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OECD第二支柱中的IIR规则与美国GILTI税制的差异 被引量：16
1
作者 朱青 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2021年第1期85-88,共4页
为了防止美国公司将无形资产的法律所有权转移到境外低税区子公司,并以此向后者转移利润,从而规避美国的所得税,美国从2018年开始实施全球无形资产低税收入税制。经济合作与发展组织(OECD)设计的第二支柱中的收入纳入规则实际上借鉴了... 为了防止美国公司将无形资产的法律所有权转移到境外低税区子公司,并以此向后者转移利润,从而规避美国的所得税,美国从2018年开始实施全球无形资产低税收入税制。经济合作与发展组织(OECD)设计的第二支柱中的收入纳入规则实际上借鉴了美国全球无形资产低税收入税制的思路,但二者仍存在很多差异。对于中国而言,海外利润补税的最低税率超过OECD收入纳入规则拟议中的最低有效税率,因此,该规则对中国企业影响不大。 展开更多
关键词 全球无形资产低税收入 受控外国公司 无形资产 外国税收抵免 收入纳入规则
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全球最低税与国家利益:论实施支柱二的策略动机 被引量：4
2
作者 崔威 刘奇超(译) +1 位作者 陈新(译) 沈涛(译) 《税务与经济》 北大核心 2024年第1期4-31,F0002,共29页
支柱二主要由收入纳入规则(IIR)、合格国内最低补足税(QDMT)和低税支付规则(UTPR,低税利润规则)三个部分组成。系统分析实施或保留支柱二的三个组成部分的策略动机可以发现,对致力于国家收入最大化的政府来说,这种实施动机之弱令人惊讶... 支柱二主要由收入纳入规则(IIR)、合格国内最低补足税(QDMT)和低税支付规则(UTPR,低税利润规则)三个部分组成。系统分析实施或保留支柱二的三个组成部分的策略动机可以发现,对致力于国家收入最大化的政府来说,这种实施动机之弱令人惊讶。研究表明,如果各国的实施是由国家自身利益所推动,那么,即使在许多国家实施支柱二之后,该项制度仍可能瓦解。事实上,支柱二考虑到各国之间存在大量财富转移的可能性这一事实,使得其极不可能实现“激励相容”。同时,对UTPR的超属地和非超属地解释提出了关于国际法的不同规范性问题,因此,关于UTPR的规范性辩论应更加关注其积极特征。 展开更多
关键词 全球最低税 支柱二 国际税收 收入纳入规则 低税支付规则 合格国内最低补足税
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支柱二全球反税基侵蚀立法模板解读与实施难点分析 被引量：8
3
作者 杜莉 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2022年第3期65-72,共8页
《应对经济数字化税收挑战——支柱二全球反税基侵蚀立法模板》(以下简称《立法模板》)中的不少概念和表述对于我国企业而言还很陌生,因此需要加强对《立法模板》的解读。通过对《立法模板》中GloBE规则下的收入纳入规则和低税支付规则... 《应对经济数字化税收挑战——支柱二全球反税基侵蚀立法模板》(以下简称《立法模板》)中的不少概念和表述对于我国企业而言还很陌生,因此需要加强对《立法模板》的解读。通过对《立法模板》中GloBE规则下的收入纳入规则和低税支付规则进行详细解读,并归纳出规则在成员实体识别、税前损益调整、有效税率计算、征税权分配等方面的主要实施难点,可以看出跨国企业在预判影响时需要重点关注股权架构、成员实体组织形式、成员实体所在国的特殊所得税制等内容,同时规则细节的进一步明确有利于减少不确定性、稳定企业预期。 展开更多
关键词 支柱二 税基侵蚀 收入纳入规则 低税支付规则 国际税收
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全球反税基侵蚀规则中选择条款的解读与分析 被引量：4
4
作者 杜莉 《国际税收》 北大核心 2023年第11期3-14,共12页
