“营改增”框架下的税收筹划 被引量：9

1

作者 蔡昌 《财会学习》 2013年第7期45-51,共7页

一、纳税人的筹划纳税人的筹划,实质上是进行纳税人身份的合理界定或转化,使纳税人承担的税收负担尽量减少或降低到最低限度,或者直接避免成为某税种的纳税人。纳税人筹划可以合理降低税收负担,且方法简单,易于操作。纳税人筹划的关键... 一、纳税人的筹划纳税人的筹划,实质上是进行纳税人身份的合理界定或转化,使纳税人承担的税收负担尽量减少或降低到最低限度,或者直接避免成为某税种的纳税人。纳税人筹划可以合理降低税收负担,且方法简单,易于操作。纳税人筹划的关键是准确把握纳税人的内涵和外延,合理确定纳税人的范围。增值税的纳税人筹划,主要包括两方面：一是增值税一般纳税人与小规模纳税人身份的筹划;二是增值税纳税人与营业税纳税人的筹划。 展开更多

关键词 税收筹划 增值税一般纳税人 纳税人身份 增值税纳税人 税收负担 最低限度 小规模 营业税

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增值税立法的经济学分析 被引量：5

2

作者 蔡昌 《中国社会科学院研究生院学报》 CSSCI 北大核心 2016年第6期64-74,共11页

"营改增"全面推开,增值税立法大势所趋。本文从经济学视角透视"营改增"蕴含的制度优化原理,剖析"营改增"制度设计缺陷,分析影响增值税立法的社会经济因素,并从分税制基石、税收立法权回归、税收制度的效... "营改增"全面推开,增值税立法大势所趋。本文从经济学视角透视"营改增"蕴含的制度优化原理,剖析"营改增"制度设计缺陷,分析影响增值税立法的社会经济因素,并从分税制基石、税收立法权回归、税收制度的效率、公平正义的制度平台、整体税制框架设计、简并优化税率、科学界定税基等多维视角审视增值税法的建构原理、实践适用性及税制要素,对增值税立法的顶层设计、制度框架进行全方位的经济学解析,并提出相关的政策建议。 展开更多

关键词 制度优化原理 公平正义 税收中性 税收法定原则

原文传递

“营改增”对房地产企业的影响 被引量：5

3

作者 蔡昌 《财会学习》 2015年第6期49-51,共3页

一、“营改增”对房地产企业税负的影响房地产开发涉及的勘察设计、技术研发、广告费等支出，相关行业已先行“营改增”，可以取得增值税专用发票抵扣进项税额。但房地产开发涉及的土地、建筑安装、政府规费、拆迁安置、供电配套、装修... 一、“营改增”对房地产企业税负的影响房地产开发涉及的勘察设计、技术研发、广告费等支出，相关行业已先行“营改增”，可以取得增值税专用发票抵扣进项税额。但房地产开发涉及的土地、建筑安装、政府规费、拆迁安置、供电配套、装修装饰、 展开更多

关键词 房地产企业 增值税专用发票 房地产开发 勘察设计 企业税负 技术研发 进项税额 建筑安装

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苹果公司税收筹划攻略 被引量：2

4

作者 蔡昌 单滢羽 李蓓蕾 《新理财（公司理财）》 2017年第2期77-82,共6页

随着中国经济的快速崛起.越来越多的中国企业开始参与全球化竞争。但在企业＂走出去＂的过程中.如何处理好国际税收问题始终是跨国企业经营所遇到的最棘手问题之一。国际税收筹划成为跨国公司生产经营活动中的重要内容和必备技能。所谓... 随着中国经济的快速崛起.越来越多的中国企业开始参与全球化竞争。但在企业＂走出去＂的过程中.如何处理好国际税收问题始终是跨国企业经营所遇到的最棘手问题之一。国际税收筹划成为跨国公司生产经营活动中的重要内容和必备技能。所谓国际税收筹划,是指跨国企业作为纳税居民.在不违反相关国家现行税务法规要求的前提下.科学、合理地统筹安排公司的生产经营行为.以求借助最合理的缴税方案实现企业税负最小化的行为。国际税收筹划的客观基础是国际税制的差别.即各国由于政治体制不同、经济发展不平衡.税制之间存在较大差异。这种差异为跨国纳税人进行税收筹划提供了空间和机会。研究跨国经营税收筹划.一方面有助于我国跨国公司更清楚地了解税收筹划的操作行为.借鉴世界知名企业的成功经验,为其国际税收筹划出谋划策.降低企业税负.提高国际竞争力;另一方面有助于我国政府部门了解跨国公司税收筹划的手段.完善相关税制,尽可能减少税收流失。他山之石.可以攻玉。希望本期苹果公司的税收筹划案例可以给各方提供有益的启示。 展开更多

