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会计信息可比性、报告动机与现金持有市场价值 被引量：3
1
作者 陈胜蓝 马慧 《中国会计评论》 CSSCI 2017年第4期449-482,共34页
可比性作为一项重要的会计信息质量特征,旨在帮助信息使用者理解和比较不同会计主体信息的异同,提高会计信息的决策有用性。不同于已有研究,本文把公司报告动机纳入分析框架,考察市场对公司现金持有量的定价,以评价可比性带来的经济收... 可比性作为一项重要的会计信息质量特征,旨在帮助信息使用者理解和比较不同会计主体信息的异同,提高会计信息的决策有用性。不同于已有研究,本文把公司报告动机纳入分析框架,考察市场对公司现金持有量的定价,以评价可比性带来的经济收益和成本。本文以2007—2014年中国上市公司季度数据为研究样本,结果表明当公司具有报告较高信息含量会计信息的动机时,＂实质＂可比性能够显著提高公司的现金持有市场价值;当公司具有报告较低信息含量会计信息的动机时,＂名义＂可比性的提高反而会显著降低公司的现金持有市场价值。在使用公司固定效应方法和工具变量方法缓解内生性问题并排除其他替代性解释后,本文研究发现依然成立。本文结果有助于更加全面地理解会计信息可比性带来的经济收益和成本。 展开更多
关键词 会计信息可比性 报告动机 现金持有市场价值
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高管激励与现金流操控关系及调节作用研究 被引量：3
2
作者 郭慧婷 张俊瑞 李彬 《华东经济管理》 CSSCI 北大核心 2015年第4期163-176,共14页
文章从上市公司高管激励的视角探求公司现金流操控行为产生的原因,具体将高管激励划分为显性激励和隐性激励,同时以现金流操控的三类报告动机为调节变量,探究高管激励与现金流操控的关系是否受到报告动机因素的干扰。通过对我国A股上市... 文章从上市公司高管激励的视角探求公司现金流操控行为产生的原因,具体将高管激励划分为显性激励和隐性激励,同时以现金流操控的三类报告动机为调节变量,探究高管激励与现金流操控的关系是否受到报告动机因素的干扰。通过对我国A股上市公司1999-2012年数据实证检验,发现高管薪酬刺激了现金流操控,高管持股比例能抑制现金流操控,高管隐性收益减少现金流操控,频繁的高管变更易滋生现金流操控;三类报告动机均显著调节了高管激励与现金流操控的关系。 展开更多
关键词 现金流操控 高管激励 报告动机 调节作用
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ESG报告,不能沦为自我祝贺式的文本!
3
作者 左秦 《经理人》 2023年第1期10-11,共2页
2021年度,A股上市公司披露ESG报告占比不足30%,而2022年,自愿披露ESG报告是否有更大的占比突破?与此同时,自愿披露给公众的ESG报告动机和行为中,哪些是善意的,又有哪些是为了“漂绿”目的?ESG报告只有通过强制制度,才能真正体现出其作... 2021年度,A股上市公司披露ESG报告占比不足30%,而2022年,自愿披露ESG报告是否有更大的占比突破?与此同时,自愿披露给公众的ESG报告动机和行为中,哪些是善意的,又有哪些是为了“漂绿”目的?ESG报告只有通过强制制度,才能真正体现出其作为“第二份财报”的价值。 展开更多
关键词 自愿披露 A股上市公司 财报 ESG 报告动机 强制制度
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会计准则对财务报告影响的有限性研究——以IFRS为例
4
作者 傅超 吴萌 《财会月刊（中）》 2012年第12期76-78,共3页
本文认为准则和政策制定者必须评估一个国家和市场的现有报告环境,然后决定是否要调整它,使得报告的质量和可比性更加接近整个社会的最优水平。本文首先借鉴国际会计研究中的相关经验研究,这些研究突出报告动机和国家制度框架要素在规... 本文认为准则和政策制定者必须评估一个国家和市场的现有报告环境,然后决定是否要调整它,使得报告的质量和可比性更加接近整个社会的最优水平。本文首先借鉴国际会计研究中的相关经验研究,这些研究突出报告动机和国家制度框架要素在规范公司报告实务中的作用;其次,利用互补性的概念来说明单纯改变会计准则的效果的有限性。最后,本文分析了自愿采用和强制采用IFRS对财务报告造成的不同影响。 展开更多
