摘要
全球反税基侵蚀规则是G20和OECD近年来推动的“双支柱”国际税收制度改革中进展较快的一项主要内容,其立法模板规定的15项选择对跨国企业集团的补足税纳税义务将产生重要影响。本文着重对适用微利排除、适用安全港排除、放弃经济实质排除、基于税法规则核算股权激励费用等选择条款进行解读,并对跨国企业集团可以采取的选择策略进行初步探讨。
The Global Anti-Base Erosion Rules(GloBE Rules)is the major component of the OECD/G20 Two-Pillar Solution of international tax reform.The 15 optional items specified in the GloBE Model Rules will significantly influence the top-up tax liabilities of in-scope multinational enterprise groups.This paper provides interpretations on relevant optional provisions,such as substance-based income exclusion and safe harbor,and discusses the selection strategies that fit the multinational enterprise groups.
出处
《国际税收》
北大核心
2023年第11期3-14,共12页
International Taxation In China
基金
国家自然科学基金创新研究群体项目“中国经济发展规律与治理机制研究”(项目编号:72121002)的阶段性研究成果。
关键词
支柱二
全球反税基侵蚀规则
选择条款
收入纳入规则
低税支付规则
Pillar Two
Global Anti-Base Erosion Rules
Optional clause
Income Inclusion Rule
Undertaxed Payment Rule
