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新收入准则下的会计收入计量与税务处理比较分析 被引量：27
1
作者 高玉玉 高允斌 《财务与会计》 北大核心 2018年第1期10-14,共5页
收入确认是一个业务合同成立后，能否确认收入以及在什么时点或期间确认的逻辑判断问题，而收入计埘则是在各个时点或期间确定多少数对收入的技术方法问题。站在税收的角度，计税收入的确认关乎纳税义务是否产生，而计税收入的计’忖则... 收入确认是一个业务合同成立后，能否确认收入以及在什么时点或期间确认的逻辑判断问题，而收入计埘则是在各个时点或期间确定多少数对收入的技术方法问题。站在税收的角度，计税收入的确认关乎纳税义务是否产生，而计税收入的计’忖则是计税依据大小的问题。本文在阐释新收入准则诸多新规定的基础上，对照现行税法，就二者关系进行比较分析。 展开更多
关键词 收入计量 收入准则 税务处理 会计 计税收入 合同成立 收入确认 逻辑判断
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新收入准则下的会计收入确认及其纳税影响分析 被引量：25
2
作者 吴明泉 高允斌 《财务与会计》 北大核心 2017年第21期11-14,共4页
《企业会计准则第14号——收入（2006）》《企业会计准则第15号——建造合同（2006）》（以下统称原收入准则）对销售商品、提供劳务、让渡资产使用权和建造合同分别采取不同的收入确认模式，与现实的经营环境产生了越来越多不相适应的... 《企业会计准则第14号——收入（2006）》《企业会计准则第15号——建造合同（2006）》（以下统称原收入准则）对销售商品、提供劳务、让渡资产使用权和建造合同分别采取不同的收入确认模式，与现实的经营环境产生了越来越多不相适应的问题，因此，财政部颁布了新修订的《企业会计准则第14号——收入》（以下简称新收入准则）， 展开更多
关键词 企业会计准则 收入确认 收入准则 纳税 建造合同 资产使用权 销售商品 提供劳务
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“营改增”税负反增如何应对? 被引量：18
3
作者 樊其国 《首席财务官》 2013年第1期90-93,共4页
如何解决减税之举带来的税负增加的尴尬，需从政策、技术、操作三个层面三管齐下。 从目前各地试点“营改增”的情况和效果来看，改革中取得了成功的经验，也暴露出了不少的涉税问题，尤其是关于税负增加的问题。涉税难题，亟待破解。... 如何解决减税之举带来的税负增加的尴尬，需从政策、技术、操作三个层面三管齐下。 从目前各地试点“营改增”的情况和效果来看，改革中取得了成功的经验，也暴露出了不少的涉税问题，尤其是关于税负增加的问题。涉税难题，亟待破解。如何应对和解决这些难题，值得已经和即将参与试点扩围的省市思考。故此依据现行的“营改增”税收政策，运用税收筹划的基本方法和有关技术，结合试点企业的特点，从政策、技术、操作层面，研究整理“营改增”试点增值税税负增加解决之道，供决策机构，财税部门， 展开更多
关键词 增值税税负 试点企业 税收政策 涉税问题 操作层面 税收筹划 决策机构 财税部门
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“营改增”试点地区税负差异的影响因素分析 被引量：17
4
作者 樊其国 《交通财会》 2013年第2期76-79,共4页
北京等八省市的积极开展营业税改征增值税试点的相关测算工作,对营改增可能引起的各行业税负增减变化、行业竞争力的影响、财政分配格局的影响作出了分析和判断,并结合实际出台了具体试点方案。根据部分省市营业税改增值税样板企业数据... 北京等八省市的积极开展营业税改征增值税试点的相关测算工作,对营改增可能引起的各行业税负增减变化、行业竞争力的影响、财政分配格局的影响作出了分析和判断,并结合实际出台了具体试点方案。根据部分省市营业税改增值税样板企业数据测算,同上海相比较,京、粤、深税负预测情况大致是,上海:大约九成试点纳税人税务降低,整体减轻税负约44.5亿元;北京:"营改增"预计年减收165亿元;广东:整体税负略有下降;深圳:总体税负平衡。当"营改增"改革扩展到全国时,由于各地情况的不同,各个地区的经济结构、财政体制等存在差异,"营改增"试点地区税负出现明显的差异。试点改革出现税负增减不一情况,既有宏观因素、又有微观因素。 展开更多
