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公允价值会计:面向21世纪的计量模式 被引量：277
1
作者 黄世忠 《会计研究》 CSSCI 北大核心 1997年第12期1-4,共4页
公允价值会计：面向２１世纪的计量模式●黄世忠公允价值会计，英文为ＦａｉｒＶａｌｕｅＡｃｃｏｕｎｔｉｎｇ，亦称ＭａｒｋｅｔＶａｌｕｅＡｃｏｕｎｔｉｎｇ，或ＭａｒｋｔｏＭａｒｋｅｔＡｃｃｏｕｎｔｉｎｇ。所谓公允价值会计，... 公允价值会计：面向２１世纪的计量模式●黄世忠公允价值会计，英文为ＦａｉｒＶａｌｕｅＡｃｃｏｕｎｔｉｎｇ，亦称ＭａｒｋｅｔＶａｌｕｅＡｃｏｕｎｔｉｎｇ，或ＭａｒｋｔｏＭａｒｋｅｔＡｃｃｏｕｎｔｉｎｇ。所谓公允价值会计，是指以市场价值或未来现金流量的现值... 展开更多
关键词 公允价值会计 计量模式 发展
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公允价值会计的国际应用 被引量：166
2
作者 路晓燕 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2006年第4期81-85,共5页
本文比较全面和系统地回顾了公允价值会计在国际上的运用及对公允价值问题的实证研究。在评价公允价值运用于会计准则的基础上,对公允价值会计的现状以及未来发展进行了讨论。总的来看,公允价值由于其高度的相关性,已受到各界的高度关... 本文比较全面和系统地回顾了公允价值会计在国际上的运用及对公允价值问题的实证研究。在评价公允价值运用于会计准则的基础上,对公允价值会计的现状以及未来发展进行了讨论。总的来看,公允价值由于其高度的相关性,已受到各界的高度关注。公允价值会计极有可能成为21世纪资产和负债的计量基础。 展开更多
关键词 公允价值 公允价值会计 会计准则 实证研究
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关于公允价值会计的研究——面向财务会计的本质特征 被引量：215
3
作者 葛家澍 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2009年第5期6-13,共8页
论文从两个方面对公允价值进行了剖析。首先从经验数据层面(数据来自美国证监会挑选的50家金融机构)对公允价值应用结果进行了考察。其次,也是更重要的,又从财务会计的理论层面进行分析。公允价值计量在财务会计中是有用的,将公允价值... 论文从两个方面对公允价值进行了剖析。首先从经验数据层面(数据来自美国证监会挑选的50家金融机构)对公允价值应用结果进行了考察。其次,也是更重要的,又从财务会计的理论层面进行分析。公允价值计量在财务会计中是有用的,将公允价值计量与确认相结合的公允价值会计却无用,因为它是估计数字,估计数字若在资产、负债、权益(净资产)和收益中确认,这就歪曲了财务报表的数字(真实数与估计数相混合,已实现的收益与未实现的公允价值变动相混合)。历史成本信息由财务报表提供较好,而公允价值信息由报表附注、其他财务报告提供较好。 展开更多
关键词 历史成本会计 公允价值会计 财务会计 金融机构
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公允价值会计实践的理论透视 被引量：172
4
作者 夏成才 邵天营 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2007年第2期24-30,共7页
本文对影响公允价值会计实践的因素进行了理论分析,认为历史成本会计对不稳定的经营环境的不适应性,是公允价值会计实践的根本诱因;决策有用观的财务报告目标,为公允价值会计实践创造了适宜的环境;对经济学收益计量的追求,为公允价值会... 本文对影响公允价值会计实践的因素进行了理论分析,认为历史成本会计对不稳定的经营环境的不适应性,是公允价值会计实践的根本诱因;决策有用观的财务报告目标,为公允价值会计实践创造了适宜的环境;对经济学收益计量的追求,为公允价值会计实践提供了内在的动力;而相关性与可靠性的权衡,则构成了公允价值会计实践的关键限制。因此,为相关性和可靠性的权衡制定明确的标准,并对决策有用会计信息质量特征进行反思和重构,是推动公允价值会计实践的根本要求和有效途径。 展开更多