全球反税基侵蚀规则是G20和OECD近年来推动的“双支柱”国际税收制度改革中进展较快的一项主要内容,其立法模板规定的15项选择对跨国企业集团的补足税纳税义务将产生重要影响。本文着重对适用微利排除、适用安全港排除、放弃经济实质排... 全球反税基侵蚀规则是G20和OECD近年来推动的“双支柱”国际税收制度改革中进展较快的一项主要内容,其立法模板规定的15项选择对跨国企业集团的补足税纳税义务将产生重要影响。本文着重对适用微利排除、适用安全港排除、放弃经济实质排除、基于税法规则核算股权激励费用等选择条款进行解读,并对跨国企业集团可以采取的选择策略进行初步探讨。 展开更多
关键词 支柱二 全球反税基侵蚀规则 选择条款 收入纳入规则 低税支付规则
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全球最低税:实施进展、影响评估以及应对思考 被引量：1
5
作者 管治华 宋晨泽 《税务研究》 北大核心 2024年第6期98-106,共9页
全球最低税旨在通过设定最低有效税率对跨国企业的税基侵蚀与利润转移行为和各税收辖区为吸引外资而进行的税收“逐底”竞争进行规制。本文追踪不同税收辖区实施全球最低税的进展及其特征,展现实施全球最低税背景下各税收辖区的利益博... 全球最低税旨在通过设定最低有效税率对跨国企业的税基侵蚀与利润转移行为和各税收辖区为吸引外资而进行的税收“逐底”竞争进行规制。本文追踪不同税收辖区实施全球最低税的进展及其特征,展现实施全球最低税背景下各税收辖区的利益博弈格局,在此基础上,选取我国居民企业H进行模拟分析,探究东道国实施全球最低税对我国“走出去”企业的潜在影响。基于以上分析,立足更好保障我国税收利益的现实目标,本文提出尽早明确合格国内最低补足税和收入纳入规则的立法路径、构建“走出去”和“引进来”企业的全球最低税影响评估体系、适时调整优化我国企业所得税制度、将重点行业的企业所得税优惠政策平移至其他税种以及在支柱二方案落地实施的同时适时推动支柱一方案落实等应对思考。 展开更多
关键词 支柱二 全球最低税 跨国企业 合格国内最低补足税 低税支付规则 收入纳入规则
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全球反税基侵蚀规则:多边共识下的税收单边主义 被引量：4
6
作者 张智勇 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2022年第10期37-45,共9页
支柱二全球反税基侵蚀(Global Anti-Base Erosion,GloBE)规则包括收入纳入规则和低税支付规则,具有防止跨国企业向低税辖区转移利润和为税收竞争设定税率下限的作用。GloBE规则的出台无疑是国际税收协调领域的重大成果。不过,GloBE规则... 支柱二全球反税基侵蚀(Global Anti-Base Erosion,GloBE)规则包括收入纳入规则和低税支付规则,具有防止跨国企业向低税辖区转移利润和为税收竞争设定税率下限的作用。GloBE规则的出台无疑是国际税收协调领域的重大成果。不过,GloBE规则更注重维护跨国企业集团母公司所在辖区的税收利益,15%的全球最低税率将影响低税辖区乃至发展中国家吸引外资的竞争力。虽然GloBE规则的实施需要各辖区制定相应的国内法,但也涉及国内法规则与税收协定是否相符的问题。当低税辖区为实施GloBE规则而取消之前给予外国投资者的税收优惠时,也可能被投资者主张违反了国际投资协定的义务。 展开更多
关键词 “双支柱” 全球反税基侵蚀规则 税收竞争 收入纳入规则 低税支付规则
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支柱二全球最低税的实施策略观察——以英国为例 被引量：4
7
作者 姚丽 张靓雅 赵振方 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2022年第7期23-30,共8页
2021年12月20日,经济合作与发展组织(OECD)发布《应对经济数字化税收挑战——支柱二全球反税基侵蚀规则立法模板》,意味着支柱二方案的设计基本完成。支柱二包括基于国内税法的全球反税基侵蚀规则(GloBE)和基于双边税收协定的应税规则(S... 2021年12月20日,经济合作与发展组织(OECD)发布《应对经济数字化税收挑战——支柱二全球反税基侵蚀规则立法模板》,意味着支柱二方案的设计基本完成。支柱二包括基于国内税法的全球反税基侵蚀规则(GloBE)和基于双边税收协定的应税规则(STTR),GloBE规则为全球各辖区设定一条15%的有效税率底线,因此也被称为“全球最低税”。2022年1月11日,英国为在国内实施支柱二全球最低税发布公众征询意见稿,采取总体上的保守策略,选择适用收入纳入规则(IIR),并对“境内最低补足税”等关键设计细节提出实施建议,以保护英国税基。本文聚焦英国实施支柱二全球最低税的策略,建议我国采用收入纳入规则、在国内税法中引入“境内最低补足税”,并进一步完善我国受控外国企业规则,以更好维护我国税收主权和税收利益。 展开更多