关键词 营改增 增值税 税负 计税方法 进项税抵扣
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新租赁准则下的会计与税务处理比较分析 被引量：16
5
作者 王露 高允斌 《财务与会计》 北大核心 2020年第13期51-57,共7页
新修订的租赁会计准则对承租人的会计处理模型、租赁资产及负债的确认和计量、承租人经营租赁初始直接费用的处理等作了与原准则不同的规定,增加了租赁合同的合并、分拆和变更等内容,而税法则早已区分经营租赁和融资租赁业务,对出租人... 新修订的租赁会计准则对承租人的会计处理模型、租赁资产及负债的确认和计量、承租人经营租赁初始直接费用的处理等作了与原准则不同的规定,增加了租赁合同的合并、分拆和变更等内容,而税法则早已区分经营租赁和融资租赁业务,对出租人、承租人双方的税务处理作了规定,并且保持了相对的稳定性,由此必然产生若干税会差异调整事项。全面营改增后,对资产计价和收入计量必须要考虑到增值税的影响因素。本文对修订的租赁会计准则实施后承租人租赁、出租人经营租赁、出租人融资租赁--直租、出租人融资租赁:一售后回租业务的会计处理与税务处理进行了比较分析。 展开更多
关键词 租赁准则 经营租赁 融资租赁 会计处理 税务处理 纳税调整
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新收入准则下的特定交易事项会计与税务处理比较分析 被引量：15
6
作者 高允斌 高玉玉 《财务与会计》 北大核心 2018年第6期9-13,共5页
笔者根据新收入准则中关于八种特定交易会计处理的有关规定，结合有关税法规定及实务，进行简要的解读与对比分析。
关键词 收入准则 税务处理 事项会计 交易 特定 会计处理 对比分析 实务
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增值税增量留抵税额退税业务解析 被引量：11
7
作者 高允斌 《财务与会计》 北大核心 2019年第11期37-39,共3页
全行业试行增值稅增量留抵税额退税,是2019年增值税制度改革的一项重要內容。纳稅人必须符合留抵税额退税的前提条件,即符合增量留抵税额的计茸规则和自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策时,才可申请退税,允许退还的增量... 全行业试行增值稅增量留抵税额退税,是2019年增值税制度改革的一项重要內容。纳稅人必须符合留抵税额退税的前提条件,即符合增量留抵税额的计茸规则和自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策时,才可申请退税,允许退还的增量留抵稅额以增量留抵税额为基础,且有的比例限制:另外,要注意准确处理好其与增值税即征即退、先征后返(退)、出口退稅及应交城市维护建设稅等之间的关系。 展开更多
关键词 留抵税额 增量 退税
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集团企业资金统借统还业务纳税筹划 被引量：9
8
作者 陈迎 高允斌 《财务与会计》 北大核心 2021年第13期69-71,共3页
税法对集团企业统借统还业务中收取的利息收入免征增值税设定了若干前提条件,需要集团企业在全面、准确理解的基础上系统合理筹划资金交易主体、额度、链条、利率、期限等要素,并兼顾利息费用在企业所得税税前扣除事项,以降低税收成本,... 税法对集团企业统借统还业务中收取的利息收入免征增值税设定了若干前提条件,需要集团企业在全面、准确理解的基础上系统合理筹划资金交易主体、额度、链条、利率、期限等要素,并兼顾利息费用在企业所得税税前扣除事项,以降低税收成本,控制税收风险:根据不同的资金来源合理规划集团内、外部的资金融通关系;按照资金使用方只能是统借方的某一下属单位的要求,筹划集团内部资金融通关系;注重借入资金利率与转贷资金利率关系的筹划;加强贷款本息偿付期限的规划与实时管理;关注统借资金转贷额度的筹划和统借资金在集团内企业间无偿划转使用问题。 展开更多
关键词 统借统还 增值税 企业所得税 税收筹划
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“营改增”税负增加解决之道 被引量：8
