资产减值准备与非经常性损益披露管制——来自中国上市公司的经验证据 被引量：34

1

作者 谭燕 《管理世界》 CSSCI 北大核心 2008年第11期129-142,共14页

本文从证监会2001年颁发并于2004年以及2007年修订的《公开发行证券的公司信息披露规范问答第1号——非经常性损益》中有关资产减值准备转回的披露规则管制入手,以2003～2006年间深沪两地发行A股的上市公司为样本,研究了管制规则约束下... 本文从证监会2001年颁发并于2004年以及2007年修订的《公开发行证券的公司信息披露规范问答第1号——非经常性损益》中有关资产减值准备转回的披露规则管制入手,以2003～2006年间深沪两地发行A股的上市公司为样本,研究了管制规则约束下的企业资产减值准备转回行为的特征。实证检验的结果表明,证监会的增加披露规则的确约束了上市公司利用内部估值操纵盈余的行为,但是,在规避和迎合管制的动机下,上市公司偏好采用流动资产项目,并利用资产减值的其他转回"合规地"进行盈余管理。此外,本文利用扩展的2001～2007年样本进一步探究了非经常性损益披露规则的变迁对企业资产减值准备变化的影响,结果发现,管制规则是导致资产减值类型和转回结构选择的主要原因。 展开更多

关键词 非经常性损益 资产减值 资产减值转回 价值回升转回 其他转回 披露管制

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资产减值准则对盈余管理的影响——来自中国上市公司的经验证据 被引量：9

2

作者 郭均英 赵钰婷 《经济评论》 CSSCI 北大核心 2008年第6期82-89,共8页

长期资产减值损失对资产的账面价值和会计收益都有较大的影响,于是中国一些上市公司利用原相关具体会计准则和会计制度中存在的某些漏洞,将资产减值准备的计提和冲回作为常用的盈余管理手段。新会计准则体系的实施有望从制度上压缩上市... 长期资产减值损失对资产的账面价值和会计收益都有较大的影响,于是中国一些上市公司利用原相关具体会计准则和会计制度中存在的某些漏洞,将资产减值准备的计提和冲回作为常用的盈余管理手段。新会计准则体系的实施有望从制度上压缩上市公司的此种盈余管理空间。本文的实证研究结果表明:2006年新资产减值准则颁布的当年,我国上市公司中确实存在着大量转回以前年度计提的长期资产减值准备的现象;2007年新资产减值准则的实施抑制了上市公司的此种盈余管理行为。因此,应进一步加强会计准则体系建设的严密性和科学性。 展开更多

关键词 资产减值准则 盈余管理 资产减值转回

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流动资产减值与审计师稳健性 被引量：2

3

作者 曾雪云 《财务研究》 2018年第6期32-43,共12页

现有文献多从市场估值角度考察资产减值的决策有用性,本文从审计角度加以考察。在控制了盈余管理动机的影响后,本文研究发现坏账准备和存货跌价准备的计提比例与非标准审计意见的发生率显著正相关,但坏账准备和存货跌价准备的转回比例... 现有文献多从市场估值角度考察资产减值的决策有用性,本文从审计角度加以考察。在控制了盈余管理动机的影响后,本文研究发现坏账准备和存货跌价准备的计提比例与非标准审计意见的发生率显著正相关,但坏账准备和存货跌价准备的转回比例与审计意见不存在显著相关性。进一步研究发现,即便不伴随债务风险,随着流动资产减值比例的增加,被出具非标意见的概率也显著增加,这说明经营性资产的重大损失始终有风险提示意义;流动资产减值的大额转回则在债务风险较高的情况下才可能减轻非标准审计意见发生率,从而有可能传递管理层正致力于增强资产的可实现性以减轻公司风险的信号。上述结论有两点贡献:一是丰富了资产减值的研究,从审计角度说明资产减值计提向投资者提供了决策有用信息,但资产减值转回的决策有用性是有约束条件的;二是深化了对审计师行为特征的理解,说明审计师对正向应计和负向应计两个方向的反应存在系统性差异,遵循了稳健性原则。 展开更多

