摘要
企业的内部控制基础会影响会计信息的收集、传递、报告等程序,所以能够影响盈余信息的质量。与此同时,契约的不完备性要求契约标准具有较高质量,因此盈余作为重要的契约标准,其质量对于契约的有效实行至关重要,从而可以通过提高契约有效性提升内部控制效率。内部控制效率与盈余质量在理论上具有动态依存的影响关系。本文以2010年深沪两市上市公司作为研究样本,以应计项盈余管理与真实盈余管理作为盈余质量的度量标准,采用结构方程的方法研究发现:高效率的内部控制能够抑制盈余管理行为,即能够提高盈余质量;而且盈余管理程度较高时,也就是盈余质量较低时,内部控制效率也较低。内部控制效率与盈余质量之间的动态依存关系得到了经验数据的支持。同时本文还发现,盈余管理在我国上市公司中普遍存在,即上市公司的盈余质量存在一定问题,并且深市上市公司盈余管理程度略高于沪市上市公司;非国有上市公司盈余管理程度略高于国有上市公司;真实盈余管理的程度高于应计项盈余管理。
Internal control efficiency has important impact on the procedures of collecting, distributing, reporting the ac- counting information, furthermore on the earnings quality. At the same time, earnings quality will improve or deteriorate internal control efficiency due to its primary role for incomplete contracts. Dynamic relationship between internal control efficiency and earnings quality can be found in modem corporations. This paper finds efficient internal control can lower earnings management, then, improve earnings quality by SEM method with a sample of listed companies in 2010. Also, the impact of earnings quality on internal control efficiency is significant. The dynamic relationship between internal con- trol efficiency and earnings quality gets empirical evidence. Also, this paper finds that the earnings quality of Chinese listed companies is not satisfying, listed companies on Shenzhen Exchange and non- state -owned listed companies domore earnings management ; real management is severer than accruals management.
出处
《中国软科学》
CSSCI
北大核心
2013年第2期111-122,共12页
China Soft Science
基金
国家自然科学基金项目(70902012
71172171)
教育部人文社会科学研究基金项目(09YJC790016
10YJC630370)
国家留学基金委国家公派访问学者项目(留金发[2010]3009号)
北京市优秀人才培养资助计划(2012D009011000005)
北京理工大学基础研究基金(20082142007
20092142003)
关键词
内部控制效率
盈余质量
不完全契约
动态依存关系
Internal Control Efficiency
Earnings Quality
Incomplete Contract
Dynamic Relationship