9
作者 樊其国 《国际商务财会》 2013年第2期20-22,共3页
从目前各地试点"营改增"的情况和效果来看,改革中取得了成功的经验,也暴露出一些涉税问题。笔者依据现行的"营改增"税收政策,运用税收筹划的基本方法和有关技术,结合试点企业的特点,从政策、技术、操作层面,探讨&qu... 从目前各地试点"营改增"的情况和效果来看,改革中取得了成功的经验,也暴露出一些涉税问题。笔者依据现行的"营改增"税收政策,运用税收筹划的基本方法和有关技术,结合试点企业的特点,从政策、技术、操作层面,探讨"营改增"试点增值税税负增加解决之道,供决策机构、财税部门以及试点地区纳税人参考和借鉴。 展开更多
关键词 营改增 税制改革 企业税负
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“营改增”税收政策八大变化解析 被引量：7
10
作者 樊其国 《财会学习》 2012年第11期56-58,共3页
随着“营改增”试点的不断深入，相比从2012年1月1日起试点的上海“营改增”税收政策，第二批试点扩围的北京等八省市在适用的基础上出现了若干变化，这也是“营改增”税收政策不断趋于完善过程的正常现象，“营改增”试点地区纳税人应... 随着“营改增”试点的不断深入，相比从2012年1月1日起试点的上海“营改增”税收政策，第二批试点扩围的北京等八省市在适用的基础上出现了若干变化，这也是“营改增”税收政策不断趋于完善过程的正常现象，“营改增”试点地区纳税人应当予以关注。“营改增”税收政策出现的差异，包括试点前期与现在、上海试点和第二批试点扩围地区、中央与地方试点地区、试点地区之间的差异。 展开更多
关键词 税收政策 试点地区 解析 中央与地方 纳税人 上海
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PPP项目税收管理初探 被引量：8
11
作者 曹莉娜 丁铁成 《财会学习》 2015年第4期57-59,共3页
一、PPP模式概述PPP（Public-Private-Partnership）模式,是个舶来的名词,直译为＂公私合伙关系＂,在中国,规范的表述为＂政府和社会资本合作模式＂。去年以来,PPP模式得到了大力推广,有关方面对政府与社会资本合作模式寄予厚望,PPP被... 一、PPP模式概述PPP（Public-Private-Partnership）模式,是个舶来的名词,直译为＂公私合伙关系＂,在中国,规范的表述为＂政府和社会资本合作模式＂。去年以来,PPP模式得到了大力推广,有关方面对政府与社会资本合作模式寄予厚望,PPP被认为是化解地方政府性债务风险、促进经济转型升级、支持新型城镇化建设的一项制度创新和管理创新。 展开更多
关键词 税收管理 PPP 新型城镇化 资本合作 合伙关系 债务风险 资产交易 所得税处理 公司资产 税务机关
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关于有限合伙企业的税收政策分析 被引量：9
12
作者 高允斌 《财务与会计》 北大核心 2009年第2期50-53,共4页
有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。与公司制企业相比，这两种企业的组织形式和性质不同，在适用税收政策上尤其是所得税... 有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。与公司制企业相比，这两种企业的组织形式和性质不同，在适用税收政策上尤其是所得税纳税义务方面也存在明显差别。但是，由于有限合伙企业形式在我国诞生时间较短，相关的配套政策也不尽完善。本文试以有限合伙企业为主，比较其与公司制企业的所得税政策差异，并分析和探讨其中亟需解决的政策问题。 展开更多
关键词 有限合伙企业 税收政策 有限合伙人 普通合伙人 公司制企业 无限连带责任 债务承担 承担责任
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新非货币性资产交换准则下的会计与税务处理比较分析 被引量：5
13
作者 蔡江新 高允斌 《财务与会计》 北大核心 2020年第5期41-44,47,共5页