关键词 公允价值会计 历史成本会计 决策有用观 经济学收益 相关性和可靠性的权衡
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公允价值会计的顺周期效应及其应对策略 被引量：183
5
作者 黄世忠 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2009年第11期23-29,共7页
公允价值会计是否具有顺周期效应从而导致金融危机愈演愈烈,是学术界、实务界和监管部门争论的焦点问题。本文在综述了相关研究的基础上,论述了公允价值会计诱发顺周期效应的机理和传导机制,最后对准则制定部门和监管部门提出的缓解顺... 公允价值会计是否具有顺周期效应从而导致金融危机愈演愈烈,是学术界、实务界和监管部门争论的焦点问题。本文在综述了相关研究的基础上,论述了公允价值会计诱发顺周期效应的机理和传导机制,最后对准则制定部门和监管部门提出的缓解顺周期效应的应对策略进行评述。 展开更多
关键词 公允价值会计 顺周期效应 应对策略
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现值和公允价值会计:21世纪财务变革的重要前提 被引量：85
6
作者 谢诗芬 戴子礼 《财经理论与实践》 CSSCI 北大核心 2005年第5期12-17,共6页
脱离或忽略现值和公允价值会计这一当代国际会计发展大趋势和重要的会计学前提(视角)来研究财务问题是不够全面和深刻的。价值是财务与会计的核心概念、本原逻辑和联结纽带;21世纪的财务变革正呼唤着“价值型会计模式”(即基于价值计量... 脱离或忽略现值和公允价值会计这一当代国际会计发展大趋势和重要的会计学前提(视角)来研究财务问题是不够全面和深刻的。价值是财务与会计的核心概念、本原逻辑和联结纽带;21世纪的财务变革正呼唤着“价值型会计模式”(即基于价值计量的现值和公允价值会计模式),并且这一模式是完全有可能实现的。 展开更多
关键词 现值 公允价值会计 财务变革 重要前提
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公允价值会计理论比较研究 被引量：88
7
作者 于永生 《财会研究》 北大核心 2005年第6期31-33,共3页
关键词 公允价值会计 理论比较 美国财务会计准则委员会 20世纪90年代以来 国际会计准则委员会 2004年4月 金融衍生工具 计量属性 2000年 征求意见稿 金融风险 会计概念 第7号 使用 量产 公告
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后危机时代公允价值会计的改革与重塑 被引量：97
8
作者 黄世忠 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2010年第6期13-19,共7页
后危机时代如何改革和重塑公允价值会计,是学术界和实务界面临的关键问题。本文分三个部分探讨这一问题。论文的第一部分分析公允价值会计的改革背景,第二部分介绍公允价值会计的改革方向与领域,第三部分对公允价值会计改革与重塑的利... 后危机时代如何改革和重塑公允价值会计,是学术界和实务界面临的关键问题。本文分三个部分探讨这一问题。论文的第一部分分析公允价值会计的改革背景,第二部分介绍公允价值会计的改革方向与领域,第三部分对公允价值会计改革与重塑的利弊和挑战进行评价。 展开更多
关键词 公允价值会计 改革 重塑
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金融危机与公允价值会计:源起、争论与思考 被引量：64
9
作者 陈旭东 逯东 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2009年第10期18-23,共6页
