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内部控制框架的构建 被引量:1029
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作者 阎达五 杨有红 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2001年第2期9-14,共6页
内部控制的嬗变告诉我们 :保证会计信息的真实性是内部控制发展的主线 ,会计控制是企业内部控制的核心 ,内部控制目标随公司治理机制的完善呈多元化趋势。内部控制框架与公司治理机制的关系是内部管理监控系统与制度环境的关系。内部控... 内部控制的嬗变告诉我们 :保证会计信息的真实性是内部控制发展的主线 ,会计控制是企业内部控制的核心 ,内部控制目标随公司治理机制的完善呈多元化趋势。内部控制框架与公司治理机制的关系是内部管理监控系统与制度环境的关系。内部控制框架在公司制度安排中担任内部管理监控的角色 ,成为公司管理中不可缺少的部分。在内部控制框架的构建中 ,应采取双管齐下和分步走的战略。内部控制框架构建中应抓住的关键问题是 ,健全管理机构 ,厘清管理权责 ;确立董事会在内部控制框架构建中的核心地位 ;内部审计机构设置与科学定位 ;强化预算管理 ;建立具有操作性的道德规范与行为准则。 展开更多
关键词 管理机构 董事会 内部审计机构 国有企业改革 内部控制理论 内部控制框架 公司治理机制
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内部控制、公司治理、风险管理:关系与整合 被引量:432
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作者 谢志华 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2007年第10期37-45,共9页
为了控制企业可能存在的风险,在企业的发展过程中,相继产生了内部控制、公司治理和风险管理等框架。关于三者关系理论界和实务界一直都在进行争论,但时至今日并未达成统一的认识,特别伴随COSO《企业风险管理——整体框架》的发布以及我... 为了控制企业可能存在的风险,在企业的发展过程中,相继产生了内部控制、公司治理和风险管理等框架。关于三者关系理论界和实务界一直都在进行争论,但时至今日并未达成统一的认识,特别伴随COSO《企业风险管理——整体框架》的发布以及我国财政部《企业内部控制规范——基本规范》的出台,三者关系的讨论就不仅仅是理论问题,而是实践中必须要解决的问题了。本文从历史回顾和逻辑推理的角度,探讨了三者本质的相同性,以此为基础,对三者进行了整合,构建了基于风险管理的整合框架。这既避免了企业管理体系的交叉、重复,又实现了各种管理体系的一体化。 展开更多
关键词 内部控制 公司治理 风险管理 关系 整合
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公司治理机制对公司透明度的影响——来自中国上市公司的经验数据 被引量:263
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作者 崔学刚 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2004年第8期72-80,共9页
越来越多的国家把公司透明度作为衡量公司治理效率的标志 ,并为提高企业透明度做出了种种努力。中国同样面临提高公司透明度的问题 ,然而截至目前 ,国内并没有关于企业透明度与公司治理机制之间关系的实证研究。本文以我国上市公司作为... 越来越多的国家把公司透明度作为衡量公司治理效率的标志 ,并为提高企业透明度做出了种种努力。中国同样面临提高公司透明度的问题 ,然而截至目前 ,国内并没有关于企业透明度与公司治理机制之间关系的实证研究。本文以我国上市公司作为研究对象 ,以自愿性信息披露水平作为公司透明度的替代变量 ,分析了公司治理机制对公司透明度的影响。 展开更多
关键词 公司治理机制 透明度 中国 上市公司 信息披露 独立董事 股权结构 机构投资者
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试论公司治理与内部控制的对接 被引量:242
4
作者 杨有红 胡燕 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2004年第10期14-18,共5页
内部控制系统局限性的克服不仅依靠系统本身的完善 ,还信赖于公司治理与内部控制两者间的无缝对接。公司治理与内部控制都产生于委托代理问题 ,但两者委托代理的层次是不同的。两者思想上同源性与产生背景的差异性是对接的基础 ,公司治... 内部控制系统局限性的克服不仅依靠系统本身的完善 ,还信赖于公司治理与内部控制两者间的无缝对接。公司治理与内部控制都产生于委托代理问题 ,但两者委托代理的层次是不同的。两者思想上同源性与产生背景的差异性是对接的基础 ,公司治理规范的创新是实施对接的途径。公司治理规范的创新主要包括以下内容 :公司治理规范必须对内部控制机制的构建提出基本要求 ;从公司治理机制构建的角度为董事会在内控中的核心地位提供保证 ;将监事会做实 ,为内部控制制度的实施保驾护航 ;建立反向制衡机制。 展开更多
