税制改革顶层设计三个主要问题初探 被引量：18

1

作者 刘佐 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2013年第6期34-41,共8页

1992年中共十四大提出了建立社会主义市场经济体制的战略目标和税制改革的任务,1993年完成了税制改革的顶层设计,1994年实施以后取得了很大成效。2012年,中共十八大提出了加快税制改革的任务。根据经济、社会发展和改革开放的需要,全国... 1992年中共十四大提出了建立社会主义市场经济体制的战略目标和税制改革的任务,1993年完成了税制改革的顶层设计,1994年实施以后取得了很大成效。2012年,中共十八大提出了加快税制改革的任务。根据经济、社会发展和改革开放的需要,全国人民代表大会通过的国民经济和社会发展"十二五"规划纲要和财税部门提出的财税改革规划,从顶层设计来看,深化税制改革应当重点研究和解决合理调整宏观税负、优化税制结构和完善主体税种三个主要问题。 展开更多

关键词 税制改革 顶层设计 宏观税负 主体税种

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优化税权配置 完善地方税体系 被引量：9

2

作者 马海涛 姜爱华 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2011年第11期3-9,共7页

当前我国地方税税权配置存在税权过度集中于中央、法制化程度不高、随意性较大、收益权配置与事权和财力不匹配等问题。针对这些问题,本文提出要赋予地方政府适度的税权,以法律形式相对稳定税权配置,增加省、县级税权配置力度,理清共享... 当前我国地方税税权配置存在税权过度集中于中央、法制化程度不高、随意性较大、收益权配置与事权和财力不匹配等问题。针对这些问题,本文提出要赋予地方政府适度的税权,以法律形式相对稳定税权配置,增加省、县级税权配置力度,理清共享税的税权配置边界,分阶段地选择与培养地方税主体税种等改革思路。 展开更多

关键词 税权配置 地方税 主体税种

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地方税系的多元化与规律性:以OECD国家为例 被引量：3

3

作者 杨慧 石子印 《经济与管理评论》 CSSCI 2017年第4期112-119,共8页

基于统计数据分析了OECD国家的地方税系,发现各国地方税系的税收规模及税收结构都存在很大差异,地方税系存在多元化模式。地方税系的主体可以是财产税类,也可以是所得税类,还可以是商品税类。只要适应了一国经济发展、文化传统与征管水... 基于统计数据分析了OECD国家的地方税系,发现各国地方税系的税收规模及税收结构都存在很大差异,地方税系存在多元化模式。地方税系的主体可以是财产税类,也可以是所得税类,还可以是商品税类。只要适应了一国经济发展、文化传统与征管水平,就是本国的最好模式。不过,具体到某一税类,在税种设置上依然存在一定规律。由此出发,中国地方税系建设一方面要重新划分地方独享税,另一方面需要改革增值税共享机制。 展开更多

关键词 地方税系 多元化模式 主体税类 共享机制

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消费税作为地方主体税种的可行性 被引量：2

4

作者 李永刚 赵海益 《开放导报》 北大核心 2017年第3期81-84,共4页

中国消费税收入占税收总收入比重比OECD成员国高,从收入规模上看,消费税可以作为地方政府主体税种。本文从税基特性、税源分布、受益原则和调节功能四个方面,论述了消费税具有地方政府主体税种的特性,认为将消费税部分税目改成地方税,... 中国消费税收入占税收总收入比重比OECD成员国高,从收入规模上看,消费税可以作为地方政府主体税种。本文从税基特性、税源分布、受益原则和调节功能四个方面,论述了消费税具有地方政府主体税种的特性,认为将消费税部分税目改成地方税,并逐渐培育为地方主体税种具有可行性。为此提出了将消费税构建成地方主体税种的政策建议。 展开更多

关键词 消费税 地方税 主体税种 政策建议

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我国房地产税制的优化设计及可行性研究 被引量：2

5

作者 王凤飞 《河北经贸大学学报（综合版）》 2014年第1期46-49,共4页

我国的房地产税收制度本身应在调控房地产市场中发挥举足轻重的重要作用,但因为当前房地产税制存在若干不适应市场经济的不合理之处,诸如重流转轻保有、税种繁杂、交叉征税、产权登记制度不健全等。因此,应加快房地产税立法,加强部门间... 我国的房地产税收制度本身应在调控房地产市场中发挥举足轻重的重要作用,但因为当前房地产税制存在若干不适应市场经济的不合理之处,诸如重流转轻保有、税种繁杂、交叉征税、产权登记制度不健全等。因此,应加快房地产税立法,加强部门间的信息合作,适当下放税权,清理不合理不规范收费等,进一步发挥税收的调控优势。 展开更多