关键词 资产减值计提 资产减值转回 审计师稳健性 审计意见

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浅析禁止长期资产减值转回的政策效应 被引量：1

4

作者 韩晓玲 《中国乡镇企业会计》 2011年第9期24-25,共2页

2006年2月15日财政部颁布了新会计准则，其中《企业会计准则第8号一资产减值》规定：除存货以及归人金融资产管理的应收账款、短期投资、委托贷款外，资产减值损失一经确认，在以后期间不得转回。这一规定有利于有效抵制上市公司的盈余... 2006年2月15日财政部颁布了新会计准则，其中《企业会计准则第8号一资产减值》规定：除存货以及归人金融资产管理的应收账款、短期投资、委托贷款外，资产减值损失一经确认，在以后期间不得转回。这一规定有利于有效抵制上市公司的盈余管理行为，但也存在很大的局限，本文对此进行探讨。 展开更多

关键词 资产减值转回 政策效应 金融资产管理 企业会计准则 资产减值损失 盈余管理行为 新会计准则 应收账款

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新准则下长期资产减值不得转回对ST公司的影响初探 被引量：1

5

作者 包媚娇 《现代物业（中旬刊）》 2008年第11期87-88,共2页

依据2006年2月财政部发布的《企业会计准则第八号——资产减值》有关规定,我国证券监管机构规定对连续两年审计净利润为负的上市公司要实行特别处理(ST),这一规定可能会使亏损上市公司为了避免ST而通过选择资产减值准备计提的时点和金... 依据2006年2月财政部发布的《企业会计准则第八号——资产减值》有关规定,我国证券监管机构规定对连续两年审计净利润为负的上市公司要实行特别处理(ST),这一规定可能会使亏损上市公司为了避免ST而通过选择资产减值准备计提的时点和金额来操纵各年的利润额,从而达到规避相关政策监管的目的。 展开更多

关键词 新准则 资产减值 资产减值转回 ST公司

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资产减值会计政策变化的效应分析——来自2005～2006年中国A股上市公司的经验证据 被引量：1

6

作者 王娟 赵惠萍 张世举 《中南财经政法大学学报》 CSSCI 北大核心 2010年第6期91-97,共7页

本文以2005-2006年我国沪深股市的全部A股上市公司为样本,研究了《企业准则第8号——资产减值》颁布对上市公司长期资产减值转回行为的影响,结果表明：长期资产减值期初额与长期资产减值转回显著正相关,且在分年度的样本中该关系保持稳... 本文以2005-2006年我国沪深股市的全部A股上市公司为样本,研究了《企业准则第8号——资产减值》颁布对上市公司长期资产减值转回行为的影响,结果表明：长期资产减值期初额与长期资产减值转回显著正相关,且在分年度的样本中该关系保持稳定;2006年长期资产减值转回的比例远远高于2005年。由此可以推断：资产减值会计政策变化将在一定程度上缩小上市公司利用减值会计政策进行盈余操纵的空间。 展开更多

关键词 会计准则 资产减值转回 长期资产 会计政策

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关于新会计准则中资产减值的思考

7

作者 施巧灵 《当代经济》 2010年第10期102-103,共2页

正确处理资产减值问题有利于客观真实地反映企业资产的价值,提高会计信息的决策有用性。2006年颁布的新《企业会计准则》中对资产减值的规定出现了很大的变化,本文从我国资产减值准则改革的动因出发,对新准则中资产减值的变化进行了分析... 正确处理资产减值问题有利于客观真实地反映企业资产的价值,提高会计信息的决策有用性。2006年颁布的新《企业会计准则》中对资产减值的规定出现了很大的变化,本文从我国资产减值准则改革的动因出发,对新准则中资产减值的变化进行了分析,并探讨了新的资产减值准则仍存在的局限性。 展开更多

