个人信息保护制度在税收领域的适用与完善——以《民法典》中的相关规定为切入点 被引量：13

1

作者 朱大旗 曹阳 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2021年第1期13-19,共7页

随着时代发展和科技进步,包括纳税人涉税信息在内的个人信息的保护日益引发各界关注。《民法典》对个人信息的内涵、外延、权益属性、类型、处理方式、权益内容、相关主体保护义务等重要事项作了基础性规定,填补了国内相关领域立法的空... 随着时代发展和科技进步,包括纳税人涉税信息在内的个人信息的保护日益引发各界关注。《民法典》对个人信息的内涵、外延、权益属性、类型、处理方式、权益内容、相关主体保护义务等重要事项作了基础性规定,填补了国内相关领域立法的空白,并为完善纳税人涉税信息保护相关规定提供了绝佳契机。《民法典》中个人信息保护相关规定在税收领域的适用可体现在以下方面:明确纳税人涉税信息的内涵与外延,明确纳税人涉税信息对应权益的属性及差异化保护,明确税法中关于纳税人涉税信息规定应贯彻的原则理念,明确纳税人涉税信息对应权益的基本结构和具体内容,明确相应主体的信息安全保障与保密义务。对《民法典》对个人信息保护相关规定存在的缺失和模糊之处,应在纳税人涉税信息保护立法和法律适用中予以关注和完善,比如,化解现行涉税信息保护立法位阶低、存有歧义等问题,明确相关权益保护的统合协调指导机构和具体负责单位,解决涉税信息能否双向共享及二次共享等难题,完善对相关侵权行为的责任追究与救济机制等方面的规定。 展开更多

关键词 民法典 个人信息保护 涉税信息 纳税人

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我国企业税务信息披露模式的反思与构建 被引量：9

2

作者 李彩霞 《华东经济管理》 CSSCI 2012年第7期80-83,共4页

会计环境的变化诱致新的会计信息需求,进而使会计披露得以发展,会计披露的变迁过程直观地表现为会计披露范围和内容不断扩大的过程。税务信息缺失与税务信息需求的矛盾,对会计披露内容和方式提出了新的要求,促使会计信息披露含量增加以... 会计环境的变化诱致新的会计信息需求,进而使会计披露得以发展,会计披露的变迁过程直观地表现为会计披露范围和内容不断扩大的过程。税务信息缺失与税务信息需求的矛盾,对会计披露内容和方式提出了新的要求,促使会计信息披露含量增加以满足相关利益者对税务信息需要。为此,文章在界定税务信息与披露概念的基础上,首先论述了我国现行税务信息披露模式,然后分析了税务信息披露的必要性,最后提出了构建税务信息披露模式的一些建议。 展开更多

关键词 税务信息 税务信息披露 会计披露

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开征物业税是开启我国社会变革的一个窗口 被引量：9

3

作者 庞凤喜 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2009年第10期39-42,共4页

本文认为,物业税出台之前,首先需要我们正视的是,开征物业税,并非简单的税种转换或税制调整,它除了将使地方政府获得一种稳定的财政收入来源外,还将开启我国社会变革的一个窗口。而掌握物业税征收必不可少的基础数据,是物业税改革成功... 本文认为,物业税出台之前,首先需要我们正视的是,开征物业税,并非简单的税种转换或税制调整,它除了将使地方政府获得一种稳定的财政收入来源外,还将开启我国社会变革的一个窗口。而掌握物业税征收必不可少的基础数据,是物业税改革成功的重要前提,模拟物业税征收可能引致的社会经济效应,则是择优选择实施方案的必要准备。 展开更多

关键词 物业税 社会变革 权力与权利 涉税信息

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《民法典》时代自然人涉税信息保护的理念重塑与制度完善——以《税收征管法》修订为视角 被引量：10

