摘要
一、从借款费用资本化发展过程看资本化的缘由 借款费用是一种费用。从历史上来看,二次世界大战之前,西方国家的企业大多把借款费用当做期间费用来处理。五、六十年代,借款费用资本化方法开始在公用事业和建筑业推广,其原因有二:①这两个行业负债比率较高,利息费用较多,借款费用对其成果的形成具有决定作用。②这两个行业的生产都具有单一性或单件性,使得借款费用资本化的操作比较容易。七十年代末八十年代初,西方国家经历了比较严重的通货膨胀,这虽然使得利率大幅度上涨,但仍低于通货膨胀率,这为负债经营带来了极大利益,企业都倾向于利用债务来筹集资金,负债比率大幅度提高。在高利率和高负债比率的双重作用下,企业为避免当期利润的大幅度下降,便纷纷采用了借款费用资本化这一会计处理方法。1984年公布的国际会计准则第23号,把借款费用资本化作为基本方法予以推广。
出处
《财会月刊》
1996年第8期3-4,共2页
Finance and Accounting Monthly