本文在简要介绍新修订的非货币性资产交换准则核心内容的基础上,从政策和实务操作层面分析了新准则下不同交易和不同会计方法涉及的税收处理及税会差异:符合相应条件的,应当以公允价值计量,否则以账面价值为基础计量;以公允价值计量的... 本文在简要介绍新修订的非货币性资产交换准则核心内容的基础上,从政策和实务操作层面分析了新准则下不同交易和不同会计方法涉及的税收处理及税会差异:符合相应条件的,应当以公允价值计量,否则以账面价值为基础计量;以公允价值计量的非货币性资产对外投资,符合且选择特殊性税务处理的,投资方和被投资企业账面价值和计税基础存在差异;以账面价值为基础计量的,因纳税处理时对换出资产通常要按公允价值视同绡售,会产生税会差异。还探讨了新准则及税收制度中存在的一些问题,并提出了相应意见。 展开更多
关键词 非货币性资产交换 会计处理 税务处理 纳税调整
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新债务重组准则下的会计与税务处理比较分析 被引量：6
14
作者 高玉玉 高允斌 《财务与会计》 北大核心 2020年第1期51-55,共5页
新修订的债务重组会计准则对债权人在重组中获得的非货币性资产、权益工具的会计计量方法以及可确认的债务重组损失作了与原准则不同的规定,对债务人债务重组收益的确认采用了简化的方法,而稅法则未随会计准则的修改作出相应的政策调整... 新修订的债务重组会计准则对债权人在重组中获得的非货币性资产、权益工具的会计计量方法以及可确认的债务重组损失作了与原准则不同的规定,对债务人债务重组收益的确认采用了简化的方法,而稅法则未随会计准则的修改作出相应的政策调整,由此必然产生若干稅会差异调整事项而全面“营改增”后,对资产计价和收入计量必须要考虑到增值稅的影响因素,本文对修订的债务重组准则会计准则实施后资产清偿债务、将债务转为权益工具和修改其他债务条件三种典型债务重组业务的会计处理与稅务处理进行了分析。 展开更多
关键词 新债务重组准则 会计处理 税务处理 纳稅调整
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税收优惠助力PPP 被引量：6
15
作者 樊其国 《首席财务官》 2015年第7期87-89,共3页
国务院总理李克强5月13日,在国务院常务会议上表示,要用好税收优惠、奖励资金、转移支付等手段,推广政府和社会资本合作模式,多措并举吸引社会资本参与公共产品和服务项目的投资、运营管理。而政府和社会资本合作模式的主要方式首推PPP... 国务院总理李克强5月13日,在国务院常务会议上表示,要用好税收优惠、奖励资金、转移支付等手段,推广政府和社会资本合作模式,多措并举吸引社会资本参与公共产品和服务项目的投资、运营管理。而政府和社会资本合作模式的主要方式首推PPP模式（公共私营合作制）,目前财政部正在主导推动的PPP模式将成为新手段。 展开更多
关键词 PPP 优惠政策 主要税种 增值税政策 私人组织 城市基础设施 企业所得税 合作制 所得税优惠 国家税务总局
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企业合并会计处理应注意的问题 被引量：6
16
作者 李云彬 高允斌 《财务与会计》 CSSCI 北大核心 2012年第4期33-35,共3页
按照企业合并中参与合并的各方在合并前及合并后是否受同一方或相同的多方最终控制划分，企业合并可分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并两种基本类型。合并方对同一控制下的企业合并应当采用权益结合法进行会计处理，而... 按照企业合并中参与合并的各方在合并前及合并后是否受同一方或相同的多方最终控制划分，企业合并可分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并两种基本类型。合并方对同一控制下的企业合并应当采用权益结合法进行会计处理，而购买方对非同一控制下的企业合并应当采用购买法进行会计处理。 展开更多
关键词 企业合并 会计处理 非同一控制 权益结合法 购买法 购买方 应当
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企业重组的会计与所得税纳税处理——基于耀华玻璃重组案例的分析 被引量：7
17
作者 单翔 高允斌 《财务与会计》 北大核心 2011年第3期31-34,共4页