本文探讨了金融危机与公允价值会计争论的背景、焦点和原因。文章从会计计量中采用公允价值是否优于历史成本、为什么会计会对金融稳定产生影响、会计如何与金融监管相协调并在金融稳定中发挥作用等三个方面进行了思考,为我国企业正确... 本文探讨了金融危机与公允价值会计争论的背景、焦点和原因。文章从会计计量中采用公允价值是否优于历史成本、为什么会计会对金融稳定产生影响、会计如何与金融监管相协调并在金融稳定中发挥作用等三个方面进行了思考,为我国企业正确认识和运用公允价值会计提供了参考。 展开更多
关键词 金融危机 公允价值会计 金融稳定
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基于公允价值的会计计量问题研究 被引量：58
10
作者 葛家澍 窦家春 《厦门大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2009年第3期27-33,47,共8页
公允价值是金融工具最相关的属性,是衍生金融工具唯一相关的计量属性。公允价值会计必须确认公允价值的变动(未实现的利得和损失),导致主体的经营、投资和理财业绩都被歪曲。全球正面临一场严重的金融危机,大多数金融资产丧失活跃的市场... 公允价值是金融工具最相关的属性,是衍生金融工具唯一相关的计量属性。公允价值会计必须确认公允价值的变动(未实现的利得和损失),导致主体的经营、投资和理财业绩都被歪曲。全球正面临一场严重的金融危机,大多数金融资产丧失活跃的市场,金融资产或负债的公允价值估计就失去了基础,一个主体就不能再用公允价值来计量其金融资产或金融负债。而财务会计与财务报表的本质特征总是如实反映一个主体的经济真实,会计决不能变成估计。因此,当前公允价值会计必须进行适当的改进,以适应新的经济形势的需要。 展开更多
关键词 公允价值计量 公允价值会计 历史成本会计
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公允价值会计与市场波动 被引量：53
11
作者 胡奕明 刘奕均 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2012年第6期12-18,92,共7页
2008年金融危机的爆发,使得公允价值会计倍受关注。一个焦点问题是:公允价值会计是否会加剧市场波动。我们针对2007—2011年中国A股市场的情况对这一问题进行了实证研究,主要结论如下:1)股价能够反应公允价值会计信息,且在市场波动期比... 2008年金融危机的爆发,使得公允价值会计倍受关注。一个焦点问题是:公允价值会计是否会加剧市场波动。我们针对2007—2011年中国A股市场的情况对这一问题进行了实证研究,主要结论如下:1)股价能够反应公允价值会计信息,且在市场波动期比平稳期反应更显著;2)公允价值会计信息与波动率之间的正相关关系在市场波动期比在平稳期更加显著;3)波动率与公允价值会计信息的正相关性主要出现在长周期上。 展开更多
关键词 公允价值会计 价值相关性 波动性
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公允价值会计:理论分析与经验证据 被引量：22
12
作者 罗胜强 《财经理论与实践》 CSSCI 北大核心 2006年第5期61-67,共7页
公允价值会计一直是会计准则制定者与银行界及其监管机构之间争论的焦点。围绕着公允价值会计的争论全面而系统地综述了国外关于公允价值会计对银行业及监管影响的相关研究成果。从历史成本向公允价值转变确实会对银行业及其监管、乃至... 公允价值会计一直是会计准则制定者与银行界及其监管机构之间争论的焦点。围绕着公允价值会计的争论全面而系统地综述了国外关于公允价值会计对银行业及监管影响的相关研究成果。从历史成本向公允价值转变确实会对银行业及其监管、乃至整个金融体系产生重大影响,在决定是否采用公允价值作为财务报表的主要计量手段之前,需要对公允价值所产生的影响做出不断深入的研究。 展开更多
关键词 公允价值会计 相关性与可靠性 金融工具 银行监管
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论金融危机下的公允价值会计 被引量：37
13
作者 彭南汀 王习武 《金融会计》 2008年第12期4-8,共5页