关键词 支柱二 全球最低税 收入纳入规则 境内最低补足税
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受控外国公司规则(CFC)与收入纳入规则(IIR)的包容协调
8
作者 张蕙 庄鼎 《中阿科技论坛（中英文）》 2023年第8期16-21,共6页
收入纳入规则(IIR)作为支柱二的主要规则,对支柱二蓝图能否转为现实具有重大影响。受控外国公司规则(CFC)与IIR在政策目标、适用范围、双重征税等方面具有一定的相似性,存在重叠适用和冲突的可能。此外,由于CFC规则和IIR针对的是子公司... 收入纳入规则(IIR)作为支柱二的主要规则,对支柱二蓝图能否转为现实具有重大影响。受控外国公司规则(CFC)与IIR在政策目标、适用范围、双重征税等方面具有一定的相似性,存在重叠适用和冲突的可能。此外,由于CFC规则和IIR针对的是子公司视同分配的利润,当利润实际分配给母公司辖区时会对母管辖区已经征收的补足税产生影响,即规则适用的基础已不存在。针对此前征收的补足税是否应当退回的问题,文章以案例模型的方式呈现了CFC规则和IIR在适用中可能发生的几种情形,分析得出预提税存在与否以及税率高低是影响两者关系的重要因素。在“增长友好型”的国际税收背景之下,对“一带一路”沿线国家降低甚至取消预提税是一个可能的发展趋势。 展开更多
关键词 受控外国公司规则 收入纳入规则 包容协调
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GloBE规则下初始国际化阶段跨国企业集团排除规则考察 被引量：2
9
作者 洪菡珑 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2022年第8期45-50,共6页
初始国际化阶段跨国企业集团排除规则作为低税支付规则的排除规则,使处于成长期的跨国企业集团本应根据低税支付规则计算的补足税总额减至零,目的是在有限时间内给予这些跨国企业集团一定程度的保护。本文对该排除规则的适用前提、适用... 初始国际化阶段跨国企业集团排除规则作为低税支付规则的排除规则,使处于成长期的跨国企业集团本应根据低税支付规则计算的补足税总额减至零,目的是在有限时间内给予这些跨国企业集团一定程度的保护。本文对该排除规则的适用前提、适用条件、使用期限和例外规则等进行了较为详细的梳理,并对其设计亮点及存在的问题展开分析。本文认为,将该排除规则落实到国内法,不仅要考虑规则本身,还需要将其置于全球反税基侵蚀规则之中以整体性思维加以考虑。 展开更多
关键词 支柱二 全球反税基侵蚀规则 初始国际化阶段跨国企业集团排除规则 低税支付规则 收入纳入规则
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受控外国公司规则与收入纳入规则的比较分析 被引量：3
10
作者 曹琦欢 郭鸣 +1 位作者 张宁 陈颖 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2022年第11期24-29,共6页
经济合作与发展组织(OECD)发布的支柱二方案引入了全球最低税制度,其主体补税规则是收入纳入规则(IIR)。收入纳入规则与传统的受控外国公司(CFC)规则具有一定的相似性,对于已经制定CFC规则的辖区来说,引入IIR将面临如何协调IIR与CFC规... 经济合作与发展组织(OECD)发布的支柱二方案引入了全球最低税制度,其主体补税规则是收入纳入规则(IIR)。收入纳入规则与传统的受控外国公司(CFC)规则具有一定的相似性,对于已经制定CFC规则的辖区来说,引入IIR将面临如何协调IIR与CFC规则的关系问题。本文从政策目标、计算规则、适用范围等方面分析二者的异同,以案例形式展现二者的适用场景与规则交互,并在此基础上提出了三点初步结论。 展开更多
关键词 受控外国公司 收入纳入规则 全球最低税
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