4

作者 阳建勋 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2021年第2期61-67,共7页

《民法典》实施前的纳税人涉税信息保护规定以《税收征管法》第八条及配套规定为主,它虽然为自然人涉税信息提供了隐私权保护,但过于强调保障税务机关对涉税信息的利用,对纳税人涉税信息权益保护不足,而且我国隐私权保护范围的狭窄性,... 《民法典》实施前的纳税人涉税信息保护规定以《税收征管法》第八条及配套规定为主,它虽然为自然人涉税信息提供了隐私权保护,但过于强调保障税务机关对涉税信息的利用,对纳税人涉税信息权益保护不足,而且我国隐私权保护范围的狭窄性,以及其消极被动的防御性特征使得其难以全面保护大数据时代的纳税人信息权益。秉承信息保护与利用之平衡理念的《民法典》个人信息保护制度,极大地提升了个人信息保护水平。为同步提升自然人涉税信息保护水平,应当重塑《税收征管法》的涉税信息制度理念,以涉税信息保护与利用之平衡保障税收征纳关系之平衡;确立隐私权与个人信息保护并存的自然人涉税信息权益保护制度;完善保障自然人涉税信息权益的权利义务体系。 展开更多

关键词 隐私权 税收征管法 自然人 涉税信息 民法典

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自然人涉税信息管理问题探究 被引量：10

5

作者 于佳曦 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2016年第8期68-72,共5页

自然人涉税信息管理是提升自然人税收征管的关键,它为优化税制、夯实征管以及促进纳税遵从创造条件,进而推动税收现代化进程。我国在自然人涉税信息的采集、应用、共享、保密及其相关制度建设上仍有提升空间。进一步推动涉税信息管理的... 自然人涉税信息管理是提升自然人税收征管的关键,它为优化税制、夯实征管以及促进纳税遵从创造条件,进而推动税收现代化进程。我国在自然人涉税信息的采集、应用、共享、保密及其相关制度建设上仍有提升空间。进一步推动涉税信息管理的法治化,在完善纳税人识别号和双向申报制度的基础上,统一自然人税收征管信息平台,建立涉税信息共享机制,加强涉税信息保密工作,是强化自然人涉税信息管理的路径选择。 展开更多

关键词 自然人 涉税信息 共享 保密

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个人所得税专项附加扣除规则的反思与改进 被引量：8

6

作者 张旭 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2020年第5期9-18,共10页

专项附加扣除作为关注纳税人基本生存开支的税前扣除制度,从性质上理应属于纳税人可自主选择是否享受的实体权利。然而新修订的《个人所得税法》第六条却对其权利本质的认识存在一定偏差,由此导致经该条文授权制订出的征管规则同样偏重... 专项附加扣除作为关注纳税人基本生存开支的税前扣除制度,从性质上理应属于纳税人可自主选择是否享受的实体权利。然而新修订的《个人所得税法》第六条却对其权利本质的认识存在一定偏差,由此导致经该条文授权制订出的征管规则同样偏重于给纳税人设置过于严格的义务和责任,而忽视了纳税人享受扣除的"自由"及其后续权利保护。因此,有必要从理念上为《个人所得税法》第六条的价值取向进行纠偏,并检讨相应征管程序中涉税信息申报、利用、核实等环节的不当之处,基于权利导向对实体规范和程序规则进行重塑,促进专项附加扣除操作过程中纳税人利益的完整维护,以实现整体制度的优化与完善。 展开更多

关键词 专项附加扣除 纳税人权利 个人所得税 涉税信息

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大数据时代下纳税人涉税信息保护研究 被引量：6

7

作者 薛建兰 李洲 单云慧 《经济问题》 CSSCI 北大核心 2022年第6期25-33,共9页

大数据时代下,税收工作不断走向智能化、科学化和精准化,将大数据融入税收工作已是不可逆之势,但随着大数据共享平台的搭建,纳税人涉税信息被泄露和利用的风险也逐渐增大。基于纳税人涉税信息应当被给予产权化法律保护的现实需求,聚焦... 大数据时代下,税收工作不断走向智能化、科学化和精准化,将大数据融入税收工作已是不可逆之势,但随着大数据共享平台的搭建,纳税人涉税信息被泄露和利用的风险也逐渐增大。基于纳税人涉税信息应当被给予产权化法律保护的现实需求,聚焦大数据背景下纳税人涉税信息保护的具体情况,深入探讨目前我国纳税人涉税信息保护方面存在的立法供给不足且法律适用层次低、纳税人权利救济困难以及大数据背景下第三方涉税信息共享机制不健全的问题,进而提出建立和完善大数据背景下纳税人涉税信息保护法律制度的建议,努力寻找征纳双方利益的最佳平衡点,以此达到各方权益的平衡。 展开更多