关键词 新准则 资产减值 资产减值转回

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浅谈资产减值会计准则的问题和对策

8

作者 江薇 《现代商业》 2013年第15期207-208,共2页

面对社会经济环境的复杂变化,企业拥有和控制的资产给企业带来经济利益的能力越来越具有不确定性。资产减值会计是新的经济环境下会计理论和实务发展的结果,是会计对社会经济条件发展变化的要求做出的反映。为了真实地反映企业资产的实... 面对社会经济环境的复杂变化,企业拥有和控制的资产给企业带来经济利益的能力越来越具有不确定性。资产减值会计是新的经济环境下会计理论和实务发展的结果,是会计对社会经济条件发展变化的要求做出的反映。为了真实地反映企业资产的实际情况,为信息使用者提供决策相关的有用信息,进一步完善资产减值会计已势在必行。 展开更多

关键词 资产减值 资产减值转回 公允价值 对策

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盈余管理动机、资产减值转回与盈余价值相关性 被引量：1

9

作者 姚立杰 程小可 朱松 《宁夏大学学报（人文社会科学版）》 CSSCI 2011年第3期160-164,共5页

新会计准则下,资产减值转回可以较公允地反映资产减值的变化,具有增量的价值相关性,但是上市公司依旧存在利用资产减值转回进行扭亏、利润平滑和大洗澡的盈余管理行为。新会计准则实施后,总体来讲,是否考虑资产减值转回对上市公司的盈... 新会计准则下,资产减值转回可以较公允地反映资产减值的变化,具有增量的价值相关性,但是上市公司依旧存在利用资产减值转回进行扭亏、利润平滑和大洗澡的盈余管理行为。新会计准则实施后,总体来讲,是否考虑资产减值转回对上市公司的盈余价值相关性不具有显著影响,但是对于具有扭亏动机的上市公司来说,考虑资产减值转回和不考虑资产减值转回的盈余价值相关性具有显著差异,且考虑资产减值转回的盈余更具有价值相关性。 展开更多

关键词 新企业会计准则 资产减值转回 价值相关性 盈余管理

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新准则、原制度下资产减值的比较、分析

10

作者 王卉 《经济师》 2007年第12期163-164,共2页

在全球经济一体化的背景下,随着我国市场经济的发展,为与国际会计准则趋同,2006年2月15日财政部颁布了《企业会计准则》(以下简称"新准则"),新准则体系包含1项基本准则和38项具体会计准则。在38项具体会计准则中,国际会计委... 在全球经济一体化的背景下,随着我国市场经济的发展,为与国际会计准则趋同,2006年2月15日财政部颁布了《企业会计准则》(以下简称"新准则"),新准则体系包含1项基本准则和38项具体会计准则。在38项具体会计准则中,国际会计委员会认为只有关联方准则中关联方认定、资产减值准则中资产减值转回与国际会计准则不同,其余36个准则都被承认与国际会计准则趋同。 展开更多

关键词 制定背景 适用范围 可收回金额确定 资产组 资产减值转回 新旧准则衔接

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浅谈新会计准则实施对上市公司利润的影响

11

作者 翟铮 《哈尔滨职业技术学院学报》 2006年第5期23-24,共2页

财政部于2006年2月15日出台了新会计准则,并将于2007年1月1日起首先在上市公司施行,这预示着我国企业财务会计将进入与国际接轨的新时期的到来。本文针对上市公司在实施新准则过程中其利润将受到重大影响的几个方面进行了有针对性的分析... 财政部于2006年2月15日出台了新会计准则,并将于2007年1月1日起首先在上市公司施行,这预示着我国企业财务会计将进入与国际接轨的新时期的到来。本文针对上市公司在实施新准则过程中其利润将受到重大影响的几个方面进行了有针对性的分析,并提出相关建议。 展开更多

关键词 会计准则 资产减值转回 利润

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公司治理结构、盈余管理动机与长期资产减值转回——来自我国上市公司的经验证据 被引量：105

