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有效预警上市公司违规的递延所得税异动指标和人工智能模型 被引量：19
1
作者 郦金梁 吴谣 +1 位作者 雷曜 黄燕婷 《金融研究》 CSSCI 北大核心 2020年第8期149-168,共20页
2000-2017年,3434家A股上市公司样本中的47.79%至少有一次违规记录,每年平均有17%的公司违规,而监管机构平均需要2.7年查证并通告违规行为。我们用当年数据构建递延所得税异动指标,可有效预判违规,并发现监管机构未能识别这一指标的警... 2000-2017年,3434家A股上市公司样本中的47.79%至少有一次违规记录,每年平均有17%的公司违规,而监管机构平均需要2.7年查证并通告违规行为。我们用当年数据构建递延所得税异动指标,可有效预判违规,并发现监管机构未能识别这一指标的警示作用,实际激励了违规公司通过操纵递延所得税提高财务指标以规避稽查。进一步构建决策树模型,对违规事件实现样本外精准判别。本文揭示了A股公司大面积违规而稽查过程冗长迟缓这一重要现象,并分析了违规机制,指出了所得税数据在稽查违规中可以发挥的预警作用,为监管者和投资者提供有效预警上市公司违规行为的新指标和方法。 展开更多
关键词 违规预警 市场有效性 递延所得税 决策树模型
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递延所得税对财务报表信息质量的影响研究 被引量：16
2
作者 盖地 路娜 《北京工商大学学报（社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2014年第2期52-61,共10页
在收益计量理念由"收入费用观"转向"资产负债观"的趋势下,我国从2007年起开始实施体现资产负债观的《企业会计准则第18号——所得税》。采用资产负债表债务法进行所得税会计处理,可以提高所得税会计信息质量。文章... 在收益计量理念由"收入费用观"转向"资产负债观"的趋势下,我国从2007年起开始实施体现资产负债观的《企业会计准则第18号——所得税》。采用资产负债表债务法进行所得税会计处理,可以提高所得税会计信息质量。文章选择财务报表信息质量特征的可靠性和相关性两项主要指标作为研究对象,并对其进行量化,实证检验了递延所得税项目对财务报告信息质量的影响程度。研究旨在进一步提高财务报表信息质量,有助于投资人决策。 展开更多
关键词 递延所得税 递延所得税费用 财务报表信息质量
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递延所得税会计信息的价值相关性研究 被引量：14
3
作者 李丽娟 王乾斌 朱凯 《上海立信会计学院学报》 北大核心 2011年第1期49-56,共8页
2007年开始实施的我国新会计准则要求上市公司按照资产负债表债务法确认所得税费用,由此产生了递延所得税会计信息。文章以Ohlson(1995)的价值相关性模型为基础,以2008年-2009年沪深A股上市公司为研究样本,检验了递延所得税会计信息在... 2007年开始实施的我国新会计准则要求上市公司按照资产负债表债务法确认所得税费用,由此产生了递延所得税会计信息。文章以Ohlson(1995)的价值相关性模型为基础,以2008年-2009年沪深A股上市公司为研究样本,检验了递延所得税会计信息在股票定价中的作用。结果发现:(1)递延所得税会计信息具有显著的价值相关性,能够提供额外的增量信息;(2)公司所得税税率的变化会削弱递延所得税的价值相关性。研究表明,递延所得税会计信息改善了投资者对公司资产价值质量和未来盈利能力的合理估计,提高了会计信息在股票定价中的作用。 展开更多
关键词 递延所得税 所得税税率 价值相关性
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所得税会计的理论依据及其局限性——兼论企业所得税法实施条例的些许瑕疵及其改进 被引量：12
4
作者 周华 戴德明 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2016年第1期77-82,共6页