关键词 大数据 纳税人 涉税信息

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《税收征管法》修订视角下网络平台涉税信息报送义务的完善 被引量：2

8

作者 房佃辉 《东华理工大学学报（社会科学版）》 2023年第1期62-68,共7页

网络平台涉税信息报送义务本质上为税法上的税收协助义务,具有补充性特点,不宜承担主动发现税收违法风险并上报的义务。从履行主体、履行客体和纳税人信息权保护三个方面对网络平台涉税信息报送义务存在的问题进行分析,其主要存在履行... 网络平台涉税信息报送义务本质上为税法上的税收协助义务,具有补充性特点,不宜承担主动发现税收违法风险并上报的义务。从履行主体、履行客体和纳税人信息权保护三个方面对网络平台涉税信息报送义务存在的问题进行分析,其主要存在履行主体过于笼统、涉税信息重复报送、报送范围不够明确、缺少程序性约束、纳税人知情权和修改权未予以保障等问题。在履行主体方面,应建立涉税信息报送的豁免机制,实行差异性管理。在履行客体方面,应符合比例性要求,采取正面清单模式,通过建立政府部门之间信息共享机制,减少不必要的重复报送。在纳税人信息权保护方面,应建立涉税信息报送审核程序,扩充纳税人的知情权、明确纳税人的修改权并确立对涉税信息流动的全流程保护原则。 展开更多

关键词 网络平台 涉税信息 豁免机制 比例原则 纳税人信息权

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数字经济时代我国税法的完善 被引量：3

9

作者 张青卫 《公共财政研究》 2022年第5期83-96,共14页

数字经济给税收征管带来了纳税主体难以确定、征税对象性质模糊、征管成本大幅提高等挑战。为了应对数字经济带来的挑战,现行税法亟待修改完善。在立法理念方面,立法机关在对现行税法进行修改完善时,应当保持现行税制的总体结构不变,贯... 数字经济给税收征管带来了纳税主体难以确定、征税对象性质模糊、征管成本大幅提高等挑战。为了应对数字经济带来的挑战,现行税法亟待修改完善。在立法理念方面,立法机关在对现行税法进行修改完善时,应当保持现行税制的总体结构不变,贯彻税收公平和税收效率原则,坚持实体性规范与程序性规范并重。在立法路径方面,围绕建立与数字经济相适应的税收法律体系,应当重点做好三个方面的工作:一是在税种法中明确数字经济的税收要素,确保对数字经济活动征税有充分的法律依据;二是建立针对非居民企业的税务管理制度,加强对跨境数字经济活动的税源监控;三是强化税务机关获取涉税信息的权力,最大程度降低税务机关的征税成本。 展开更多

关键词 数字经济 税收立法 税收要素 涉税信息

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大数据视角下涉税信息共享机制建设研究——以南平地区为例 被引量：4

10

作者 苏秀清 《江苏商论》 2020年第7期73-77,82,共6页

顺应大数据时代的趋势,互联网+税收,可以拓展信息化的应用模式,变更传统税务机关工作效率低、工作范围小、工作时效差的弊端,促进纳税服务普惠便利,提高税收征管的质量与效率,规范税收执法公开透明。对税务机关而言,如何充分利用大数据... 顺应大数据时代的趋势,互联网+税收,可以拓展信息化的应用模式,变更传统税务机关工作效率低、工作范围小、工作时效差的弊端,促进纳税服务普惠便利,提高税收征管的质量与效率,规范税收执法公开透明。对税务机关而言,如何充分利用大数据的优势、避免征纳双方信息不对称、提高税源管理和纳税服务的效率已经成为税收管理工作的重要因素。笔者以国外部分发达地区成熟的涉税信息共享机制经验作为参考,以福建省南平地区作为切入点,从我国税收法律、安全政策和政府部门协作等方面对国家涉税信息共享机制发展存在的问题提出相应的改善建议。 展开更多