关键词 国际税收筹划 苹果公司 生产经营行为 经济发展不平衡 跨国纳税人 生产经营活动 跨国公司 国际税制

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关注非税收入管理新政 被引量：1

5

作者 肖鹏 徐志 +5 位作者 张明 蔡昌 翟继光 王飞 阮静 王光俊 《财政监督》 2016年第7期23-32,共10页

背景材料： 近日，财政部发布《政府非税收入管理办法》（以下简称《办法》），要求加强政府非税收入管理，规范政府收支行为，健全公共财政职能，保护公民、法人和其他组织的合法权益。

关键词 非税收入管理 政府收支行为 新政 公共财政职能 背景材料 合法权益 财政部

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关注税收违法“黑名单”制度 被引量：1

6

作者 阮静 王光俊 +3 位作者 蔡昌 李华 翟继光 李建军 《财政监督》 2016年第21期30-37,共8页

背景材料：伴随着税收法治、诚信体系建设的深入推进,我国逐步建立了涉税违法企业＂黑名单＂制度,包括＂黑名单＂公布和实施联合惩戒：2014年7月,国家税务总局颁布《重大税收违法案件信息公布办法》（以下简称《公布办法》）,标志着税... 背景材料：伴随着税收法治、诚信体系建设的深入推进,我国逐步建立了涉税违法企业＂黑名单＂制度,包括＂黑名单＂公布和实施联合惩戒：2014年7月,国家税务总局颁布《重大税收违法案件信息公布办法》（以下简称《公布办法》）,标志着税收违法＂黑名单＂公布制度初步建立。 展开更多

关键词 “黑名单”制度 税收违法案件 诚信体系建设 国家税务总局 税收法治 背景材料 违法企业 信息公布

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税收筹划的操作空间与实战方法 被引量：3

7

作者 蔡昌 《财会学习》 2012年第6期46-51,共6页

《财会学习》从本期起分十二期连载节选自著名税务专家蔡昌所著的《税收筹划实战指南》(预定东北财经大学出版社2012年8月出版)系列文章,有兴趣的读者可详细参阅该著作,本期将总括性阐述税收筹划的操作空间与实战方法,从下期起将连载税... 《财会学习》从本期起分十二期连载节选自著名税务专家蔡昌所著的《税收筹划实战指南》(预定东北财经大学出版社2012年8月出版)系列文章,有兴趣的读者可详细参阅该著作,本期将总括性阐述税收筹划的操作空间与实战方法,从下期起将连载税收筹划具体各项实战策略。 展开更多

关键词 税收筹划 《中国税务报》 空间 操作 90年代以来 税务师事务所 企业合法权益 律师事务所

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并购重组的税收筹划 被引量：3

8

作者 蔡昌 《财会学习》 2013年第3期50-55,共6页

一、企业并购的税收筹划（一）企业并购的税收筹划规律 企业并购是实现资源流动和有效配置的重要方式，在企业并购过程中不可避免地涉及企业的税收负担及筹划节税问题。企业并购的税收筹划是指在税法规定的范围内，并购双方从税收角度... 一、企业并购的税收筹划（一）企业并购的税收筹划规律 企业并购是实现资源流动和有效配置的重要方式，在企业并购过程中不可避免地涉及企业的税收负担及筹划节税问题。企业并购的税收筹划是指在税法规定的范围内，并购双方从税收角度对并购方案进行科学、合理的事先筹划和安排，尽可能减轻企业税负，从而达到降低合并成本，实现企业整体价值最大化的效果。 展开更多

关键词 税收筹划 并购重组 企业并购过程 价值最大化 有效配置 资源流动 节税问题 税收负担

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房地产税“在路上”:如何解读? 被引量：1

9

作者 林江 翟继光 +2 位作者 蔡昌 李建军 阮静 《财政监督》 2015年第21期29-35,共7页

背景材料： 房地产税进入全国人大立法规划的消息，近来颇受社会关注。2015年8月5日,十二届全国人大常委会立法规划经调整后再次公布。调整后的立法规划一、二类项目从原有的68件增至102件,实际增加了制定能源法、编纂民法典等34件。其... 背景材料： 房地产税进入全国人大立法规划的消息，近来颇受社会关注。2015年8月5日,十二届全国人大常委会立法规划经调整后再次公布。调整后的立法规划一、二类项目从原有的68件增至102件,实际增加了制定能源法、编纂民法典等34件。其中,房地产税法和环境保护税法、增值税法、资源税法、关税法、船舶吨税法、耕地占用税法等7部税法被列入，引人注目。 展开更多