关键词 公司治理机制 内部控制系统 委托代理问题 内部控制机制 内控 内部控制制度 监事会 构建 信赖 创新
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2006年沪市公司内部控制信息披露研究 被引量:277
5
作者 杨有红 汪薇 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2008年第3期35-42,共8页
本文针对上海证券交易所出台的《上海证券交易所上市公司内部控制指引》和《关于做好上市公司2006年年度报告工作的通知》中关于内部控制信息披露的规定,通过描述性统计对2006年沪市年报内部控制信息披露的现状分析,认为2006年沪市公司... 本文针对上海证券交易所出台的《上海证券交易所上市公司内部控制指引》和《关于做好上市公司2006年年度报告工作的通知》中关于内部控制信息披露的规定,通过描述性统计对2006年沪市年报内部控制信息披露的现状分析,认为2006年沪市公司内部控制信息披露存在以下问题:内部控制信息披露的强制规定未得到有效执行、内部控制信息自愿性披露动机不足、公司的内部控制自我评估和会计师事务所的核实评价缺少统一的标准。文章相应提出如下改进建议:制定明确的内部控制框架;作为制定、执行、评估和审核的基础,内部控制自评报告应采用强制披露和分步走相结合的做法;内部控制审核报告应采用强制性披露和鼓励性披露相结合的作法;加强对内部控制信息披露的监管。 展开更多
关键词 沪市公司 内部控制 信息披露
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货币政策适度水平与企业“短贷长投”之谜 被引量:322
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作者 钟凯 程小可 张伟华 《管理世界》 CSSCI 北大核心 2016年第3期87-98,114,共13页
本文基于"投资——短期贷款"敏感性以及构造的"短贷长投"变量,初步验证了"短贷长投"这种激进型投融资策略在我国企业经营实践中的客观存在,并且发现"短贷长投"对于公司业绩具有严重负面效应,表... 本文基于"投资——短期贷款"敏感性以及构造的"短贷长投"变量,初步验证了"短贷长投"这种激进型投融资策略在我国企业经营实践中的客观存在,并且发现"短贷长投"对于公司业绩具有严重负面效应,表明"短贷长投"主要表现为企业应对金融抑制的替代性机制,而非结合自身特征的自主决策结果;货币政策适度水平的提高不仅能够直接对"短贷长投"产生抑制效应,而且可以通过降低"短贷长投"对公司业绩的不利影响发挥间接作用。进一步分析发现,"短贷长投"可能通过加剧经营风险、引发非效率投资、提高财务困境成本等途径对公司业绩产生负面效应;考虑产权性质差异,非国有企业"短贷长投"行为相对更为严重,并且货币政策适度水平的提高对非国有企业"短贷长投"的影响更为显著。本文结论有助于解释我国实体经济运行风险加剧的原因,以及货币政策调整对实体经济运行风险之影响,亦为我国地方企业家"跑路"现象的涌现提供了部分理论解释。 展开更多
关键词 “短贷长投” “投资-短期贷款”敏感性 公司业绩 货币政策适度水平
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ESG表现对企业价值的影响机制研究 被引量:315
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作者 王琳璘 廉永辉 董捷 《证券市场导报》 CSSCI 北大核心 2022年第5期23-34,共12页
近年来,可持续发展、绿色发展理念逐渐深入人心,企业在环境、社会和公司治理(ESG)方面的表现受到社会各界的广泛关注。本文基于2009年第一季度至2020年第四季度A股3096家上市公司,实证考察了企业E SG表现对企业价值的影响。研究结果表明... 近年来,可持续发展、绿色发展理念逐渐深入人心,企业在环境、社会和公司治理(ESG)方面的表现受到社会各界的广泛关注。本文基于2009年第一季度至2020年第四季度A股3096家上市公司,实证考察了企业E SG表现对企业价值的影响。研究结果表明:企业ESG表现越好,企业价值越高。对作用机制的分析表明,良好的ESG表现有助于缓解企业融资约束、改善企业经营效率、降低企业财务风险,从而提升企业价值。进一步分析发现,对非国有企业、所处制度环境较好和信息传递效率较高的企业而言,ESG表现对价值的提升效应更为明显。本文研究为ESG表现的正面经济后果提供了经验证据,对企业和投资者重视ESG表现、政府部门完善ESG激励政策具有一定的启示。 展开更多