关键词 大数据 涉税信息 信息共享 南平地区

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大数据背景下自然人涉税信息的界定与区分保护 被引量：2

11

作者 温春辉 段茗琪 《财政科学》 CSSCI 2022年第1期130-140,共11页

大数据背景下,税务机关利用自然人涉税信息一方面促进了税收管理,另一方面也带来了危害自然人信息权益的风险。在构建纳税人信息权和各方利益平衡制约的理论框架下,分析研究自然人涉税信息的保护困境,认为应当以《民法典》和《个人信息... 大数据背景下,税务机关利用自然人涉税信息一方面促进了税收管理,另一方面也带来了危害自然人信息权益的风险。在构建纳税人信息权和各方利益平衡制约的理论框架下,分析研究自然人涉税信息的保护困境,认为应当以《民法典》和《个人信息保护法》的个人信息为上位概念指引涉税信息内涵和外延的确定,超越传统隐私权的范围;根据自然人涉税信息的不同类型,应当施以不同程度的区分保护。在大数据时代涉税信息广泛利用的背景下,应完善立法、把握涉税信息的流动链条,对自然人涉税信息进行整体全面而又相互区分的保护,以此平衡自然人纳税人信息权与其他权力的冲突,提高征税公平与效率。 展开更多

关键词 涉税信息 个人信息 区分保护

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网络直播“打赏”的税收征管:理论阐释与制度优化 被引量：1

12

作者 李悦 《文化产业研究》 2019年第4期258-270,共13页

针对网络直播"打赏"税收征管的现实难题,连同税法理论对产业创新回应乏力的困境,有必要通过优化相关互联网税收征管制度,促进直播产业的健康稳定发展。网络直播"打赏"税收征管制度的优化,能够涵养税源,完善我国税制... 针对网络直播"打赏"税收征管的现实难题,连同税法理论对产业创新回应乏力的困境,有必要通过优化相关互联网税收征管制度,促进直播产业的健康稳定发展。网络直播"打赏"税收征管制度的优化,能够涵养税源,完善我国税制,需要坚持税收公平、税收效率和税收法定原则。当前的网络直播"打赏"税收征管制度在法律体系、纳税申报、涉税信息共享、税收信用管理上存在缺陷。因此,我国应有针对性地完善网络直播"打赏"的税收征管法律体系、纳税申报机制、涉税信息共享机制和税收信用管理机制。 展开更多

关键词 直播“打赏”税收征管 涉税信息 税法续造 纳税信用

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略论新时期警税协作机制的构建 被引量：2

13

作者 张娟 《山东警察学院学报》 2013年第2期110-116,共7页

当前,涉税违法犯罪类型相对集中,犯罪手段的隐蔽性、智能性增强,其集团化、专业化、复合化趋势使侦查工作的认定、取证、抓捕难度进一步增大,涉税犯罪的现实特点和发展趋势对公安机关和税务机关的密切配合提出了更高的要求,两部门的协... 当前,涉税违法犯罪类型相对集中,犯罪手段的隐蔽性、智能性增强,其集团化、专业化、复合化趋势使侦查工作的认定、取证、抓捕难度进一步增大,涉税犯罪的现实特点和发展趋势对公安机关和税务机关的密切配合提出了更高的要求,两部门的协作成效决定了能否有效打击、预防涉税犯罪,而高效、规范的协作机制是良好协作成效的制度保障。但从近年来警税协作的整体情况看,在协作范围、方式、深度及效果等方面还存在诸多问题,没有建立适应当前打击涉税犯罪需要的联动预警、防控机制。必须立足现实,以建立执法协作长效机制为目标,发挥信息共享对提高协作效能的核心作用,进一步完善现有的协作机制,立足于联合执法的实质性突破,切实形成打击、预防涉税犯罪的合力。 展开更多

