我国自贸区税收征管创新的法治进路——基于重庆自贸区实践的观察

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作者 侯欢 《国际经济法学刊》 CSSCI 2018年第4期117-130,共14页

自贸区建设在我国方兴未艾,其官方定位从改革开放的重大举措到改革开放的新高地折射出迥异于传统对外开放形式的品格,凸显既有制度疲态,呼唤制度创新。作为我国西南内陆开放型自贸区之示范区的重庆自贸区税收征管的实然径路及全球视野... 自贸区建设在我国方兴未艾,其官方定位从改革开放的重大举措到改革开放的新高地折射出迥异于传统对外开放形式的品格,凸显既有制度疲态,呼唤制度创新。作为我国西南内陆开放型自贸区之示范区的重庆自贸区税收征管的实然径路及全球视野下自贸区税收征管的新进展进一步佐证我国自贸区税收征管应以程序税法创新为其应然旨归。是故,自贸区税收征管法治进路建构,应通过转型理念以形塑《税收征收管理法》立法灵魂,明确管辖以协调政府间税收利益冲突,强化管理以健全涉税信息管理制度,完善监管以构建税收征管动态监管机制。 展开更多

关键词 自贸区 程序税法 制度创新 税收征收管理法

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从临时措施到贸易保护:欧盟“数字税”的兴起、演化与省思 被引量：28

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作者 茅孝军 《欧洲研究》 CSSCI 北大核心 2019年第6期58-77,M0003,M0004,共22页

"数字经济"应否征税以及如何征税成为世界各国探讨的问题。从兴起背景来看,欧盟"数字税"的制度初衷在于,作为临时措施以填补长期方案落实的"空窗期"。其在一定程度上可以缓解数字型企业与传统企业的税负... "数字经济"应否征税以及如何征税成为世界各国探讨的问题。从兴起背景来看,欧盟"数字税"的制度初衷在于,作为临时措施以填补长期方案落实的"空窗期"。其在一定程度上可以缓解数字型企业与传统企业的税负不均问题,但这并不能作为各国通过单边措施推进"数字税"的依据。从法国"数字税"实践观之,相关课税要素的设计存在明显的歧视性。无论被定性为直接税还是间接税,"数字税"只能作为一项临时措施。从国际税制角度来看,单边"数字税"只会表现出"贸易保护主义"倾向,加剧国际税收竞争。短期来看,中国既要及时更新税法规则回应数字经济,也要防备"数字税"外衣下的"非关税壁垒";长期来看,良好的税制设计才是税收全球治理话语权的基础,回到问题本身才是解决问题的根本之道。 展开更多

关键词 欧盟 数字税 国际税制 贸易保护 税收全球治理

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纳税人税收筹划与税务机关反避税的冲突与平衡--基于231份判决书的实证研究 被引量：16

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作者 闫晴 《科学决策》 CSSCI 2018年第11期18-38,共21页

经过对231份判决书的实证分析可知纳税人税收筹划与税务机关反避税存在激烈冲突。究其原因在于公私利益冲突的必然性、税收筹划与反避税方面的法制缺憾、税务机关反避税权力的侵益性与纳税人税收筹划救济机制的匮乏性。通过借鉴域外经... 经过对231份判决书的实证分析可知纳税人税收筹划与税务机关反避税存在激烈冲突。究其原因在于公私利益冲突的必然性、税收筹划与反避税方面的法制缺憾、税务机关反避税权力的侵益性与纳税人税收筹划救济机制的匮乏性。通过借鉴域外经验可知,我国纳税人税收筹划与税务机关反避税的平衡之道在于限制税务机关的反避税权力并保障纳税人的税收筹划权益,坚持税收法定、实质课税、纳税人权利保护的原则。具体而言,需完善税收筹划与反避税的法律体系,明确纳税人合法税收筹划行为的边界,优化税务机关反避税的认定标准,完善纳税人税收筹划与税务机关反避税的争端解决机制并加强对税务机关、司法机关处理反避税事项的监督,推动纳税人税收筹划与税务机关反避税从冲突中走向平衡。 展开更多