12

作者 王建新 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2007年第5期60-66,共7页

本文在新《资产减值准则》的研究框架下,结合公司治理理论,对我国上市公司的公司治理特征、盈余管理动机与长期资产减值转回相互关系进行了实证分析。本文以2001年至2004年所有A股上市公司为样本,实证研究发现:(1)董事会和总经理两职合... 本文在新《资产减值准则》的研究框架下,结合公司治理理论,对我国上市公司的公司治理特征、盈余管理动机与长期资产减值转回相互关系进行了实证分析。本文以2001年至2004年所有A股上市公司为样本,实证研究发现:(1)董事会和总经理两职合一、管理层薪酬外部竞争优势弱化、未设置独立审计委员会的公司越倾向于长期资产减值转回进行盈余管理;(2)具有扭亏动机、配股动机的公司越倾向进行长期资产减值转回,具有大清洗动机和利润平滑动机的公司越倾向长期资产减值不转回;(3)未来收益能力和经济环境不影响长期资产减值转回。文章还对政府经济管理部门、上市公司监管部门、上市公司利益相关者及上市公司管理层提出了建议。 展开更多

关键词 公司治理 长期资产减值转回 盈余管理

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长期资产减值转回研究——来自中国证券市场的经验证据 被引量：93

13

作者 王建新 《管理世界》 CSSCI 北大核心 2007年第3期42-50,共9页

通过对2001～2004年我国上市公司长期资产减值转回行为的分析,我们发现,上市公司长期资产减值转回主要表现在固定资产和长期投资上。平均地说,如果不允许长期资产减值损失转回,减值转回公司的净利润将下降40.53%,资产将减少0.42%。在控... 通过对2001～2004年我国上市公司长期资产减值转回行为的分析,我们发现,上市公司长期资产减值转回主要表现在固定资产和长期投资上。平均地说,如果不允许长期资产减值损失转回,减值转回公司的净利润将下降40.53%,资产将减少0.42%。在控制相关影响因素后,长期资产减值转回金额与公司盈利水平、当年是否亏损显著负相关,与公司是否扭亏显著正相关。这表明上市公司的长期资产减值转回并非由于其资产质量的改善与经济因素的好转,而是出于其盈余管理的动机所致。整体来说,我们的经验证据支持了新《资产减值》准则的修订。"长期资产减值损失不得转回"这一规定有助于压缩上市公司盈余管理的制度空间,使得资产减值更好地反映其经济实质。 展开更多

关键词 长期资产减值转回 盈余管理

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上市公司长期资产减值转回的理论与实证研究 被引量：8

14

作者 张奇峰 王俊秋 王建新 《财经论丛》 CSSCI 北大核心 2007年第3期80-85,共6页

本文实证分析了2001-2004年我国上市公司长期资产减值转回行为。将近一半的上市公司发生了长期资产减值转回,它们主要表现在固定资产和长期投资的减值转回上。平均地说,如果不允许长期资产减值损失转回,减值转回公司的净利润将下降40%左... 本文实证分析了2001-2004年我国上市公司长期资产减值转回行为。将近一半的上市公司发生了长期资产减值转回,它们主要表现在固定资产和长期投资的减值转回上。平均地说,如果不允许长期资产减值损失转回,减值转回公司的净利润将下降40%左右,同时16.89%的公司无法扭亏为盈。整体来说,盈利较低的公司、扭亏公司以及高管层变更的公司有更大的激励利用长期资产减值转回来提高当期会计利润。 展开更多

关键词 长期资产减值转回 盈余管理

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《资产减值》准则实施效果研究──来自中国证券市场的经验证据 被引量：1

15

作者 谢臻璞 《中南财经政法大学研究生学报》 2010年第1期67-71,共5页

针对禁止长期资产减值损失转回的规定是否能有效阻止上市公司利用资产减值的手段进行盈余管理的问题进行探究,以04、05连续两年亏损06年扭亏与05、06连续两年亏损07年扭亏的制造业上市公司为样本,分析它们的资产减值计提情况。研究显示... 针对禁止长期资产减值损失转回的规定是否能有效阻止上市公司利用资产减值的手段进行盈余管理的问题进行探究,以04、05连续两年亏损06年扭亏与05、06连续两年亏损07年扭亏的制造业上市公司为样本,分析它们的资产减值计提情况。研究显示,虽然现行准则体系有助于压缩上市公司利用资产减值进行盈余管理,但是《资产减值》准则并没有完全堵死企业利用长期资产减值进行盈余管理的通道,"前期计提,后期转销"是"前期计提,后期转回"的替代手段。 展开更多

