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题名全球反税基侵蚀规则中选择条款的解读与分析
被引量：4
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作者
杜莉
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机构
复旦大学经济学院
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出处
《国际税收》
北大核心
2023年第11期3-14,共12页
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基金
国家自然科学基金创新研究群体项目“中国经济发展规律与治理机制研究”(项目编号:72121002)的阶段性研究成果。
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文摘
全球反税基侵蚀规则是G20和OECD近年来推动的“双支柱”国际税收制度改革中进展较快的一项主要内容,其立法模板规定的15项选择对跨国企业集团的补足税纳税义务将产生重要影响。本文着重对适用微利排除、适用安全港排除、放弃经济实质排除、基于税法规则核算股权激励费用等选择条款进行解读,并对跨国企业集团可以采取的选择策略进行初步探讨。
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关键词
支柱二
全球反税基侵蚀规则
选择条款
收入纳入规则
低税支付规则
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Keywords
Pillar Two
global anti-base erosion rules
Optional clause
Income Inclusion rule
Undertaxed Payment rule
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分类号
F810.42
[经济管理—财政学]
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题名全球反税基侵蚀规则:多边共识下的税收单边主义
被引量：4
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作者
张智勇
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机构
北京大学法学院
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出处
《国际税收》
CSSCI
北大核心
2022年第10期37-45,共9页
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文摘
支柱二全球反税基侵蚀(Global Anti-Base Erosion,GloBE)规则包括收入纳入规则和低税支付规则,具有防止跨国企业向低税辖区转移利润和为税收竞争设定税率下限的作用。GloBE规则的出台无疑是国际税收协调领域的重大成果。不过,GloBE规则更注重维护跨国企业集团母公司所在辖区的税收利益,15%的全球最低税率将影响低税辖区乃至发展中国家吸引外资的竞争力。虽然GloBE规则的实施需要各辖区制定相应的国内法,但也涉及国内法规则与税收协定是否相符的问题。当低税辖区为实施GloBE规则而取消之前给予外国投资者的税收优惠时,也可能被投资者主张违反了国际投资协定的义务。
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关键词
“双支柱”
全球反税基侵蚀规则
税收竞争
收入纳入规则
低税支付规则
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Keywords
Two Pillars
global anti-base erosion rules
Tax competition
Income inclusion rule
Undertaxed payment rule
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分类号
F810.42
[经济管理—财政学]
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