美、日外国税收抵免制度比较──兼论我国外国税收抵免制度的完善 被引量：4

1

作者 苏宁华 《涉外税务》 CSSCI 1998年第2期21-24,共4页

关键词 外国税收 制度比较 所得税 间接抵免 抵免限额 控股子公司 外国子公司 表决权 居民公司 美国公司

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对全额抵免与限额抵免的分析研究 被引量：1

2

作者 李晖 《涉外税务》 CSSCI 1997年第10期26-28,共3页

关键词 全额抵免 限额抵免 抵免限额 境外所得 应纳税额 纳税人 外国税收 国家税率 抵免额 居住国

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我国现行税收抵免制度的改进 被引量：5

3

作者 万绍群 《湖北经济学院学报（人文社会科学版）》 2007年第1期47-48,共2页

目前我国在减轻或消除国际重复征税方面,采取的主要是分国不分项的抵免法,但在抵免限额上只是原则上的规定,并没有具体明确费用的分摊;由于存在获得所得日与课税日、课税日与分配利润日的先后,国与国之间的汇率又是变动的,在税收抵免中... 目前我国在减轻或消除国际重复征税方面,采取的主要是分国不分项的抵免法,但在抵免限额上只是原则上的规定,并没有具体明确费用的分摊;由于存在获得所得日与课税日、课税日与分配利润日的先后,国与国之间的汇率又是变动的,在税收抵免中就需考虑汇率的换算;再者,目前境内外企业的盈亏不能相互弥补,这相比境内外商投资企业的分支机构可以相互弥补亏损而言是不公平的,建议参考国内税法加以修订。 展开更多

关键词 抵免限额 汇率 费用分摊

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完善企业境外所得税收抵免政策浅见 被引量：1

4

作者 章君 《注册税务师》 2018年第10期41-42,共2页

《财政部国家税务总局关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》(财税[2017]84号,以下简称'84号文')印发后,笔者认为此项政策的突出亮点是增加了不分国(地区)不分项的综合抵免法和扩展了间接抵免层级,为'走出去'... 《财政部国家税务总局关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》(财税[2017]84号,以下简称'84号文')印发后,笔者认为此项政策的突出亮点是增加了不分国(地区)不分项的综合抵免法和扩展了间接抵免层级,为'走出去'企业营造良好的税收环境,但境外所得税收可供选择的两种抵免方法仍未跳出限额抵免法的'牢笼'. 展开更多

关键词 抵免法 境外所得 抵免限额 抵免方法 国际重复征税 免税法 间接抵免 税收抵免

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国际税收协定中双重征税消除问题 被引量：1

5

作者 程永昌 《税务与经济》 1985年第4期19-23,共5页

国际税收协定,是指两个或两个以上的主权国家,为了协调相互间在处理跨国纳税人征纳税事务方面的税收关系,本着对等原则,经过政府间的谈判所签订的一种书面协议。目前,随着国际经济交往的扩大,国际税收问题的增多,已有相当多的国家签订... 国际税收协定,是指两个或两个以上的主权国家,为了协调相互间在处理跨国纳税人征纳税事务方面的税收关系,本着对等原则,经过政府间的谈判所签订的一种书面协议。目前,随着国际经济交往的扩大,国际税收问题的增多,已有相当多的国家签订了这种协定。我国自一九八三年九月六日与日本国政府签订了“关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定”以后,又相继同英国、美国、法国、比利时。 展开更多

关键词 居住国 抵免限额 国际税收协定 消除双重征税 抵免法 间接抵免 外国子公司 支付股息 直接抵免 母公司

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个人所得税年度汇算相关政策解析

6

作者 蒋华 《新会计》 2023年第2期22-28,共7页

2020年我国历史上首次个人所得税综合所得年度汇算正式启动,标志着综合与分类相结合的个人所得税制改革各项措施全部落地。本文从分析年度汇算的意义出发,对年度汇算的主体、范围进行界定,对需要进行年度汇算的常见情形进行剖析,对过渡... 2020年我国历史上首次个人所得税综合所得年度汇算正式启动,标志着综合与分类相结合的个人所得税制改革各项措施全部落地。本文从分析年度汇算的意义出发,对年度汇算的主体、范围进行界定,对需要进行年度汇算的常见情形进行剖析,对过渡期内年终一次性奖金计税方式进行探讨,对外籍人员涉税问题以及取得境外综合所得的居民个人计税问题进行深入解析,以期帮助纳税人全面了解、顺利完成年度汇算,确保年度汇算政策的执行效果。 展开更多