关键词 税收筹划 反避税 实质课税 冲突与平衡

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第三人代缴税款的逻辑证成与制度构建研究

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作者 张怡 姚艳萍 《上海交通大学学报（哲学社会科学版）》 北大核心 2024年第4期13-31,共19页

第三人代缴税款或能化解“先税后证”形成的僵局,或是税收法定下双方合意实现交易目的的结果,在有助于财政目的实现的同时并未影响税收公平分配功能的发挥。由于税款缴纳依其性质可代为履行,第三人代缴税款可以借鉴《民法典》第524条第... 第三人代缴税款或能化解“先税后证”形成的僵局,或是税收法定下双方合意实现交易目的的结果,在有助于财政目的实现的同时并未影响税收公平分配功能的发挥。由于税款缴纳依其性质可代为履行,第三人代缴税款可以借鉴《民法典》第524条第三人代为清偿的制度和理论,舍去“合法利益”这一构成要件,将大量的代缴税款行为纳入第三人代缴税款规制中。以“目的合适说”构建第三人代缴税款制度,代缴税款后第三人享有“求偿权”而不是“代位权”;代缴税款前后的债权性质从公法性质转为私法性质,从社会功能型转为非社会功能型债权,第三人不享有专属于税务机关的税收优先权。第三人代缴税款制度具有回应税费承担条款争议和衡平纳税人权利之功能。其应在“以纳税人为主、第三人为辅”的纳税人主体意识基础上采用“设定技术”进行税法建构。同时其在民事领域的运用应限制在一定的范围内。 展开更多

关键词 第三人代缴税款 第三人代为清偿 正当性 求偿权 税收优先权

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人工智能时代税收征管的功能转型与法治因应——以欧盟税务人工智能实践为切入点

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作者 茅孝军 《税收经济研究》 北大核心 2024年第3期85-95,共11页

税收征管智能化转型虽然加强了税收征管能力,但新征管技术尚未与税收法治实践充分融合。有关税务机关败诉的案例表明,当前税收征管智能化存在三重风险,即数据采集系统目的模糊、风险管理系统运行不畅和智能分析结果适用受限。基于欧盟... 税收征管智能化转型虽然加强了税收征管能力,但新征管技术尚未与税收法治实践充分融合。有关税务机关败诉的案例表明,当前税收征管智能化存在三重风险,即数据采集系统目的模糊、风险管理系统运行不畅和智能分析结果适用受限。基于欧盟各国税务实践可以认为,税收征管智能化的实质是从个案导向转为风险导向,并通过规范风险管理系统运行予以制度化。由于欧盟数字法律框架实际上将税务人工智能排除在外,税务人工智能高度依赖各国自我监管。因此,我国推进税收征管智能化应当授控结合,及时在传统税收征管法律框架内嵌入数据采集系统明确机制、风险管理系统控制机制、智能分析结果监督机制,以促进税收征管技术与税收法治在人工智能时代形成有效协同。 展开更多

关键词 智慧税务 税收征管 税务人工智能 纳税人权利

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税收二元目的视角下国家课税限制规则的分与合 被引量：5

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作者 王婷婷 《地方立法研究》 CSSCI 2022年第2期34-50,共17页

税收是促进共同富裕、实现分配正义的重要措施。然而,从征税权的权源来审视,基于公益目的的征税权并不具有天然的正当性,纳税人基本权利保障和税收法定原则要求对课税权力进行必要限制,对不合法、不公平的税制予以纠正。考虑到收入性税... 税收是促进共同富裕、实现分配正义的重要措施。然而,从征税权的权源来审视,基于公益目的的征税权并不具有天然的正当性,纳税人基本权利保障和税收法定原则要求对课税权力进行必要限制,对不合法、不公平的税制予以纠正。考虑到收入性税收与规制性税收的课税目的、课税原则和功能效果存在差异,对其限制需要区别对待。就收入性税收而言,比例原则的限制具有“弱化”效应,应将纳税人基本权利的本质内容作为国家课税权力不容侵犯的禁区;就规制性税收而言,其本质上是纳税人平等权的例外,应适用“四阶”比例原则予以限制,审查税收手段与目的之间的关系,做到过度即禁止。考虑到收入性税收与规制性税收的交叉融合,需要在整体秩序视角下基于宪法体系正义予以统筹,确保税收公益目的的实现、维护纳税人整体税负的均衡和促进纳税人基本权利的“一体”保障。 展开更多