关键词 房地产税制 房产税 房地产税 主体税 税收公平 纳税人 税式支出 交叉征税

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纵向税收竞争下地方主体税种的选择与完善

6

作者 董蕾 《吉林省经济管理干部学院学报》 2010年第1期52-55,共4页

1994年税制改革之后,我国初步建立了适应社会主义市场经济要求的地方税体系。但是随着分级财政体制的建设,中央政府和地方政府间的纵向税收竞争问题凸显,我国地方税制需要进一步改革和完善。地方政府应该自主财源,选择并完善适合地方主... 1994年税制改革之后,我国初步建立了适应社会主义市场经济要求的地方税体系。但是随着分级财政体制的建设,中央政府和地方政府间的纵向税收竞争问题凸显,我国地方税制需要进一步改革和完善。地方政府应该自主财源,选择并完善适合地方主体的税种。 展开更多

关键词 税收竞争 中央政府 地方政府 主体税种

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广东省税收问题探析

7

作者 张明丽 魏健 《特区经济》 北大核心 2007年第1期36-37,共2页

广东省税收地位十分重要,连续14年税收总量全国第一,但是广东省税收存在的问题也是不容忽视的。本文充分利用广东省的税收数据,分析了广东省的税负水平与发达国家相比,远远偏低的;广东省的主体税种“生产型增值税”已经不能适应广东省... 广东省税收地位十分重要,连续14年税收总量全国第一,但是广东省税收存在的问题也是不容忽视的。本文充分利用广东省的税收数据,分析了广东省的税负水平与发达国家相比,远远偏低的;广东省的主体税种“生产型增值税”已经不能适应广东省经济发展的需要;广东省内外资企业所得税标准不统一影响了广东省公平竞争的经济环境。 展开更多

关键词 税负 主体税种 企业所得税

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以资源税和房地产税为地方税主体税种的可行性探析 被引量：11

8

作者 李晖 荣耀康 《中央财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2010年第10期21-24,共4页

改革地方税体系,构建地方税主体税种,使地方拥有成长性和收入潜力均较好的功能性主体税种,是完善现行税制体系的迫切要求。资源税和房地产税的特殊性和我国的现实经济状况,使资源税和房地产税作为地方税主体税种具有极强的可行性。

关键词 资源税 房地产税 地方税 主体税种

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有关我国地方政府间税收收入划分问题的思考 被引量：9

9

作者 梁俊娇 《中央财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2012年第10期1-5,共5页

从当前我国地方政府间税收收入划分的情况来看,各个地区并没有形成统一的税权划分模式,彼此之间存在着或多或少的差异,但是也呈现出一定的共性。本文归纳了我国不同省市政府间税收收入划分的模式及特点,分析了现行地方政府间税收收入归... 从当前我国地方政府间税收收入划分的情况来看,各个地区并没有形成统一的税权划分模式,彼此之间存在着或多或少的差异,但是也呈现出一定的共性。本文归纳了我国不同省市政府间税收收入划分的模式及特点,分析了现行地方政府间税收收入归属模式存在的问题,并对我国各级地方政府税收体系的建立提出若干建议。 展开更多

关键词 税权 地方税 主体税种

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房地产税与地方主体税种的现实差距及实现路径 被引量：6

10

作者 樊慧霞 《财经理论研究》 2018年第3期44-53,共10页

"营改增"试点改革全面推开之后,地方政府缺失主体税种,迫切需要可持续的替代财源。房地产税具有成为地方主体税种的天然优势。但就我国现实情况而言,房地产税与理想中的地方主体税种存在较大差距。这一差距既是深化房地产税... "营改增"试点改革全面推开之后,地方政府缺失主体税种,迫切需要可持续的替代财源。房地产税具有成为地方主体税种的天然优势。但就我国现实情况而言,房地产税与理想中的地方主体税种存在较大差距。这一差距既是深化房地产税制改革所需要破解的现实难题,同时也是推动房地产税制改革的内在动力。本文在剖析房地产税与地方主体税种存在的现实差距的基础上,从客观基础、税源基础、内在动因和政治基础等方面分析房地产税成为地方主体税种的现实基础,深入探讨房地产税成为地方主体税种的实现路径,以期为房地产税腾出更多的改革空间,逐渐缩小房地产税与地方主体税种的现实差距。 展开更多