关键词 综合所得 年度汇算 居民个人 抵免限额

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“一带一路”与我国海外投资税制的完善

7

作者 杨旭 《人民法治》 2019年第8期52-57,共6页

以海外基础设施建设为主的'一带一路'建设正在为我国海外投资开辟了一个崭新的时代。贯彻实施“一带一路”倡议,解决好国际税收问题是其中重要一环。自我国改革开放以来,为适应经济全球化和对外开放新格局发展的需要,我国不断... 以海外基础设施建设为主的'一带一路'建设正在为我国海外投资开辟了一个崭新的时代。贯彻实施“一带一路”倡议,解决好国际税收问题是其中重要一环。自我国改革开放以来,为适应经济全球化和对外开放新格局发展的需要,我国不断学习和借鉴外国税收立法和管理经验. 展开更多

关键词 双边税收协定 一带一路 限额抵免法 海外投资 饶让抵免条款 税收抵免制度 税收饶让抵免 免税制度 抵免限额 境外所得 所得税 税收优惠措施 双重征税

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第四讲 外国税收的抵免制度

8

作者 邓子基 唐腾翔 《中国经济问题》 1986年第4期61-65,共5页

我们知道,跨国所得的重复征税是国际税收中的一个突出问题,消除重复征税的最基本方法是实行外国税收的抵免制度。近四十年来,国际税收在完善直接抵免制的同时,还发展了间接抵免制;五十年代以后,又广泛出现饶让抵免制。第一节直接抵免与... 我们知道,跨国所得的重复征税是国际税收中的一个突出问题,消除重复征税的最基本方法是实行外国税收的抵免制度。近四十年来,国际税收在完善直接抵免制的同时,还发展了间接抵免制;五十年代以后,又广泛出现饶让抵免制。第一节直接抵免与间接抵免税收抵免,指的是一国政府对其居民(公民)的跨国所得在收入来源国交纳的所得税,允许在本国交纳的所得税中充抵。由于纳税人跨国经营组织形式的不同和税收交纳形式的不同,税收抵免基本可分为两类:一是直接抵免,二是间接抵免。 展开更多

关键词 公司所得税 间接抵免 直接抵免 外国税收 抵免限额 税收抵免 抵免制 收入来源国 外国子公司 应税所得

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直接抵免法和间接抵免法评析

9

作者 樊慧霞 《内蒙古财经学院学报》 2006年第5期103-106,共4页

抵免法根据适用对象的不同可以分为直接抵免法和间接抵免法,在实践中,这两种方法很容易产生混淆。本文剖析了两种方法产生的根本原因及其基本原理、二者之间的根本区别、计算方法的不同,并指出这两种方法在我国现行政策执行中存在的漏... 抵免法根据适用对象的不同可以分为直接抵免法和间接抵免法,在实践中,这两种方法很容易产生混淆。本文剖析了两种方法产生的根本原因及其基本原理、二者之间的根本区别、计算方法的不同,并指出这两种方法在我国现行政策执行中存在的漏洞和偏差,同时提出了实际应用中的一些对策指导,即:消除直接抵免法抵免限额计算方法的“瓶颈”制约;明确规定间接抵免法的适用范围;母公司的税收抵免一般是要间接抵免和直接抵免同时进行。 展开更多

关键词 直接抵免法 间接抵免法 抵免限额 实际抵免额

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论完善我国税收抵免制──美日税收抵免制的启示 被引量：1

10

作者 邱华炳 张晓云 《税务研究》 北大核心 1995年第10期60-64,共5页

论完善我国税收抵免制──美日税收抵免制的启示邱华炳，张晓云国际重复课税有悖于税收的公平原则和效率原则，严重阻碍了国际间商品、劳务、资本和人员的自由流动。为克服这些消极影响，各国都在积极寻求消除国际重复课税的办法，我国... 论完善我国税收抵免制──美日税收抵免制的启示邱华炳，张晓云国际重复课税有悖于税收的公平原则和效率原则，严重阻碍了国际间商品、劳务、资本和人员的自由流动。为克服这些消极影响，各国都在积极寻求消除国际重复课税的办法，我国采用的抵免法便是其中较为常用的一种... 展开更多

关键词 抵免制 我国税收 纳税人 外国税收 间接抵免法 抵免限额 重复课税 所得来源 外国子公司 税收管辖权

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名词解释数则

11

作者 葛惟熹 《中国税务》 1988年第4期43-44,共2页

涉外税收是指一国税收制度中涉及外国纳税人,包括自然人和法人的部分。它同一国税制中涉及本国纳税人的部分,都同属这个国家政府处理其主权范围内税收征管事项的规范,并反映一定国家的征纳关系,涉外税收仍然属于国家税收的范畴。涉外税... 涉外税收是指一国税收制度中涉及外国纳税人,包括自然人和法人的部分。它同一国税制中涉及本国纳税人的部分,都同属这个国家政府处理其主权范围内税收征管事项的规范,并反映一定国家的征纳关系,涉外税收仍然属于国家税收的范畴。涉外税收同国际税收有着密切的联系。这不仅由于它往往涉及到国家之间的外交关系;而主要还在于外国纳税人作为一个跨国的纳税人,有可能引起有关国家之间的财权利益矛盾。 展开更多