关键词 课税限制 收入性税收 规制性税收 比例原则 体系正义

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网约车增值税的征税理据探讨 被引量：6

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作者 张怡 李悦 《财会月刊》 北大核心 2019年第5期150-156,共7页

当前,我国税法规制对网约车的快速发展缺乏回应性。基于纳税人权利保障的视角,探寻网约车征税应然同实然层面的理据。在此基础上,根据实质课税原则分析得出:B2C和C2C模式的网约车均应按照交通运输业缴纳增值税;C2C模式下的网约车驾驶员... 当前,我国税法规制对网约车的快速发展缺乏回应性。基于纳税人权利保障的视角,探寻网约车征税应然同实然层面的理据。在此基础上,根据实质课税原则分析得出:B2C和C2C模式的网约车均应按照交通运输业缴纳增值税;C2C模式下的网约车驾驶员同平台属劳务关系,其经济实质类似于无运输工具承运业务。同时,出于理顺进项税额抵扣链条的考虑,企业业务作为自有活动不应适用"不予抵扣进项"规则,并可在网约车全行业推行即时电子发票。 展开更多

关键词 网约车 纳税人权利 经济实质 无运输工具承运 进项税额抵扣

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新中国成立70周年以来药品价格法律监管:历史回眸、现状检视与未来方向 被引量：4

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作者 李悦 《中国卫生经济》 北大核心 2019年第7期5-10,共6页

新中国成立70周年来,我国市场对药品价格的决定作用得以明确,初步建立了药品价格法律监管体制、药品集中招标采购机制和药品价格行政执法队伍。但新时代药品价格法律监管领域仍存在监管法律体系不完善、现有定价机制不合理、市场流通监... 新中国成立70周年来,我国市场对药品价格的决定作用得以明确,初步建立了药品价格法律监管体制、药品集中招标采购机制和药品价格行政执法队伍。但新时代药品价格法律监管领域仍存在监管法律体系不完善、现有定价机制不合理、市场流通监管乏力连同药价监管权力寻租等亟待解决的问题。建议我国坚持适度干预、社会本位和依法监管的法治理念,通过完善药品价格监管法律、探索药品合理定价机制、加强药品市场流通行政监管及限缩药价监管权力寻租空间,从而为更好地落实健康中国理念提供法治保障。 展开更多

关键词 新中国成立70周年 药品价格 监管体系 适度干预 需求驱动

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迈向财政权实质控制的理论逻辑与法治进路 被引量：3

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作者 陈治 《现代法学》 CSSCI 北大核心 2018年第2期90-104,共15页

财政权是关涉全社会公共资源的分配利用进而对社会整体利益实现产生重大影响的公共权力,应当运用法治力量加以控制。然而传统财政权控制理论以及由此建立的税收、预算控制机制集中于解决财政权的行使依据问题,强调控制工具应当达到形式... 财政权是关涉全社会公共资源的分配利用进而对社会整体利益实现产生重大影响的公共权力,应当运用法治力量加以控制。然而传统财政权控制理论以及由此建立的税收、预算控制机制集中于解决财政权的行使依据问题,强调控制工具应当达到形式理性要求,但对财政权行使结果缺乏考虑,与社会期待的良好治理状态相比存在明显差距。这就需要对传统的形式控制理路进行必要的矫正,实施财政权行使依据的宪法控制,强化财政支出权约束,引导财政控权向实质控制转型。当下,财政权控制的制度变革已经呈现由传统税收、预算的单一形式控制向追求形式控制与结果导向的实质控制并重的方向转型。在此背景下,我国应在推进税收、预算形式控制机制完善的同时,加快实现以结果为导向的财政权实质控制的步伐,以适应现代国家财政活动的控权要求。 展开更多

关键词 财政权 实质控制 形式控制

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双层次委托的差异化司法预算管理制度构想 被引量：3

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作者 李悦 《治理现代化研究》 2019年第4期60-68,共9页