关键词 房地产税 全国人大常委会 增值税法 解读 立法规划 背景材料 社会关注 环境保护

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职工福利性支出的税收筹划 被引量：2

10

作者 蔡昌 《财会学习》 2012年第5期53-54,共2页

企业的人工成本，可划分为工资和福利两大类，其中福利是企业对职工劳动补偿的辅助形式。按与工资的相互关系，福利又可划分为两类，一是按工资一定比例缴纳或提取的社会保险费及住房公积金、企业年金和补充医疗保险费、职工教育经费，... 企业的人工成本，可划分为工资和福利两大类，其中福利是企业对职工劳动补偿的辅助形式。按与工资的相互关系，福利又可划分为两类，一是按工资一定比例缴纳或提取的社会保险费及住房公积金、企业年金和补充医疗保险费、职工教育经费，二是其他与工资没有固定比例的福利性支出。如果企业能对职工福利性支出进行税收筹划，对职工有利，而且对企业也会产生有利的影响。 展开更多

关键词 职工教育经费 税收筹划 福利性 支出 企业年金 住房公积金 社会保险费 医疗保险费

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房地产税改革,如箭在弦上

11

作者 蔡昌 曾梓曦 《金融经济》 2018年第3期10-13,共4页

房地产税改革,应该算是供给侧结构性改革中最难啃的骨头.我国在经历了多年物业税模拟试点和上海、重庆两地的房产税改革试点之后,仍面临着房地产税无法真正落地的窘境.一直以来,房地产税开征的政策和时间都很不明朗.

关键词 结构性改革 房地产税 改革试点 弦 物业税 房产税 供给

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税收筹划的实践操作方法(三)

12

作者 蔡昌 《注册税务师》 2017年第7期42-45,共4页

四、税收优惠筹划法 (一)税收优惠的形式 税收优惠是指国家为了支持某个行业或针对某一特殊时期,经常出台一些包括减免税在内的优惠性规定或条款.税收优惠是一定时期国家的税收导向,纳税人可以充分利用这些税收优惠,依法节税.

关键词 税负转嫁筹划 酒厂 市场营销 税收筹划 销售折扣 折扣率 存货成本 纳税人 所得税负担

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税收筹划的实践操作方法(四)

13

作者 蔡昌 《注册税务师》 2017年第8期29-31,共3页

七、规避平台筹划法在税收筹划操作中,常常把税法规定的若干临界点称为规避平台。规避平台建立的基础是临界点,临界点所体现的是'量'的积累而引起的'质'的突破,是事物发展变化的关键点。税法条款中存在很多临界点时,当... 七、规避平台筹划法在税收筹划操作中,常常把税法规定的若干临界点称为规避平台。规避平台建立的基础是临界点,临界点所体现的是'量'的积累而引起的'质'的突破,是事物发展变化的关键点。税法条款中存在很多临界点时,当控制在临界点范围之内,纳税活动所适用的税率降低或税收优惠增多,从而可以获取税收利益,这就是规避平台筹划法的基本原理。 展开更多

关键词 企业分立 纳税主体 税收筹划 股权支付 增值税额 企业股东 计税基础 免税分立

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从税收契约到税收诚信的演进规律 被引量：1

14

作者 蔡昌 《财会学习》 2015年第11期38-41,共4页

一、西方契约思想与诚信(一)诚信观念在西方社会的演变在古希腊,亚里士多德从经济交往中论证了信用原则的重要性,在他的一些伦理学著作中写道:"在商品交换活动中,当双方还保持着他们自己的产品的时候,而不是在已经发生了交换之后,... 一、西方契约思想与诚信(一)诚信观念在西方社会的演变在古希腊,亚里士多德从经济交往中论证了信用原则的重要性,在他的一些伦理学著作中写道:"在商品交换活动中,当双方还保持着他们自己的产品的时候,而不是在已经发生了交换之后,必须把交换的契约归纳成用数字表示的比例,否则双方中的一方将试图争取优势,以少量换取多量。数字比例确定后,双方就可以进行公正的交易,否则两者之中是不可能建立起恰当的平衡关系的。"从此论述中,亚里士多德表达了他关于经济交换中的信用和公正原则的看法。在他看来,要取得互惠的交换效果。 展开更多