采用并不复杂的数理推导即可证明,在常态下,会计师辛辛苦苦算出来的所得税费用其实仅仅通过简单地按照"利润总额×预期适用税率"就可以计算得到。因此,作为所得税会计理论核心的"计税基础"这一概念在逻辑上难... 采用并不复杂的数理推导即可证明,在常态下,会计师辛辛苦苦算出来的所得税费用其实仅仅通过简单地按照"利润总额×预期适用税率"就可以计算得到。因此,作为所得税会计理论核心的"计税基础"这一概念在逻辑上难以自洽,原因在于"负债的计税基础"这一提法在税法原理上并不成立。美国证券市场上的公认会计原则的制定者借鉴税法用语"计税基准(tax basis)",创设了会计术语"计税基础(tax base)",并将其所指向的对象不恰当地从资产扩展到负债,导致资产的计税基础和负债的计税基础的定义彼此割裂、截然相反,这是计税基础概念在逻辑上不能自洽的根本原因。因此,会计立法机关应当摒弃递延所得税的会计规则及"计税基础"等失当理念,税收立法机关也不应当轻易采信会计准则中的失当概念。课税基础和计税基准等概念的含义应当在税法中予以清晰界定。 展开更多
关键词 递延所得税 所得税费用 计税基础 资产负债表债务法
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递延所得税的合理性辨析 被引量：12
5
作者 周华 《经济管理》 CSSCI 北大核心 2011年第2期182-193,共12页
递延所得税的会计规则操作成本巨大而益处甚微,是最令人费解的会计规则之一。本文发现,递延所得税的计算规则缺乏理论依据和实践基础,它是公共会计师行业为了自身利益而设计的金融分析规则。为确保会计信息的公益性和公信力,会计规则和... 递延所得税的会计规则操作成本巨大而益处甚微,是最令人费解的会计规则之一。本文发现,递延所得税的计算规则缺乏理论依据和实践基础,它是公共会计师行业为了自身利益而设计的金融分析规则。为确保会计信息的公益性和公信力,会计规则和税收法规之间应当进一步加强协调,不能放任二者差异的扩大。会计立法应当要求企业严格遵循依法记账原则,采用应付税款法记载其真实纳税额,同时在附注中披露会计处理与税收法规之间的主要差异,不得在报表中提供主观预期数据。如此,可妥善解决"让最大多数的会计报表读者了解企业的法律事实和真实业绩"和"为确有需要的读者提供预期信息"之间的矛盾。 展开更多
关键词 递延所得税 所得税费用 金融分析 法律事实 纳税影响会计法
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递延所得税核算问题探究——解读资产、负债的计税基础 被引量：9
6
作者 孟焰 郑海英 《中央财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2007年第9期88-92,96,共6页
2006新准则有关所得税核算的一个重大变化,是从原来的"应付税款法"变为"纳税影响会计法",且要求企业采用"资产负债表债务法"核算其递延所得税。"资产负债表债务法"的关键问题是确定资产、负债... 2006新准则有关所得税核算的一个重大变化,是从原来的"应付税款法"变为"纳税影响会计法",且要求企业采用"资产负债表债务法"核算其递延所得税。"资产负债表债务法"的关键问题是确定资产、负债的计税基础,资产、负债的计税基础确定了,其暂时性差异也就确定了,相应地,递延所得税资产或递延所得税负债的确认、计量也就迎刃而解了。本文结合国际上对资产、负债的计税基础的阐释,结合我国实际情况,提出了一套确定资产、负债计税基础的切实可行的程序和方法。 展开更多
关键词 递延所得税 资产的计税基础 负债的计税基础 资产负债表债务法
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融资性售后回租业务的账务及税务处理探讨 被引量：8
7
作者 刘元春 《国际商务财会》 2012年第1期50-54,共5页
自2008年金融危机以来,中小企业的经营状况日益惨淡,中小企业融资难也是困扰企业发展的一大难题。在此情况下,一大批融资租赁公司选择为中小企业提供售后回租业务,为中小企业解决燃眉之急。售后回租是企业资金缺乏时,为改善其财务状况... 自2008年金融危机以来,中小企业的经营状况日益惨淡,中小企业融资难也是困扰企业发展的一大难题。在此情况下,一大批融资租赁公司选择为中小企业提供售后回租业务,为中小企业解决燃眉之急。售后回租是企业资金缺乏时,为改善其财务状况而采用的一种筹资方式,也是国际上通用的一种租赁方式。本文通过探讨售后回租业务的账务及税务处理问题,为企业进行账务处理和纳税申报提供思路和方法。 展开更多
关键词 融资租赁 售后回租 所得税申报 递延所得税
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所得税会计资产负债表债务法新认识 被引量：7