公允价值会计在本次金融危机中饱受指责,美国证券委员会、国际会计准则理事会等采取了允许金融机构不必按当前市价确认金融资产价值,重新分类金融资产以避免使用公允价值会计等措施力图缓解金融危机。本文认为,公允价值会计经济内核具... 公允价值会计在本次金融危机中饱受指责,美国证券委员会、国际会计准则理事会等采取了允许金融机构不必按当前市价确认金融资产价值,重新分类金融资产以避免使用公允价值会计等措施力图缓解金融危机。本文认为,公允价值会计经济内核具有科学性,有助于满足投资者决策需要,现代市场经济中仍有公允价值会计的运用基础。但面对金融危机中非公允的市场报价,有必要建立起适应非活跃、非理性市场的公允价值会计操作框架,并考虑如何实现金融危机中会计信息的相关、可靠和可比。 展开更多
关键词 公允价值会计 金融危机 国际会计准则理事会 现代市场经济 资产价值 金融机构 金融资产 会计经济
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公允价值变动损益的性质及其后果——来自股票报酬和高管薪酬视角的重新发现 被引量：36
14
作者 张金若 辛清泉 童一杏 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2013年第8期17-23,96,共7页
基于财务会计数据生成逻辑,本文首先讨论了利润表"公允价值变动损益"项目的确认及其"转回"特征,并以此为基础构造变量,重新检验了"交易性金融资产、交易性金融负债及公允价值变动直接计入当期损益的其他金融... 基于财务会计数据生成逻辑,本文首先讨论了利润表"公允价值变动损益"项目的确认及其"转回"特征,并以此为基础构造变量,重新检验了"交易性金融资产、交易性金融负债及公允价值变动直接计入当期损益的其他金融资产或金融负债"产生的损益信息对股票报酬和高管薪酬契约的影响,避免了直接利用利润表的"公允价值变动损益"信息检验造成的错误解释公允价值涨跌信息价值的后果。我们提供的证据并不支持以前的研究发现。总体上,这类项目的公允价值信息对股票年度报酬及高管薪酬总额都没有显著影响。这一新的发现与公允价值会计的实施对我国非金融行业上市公司财务报表影响较小的事实一致。该研究重申了会计信息生成过程对设计研究变量的重要性。 展开更多
关键词 公允价值会计 转回 股票报酬 薪酬契约
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公允价值会计能否放大银行体系的系统性风险 被引量：32
15
作者 刘红忠 赵玉洁 周冬华 《金融研究》 CSSCI 北大核心 2011年第4期82-99,共18页
宏观审慎监管框架下公允价值会计被认为是顺周期机制,放大了银行体系的系统性风险而广受诟病。本文尝试从正向冲击和逆向冲击角度研究公允价值是否存在放大作用。研究发现两类冲击下系统性风险均存在;公允价值会计作用不对称,逆向冲击... 宏观审慎监管框架下公允价值会计被认为是顺周期机制,放大了银行体系的系统性风险而广受诟病。本文尝试从正向冲击和逆向冲击角度研究公允价值是否存在放大作用。研究发现两类冲击下系统性风险均存在;公允价值会计作用不对称,逆向冲击下放大了系统性风险,正向冲击下作用不明显;进一步分析逆向冲击的作用渠道时发现,市场流动性不足是放大作用的显著原因,银行以公允价值计价的风险敞口和资本充足率对放大作用没有显著影响。 展开更多
关键词 宏观审慎监管 系统性风险 公允价值会计
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公允价值会计制度对金融稳定的影响——兼论美国金融危机的启示 被引量：28
16
作者 郑鸣 倪玉娟 刘林 《财经研究》 CSSCI 北大核心 2009年第6期17-28,共12页
文章从公允价值会计制度的两重功能——反映资产负债现有的公平交易价格和向投资者传递信号影响其行为出发,构建均衡模型,并利用美国市场的实证数据分析了公允价值会计制度的缺陷:内生的共振效应、加剧市场波动。在市场繁荣时,公允价值... 文章从公允价值会计制度的两重功能——反映资产负债现有的公平交易价格和向投资者传递信号影响其行为出发,构建均衡模型,并利用美国市场的实证数据分析了公允价值会计制度的缺陷:内生的共振效应、加剧市场波动。在市场繁荣时,公允价值会计制度会促进资产价格的进一步上升,而在危机时期,公允价值会计制度与资本金监管要求共同作用所产生的共振效应会使危机进一步恶化。 展开更多