关键词 诚信观 契约论 伦理学著作 商品交换活动 经济交换 契约自由 社会契约 社会信用体系 委托-代理 社

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投资方式选择的税收筹划 被引量：1

15

作者 蔡昌 《财会学习》 2012年第10期42-47,共6页

一、投资方式分类 企业投资管理是指企业面临多种市场投资机会，面对各种投资风险时，以税后投资收益最大化为目标对不同投资项目的选择。在这种选择中，企业不仅需要考虑各种市场因素，而且必须考虑相关的税收因素。随着税收制度不断... 一、投资方式分类 企业投资管理是指企业面临多种市场投资机会，面对各种投资风险时，以税后投资收益最大化为目标对不同投资项目的选择。在这种选择中，企业不仅需要考虑各种市场因素，而且必须考虑相关的税收因素。随着税收制度不断完善和税收管理日益规范，税收日渐成为企业投资决策的重要因素之一。 展开更多

关键词 投资方式 税收筹划 企业投资管理 企业投资决策 市场因素 收益最大化 投资机会 投资风险

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税收诚信的理论基石与现实根基 被引量：1

16

作者 蔡昌 《财会学习》 2015年第13期39-42,共4页

一、税收信用:税收诚信的理论基石诚实守信,作为人类社会自古以来赖以存在和发展的最基本的道德基础,在经济发展过程中通过"道德的法律化"上升为法律,并成为现代民商法等私法领域的"帝王条款"。[1]尤其是在市场经... 一、税收信用:税收诚信的理论基石诚实守信,作为人类社会自古以来赖以存在和发展的最基本的道德基础,在经济发展过程中通过"道德的法律化"上升为法律,并成为现代民商法等私法领域的"帝王条款"。[1]尤其是在市场经济和经济全球化趋势日益增强的今天,推崇诚信已渐渐成为社会风尚,法制经济、规则经济,信用经济无一不考验和依赖着社会诚信系统的功能。随着现代社会经济生活的拓展,公法和私法领域出现了双向互动渗透的趋势,诚实信用原则被越来越多地引入到公法领域,并得到广泛适用。 展开更多

关键词 诚信精神 私法领域 信用经济 帝王条款 诚实信用原则 社会诚信 法制经济 人类社会 征税成本 公法领

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税收诚信建设的扩展态势 被引量：1

17

作者 蔡昌 《财会学习》 2015年第15期35-37,共3页

一、税收治理对税收诚信的引擎作用税收治理更多的强调民生性、法治性、公正性、包容性和平等性。税收的目标由效率激励型向公平有序型转变。以往税收被视为一种促进经济增长和发展的调控工具,在当今深化改革的市场经济环境下,税收的目... 一、税收治理对税收诚信的引擎作用税收治理更多的强调民生性、法治性、公正性、包容性和平等性。税收的目标由效率激励型向公平有序型转变。以往税收被视为一种促进经济增长和发展的调控工具,在当今深化改革的市场经济环境下,税收的目标和发挥职责的领域由原来的效率激励转向铸造公平正义,这是推动税收诚信变革的重要驱动力之一。税收治理与税收管理有着本质区别:一是主体不同,管理主体只是政府。 展开更多

关键词 激励型 序型 依法治税 法治性 管理主体 纳税人权利 经济增长 引擎作用 税务机关 征税权

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企业设立的税收筹划 被引量：1

18

作者 蔡昌 《财会学习》 2012年第7期43-46,共4页

一、居民企业与非居民企业 （一）居民企业的设立与筹划 1．居民企业的概念 《中华人民共和国企业所得税法》第二条规定：企业分为居民企业和非居民企业。

关键词 企业设立 税收筹划 非居民企业 中华人民共和国 企业所得税法

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采购活动的税收筹划 被引量：1

19

作者 蔡昌 《财会学习》 2012年第12期45-50,共6页

物资采购是企业一项重要的经营活动，加强采购过程的税收筹划也非常重要。否则，如果不重视采购过程中的税收筹划，可能会出现“低价购进，高税支出”的情况。对于采购环节，企业主要从以下方面进行税收筹划。

关键词 税收筹划 采购活动 采购过程 经营活动 物资采购 采购环节 企业主 支出

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分离·趋同·协作——税会关系模式及协调机制研究 被引量：1

20

作者 蔡昌 《财会学习》 2011年第10期57-60,共4页

会计与税收有着不解之缘。不论是在税务征管方面，还是在纳税人方面，税收与会计都是息息相关的。现代税收离不开会计，离开会计的税收是不可想象的，但会计也摆脱不了税收，总是和税收血肉相连。

关键词 关系模式 现代税收 协调 协作 分离 税务征管 会计 纳税人

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