关键词 ESG表现 融资约束 企业效率 企业风险 企业价值 外部治理
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企业预算管理及其模式 被引量:156
8
作者 王斌 《会计研究》 CSSCI 北大核心 1999年第11期20-24,共5页
关键词 企业 预算管理 管理模式
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大股东股权质押、控制权转移风险与公司业绩 被引量:247
9
作者 王斌 蔡安辉 冯洋 《系统工程理论与实践》 EI CSSCI CSCD 北大核心 2013年第7期1762-1773,共12页
大量有关大股东对上市公司业绩影响的研究多以委托代理理论为框架,且大多显示"利益输送"等负面结论,中国公司的研究结论也大体如此.事实上,在中国,大股东作为独立法人大多具有其自身经营与财务行为(如近期普遍流行的大股东股... 大量有关大股东对上市公司业绩影响的研究多以委托代理理论为框架,且大多显示"利益输送"等负面结论,中国公司的研究结论也大体如此.事实上,在中国,大股东作为独立法人大多具有其自身经营与财务行为(如近期普遍流行的大股东股权质押融资),这些行为将有可能对上市公司业绩产生深远影响,尽管其影响机理及影响结果尚无定论.结合大股东性质、融资约束等中国制度背景因素,本文研究了大股东股权质押融资行为与上市公司业绩改善间的关系.研究表明:(1)与国有大股东相比,民营大股东因融资约束等原因而大量采用股权质押融资策略;(2)股权质押行为与大股东持股比率之间存在某种关联性,相对于国有大股东,民营大股东因融资约束及质押融资更强的"对赌"意愿,其质押行为与持股比率之间呈显著负相关关系:(3)与国有大股东不同,民营大股东在质押股权后因担心控制权转移风险,从而有更强激励来改善公司经营及业绩.这也表明,单纯从股权质押融资这一视角,大股东(尤其是民营大股东)的财务行为可能日趋理性,其存在并非一味为了"利益掏空". 展开更多
关键词 大股东 股权质押 控制权转移风险 公司业绩
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财务控制新论——兼论现代企业财务控制的再造 被引量:148
10
作者 汤谷良 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2000年第3期7-11,共5页
本文从“财务管理 (FINANCIALMANAGEMENT)”而非“公司理财 (CORPORATEFINANCE)”的角度出发 ,按照建立现代企业制度和治理结构的要求 ,分析了财务控制的主体、目标、客体和方式的重新定义的主张 ,强调研究财务控制必须致力于具体实施... 本文从“财务管理 (FINANCIALMANAGEMENT)”而非“公司理财 (CORPORATEFINANCE)”的角度出发 ,按照建立现代企业制度和治理结构的要求 ,分析了财务控制的主体、目标、客体和方式的重新定义的主张 ,强调研究财务控制必须致力于具体实施方式系统架构和它们之间的融合。最后提出财务控制权对企业价值的影响。 展开更多
关键词 财务控制 财务管理 财务控制权 现代企业
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2007年沪市公司内部控制自我评价研究——数据分析与政策建议 被引量:205
11
作者 杨有红 陈凌云 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2009年第6期58-64,共7页
管理层对内部控制的自我评价能够释放企业内部控制有效性的信息,有助于企业外部相关利益者的决策。本文主要对2007年沪市公司披露内部控制自我评估报告的情况进行统计,分析企业内部控制自我评价对于实现内部控制三个基本目标——财务报... 管理层对内部控制的自我评价能够释放企业内部控制有效性的信息,有助于企业外部相关利益者的决策。本文主要对2007年沪市公司披露内部控制自我评估报告的情况进行统计,分析企业内部控制自我评价对于实现内部控制三个基本目标——财务报告及相关信息真实完整目标、资产安全目标、合法合规目标——的效果和存在的问题,并对《企业内部控制评价指引(征求意见稿)》提出了相应的政策建议。 展开更多
关键词 内部控制 自我评价 数据分析 政策建议
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上市公司权益资本成本的测度与评价——基于我国证券市场的经验检验 被引量:216
12
作者 毛新述 叶康涛 张頔 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2012年第11期12-22,94,共11页