关键词 国际财务报告准则 可比性 报告动机 互补性
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应计盈余管理周期性特征研究——基于税与非税因素权衡的分析视角 被引量：1
5
作者 刘庆 邢成 《工业技术经济》 北大核心 2021年第9期98-104,共7页
本文将经济周期变量内嵌于税与非税因素权衡模型,利用2009~2020年中国A股上市公司数据,实证分析了经济周期因素与应计盈余管理之间的关系。实证结果表明:税收动机与财务报告动机的应计盈余管理方向存在差异,企业需要在两者之间进行权衡... 本文将经济周期变量内嵌于税与非税因素权衡模型,利用2009~2020年中国A股上市公司数据,实证分析了经济周期因素与应计盈余管理之间的关系。实证结果表明:税收动机与财务报告动机的应计盈余管理方向存在差异,企业需要在两者之间进行权衡。基于税收动机的负向应计盈余管理在经济扩张期更加显著,基于财务报告动机的正向应计盈余管理在经济收缩期更加显著。 展开更多
关键词 经济周期 应计盈余管理 税收动机 财务报告动机 权衡 SW模型
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表外租赁是否存在财务报告动机——兼论融资约束的异质性作用 被引量：1
6
作者 谭超 杨文莺 《中国会计评论》 2021年第3期481-518,共38页
近年来,我国上市公司存在大量的表外租赁,这种“隐形负债”的快速增长已然超出正常的租赁需求。本文通过计算表外租赁中的异常成分发现,攫取租赁会计处理所带来的报表“美化”收益是造成表外租赁异常增加的重要原因,即上市公司的表外租... 近年来,我国上市公司存在大量的表外租赁,这种“隐形负债”的快速增长已然超出正常的租赁需求。本文通过计算表外租赁中的异常成分发现,攫取租赁会计处理所带来的报表“美化”收益是造成表外租赁异常增加的重要原因,即上市公司的表外租赁行为存在财务报告动机。进一步研究发现,上市公司融资约束越高,其表外租赁的财务报告动机越强。当租赁方式的操纵成本(契约签订成本和监督成本)较低时,表外租赁的财务报告动机对融资约束的敏感程度更高。此外,表外租赁的财务报告动机降低了会计信息可比性。本文研究结论有助于启发上市公司利益相关者对表外租赁的动机产生新的认识,为租赁准则的完善及市场参与者正确识别表外负债提供借鉴,对中共十九大提出的防范系统性金融风险具有较强的政策启示。 展开更多
关键词 表外租赁 异常租赁 财务报告动机 杠杆操纵 新租赁准则
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会计制度改革与盈余稳健性——基于中国上市公司的经验证据 被引量：11
7
作者 胡念梅 翁健英 《江西财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2010年第2期31-37,共7页
高质量的会计准则是否会导致高质量的财务报告历来是一个饱受争议的问题。为验证这一问题,针对我国1994-2008年财务报告编制者稳健动机仍很低且未发生重大变化,但稳健会计规则不断增加的特殊背景,本文对会计制度与财务报告编制者动机对... 高质量的会计准则是否会导致高质量的财务报告历来是一个饱受争议的问题。为验证这一问题,针对我国1994-2008年财务报告编制者稳健动机仍很低且未发生重大变化,但稳健会计规则不断增加的特殊背景,本文对会计制度与财务报告编制者动机对盈余稳健的影响是相互补充还是相互替代这一问题进行了检验。经验研究表明只有稳健会计规则增加到一定程度时才会提高上市公司盈余稳健性,部分支持了会计制度与财务报告编制者相互替代的观点。 展开更多
关键词 会计制度改革 稳健会计规则 财务报告编制者动机 盈余稳健
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