司法经费体制的结构性问题表明,有必要将司法预算管理置于公共财政理念指导下,从而采取同行政预算有显著差异的制度安排。完善司法预算管理有必要从公共财产与公共预算出发,将司法事权与支出责任相匹配作为首要原则。具体的制度构建过... 司法经费体制的结构性问题表明,有必要将司法预算管理置于公共财政理念指导下,从而采取同行政预算有显著差异的制度安排。完善司法预算管理有必要从公共财产与公共预算出发,将司法事权与支出责任相匹配作为首要原则。具体的制度构建过程需要着重探讨单独列支司法预算并进行差异化管理的双层次委托预算管理体制的可行性,通过明确该体系下的预算编制、执行主体、预算资金分布以及预算问责监督机制,进而达到归集司法权力、维系司法公正、巩固司法权威、维护法官职业尊严的预算管理体制改革期望。 展开更多

关键词 司法经费 司法预算 预算管理 支出责任 法治财政

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反思与重构:成品油税目具体化路径之优化 被引量：2

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作者 张怡 茅孝军 《海南大学学报（人文社会科学版）》 CSSCI 2019年第1期78-84,共7页

在"悦达公司诉常州市国税案"中,"生物重油"的定性存在争议,其根源在于成品油税目范围的不确定。国家税务总局通过规范性文件具体化税目具有正当性。但现有路径因"一事一议"模式下的反复修正,类推适用的... 在"悦达公司诉常州市国税案"中,"生物重油"的定性存在争议,其根源在于成品油税目范围的不确定。国家税务总局通过规范性文件具体化税目具有正当性。但现有路径因"一事一议"模式下的反复修正,类推适用的一般化缺乏一贯性,形式上极不稳定。又因成品油实质及消费税立法宗旨等因素的忽略,导致规范性文件内容实质存在问题。加之,规范性文件审查制度尚不完善,纳税人只得承受实质之不公。为了税收执法中征税范围的确定,具体化税目时应禁止"一事一议"模式,适当限制国家税务总局解释权;允许纳税人参与税务行政解释制定过程,以期减少文义冲突;并加强规范性文件的实质性审查,限制类推适用一般化。 展开更多

关键词 成品油消费税 税目具体化 税务行政解释 课税要素明确

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回应理论下双层次委托司法预算的法治构造 被引量：1

12

作者 张怡 李悦 《河北法学》 CSSCI 北大核心 2020年第2期41-53,共13页

以经费保障"省级统管"为典型的司法财政体制改革面临进路不清的困境,后续亟需为行将开启的司法预算制度改革寻求合宜、自洽、可行的体制与机制安排。通过援引横亘法治财政和公共财政话语场域的"回应型预算"理论,试... 以经费保障"省级统管"为典型的司法财政体制改革面临进路不清的困境,后续亟需为行将开启的司法预算制度改革寻求合宜、自洽、可行的体制与机制安排。通过援引横亘法治财政和公共财政话语场域的"回应型预算"理论,试图证明我国采用差异化司法预算体制前提下,以双层次委托机制治理司法预算的合理性。具体而言,基于我国分工而非"分立"的国家权力配置体系,承接既有的"央—省"两级司法经费保障改革成果,连同法院支出责任应充分满足各地司法事权的客观需要,司法财政体制改革有必要通过续造预算法明确有限独立的司法预算体制,进而设置由最高院归集司法财权后再行委托至各省高院的司法预算管理机制。 展开更多

关键词 回应理论 司法预算 双层委托 预算管理 法治构造

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税收债权竞合的受偿位序——以全面“营改增”后国税、地税合作办税为切入点

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作者 廖呈钱 《经济法学评论》 CSSCI 2017年第2期40-53,共14页

目次一、问题的提出二、税收债权竞合受偿位序的立法缺失三、确立税收债权竞合受偿位序的考量因素四、税收债权竞合受偿位序的设想五、结论一、问题的提出2016年3月23日,财政部和国家税务总局发布《关于全面推开营改增试点的通知》(财税... 目次一、问题的提出二、税收债权竞合受偿位序的立法缺失三、确立税收债权竞合受偿位序的考量因素四、税收债权竞合受偿位序的设想五、结论一、问题的提出2016年3月23日,财政部和国家税务总局发布《关于全面推开营改增试点的通知》(财税[2016]36号),标志着“营改增”得以全面推开。学界关于“营改增”的讨论主要集中在实施路径的反思;~①如何在国家与国民之间、纳税人相互之间以及中央和地方之间实现财政分配正义。 展开更多