关键词 长期资产减值转回 长期资产减值转销 盈余管理

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长期资产减值转回的市场反应——来自A股制造业上市公司经验证据 被引量：1

16

作者 洪金明 胡威 《财会通讯（下）》 2010年第1期9-10,21,共3页

本文以新旧会计准则过渡期为背景,以长期资产减值转回为研究对象,实证研究了投资者对制造业上市公司长期资产减值转回的市场反应,研究发现:就整体而言,投资者无法判断长期资产减值转回是盈余管理还是未来价值的增加;但就大额样本而言,... 本文以新旧会计准则过渡期为背景,以长期资产减值转回为研究对象,实证研究了投资者对制造业上市公司长期资产减值转回的市场反应,研究发现:就整体而言,投资者无法判断长期资产减值转回是盈余管理还是未来价值的增加;但就大额样本而言,投资者则认为长期资产减值转回是由于盈余管理。 展开更多

关键词 长期资产减值转回 事件研究 关联研究

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浅析水运行业固定资产减值转回及相关折旧问题 被引量：2

17

作者 杨帆 《交通企业管理》 2012年第8期30-31,共2页

一、水运业固定资产定义及特征 水运行业固定资产是指使用期限大于1年的用于营运生产的运输船舶、辅助船舶、港务设施、库场设施、运输车辆、辅助车辆、集装箱和其他设备，以及在营运过程中起辅助作用的通讯设备和维修用的机械设备，... 一、水运业固定资产定义及特征 水运行业固定资产是指使用期限大于1年的用于营运生产的运输船舶、辅助船舶、港务设施、库场设施、运输车辆、辅助车辆、集装箱和其他设备，以及在营运过程中起辅助作用的通讯设备和维修用的机械设备，作为营运生产过程的必要条件而存在的房屋及其他建筑物和作为企业管理职能部门使用的办公设备等。作为水运行业生产经营活动的物质基础，固定资产发挥着重要作用。 展开更多

关键词 水运行业 固定资产减值转回 折旧 会计目标理论

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论长期资产减值转回对企业利润的影响分析

18

作者 包剑琼 《中国经贸》 2010年第16期196-197,共2页

本文从长期资产的定义和资产减值的概念等方面论述长期资产减值不得转回的理论基础，深入分析我国长期资产减值转回的规定，提出一些对禁止资产减值转回的思考，本文实证分析了2005—20095年我国上市公司长期资产减值转回行为。最后，... 本文从长期资产的定义和资产减值的概念等方面论述长期资产减值不得转回的理论基础，深入分析我国长期资产减值转回的规定，提出一些对禁止资产减值转回的思考，本文实证分析了2005—20095年我国上市公司长期资产减值转回行为。最后，，对我国资产减值准则的规范提出一些建议。 展开更多

关键词 资产减值 长期资产减值转回 盈余管理

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中外会计制度中固定资产准则的比较

19

作者 郝婕 《中州审计》 2003年第10期24-25,共2页

一、固定资产的定义 我国固定资产准则将固定资产定义为:“指同时具有以下特征的有形资产:①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;②使用年限超过一年;③单位价值较高。”上述规定,未给出固定资产的单位价值标准,由会计人员... 一、固定资产的定义 我国固定资产准则将固定资产定义为:“指同时具有以下特征的有形资产:①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;②使用年限超过一年;③单位价值较高。”上述规定,未给出固定资产的单位价值标准,由会计人员根据实际情况自行判断。 展开更多

关键词 会计制度 固定资产准则 中外比较 固定资产 会计确认 资产减值转回金额

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固定资产减值后价值恢复时的会计处理 被引量：1

20

作者 李海强 潘广月 《财会通讯（上）》 北大核心 2005年第9期58-60,共3页

关键词 企业会计 固定资产减值转回金额 会计处理 会计科目

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