摘要
一、所得税的账务调整
企业所得税的账务调整可以概括为两个方面:
(一)对企业少报纳税所得、多报纳税亏损的账务调整.根据所得税有关法规的规定,对盈利企业查增的所得额,应先予以补缴税款,按税收征管法的规定给予处罚,其查增的所得额部分不得用于弥补以前年度亏损;对亏损企业,经检查调整后有盈余,还应就调整后的应纳税所得额按适用税率补缴所得税.同时还应区分非汇总纳税企业和汇总纳税企业两种情况.如非汇总纳税企业已亏损,经检查调整后仍然亏损的,可将查出企业多报的亏损额视为查出相同数额的应税所得,按法定税率计算出相应的应纳所得税额,以此作为罚款依据.而对汇总纳税的企业,因其某一汇缴成员企业多报亏损,就会相应抵减其他成员企业的与申报不符而多记亏损,应调整增加应纳税所得额,作补税处理.对违反税法的罚款、滞纳金记入营业外支出,纳税时再作调整.