关键词 房地产税 地方主体税种 现实差距 实施路径

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增值税扩围后地方主体税种选择 被引量：1

11

作者 张迪 《湖北经济学院学报》 2016年第2期62-68,共7页

增值税扩围后地方政府财力减少且地方主体税种面临缺失。房产税与资源税并不适合作为地方政府财政收入的支柱税种。本文提出保留部分服务业征收营业税、开征零售环节销售税和改变个人所得税分成三种方案,将以上三种税种共同作为地方主... 增值税扩围后地方政府财力减少且地方主体税种面临缺失。房产税与资源税并不适合作为地方政府财政收入的支柱税种。本文提出保留部分服务业征收营业税、开征零售环节销售税和改变个人所得税分成三种方案,将以上三种税种共同作为地方主体税种。利用投入产出表模拟计算,这三种方案可以弥补"营改增"后地方财政收入的减少额。 展开更多

关键词 增值税扩围 地方主体税种改革 地方财力

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地方主体税种构建视角下的房地产税改革研究 被引量：1

12

作者 张利娅 《未来与发展》 2019年第9期52-57,共6页

“营改增”的全面实施导致我国地方主体税种缺失 ,地方税体系不完善,地方政府增收压力加 剧。因此,培育及确立新的地方主体税种迫在眉睫。房地产税作为典型的受益税,税源充足稳定,税收弹 性适中,适合作地方主体税种。本文从地方主体税... “营改增”的全面实施导致我国地方主体税种缺失 ,地方税体系不完善,地方政府增收压力加 剧。因此,培育及确立新的地方主体税种迫在眉睫。房地产税作为典型的受益税,税源充足稳定,税收弹 性适中,适合作地方主体税种。本文从地方主体税种构建的视角,分析了我国现行房地产税存在的问 题,并提出了完善我国房地产税的政策建议,包括简并税种,优化税制结构,扩大征税范围,以评估价值 为计税依据和实行差别比例税率等。 展开更多

关键词 房地产税 地方主体税种 评估价值

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消费税作为地方主体税种的可行性研究

13

作者 李霞 《长江技术经济》 2019年第S01期103-106,110,共5页

当前,随着"营改增"的逐步完成,我国地方政府税收收入相对下滑,造成地方政府的收入与支出之间存在不平衡现象。地方政府如何选择合适的税种,对增加地方财政收入及稳定地方财政收支起到关键作用,只有保证地方政府财力充裕,才能... 当前,随着"营改增"的逐步完成,我国地方政府税收收入相对下滑,造成地方政府的收入与支出之间存在不平衡现象。地方政府如何选择合适的税种,对增加地方财政收入及稳定地方财政收支起到关键作用,只有保证地方政府财力充裕,才能有利于地方政府的职能得到充分的发挥。如果地方主体税种存在缺失,就会对地方经济和产业结构造成巨大的影响,因此急需新的主体税种来解决这一困境。本文采用2002-2018年中国的税收收入及GDP的相关数据,通过图表和实证具体分析了消费税作为我国地方主体税种的合理性和优势。本文进一步研究发现,扩大对服务业消费税的增收范围,这样既有利于带动地方产业的发展,调节居民消费,同时又有助于增加地方税收收入。因此,经过调整和改革后的消费税,未来可以考虑作为我国的地方主体税种。 展开更多

关键词 消费税 地方主体税种 合理性 优势

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我国房地产税收入数量测算及其充当地方税主体税种的可行性分析 被引量：58

14

作者 李文 《财贸经济》 CSSCI 北大核心 2014年第9期14-25,共12页

本文依据税基的宽窄和税率水平的高低设计了我国房地产税改革的四个方案,其特征分别为:窄税基、低税率,窄税基、高税率,宽税基、低税率,宽税基、高税率,并对不同方案下的经营性房地产和非经营性房地产的房地产税收入采用不同的方法进行... 本文依据税基的宽窄和税率水平的高低设计了我国房地产税改革的四个方案,其特征分别为:窄税基、低税率,窄税基、高税率,宽税基、低税率,宽税基、高税率,并对不同方案下的经营性房地产和非经营性房地产的房地产税收入采用不同的方法进行了测算。测算结果为,上述四个方案下,房地产税收入占市县地方税收入的比重分别为12.52%、22.76%、13.20%和23.88%,距离地方税主体税种的要求尚有一定差距。同时由于在近期的改革中,宽税基和高税率方案的可行性相对较差,较为可行的是窄税基、低税率方案。因此,虽然房地产税改革对于完善地方税体系意义重大,但短期内房地产税难以胜任地方税主体税种的角色。 展开更多