关键词 抵免限额 施行细则 重复征税 双重征税 所得税 税收管辖权 纳税人 直接抵免 应税收入 分国限额 税收抵免 个人所得税法 地域管辖权 国际税收关系

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关于国际税收抵免问题——税收抵免的限额及其计算(二)

12

作者 王选汇 《中国税务》 1984年第2期19-21,共3页

目前,世界大多数国家在对居民(包括自然人和法人)缴纳的外国税收实行税收抵免中,除了对税收抵免的范围和条件作出相应规定之外,还都规定了抵免的最高限额,即税收抵免限额,以防止本国税收转移到外国去。确定税收抵免限额的原则,一般是能... 目前,世界大多数国家在对居民(包括自然人和法人)缴纳的外国税收实行税收抵免中,除了对税收抵免的范围和条件作出相应规定之外,还都规定了抵免的最高限额,即税收抵免限额,以防止本国税收转移到外国去。确定税收抵免限额的原则,一般是能够抵免的外国税收数额,不得超过国外所得额按本国税法计算的应纳税额。通常采用的计算公式是: 国内外所得的应纳税额×国外所得额/国内外所得额=抵免限额如:某公司设在乙国的分公司的年利润额为10万元,乙国的公司所得税税率为50%,应纳税5万元;该公司国内的年利润为20万元,税率为40%;该公司国内外的利润合计30万元,抵免前统按40%税率计算,国内应纳税额应为12万元。依上列公式计算,其抵免限额为: 展开更多

关键词 抵免限额 分国限额 间接抵免 所得额 公司所得税 外国税收 税收抵免

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美国境外来源所得和境内来源所得与外国税收抵免

13

作者 唐腾翔 《中国税务》 1987年第11期46-47,共2页

境外来源所得与外国税收抵免美国实行税收抵免制始于1918年。如果按纳税人的性质划分,可享外国税收抵免待遇的有公司和个人两类。首先是公司的外国税收抵免。公司境外所得包括国外分公司和子公司的利润、股息收入和汇回的利息、租金、... 境外来源所得与外国税收抵免美国实行税收抵免制始于1918年。如果按纳税人的性质划分,可享外国税收抵免待遇的有公司和个人两类。首先是公司的外国税收抵免。公司境外所得包括国外分公司和子公司的利润、股息收入和汇回的利息、租金、补偿金以及特许权使用费等等。据美国联邦税务局统计,1982年申报税收抵免的公司有4927个,抵免所得税191亿美元。抵免数额较大的是1979和1980年。以1980年为例,涉及跨国公司有6199个。这些公司的资产总额3.2万亿美元,营业总收入2.3万亿美元,应税所得总额2466亿美元,其中来源境外的所得705亿美元,占28.5%;应交所得税1203亿美元,其中包括抵免外国税收249亿美元,占21%。从地域看。 展开更多

关键词 抵免限额 外国税收抵免 预提税 比例税率 股息收入 限额抵免

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国际重复征税抵免法新算 被引量：2

14

作者 刘宏婧 《商场现代化》 2009年第21期118-119,共2页

国际重复征税是国际税收中的一个重要问题,它是不同国家的税收管辖权交叉重叠的结果。国际重复征税会加重纳税人的税收负担,有悖于各国税收立法中的税负公平性原则,不利于国际间的正常经济交往。所以,减轻或消除国际重复征税是各国政府... 国际重复征税是国际税收中的一个重要问题,它是不同国家的税收管辖权交叉重叠的结果。国际重复征税会加重纳税人的税收负担,有悖于各国税收立法中的税负公平性原则,不利于国际间的正常经济交往。所以,减轻或消除国际重复征税是各国政府所致力解决的主要课题,也是国际税收权益分配关系的核心问题。在各国税法和国际税收协定中通常采用的避免国际重复征税的方法主要有:扣除法、减免法、免税法、抵免法。本文就其中的抵免法计算问题进行举例探讨。 展开更多

关键词 重复征税 抵免法 所得税 抵免限额

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新“境外投资所得税抵免政策”助力企业“走出去”——财税[2017]84号解读 被引量：3