权益资本成本(CofEC)是公司筹资和投资决策时需要考虑的重要问题。然而,如何测定公司的权益资本成本,目前尚未得出统一的结论。本文在现有研究的基础上,从事后和事前两个角度测度了我国上市公司的权益资本成本,并从经济和统计两个角度... 权益资本成本(CofEC)是公司筹资和投资决策时需要考虑的重要问题。然而,如何测定公司的权益资本成本,目前尚未得出统一的结论。本文在现有研究的基础上,从事后和事前两个角度测度了我国上市公司的权益资本成本,并从经济和统计两个角度对不同的测度进行了评价。研究得出,不同方法得出的权益资本成本测度差异明显,最大差异达到了12.13%,这些差异对我国公司融资顺序(偏好)是否主要基于资本成本考虑的判断会造成重大影响。从经济角度看,事前权益资本成本测度要优于CAPM和Fama-French三因子模型下事后权益资本成本,在事前权益资本成本测度中,国内外文献中普遍运用的GLS模型下的CofEC表现不够理想,而PEG和MPEG模型下的CofEC能更好地捕捉各风险因素的影响,尽管其时间序列计量误差方差相对较大。 展开更多
关键词 盈余预测 统计预测模型 分析师预测模型 权益资本成本
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农户究竟需要多大的农地经营规模?——农地经营规模决策图谱研究 被引量:204
13
作者 倪国华 蔡昉 《经济研究》 CSSCI 北大核心 2015年第3期159-171,共13页
在农地经营规模不断集中成为不可逆转之发展趋势的背景下,仍陷于"反向关系"还是"规模报酬递增"的争论已无太大意义,尊重农户自身意愿并借助市场力量实现农地经营规模的逐步集中,成为未来顶层设计的基本共识。基于此... 在农地经营规模不断集中成为不可逆转之发展趋势的背景下,仍陷于"反向关系"还是"规模报酬递增"的争论已无太大意义,尊重农户自身意愿并借助市场力量实现农地经营规模的逐步集中,成为未来顶层设计的基本共识。基于此,本文从微观视角出发,利用国家统计局2004年、2005年、2007年、2009年及2012年农村住户调查面板数据,从如何实现家庭劳动禀赋和土地禀赋的最大化利用这一家庭决策视角,定量回答了"农户究竟需要多大的农地经营规模"这一核心问题,进而给出了农户视角的"农地经营规模决策图谱"。此类图谱在以往国内外相关文献中从未见到,对于中国未来的宏观决策具有较强的参考意义。 展开更多
关键词 农地经营规模 决策图谱 反向关系 规模报酬递增
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内嵌于组织管理活动的管理会计:边界、信息特征及研究未来 被引量:202
14
作者 王斌 顾惠忠 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2014年第1期13-20,94,共8页
本文认为,现代管理会计是一种权变的组织管理现象,它伴随着管理者责任,与生俱来并内嵌于组织管理活动之中。作为基于价值的管理控制系统,它紧紧围绕组织的经营活动而展开(从而有别于以投融资活动为核心的财务管理),既有传统管理会计的... 本文认为,现代管理会计是一种权变的组织管理现象,它伴随着管理者责任,与生俱来并内嵌于组织管理活动之中。作为基于价值的管理控制系统,它紧紧围绕组织的经营活动而展开(从而有别于以投融资活动为核心的财务管理),既有传统管理会计的提供信息、辅助决策功能,更是一种直接参与过程管理的控制体系,终极目标在于落实组织战略、创造组织价值。(1)作为信息支持系统,它是一个"通用、客观、透明"的精细化价值驱动因素分析与决策的信息平台;(2)作为管理控制系统,它是一个基于价值驱动因素分析后对组织行动进行规划、细化并实施控制的管理体系。在全球化经济背景下,中国管理会计界在引导管理会计的未来研究、强化中国管理会计体系化建设等方面大有可为。 展开更多
关键词 管理会计 管理会计边界 信息特征
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中国肥胖流行的现状与趋势 被引量:189
15
作者 倪国华 张璟 郑风田 《中国食物与营养》 2013年第10期70-74,共5页
以中国家庭营养与健康调查(CHNS)数据库为基础,统计分析了我国从1989—2009年20年间成人超重率及肥胖率的变化趋势。分析结果表明,从1989—2009年的20年,是肥胖蔓延的20年,我国成人肥胖率呈迅速增长的态势,严峻的肥胖流行趋势和严重的... 以中国家庭营养与健康调查(CHNS)数据库为基础,统计分析了我国从1989—2009年20年间成人超重率及肥胖率的变化趋势。分析结果表明,从1989—2009年的20年,是肥胖蔓延的20年,我国成人肥胖率呈迅速增长的态势,严峻的肥胖流行趋势和严重的肥胖流行后果将会成为我国未来无法承受的社会负担。这提醒我们应防胖于未然,采取必要的公共政策来防止肥胖流行。 展开更多
关键词 肥胖率 超重率 健康 公共政策
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关于企业预算目标确定及其分解的理论分析 被引量:81
16
作者 王斌 李苹莉 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2001年第8期43-47,共5页