企业重组以调整公司的战略发展目标、优化资源配置为目标，重组导致各种资产在重组各方之间的相互转移，会计核算必须及时反映资产和权益的变化情况以及与之相关的损益实现情况，需要按照一定的计量属性对重组资产重新进行会计计量。从... 企业重组以调整公司的战略发展目标、优化资源配置为目标，重组导致各种资产在重组各方之间的相互转移，会计核算必须及时反映资产和权益的变化情况以及与之相关的损益实现情况，需要按照一定的计量属性对重组资产重新进行会计计量。从税收角度看，企业重组使得相关资产和权益在所有权形式和实质上都发生了转移， 展开更多
关键词 企业重组 会计核算 纳税处理 所得税 重组资产 案例 玻璃 优化资源配置
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新企业所得税法实施条例解读 被引量：7
18
作者 高允斌 《财务与会计》 北大核心 2008年第2期30-34,共5页
已于2008年1月1日开始实施的《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称新法）及其实施条例（以下简称条例），是在我国改革开放进入新的历史时期颁布实施的一部具有里程碑意义的税收法律法规。新法统一了企业所得税的纳税义务人，统一... 已于2008年1月1日开始实施的《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称新法）及其实施条例（以下简称条例），是在我国改革开放进入新的历史时期颁布实施的一部具有里程碑意义的税收法律法规。新法统一了企业所得税的纳税义务人，统一了税率，统一了税前扣除办法和标准以及应纳税所得额计算方法，统一了税收优惠，并强化了反避税的措施。条例在这些方面作了进一步的细化和具体规定。本文将侧重条例中为纳税人普遍关注，且较之于原内、外资企业所得税法律法规（以下简称原法）发生变化之处，总结笔者的一些粗浅认识，以供读者参考。 展开更多
关键词 企业所得税法 中华人民共和国 外资企业所得税 解读 应纳税所得额 税前扣除办法 法律法规 税收优惠
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金融工具确认和计量新准则下的财税处理 被引量：5
19
作者 蔡江新 高允斌 《财务与会计》 北大核心 2018年第10期12-17,共6页
与现行准则相比，新修订的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（以下简称新准则）变化较多，内容更加丰富。笔者拟对新准则的核心内容进行归纳和阐述，进而比较分析相应的财税问题。
关键词 金融工具 财税处理 计量 企业会计准则 财税问题 内容
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“营改增”试点九大新涉税难题有待解决 被引量：4
20
作者 樊其国 《国际商务财会》 2013年第5期8-10,共3页
财政部、国家税务总局《关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》（财税[2012]53号）和《关于交通引俞业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服务范围等若干税收政策的补充通知》（财税[2012... 财政部、国家税务总局《关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》（财税[2012]53号）和《关于交通引俞业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服务范围等若干税收政策的补充通知》（财税[2012]86号），就试点地区开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关税收政策进行了补充和完善。“营改增”作为一项复杂的税制改革，其政策从制定到施行，其难度之大可想而知。当“营改增”改革扩展到全国时，由于各个地区的经济结构、财政体制等瞥在：差异，试点结果可能出现很大差异性，不同行业间会出现税负的不同变化。因此带来的一些税收新难题，亟待研究解决和逐步完善。 展开更多
关键词 试点地区 现代服务业 交通运输业 税收政策 涉税 国家税务总局 税制改革 增值税
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