15

作者 解梦超 《国际商务财会》 2018年第1期18-20,共3页

随着我国"走出去"战略的实施和"一带一路"建设的逐步推进,中国企业境外投资日益增多,境外投资涉税问题也成为我国政府和"走出去"企业关注的重点内容。近年来,我国相继出台了多项境外投资税收优惠政策。2... 随着我国"走出去"战略的实施和"一带一路"建设的逐步推进,中国企业境外投资日益增多,境外投资涉税问题也成为我国政府和"走出去"企业关注的重点内容。近年来,我国相继出台了多项境外投资税收优惠政策。2017年12月28日,财政部、税务总局联合发布了《关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》,进一步给予境外投资企业所得税税收优惠。本文论述了我国行现的境外投资所得税抵免政策及其不足之处,并就新"境外投资所得税抵免政策"进行解读,对其与原政策的三大变化进行对比分析,同时介绍新旧抵免政策的衔接。 展开更多

关键词 境外投资 走出去 所得税 抵免限额

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跨国公司所得税抵免额计算的公式化

16

作者 王韬 《税务研究》 北大核心 1996年第5期58-61,共4页

跨国公司所得税抵免额计算的公式化王韬为了避免对跨国公司的国际双重征税，世界上大多数国家都采用了抵免法，即一国税务当局在行使居民管辖权对其居民公司的国内国外全部所得征收所得税时，允许该公司从其应纳所得税总额中扣除其在国... 跨国公司所得税抵免额计算的公式化王韬为了避免对跨国公司的国际双重征税，世界上大多数国家都采用了抵免法，即一国税务当局在行使居民管辖权对其居民公司的国内国外全部所得征收所得税时，允许该公司从其应纳所得税总额中扣除其在国外已纳所得税的税额，但这个扣除额一... 展开更多

关键词 公司所得税 抵免额 子公司 居住国 税务当局 跨国公司 母公司 抵免法 应税所得 抵免限额

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关于国际税收抵免问题——税收抵免的缺陷及弥补方法(三)

17

作者 王选汇 《中国税务》 1984年第3期28-29,共2页

税收抵免对于消除国家间对同一所得的重复征税有积极的作用。采用这一方式有利于发展国际经济交往,扩大技术、文化交流。但是抵免方式也是有缺陷的:一是纳税人的境外所得都将被按高税率征税。

关键词 税额抵免 发展中国家 抵免限额 税收协定 所得来源地 税收抵免

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浅谈国家间避免双重征税协定(五)

18

作者 王选汇 《财政研究》 1985年第5期77-78,共2页

十四、税收抵免的缺陷和视同已征税额抵免税收抵免,对于消除国家间对同一所得的重复征税有积极作用。采用这一方式。

关键词 税额抵免 避免双重征税协定 税收抵免 发展中国家 来源地 减免税 税收协定 重复征税 投资者 抵免限额

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国际双重征税间接抵免法的运用分析

19

作者 王绪强 《浙江财经学院学报》 CSSCI 1991年第4期29-33,共5页

众所周知,为消除国际双重征税,减轻跨国纳税人的税收负担,以利于国际经济交往的发展,世界各国在完善对外税法和签订国际税收协定过程中采用了多种足以消除和缓解双重征税的方法。这些方法中,又以抵免法为国际公认的一种有效方法。因为... 众所周知,为消除国际双重征税,减轻跨国纳税人的税收负担,以利于国际经济交往的发展,世界各国在完善对外税法和签订国际税收协定过程中采用了多种足以消除和缓解双重征税的方法。这些方法中,又以抵免法为国际公认的一种有效方法。因为这种方法既能消除对跨国纳税人所造成的国际双重征税,减轻跨国纳税人的税收负担,又承认了收入来源地国家优先行使地域管辖权征税的权利,同时,居住国(国籍国)政府又可以不必放弃行使居民(公民)管辖权征税的权利,维护了本国的主权和经济利益。 展开更多

关键词 母公司 跨国纳税人 间接抵免法 外国子公司 双重征税 抵免限额 直接抵免 税收负担 免税额 全部所得

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外国税收抵免制度:比较与借鉴 被引量：1

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作者 刘玲娅 《贵州商业高等专科学校学报》 2003年第4期11-13,17,共4页

外国税收抵免是指一国政府对其居民(公民)的跨国所得,在收入来源国交纳的所得税允许在本国交纳的所得税中冲抵。这是避免和消除国际重复课税的一种最好方法,被世界上大多数国家拥护和采用。但由于各国实施的税制不同,在有关所得税制和... 外国税收抵免是指一国政府对其居民(公民)的跨国所得,在收入来源国交纳的所得税允许在本国交纳的所得税中冲抵。这是避免和消除国际重复课税的一种最好方法,被世界上大多数国家拥护和采用。但由于各国实施的税制不同,在有关所得税制和财产税制的具体税种名称、分类、计算等方面都存在差异,所以,一国的外国税收抵免制度往往通过国内立法和与有关国家签订各种税收协定才能使之成熟和完善。本文从国内立法的角度考察一些国家在外国税收抵免制度上的差异,进而推出适合我国经济发展状况的外国税收抵免制度。 展开更多

关键词 外国税收抵免 抵免限额

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