8
作者 王春儿 《会计之友》 北大核心 2009年第29期60-62,共3页
《企业会计准则第18号——所得税》规定,企业在核算所得税时采用资产负债表债务法。本文通过实例对资产负债表债务法的运用进行了分析,尤其对税率变化情况下,此法的运用提出了新的看法,以期能为会计人员的业务学习提供一些帮助。
关键词 资产负债表债务法 所得税会计 递延所得税 所得税税率
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上市公司限制性股票股权激励问题探讨 被引量：8
9
作者 杨健 《商业会计》 2018年第15期10-13,共4页
近年资本市场的股权激励越来越多,特别是限制性股票为标的物的股权激励占比越来越大,但在股权激励的公允价值的确定、库存股的处理,以及相应的递延所得税处理上存在不规范的情形。文章以我国上市公司2017年(截至2017年12月7日)已经完成... 近年资本市场的股权激励越来越多,特别是限制性股票为标的物的股权激励占比越来越大,但在股权激励的公允价值的确定、库存股的处理,以及相应的递延所得税处理上存在不规范的情形。文章以我国上市公司2017年(截至2017年12月7日)已经完成股权激励的30家为样本,对股权激励时的公允价值确定的不同方法对上市公司的利润的影响进行了实证分析。总结出目前股权激励存在的主要问题:(1)公允价值确定不当,虚增利润;(2)未将收到的职工缴纳的认股款就回购义务确认负债(作收购库存股处理);(3)并未确认与限制性股票相关的递延所得税,有的虽确认递延所得税资产,但其计量存在问题;(4)披露不够充分,未充分披露股权激励的详细信息。同时就存在的问题提出了相应的建议:(1)规范期权定价模型的使用;(2)加强培训,建立方便快捷的咨询渠道;(3)规范披露内容;(4)完善监管机制,加大监管力度。 展开更多
关键词 股权激励 公允价值的确定 库存股 递延所得税
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企业递延所得税会计信息质量研究——基于水井坊的案例分析 被引量：8
10
作者 刘诗琴 唐妤 《中国注册会计师》 北大核心 2019年第8期123-125,共3页
—、引言根据2007年企业会计准则,上市公司在所得税的会计处理上必须使用资产负债表债务法。而资产负债表债务法与之前的利润表债务法、应付税款法和递延法相比较的优势在于,能够体现递延所得税会计信息的决策相关性,为报表使用者提供... —、引言根据2007年企业会计准则,上市公司在所得税的会计处理上必须使用资产负债表债务法。而资产负债表债务法与之前的利润表债务法、应付税款法和递延法相比较的优势在于,能够体现递延所得税会计信息的决策相关性,为报表使用者提供更全面有用的信息(夏文贤,2006)。 展开更多
关键词 会计信息质量 企业会计准则 递延所得税 案例分析 资产负债表债务法 水井坊 利润表债务法 应付税款法
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递延所得税会计信息的双刃作用——基于攀钢钒钛的案例分析 被引量：8
11
作者 戴德明 唐妤 何力军 《财务与会计》 CSSCI 北大核心 2013年第9期8-11,共4页
递延所得税会计是随着我国会计准则的国际趋同而逐步引入的，其目的是提高财务报告信息的相关性，最终提高财务报告信息的质量。2007年我国新会计准则规定只允许采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，取消了之前可选择使用的应付税... 递延所得税会计是随着我国会计准则的国际趋同而逐步引入的，其目的是提高财务报告信息的相关性，最终提高财务报告信息的质量。2007年我国新会计准则规定只允许采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，取消了之前可选择使用的应付税款法、递延法和利润表债务法，其作用具有两面性：一方面使得递延所得税会计信息更符合“决策有用性”的财务报告目标的要求，提供对投资者决策更为有用的所得税会计信息；另一方面递延所得税会计信息的确认具有较大的主观性，容易给企业管理者提供盈余管理的空间。笔者以攀钢集团钢铁钒钛股份有限公司（简称攀钢钒钛）为例，对此进行分析。 展开更多
关键词 递延所得税 会计信息 攀钢集团 案例分析 财务报告信息 资产负债表债务法 新会计准则 钛
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我国税务会计模式的选择 被引量：5
