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论“发展导向型”的税收立法 被引量：41
1
作者 张守文 《法学杂志》 CSSCI 北大核心 2016年第7期8-17,共10页
随着税制改革的深化和税收法治建设的进步,以促进经济和社会发展为导向的税收立法日显重要。在新的历史时期,"发展导向型"的税收立法应融入协调、永续和共享等发展理念,并通过税种和课税要素的变动实现制度调整,以更充分地保... 随着税制改革的深化和税收法治建设的进步,以促进经济和社会发展为导向的税收立法日显重要。在新的历史时期,"发展导向型"的税收立法应融入协调、永续和共享等发展理念,并通过税种和课税要素的变动实现制度调整,以更充分地保障各类主体的经济发展权,这对于解决以往"收入导向型"税收立法带来的诸多问题、促进"发展法学"和税法学研究的深化、实现税收法治的现代化,都具有重要意义。 展开更多
关键词 税收立法 发展 改革 法治
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宏观调控抑或税收法治:论房产税改革的目标 被引量：35
2
作者 姚海放 《法学家》 CSSCI 北大核心 2011年第3期51-61,177,共11页
房地产调控背景下进行的房产税改革并不能承担宏观调控稳定房价的任务。税收法治条件下的房产税具有调节贫富差距、优化资源配置和筹集财政收入的功能。笔者认为,目前我国的房产税改革目标仍以解决财政收入为主。在分权、法治指导下,房... 房地产调控背景下进行的房产税改革并不能承担宏观调控稳定房价的任务。税收法治条件下的房产税具有调节贫富差距、优化资源配置和筹集财政收入的功能。笔者认为,目前我国的房产税改革目标仍以解决财政收入为主。在分权、法治指导下,房产税改革应当向地方税收立法、税收法治、公共财政的方向设计与发展,并籍此促进我国财税体制的完善。 展开更多
关键词 房产税 宏观调控 税收法治 公共财政
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论我国的税收授权立法制度 被引量：26
3
作者 熊伟 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2013年第6期50-54,共5页
改革开放以来,税收领域的授权立法在我国十分流行,绝大部分税种都由国务院直接开征。虽然学界一直在质疑该现象的合法性,但是,这个问题并未引起公众的关注和重视。不少人甚至习以为常,把它视为当然的存在,认为它具有机动灵活的优点,可... 改革开放以来,税收领域的授权立法在我国十分流行,绝大部分税种都由国务院直接开征。虽然学界一直在质疑该现象的合法性,但是,这个问题并未引起公众的关注和重视。不少人甚至习以为常,把它视为当然的存在,认为它具有机动灵活的优点,可以适应改革时期的特殊需要。更为重要的问题是,授权决定被废止后或者立法授权被收回后,还要防止国务院借修改现行条例之名,事实上课征新税。国务院一旦失去立法授权,借修改之名课征新税的愿望会更加强烈。从坚持税收法定主义的角度看,届时,有必要对行政权力施加进一步限制。 展开更多
关键词 税收立法权 税收授权立法 税收法治
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现代财政制度的法学审思 被引量：25
4
作者 刘剑文 侯卓 《政法论丛》 CSSCI 2014年第2期13-21,共9页
十八届三中全会提出建立"现代财政制度",这是建立健全现代国家治理机制、实现长治久安的制度保障。传统财政制度重国家本位轻人民本位、重管理轻治理、重结果导向轻过程导向。而现代财政制度具有法治性、回应性、均衡性和公... 十八届三中全会提出建立"现代财政制度",这是建立健全现代国家治理机制、实现长治久安的制度保障。传统财政制度重国家本位轻人民本位、重管理轻治理、重结果导向轻过程导向。而现代财政制度具有法治性、回应性、均衡性和公共性的品格,彰显对公共财产权的规范,进而实现对公共财产、私人财产的双重保障;其法律构造内含宪法规范、公共财产规范、分配规范和宏观调控规范四个维度。构建现代财政制度,应以点带面、循序渐进,现阶段应将改进预算制度、完善税收立法和建立事权与支出责任相适应的财政分权模式作为三大抓手。 展开更多
关键词 现代财政制度 公共财产法 税收立法 财政分权 财税法治
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税制结构的优化及其价值引领 被引量：23
5
作者 张守文 《北京大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2021年第5期147-158,共12页
税制改革在全面深化改革中居于重要地位,其重要路径是税制结构的优化。为此,应通过"价值—规范"与"结构—功能"分析,探寻我国税制结构在制度目标、制度功能、制度分权层面存在的突出问题,揭示直间结构、税类结构与... 税制改革在全面深化改革中居于重要地位,其重要路径是税制结构的优化。为此,应通过"价值—规范"与"结构—功能"分析,探寻我国税制结构在制度目标、制度功能、制度分权层面存在的突出问题,揭示直间结构、税类结构与央地结构的内在关联,并优化基础性的税种结构。基于"统一税法、公平税负、简化税制"的税制改革基本目标,应兼顾效率与公平、自由与秩序等多元价值,以体现税制的合理性;同时,应落实税收法定原则,坚持法治原则和法治精神,以体现税制的合法性。鉴于我国的"减税降费"和"营改增"等税制结构优化措施,都是在兼顾多元价值的基础上体现发展价值的引领,在构建新发展格局的新发展阶段,应将我国既往的"收入导向型税制"转变为"发展导向型税制",从而构建更有助于促进经济社会发展的"包容性税制",持续形成税收领域的良法善治,推进税收治理的现代化和国家治理的现代化。 展开更多