关键词 涉税犯罪 信息共享 警税联动

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论纳税人涉税信息的保护 被引量：1

14

作者 杜仲霞 王钰 《江苏理工学院学报》 2022年第5期108-113,共6页

大数据环境下,征税工作进一步电子化,税务机关掌握的纳税人涉税信息范围越来越广,但有关纳税人涉税信息保护的相关规定却不尽完善,存在涉税信息界定不明、相关立法不健全、实施共享标准不统一、救济途径狭窄等问题,威胁纳税人涉税信息... 大数据环境下,征税工作进一步电子化,税务机关掌握的纳税人涉税信息范围越来越广,但有关纳税人涉税信息保护的相关规定却不尽完善,存在涉税信息界定不明、相关立法不健全、实施共享标准不统一、救济途径狭窄等问题,威胁纳税人涉税信息合法权益。税收征管涉税信息保护制度有必要在新的经济环境下做出适时的调整,通过合理界定涉税信息、完善相关立法、制定统一标准、扩大救济途径、规定纳税人合理注意义务等方式,切实保护纳税人涉税信息。 展开更多

关键词 税收征管 涉税信息 共享平台 信息保护 救济途径

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民法典背景下自然人涉税信息保护机制研究 被引量：1

15

作者 刘韵逸 《对外经贸》 2022年第9期64-68,共5页

大数据时代背景下的个人信息具有特殊价值,《民法典》在“人格权编”专设“隐私和个人信息保护”一节,突出了新时代对个人信息保护的重视。自然人涉税信息属信息范畴,理应得到法律的有效保护。保护自然人涉税信息应以界定涉税信息范围... 大数据时代背景下的个人信息具有特殊价值,《民法典》在“人格权编”专设“隐私和个人信息保护”一节,突出了新时代对个人信息保护的重视。自然人涉税信息属信息范畴,理应得到法律的有效保护。保护自然人涉税信息应以界定涉税信息范围为起点,并构建以合法性、关联性和必要性为一体的涉税信息认定标准。在确定自然人对其涉税信息所享有的各种权能的基础上,推进与《民法典》相衔接的制度立法,提升税收征管的技术手段,针对侵害涉税信息行为,建立违规问责机制,并赋予其权利侵害的救济渠道,以求建立健全自然人涉税信息保护机制。 展开更多

关键词 民法典 纳税人权利 涉税信息 保护机制

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我国税务协助人制度的立法完善及实现路径

16

作者 樊朝蕾 《山西省政法管理干部学院学报》 2021年第4期57-60,共4页

我国当前《税收征管法》中看似体系化的税收协助制度,仍存在范畴定位狭义、法律术语不统一以及一般性条款缺失等基础性问题,导致税收协助制度规范数量繁多、内容冗杂,难以支撑起稳定的税务协助法律制度体系。文章通过剖析现阶段我国税... 我国当前《税收征管法》中看似体系化的税收协助制度,仍存在范畴定位狭义、法律术语不统一以及一般性条款缺失等基础性问题,导致税收协助制度规范数量繁多、内容冗杂,难以支撑起稳定的税务协助法律制度体系。文章通过剖析现阶段我国税收协助制度立法现状及问题,尝试引入税务协助人概念,探索符合中国特色社会主义现代化法治理论的税务协助人制度体系化实现路径,进而对我国《税收征收管理法》的修改提出完善建议。 展开更多

关键词 税务协助人 税收协助 税收征管法 涉税信息

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“互联网+”环境下的纳税信用建设 被引量：1

17

作者 李方 《山西财政税务专科学校学报》 2016年第2期22-24,共3页

在"互联网+"时代背景下,税务机关只有聚焦涉税数据的智能获取、自动整合和跨部门运用,才能真正抓住"互联网+"带来的发展契机。具体在纳税信用建设方面,税务机关应从两方面着手推进,即提高涉税信息的采集与传递效率... 在"互联网+"时代背景下,税务机关只有聚焦涉税数据的智能获取、自动整合和跨部门运用,才能真正抓住"互联网+"带来的发展契机。具体在纳税信用建设方面,税务机关应从两方面着手推进,即提高涉税信息的采集与传递效率,深化纳税征信的网络共享与应用。 展开更多