12
作者 黄董良 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2002年第8期74-76,共3页
关键词 从属型模式 独立型模式 中国 增值税 进项税额抵扣 递延所得税 会计核算 递延流转税 务会计模式
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资产负债表债务法下所得税的会计处理 被引量：6
13
作者 龚海君 《中国农业会计》 北大核心 2007年第3期8-9,共2页
2006年我国财政部发布的新会计准则体系中，《企业会计准则第18号——所得税》，对所得税会计进行了多方面的修改，其中最重要的变化是，要求企业采用资产负债表债务法，运用暂时性差异概念来核算递延所得税。本文拟对资产负债表下债务... 2006年我国财政部发布的新会计准则体系中，《企业会计准则第18号——所得税》，对所得税会计进行了多方面的修改，其中最重要的变化是，要求企业采用资产负债表债务法，运用暂时性差异概念来核算递延所得税。本文拟对资产负债表下债务法所得税的会计处理作一探讨。 展开更多
关键词 资产负债表债务法 所得税会计 会计处理 企业会计准则 会计准则体系 递延所得税 暂时性差异 财政部
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递延所得税、公允价值计量与企业盈余管理 被引量：6
14
作者 张红艳 《财会月刊》 北大核心 2012年第3期44-46,共3页
当前有关盈余管理与会计准则的研究大都局限于单个因素对企业盈余管理的影响。本文通过实例分析,将公允价值计量、所得税准则对盈余管理的影响综合考虑,来探讨公允价值计量与所得税准则对企业盈余管理的影响。
关键词 公允价值 所得税准则 递延所得税 盈余管理
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新租赁准则下承租人递延所得税的会计处理探讨——兼论IAS 12修订对所得税会计的影响 被引量：5
15
作者 王莉 姜瑜 《财务与会计》 北大核心 2022年第8期60-63,共4页
2018年12月,财政部修订发布了《企业会计准则第21号——租赁》(以下简称新租赁准则),取消了承租人的租赁二分类会计模式,但我国企业所得税法并没有随之调整,由此产生的会税差异调整事项带来的暂时性差异是否需要确认递延所得税在实务中... 2018年12月,财政部修订发布了《企业会计准则第21号——租赁》(以下简称新租赁准则),取消了承租人的租赁二分类会计模式,但我国企业所得税法并没有随之调整,由此产生的会税差异调整事项带来的暂时性差异是否需要确认递延所得税在实务中存在争议。2021年5月,国际会计准则理事会(IASB)修订发布了《国际会计准则第12号——所得税》(IAS12),缩小了递延所得税初始确认豁免的适用范围,递延所得税初始确认豁免不再适用于初始确认时产生相同应纳税和可抵扣暂时性差异的交易。基于此,本文对新租赁准则及新IAS 12下承租人递延所得税的会计处理进行分析探讨,以期为实务界提供参考。 展开更多
关键词 新租赁准则 会税差异 递延所得税
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浅析租赁产生的递延所得税的会计处理
16
作者 叶军 《当代会计》 2024年第1期136-138,共3页
在租赁交易中,租赁方通常会支付租金以获取租赁资产的使用权。这些租金支付可能会产生递延所得税。通过对现行会计准则的分析和案例研究,深入探讨租赁活动中递延所得税的会计处理,包括递延所得税的概念、计算方法、会计准则的规定及相... 在租赁交易中,租赁方通常会支付租金以获取租赁资产的使用权。这些租金支付可能会产生递延所得税。通过对现行会计准则的分析和案例研究,深入探讨租赁活动中递延所得税的会计处理,包括递延所得税的概念、计算方法、会计准则的规定及相关的会计处理方法。 展开更多
关键词 递延所得税 租赁 会计准则
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房地产开发企业收取预收款相关财税处理探析
17
作者 孙召亮 惠楠 徐伟 《财务与会计》 北大核心 2024年第3期37-39,共3页