关键词 公允价值会计 金融稳定 顺周期
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公允价值会计:美国的经验与教训 被引量：27
17
作者 邢精平 《证券市场导报》 CSSCI 北大核心 2009年第1期15-20,共6页
公允价值会计能更好地反映经济环境,增加会计信息的相关性。然而,在有限理性的金融市场中,公允价值的广泛使用使会计信息已成为市场趋势的追随者,其独特的顺周期效应可能加剧市场趋势,使会计信息的负面作用愈加明显,增加了金融市场的系... 公允价值会计能更好地反映经济环境,增加会计信息的相关性。然而,在有限理性的金融市场中,公允价值的广泛使用使会计信息已成为市场趋势的追随者,其独特的顺周期效应可能加剧市场趋势,使会计信息的负面作用愈加明显,增加了金融市场的系统性风险,加剧经济的周期性波动,并且正在改变金融机构的行为。在当前价格波动率上升的背景下,公允价值预测价值的功能正在减弱,而复杂定价模型的广泛使用使会计远离了可靠性原则。未来应进一步关注产生公允价值的过程,特别是在金融危机中,为降低其对市场的负面影响,为公允价值计量提供一些例外是非常必要的。 展开更多
关键词 公允价值会计 次贷危机 金融稳定 盯市
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公允价值会计与利益相关者行为 被引量：15
18
作者 王建成 胡振国 《管理世界》 CSSCI 北大核心 2006年第4期152-153,共2页
关键词 公允价值会计 利益相关者 经营者行为 决策相关性 日常经营活动 历史成本 企业价值 市场经济 信息经济 知识经济
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金融资产规模、公允价值会计与管理层过度自信 被引量：28
19
作者 徐经长 曾雪云 《经济理论与经济管理》 CSSCI 北大核心 2012年第7期5-16,共12页
本文以2004—2009年持有证券资产的A股上市公司为样本,对金融资产规模的决定因素进行了理论和实证研究,得到以下研究结论:(1)公允价值会计是上市公司金融资产规模显著增加的解释因素;(2)管理层过度自信在成本计量模式下与金融资产规模... 本文以2004—2009年持有证券资产的A股上市公司为样本,对金融资产规模的决定因素进行了理论和实证研究,得到以下研究结论:(1)公允价值会计是上市公司金融资产规模显著增加的解释因素;(2)管理层过度自信在成本计量模式下与金融资产规模只有弱相关性,但在公允价值会计下却与金融资产规模显著正相关;(3)受政府控制的公司、大股东持股比例高的公司在成本计量模式下有显著更低的金融资产规模,但在公允价值会计下,特别是当管理层过度自信时,金融资产规模却呈现为显著增加。上述结论解释了会计理念、管理层行为与金融风险的内在关联性:公允价值计量模式遵循的是价值相关性原则,要求把证券持有利得也计入资产价值和会计收益,这个未来价值理念激励了公司管理层和控股股东的金融投资行为。 展开更多
关键词 金融资产规模 公允价值会计 过度自信 金融风险
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公允价值会计的内部控制需求 被引量：18
20
作者 吴可夫 吴舒 《财务与会计》 北大核心 2010年第5期18-19,共2页
内部控制和会计信息的共同基础是委托代理问题。公允价值计量和披露为解决代理问题中信息的不对称性和契约的不完备性提供了更有效的手段，从而对内部控制提出了新的需求。本文从内部控制的五要素角度对此进行探讨，以期为相关政策的制... 内部控制和会计信息的共同基础是委托代理问题。公允价值计量和披露为解决代理问题中信息的不对称性和契约的不完备性提供了更有效的手段，从而对内部控制提出了新的需求。本文从内部控制的五要素角度对此进行探讨，以期为相关政策的制定提供参考。 展开更多
关键词 内部控制 公允价值会计 委托代理问题 公允价值计量 会计信息 共同基础 不完备性 对称性
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