关键词 地税 税收 竞合 位序 债权 全面

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人之图像变迁与纳税人权利保障——新中国70年纳税人权利保障的成就及展望

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作者 廖呈钱 《经济法学评论》 2019年第2期-,共16页

目次一、人之图像:纳税人权利保障的逻辑起点二、从阶级性到主体性:新中国70年纳税人权利保障的成就三、人格尊严:我国纳税人权利保障的展望四、结语现代经济学之父亚当·斯密早就掷地有声地提出"财政乃庶政之母",著名汉... 目次一、人之图像:纳税人权利保障的逻辑起点二、从阶级性到主体性:新中国70年纳税人权利保障的成就三、人格尊严:我国纳税人权利保障的展望四、结语现代经济学之父亚当·斯密早就掷地有声地提出"财政乃庶政之母",著名汉学家孔飞力先生亦将国家财政汲取能力作为中国现代国家起源的三个核心议题之一。①新中国建设历程就是在不断实现建设社会主义现代化国家的宏伟蓝图,作为"国家治理的基础和重要支柱"的财政无疑可以成为70年来国家建设的缩影,而作为税收承担者和支出受益者的纳税人的权利保障是其必然要求和内在逻辑,故应成为该缩影的主线。"七十而从心所欲,不逾矩",虽然我国纳税人权利保障离"从心所欲"的境界尚有距离,但是新中国成立以来的70年纳税人权利保障事业历程理应进行回顾,以便更好地前瞻展望。 展开更多

关键词 纳税人权利保障 人之图像 纳税人的权利 孔飞力 人格尊严 新中国建设 经济学之父 著名汉学家

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“宽进严管”背景下市场主导型信用监管模式的域外考察

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作者 彭致强 茅孝军 《经济法论坛》 2021年第1期137-147,共11页

目次一、问题的提出二、发达国家市场主体信用监管体制的形成及具体表现三、对市场主导型信用监管模式的评析四、结语一、问题的提出从党的十八大以后,党中央、国务院作出“改革工商登记制度,推进工商注册制度便利化”的重大决策,到201... 目次一、问题的提出二、发达国家市场主体信用监管体制的形成及具体表现三、对市场主导型信用监管模式的评析四、结语一、问题的提出从党的十八大以后,党中央、国务院作出“改革工商登记制度,推进工商注册制度便利化”的重大决策,到2014年国务院印发的《注册资本登记制度改革方案》提出“先照后证”改革、推行注册资本认缴登记制、改革企业年检制度等,同时推进商务诚信建设,加强对市场主体、市场活动的监督管理,完善信用约束机制,把信用监管作为实现“严管”的一个重要举措,这实乃由“严进宽管”走向“宽进严管”的蜕变之举。 展开更多

关键词 信用监管 市场主导型 商务诚信 认缴登记制 市场主体 宽进严管 年检制度 发达国家市场

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回应理论下双层次委托司法预算的法治构造

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作者 张怡 李悦 《高等学校文科学术文摘》 2020年第3期211-211,共1页

以经费保障“省级统管”为典型的司法财政体制改革面临进路不清的困境,后续亟须为行将开启的司法预算制度改革寻求合宜、自洽、可行的体制与机制安排。通过援引横亘法治财政和公共财政话语场域的“回应型预算”理论,试图证明我国采用差... 以经费保障“省级统管”为典型的司法财政体制改革面临进路不清的困境,后续亟须为行将开启的司法预算制度改革寻求合宜、自洽、可行的体制与机制安排。通过援引横亘法治财政和公共财政话语场域的“回应型预算”理论,试图证明我国采用差异化司法预算体制前提下,以双层次委托机制治理司法预算的合理性。 展开更多

关键词 司法预算 省级统管 法治财政 公共财政 财政体制改革 回应型 双层次 差异化

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