按照现行收入准则,房地产开发企业采用预售方式进行商品房销售收取预收款时并不满足收入确认的条件,而现行税收法律法规明确在收取预收款时需要预缴增值税及其附加税费、土地增值税、企业所得税等相关税费,基于配比原则,除增值税、企业... 按照现行收入准则,房地产开发企业采用预售方式进行商品房销售收取预收款时并不满足收入确认的条件,而现行税收法律法规明确在收取预收款时需要预缴增值税及其附加税费、土地增值税、企业所得税等相关税费,基于配比原则,除增值税、企业所得税以外的价内流转税费不应计入当期损益,而应确认为一项资产。鉴于房地产项目开发周期长、收取预收款时预缴税费种类多且金额重大,基于重要性原则,商品房预售业务在期末应当考虑其对未来所得税费用的影响。 展开更多
关键词 房地产开发企业 预售 税会差异 递延所得税
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租赁业务相关资产与负债的递延所得税处理 被引量：2
18
作者 于芳芳 《中国税务》 2023年第6期49-53,共5页
财政部制定的《企业会计准则解释第16号》(以下简称《解释第16号》)规定,自2023年1月1日开始,对于单项交易产生的资产和负债相关的递延所得税不适用初始确认豁免的会计处理,这里所指的单项交易包括承租人在租赁期开始日初始确认租赁负... 财政部制定的《企业会计准则解释第16号》(以下简称《解释第16号》)规定,自2023年1月1日开始,对于单项交易产生的资产和负债相关的递延所得税不适用初始确认豁免的会计处理,这里所指的单项交易包括承租人在租赁期开始日初始确认租赁负债并计入使用权资产的租赁交易。财政部对《企业会计准则第21号——租赁》(以下简称《租赁准则》)的修订,以及对租赁交易相关的递延所得税不适用初始确认豁免的会计处理规定,体现我国会计准则保持与国际财务报告准则持续趋同的要求。本文结合案例,针对租赁业务中承租人涉及的相关问题,对租赁业务中承租人的会计核算与纳税调整事项进行分析。 展开更多
关键词 递延所得税 租赁业务 会计处理规定 国际财务报告准则 我国会计准则 企业会计准则 初始确认 承租人
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考虑递延所得税的融资租赁成本分析
19
作者 许西 张阔 《绿色财会》 2024年第2期52-56,共5页
立足于投资项目可行性研究报告编写大纲中的原则要求,聚焦融资租赁融资新模式、新业态,考察租赁、所得税等准则及企业所得税优惠政策对融资租赁成本计算提出的新要求、新挑战。研究发现:在融资租赁业务中,使用权资产折旧和租赁负债摊销... 立足于投资项目可行性研究报告编写大纲中的原则要求,聚焦融资租赁融资新模式、新业态,考察租赁、所得税等准则及企业所得税优惠政策对融资租赁成本计算提出的新要求、新挑战。研究发现:在融资租赁业务中,使用权资产折旧和租赁负债摊销的差异,会导致递延所得税资产和递延所得税负债发生金额错配,但其轧差产生的所得税费用总体倾向于给项目带来正的收益,从一定程度上降低了融资租赁资金成本,但是,融资租赁与债务融资不同,它并不总是带来抵税效应。文章对项目融资租赁可行性进行研究,旨在为投融资主体防范项目金融风险、保障项目正常运营提供理论依据和方法指导。 展开更多
关键词 递延所得税 融资租赁 错配 资金成本 可行性研究
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基于《企业会计准则解释第16号》的承租人递延所得税会计处理探析
20
作者 闫华红 朱明轩 王守杰 《财务与会计》 北大核心 2024年第4期48-50,共3页
2022年11月财政部发布的《企业会计准则解释第16号》明确承租人租赁交易中产生的暂时性差异不适用《企业会计准则第18号——所得税》关于豁免初始确认递延所得税负债和递延所得税资产的规定,并于2023年4月发布所得税准则应用案例,进一... 2022年11月财政部发布的《企业会计准则解释第16号》明确承租人租赁交易中产生的暂时性差异不适用《企业会计准则第18号——所得税》关于豁免初始确认递延所得税负债和递延所得税资产的规定,并于2023年4月发布所得税准则应用案例,进一步在经营租赁假设下对递延所得税相关会计处理作出解释。本文基于此案例基本信息,在假设该交易属于融资租赁的前提下,对承租人会税差异的会计处理及列报进一步分析。初始计量时,分别确认等额递延所得税资产和递延所得税负债,后续租期间,税会差异会逐渐减小直至租赁期结束,递延所得税归于零。 展开更多
关键词 新租赁准则 企业会计准则解释第16号 承租人 递延所得税 会税差异
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