关键词 互联网+ 涉税信息 纳税征信

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从交易成本理论看我国自然人涉税信息有效获取

18

作者 高春 伍岳 +1 位作者 罗亚苍 蒋今朝 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2019年第1期75-78,共4页

制约我国自然人税收征管的关键在于获取自然人涉税信息的成本过高。本文立足交易成本理论,从正式规则、非正式规则、实施机制三个方面分析我国自然人涉税信息获取中存在的问题,在此基础上探讨进一步加强自然人涉税信息有效获取的路径和... 制约我国自然人税收征管的关键在于获取自然人涉税信息的成本过高。本文立足交易成本理论,从正式规则、非正式规则、实施机制三个方面分析我国自然人涉税信息获取中存在的问题,在此基础上探讨进一步加强自然人涉税信息有效获取的路径和建议。 展开更多

关键词 交易成本理论 自然人税收征管 涉税信息获取

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电子商务平台经营者涉税信息报送义务履行的规范化研究——基于我国《电子商务法》第28条规定的阐释 被引量：11

19

作者 田开友 《政治与法律》 CSSCI 北大核心 2021年第3期137-148,共12页

基于协助税收征管的需要,平台经营者应依法定条件和法定程序向有管辖权的税务部门履行报送平台内经营者涉税信息的义务。我国《电子商务法》设置涉税信息报送义务旨在防范数字经济时代下税收征管的失灵、实现税负的公平负担。该法规定... 基于协助税收征管的需要,平台经营者应依法定条件和法定程序向有管辖权的税务部门履行报送平台内经营者涉税信息的义务。我国《电子商务法》设置涉税信息报送义务旨在防范数字经济时代下税收征管的失灵、实现税负的公平负担。该法规定的平台经营者涉税信息报送义务面临履行主体过于宽泛、履行对象含混模糊、履行内容有待明确、履行监督效果欠佳等突出问题。有必要通过我国《电子商务法》施行细则,允许平台委托报送、降低初创型平台报送负担、建立跨境报送国际协调机制,以界分平台经营者职责;经由分层化管理平台内经营者与细分服务领域,以厘清该义务的履行对象范围;通过制定信息报送正面清单、明确报送部门、统一报送时间、流程和方法,以明晰该义务的履行内容;通过丰富事后行政查处机制与强化事前合规指引,以激励该义务的有效履行。 展开更多

关键词 平台经营者 涉税信息报送 税收协力义务 税务合规指引

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论电子商务经营者税收征管的困境及其立法完善——兼论《税收征管法》的修订 被引量：9

20

作者 李慈强 《上海财经大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2022年第5期108-122,共15页

2018年制定的《电子商务法》明确规定了电子商务经营者依法负有纳税的义务,在设立经营过程中应当及时办理税务登记并如实申报纳税。但是在实践操作时,税务机关在税收征管的具体过程中往往陷入纳税人主体身份难以认定、缺乏有效的征管手... 2018年制定的《电子商务法》明确规定了电子商务经营者依法负有纳税的义务,在设立经营过程中应当及时办理税务登记并如实申报纳税。但是在实践操作时,税务机关在税收征管的具体过程中往往陷入纳税人主体身份难以认定、缺乏有效的征管手段、税务稽查难度大、纳税遵从度较低、税款流失现象严重的困境。这固然与电子商务领域本身的虚拟性较强、交易性质模糊等特征有关,但同时现有税收征管法律制度的不完善也是重要原因。为解决这一困境,《税收征管法》的修订应重点从强化税务登记与税源管理、提高涉税信息共享力度、确认纳税信用评级制度、细化税收违法责任承担规定、强化税务机关稽查权等方面进行立法完善,加强税务机关对电子商务经营者的税源管理与征管服务,实现《电子商务法》与《税收征管法》之间的衔接适用。 展开更多

关键词 电子商务法 电子商务经营者 税收征管法 税源管理 涉税信息共享

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