关键词 企业管理 企业预算目标 目标确定 目标分解 理论分析
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打造VBM框架下的价值型财务管理模式 被引量:140
17
作者 汤谷良 林长泉 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2003年第12期23-27,共5页
基于价值的管理(VRM-value based management)不仅是一种管理理念,也是一种管理技术,更是一种管理制度。VBM的普遍认可和接受,不仅对公司管理模式和财务控制流程产生根本性变革,也将对财务管理的理论体系和分析工具产生重大影响。本文通... 基于价值的管理(VRM-value based management)不仅是一种管理理念,也是一种管理技术,更是一种管理制度。VBM的普遍认可和接受,不仅对公司管理模式和财务控制流程产生根本性变革,也将对财务管理的理论体系和分析工具产生重大影响。本文通过VBM特征的归纳,分析性的提出VBM框架内财务管理流程梳理、模式再造的主张,强调了财务分析工具在企业管理中的功能扩张,旨在使财务管理体系为公司价值提升发挥更大的作用。 展开更多
关键词 财务管理 VBM 自由现金流量折现模型 管理模式 财务控制 企业管理 财务分析工具
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我国高校会计人才培养模式研究——基于美国十所高校会计学教育的实地调研 被引量:187
18
作者 何玉润 李晓慧 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2013年第4期26-31,95,共6页
基于美国十所著名高校的实地调研,本文总结了美国高校会计学专业人才培养的主要特征,对比了中美两国高校在会计专业人才培养模式方面的突出差异,反思了国内高校会计教育方面存在的问题。文章认为,完善会计人才培养应当以获取和提升学生... 基于美国十所著名高校的实地调研,本文总结了美国高校会计学专业人才培养的主要特征,对比了中美两国高校在会计专业人才培养模式方面的突出差异,反思了国内高校会计教育方面存在的问题。文章认为,完善会计人才培养应当以获取和提升学生的专业能力和素养为出发点和着力点,最后,文章提出了相关建议。 展开更多
关键词 会计教育 通识教育 人才培养模式 教学改革
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论管理会计工具整合系统 被引量:144
19
作者 王斌 高晨 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2004年第4期59-64,共6页
我们已经引入了很多管理会计工具 ,如预算管理、平衡计分卡、经济增加值、作业成本法及作业基础管理等。但由于缺乏对这些工具差异与互补关系的理论认识 ,致使企业在具体应用这些工具时缺乏系统性 ,从而不利于管理会计功能的发挥。本文... 我们已经引入了很多管理会计工具 ,如预算管理、平衡计分卡、经济增加值、作业成本法及作业基础管理等。但由于缺乏对这些工具差异与互补关系的理论认识 ,致使企业在具体应用这些工具时缺乏系统性 ,从而不利于管理会计功能的发挥。本文试图从管理会计功能定位出发 ,整合管理会计工具应用体系 ,以期发挥各种管理工具的综合作用 ,服务于企业 。 展开更多
关键词 管理会计工具整合系统 预算管理系统 平衡计分卡 经济增加值 作业成本法
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企业环境、社会和公司治理(ESG)表现影响企业价值吗?——基于A股上市公司的实证研究 被引量:180
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作者 张琳 赵海涛 《武汉金融》 北大核心 2019年第10期36-43,共8页
本文选取我国2015—2017年417家A股上市公司数据,运用双向固定效应模型分析企业环境、社会和公司治理(ESG)表现对企业价值的影响,并进一步考察企业异质性对ESG与企业价值关系的调节效应.结果表明:ESG表现对企业价值具有显著的正向影响;... 本文选取我国2015—2017年417家A股上市公司数据,运用双向固定效应模型分析企业环境、社会和公司治理(ESG)表现对企业价值的影响,并进一步考察企业异质性对ESG与企业价值关系的调节效应.结果表明:ESG表现对企业价值具有显著的正向影响;对于非国有企业、规模较小的企业和非污染行业的企业,ESG表现对企业价值的提升作用更为明显.本文研究有助于明确ESG表现的经济影响,为上市公司重视和提高ESG表现提供了经验证据. 展开更多
关键词 ESG表现 企业价值 企业异质性 双向固定效应模型
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