关键词 房地产税 收入测算 地方税体系 主体税种

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确立财产税在地方税中的主体地位初探 被引量：7

15

作者 刘荣 《现代财经（天津财经大学学报）》 CSSCI 北大核心 2005年第12期19-23,共5页

探讨财产税作为地方税主体税种的理论及现实原因,分析我国现行财产税的缺陷,有利于建立与完善我国财产税体系。

关键词 财产税 地方税 主体税种

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房产税的功能定位 被引量：16

16

作者 李升 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2012年第3期13-16,共4页

房产税改革被赋予了多项功能,但实际上,房产税既难以有效调节收入分配,也难以有效调控房价。房产税改革目标不宜定位于弥补市县级财政缺口,但具有潜在筹资功能。

关键词 房产税 功能定位 主体税种

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不动产税应成为我国市级财政的主体税种——以成都市为例 被引量：5

17

作者 邓菊秋 《财经科学》 CSSCI 北大核心 2007年第7期118-124,共7页

不完善的分税制财政体制经过十多年的运行,其负面影响日渐突出,已经影响到经济发展和社会稳定。本文根据我国地方财政运行的现状,结合房地产税的理论分析,提出房地产税改革的主要目标应定位为地方政府提供稳定可持续的收入来源,并以成... 不完善的分税制财政体制经过十多年的运行,其负面影响日渐突出,已经影响到经济发展和社会稳定。本文根据我国地方财政运行的现状,结合房地产税的理论分析,提出房地产税改革的主要目标应定位为地方政府提供稳定可持续的收入来源,并以成都市为案例来说明改革后的不动产税是否能够成为市级财政的主体税种。 展开更多

关键词 不动产税 市级财政 主体税种

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中国的分税制与地方财政自给能力 被引量：7

18

作者 陈颂东 《华中科技大学学报（社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2009年第3期92-96,101,共6页

地方财政缺乏自给能力是分税制下地方政府自有财力小于事权的结果。在主体税种收入占税收和财政收入比重不断提高的情况下,主体税种收入在政府间的分配比例与财政自给能力正相关,财政职能在政府间分解的多少与财政自给能力负相关。因而... 地方财政缺乏自给能力是分税制下地方政府自有财力小于事权的结果。在主体税种收入占税收和财政收入比重不断提高的情况下,主体税种收入在政府间的分配比例与财政自给能力正相关,财政职能在政府间分解的多少与财政自给能力负相关。因而增强地方财政自给能力必须把税种特别是主体税种在政府之间合理划分以及政府职能在各级政府间科学界定。 展开更多

关键词 财政自给能力 地方财政 主体税种 财政职能 分税制

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“营改增”后我国地方政府主体税种缺乏背景下开征销售税的设想 被引量：1

19

作者 吴妍诗雨 《中南财经政法大学研究生学报》 2014年第4期21-27,共7页

自分税制改革以来,我国中央和地方两级政府的税收主体仍以流转税为主,而营业税改征增值税(以下简称"营改增")的逐步推广使得地方政府面临主体税种缺乏、财政收入不足的困境。在此背景下,本文提出对商品销售的最终环节开征销售... 自分税制改革以来,我国中央和地方两级政府的税收主体仍以流转税为主,而营业税改征增值税(以下简称"营改增")的逐步推广使得地方政府面临主体税种缺乏、财政收入不足的困境。在此背景下,本文提出对商品销售的最终环节开征销售税,以缓解"营改增"对地方自主财力的削弱,从而完善地方税体系。 展开更多

关键词 销售税 营改增 地方税 主体税种

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消费税作为地方税主体税种的可行性研究 被引量：1

20

作者 刘仁济 杨得前 孙璐 《财政科学》 CSSCI 2021年第9期11-21,28,共12页

“营改增”后,地方税主体税种的缺失,加剧了地方税体系建设过程中“地方收入下降,缺乏稳定、可靠税收收入来源”等一系列矛盾的激化。2019年《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》的出台,明确了消费税“后移征... “营改增”后,地方税主体税种的缺失,加剧了地方税体系建设过程中“地方收入下降,缺乏稳定、可靠税收收入来源”等一系列矛盾的激化。2019年《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》的出台,明确了消费税“后移征收环节并稳步下划地方”的定位。此背景下,本文立足于探索地方税主体税种选择的消费税改革方案,通过探讨培育其成为地方税主体税种的不同方案,深入分析消费税成为地方税主体税种以及地方税体系建设的可行性。首先,本文梳理了代表性国家地方税主体税种设置及消费税制运行的经验与启示。其次,归纳总结了地方税主体税种应具备的基本特征及基础条件;辩证地剖析了现行消费税成为地方税主体税种的有利条件和限制性因素。本文认为,目前来看,消费税在短期内还难以成为我国地方税主体税种,但可以通过改革现行消费税制,使其成为地方税体系的重要组成部分。最后,提出了通过消费税改革助力地方税体系建设的基本思路。 展开更多

关键词 主体税种 消费税改革 地方税体系

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