关键词 税制改革 结构优化 价值引领 发展导向 税收法治
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税收国家及其法治构造 被引量：14
6
作者 丛中笑 《法学家》 CSSCI 北大核心 2009年第5期90-99,共10页
现代国家源起于现代意义的税收,税所具有的"公共对价性"、"非营利性"与国家的"民主法治性"结合而成税收国家,税收国家必须反映"公共目的"及"国家目的"的两个面向。没有税收国家,就... 现代国家源起于现代意义的税收,税所具有的"公共对价性"、"非营利性"与国家的"民主法治性"结合而成税收国家,税收国家必须反映"公共目的"及"国家目的"的两个面向。没有税收国家,就不可能有以经济自由为中心的实质法治国家;反之,税收国家须营造一个完善法治的构造。税收国家的法律主义、平等主义和人权主义原则起源于财政民主理念,以此为导引完善财政立宪制度、财政分权制度和相关程序制度,由此为税收国家权力运作设定一个起码的边界。 展开更多
关键词 税收国家 法治构造 税收国家界限 公共对价性
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中国国家治理的进路选择:财税治理及其模式转换 被引量：14
7
作者 熊伟 《现代法学》 CSSCI 北大核心 2015年第3期20-26,共7页
随着中国经济从粗放到集约转型,国家治理正由传统的行政主导模式转向"共治、法治和善治"的现代治理模式。财税不仅要考量社会基础和国家性质,还要尊重市场机制,维持财税的中性特质。也源于此,财税治理必须与公共财政、民主政... 随着中国经济从粗放到集约转型,国家治理正由传统的行政主导模式转向"共治、法治和善治"的现代治理模式。财税不仅要考量社会基础和国家性质,还要尊重市场机制,维持财税的中性特质。也源于此,财税治理必须与公共财政、民主政治与法治理念相适应,既要防范市场失灵,又要防范政府失灵。为此,应从横向层面加强代议制机构的民主职能,实现财税权力的合理配置;纵向方面有必要实行地方自治,推动政府间财政关系的法治化。 展开更多
关键词 国家治理 财税治理 法治原则 模式转换
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税收法定原则的法典化诉求及其实现路径 被引量：8
8
作者 熊伟 《法学杂志》 北大核心 2023年第1期28-42,共15页
税法法典化是新时代建设社会主义法治国家的要求,也是国家治理体系现代化的必要步骤."平移式"税收立法完成后,提升质量将成为我国立法工作的重点,一方面要贯彻实质正义,强化公正平等、尊重人权、财产保护等原则,另一方面要加... 税法法典化是新时代建设社会主义法治国家的要求,也是国家治理体系现代化的必要步骤."平移式"税收立法完成后,提升质量将成为我国立法工作的重点,一方面要贯彻实质正义,强化公正平等、尊重人权、财产保护等原则,另一方面要加强税法体系化建设,促进内容完备、逻辑清晰、效力统一.法典化有助于同时实现这两个方面的目标,符合党和国家在新时期的法治战略,应该创造条件大力推进.相对于其他法律领域,税法法典化拥有独到的便利性,但仍然需要科学规划、稳步前行.基于分步推进、重点突破的原则,除了完成形式上的税收法定任务,当务之急是尽快启动税法总则的立法.待税法总则出台、全部税种实现法律化、税收征管法完成修订,即可考虑正式启动税法典的编纂工作. 展开更多
关键词 税法典 税收法定 法治原则 税法总则
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增值税改革与立法的法治逻辑 被引量：7
9
作者 张守文 《政法论丛》 北大核心 2023年第2期3-12,共10页
增值税的改革与立法都要遵循相应的法治逻辑。审视我国多次实施的增值税改革试点及其涉及的法治问题,有助于明晰法治逻辑的重要性。增值税改革和立法应遵循一般法治逻辑,符合统一原则、公平原则、协调原则的要求,以增进改革和立法的合... 增值税的改革与立法都要遵循相应的法治逻辑。审视我国多次实施的增值税改革试点及其涉及的法治问题,有助于明晰法治逻辑的重要性。增值税改革和立法应遵循一般法治逻辑,符合统一原则、公平原则、协调原则的要求,以增进改革和立法的合理性与合法性;同时,还应将增值税的基本原理与法治原则有机融合,体现税收领域的特殊法治逻辑,并据此确立增值税的立法模式、立法结构、立法内容等,从而不断提升增值税的立法质量。对上述两类法治逻辑的全面兼顾,有助于实现增值税领域的良法善治,如将其扩展至各类税制改革和税收立法,会更有助于优化税收职能,推进税收法治现代化,并由此保障和促进经济社会的健康发展。 展开更多
关键词 增值税 税制改革 税收立法 法治逻辑
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税收征管与隐私权的冲突与制衡 被引量：10
10
作者 汤洁茵 《河北法学》 CSSCI 北大核心 2008年第12期38-43,共6页
隐私权划定了私人领域与公共领域的界限,防御国家权力的侵入是其重要的价值取向。征税权的行使,必须以查明纳税人的真实税收负担能力为前提,由此,从税款征收、税收检查到第三人的税收协助义务和国际税收情报交换,均与隐私权有着不同程... 隐私权划定了私人领域与公共领域的界限,防御国家权力的侵入是其重要的价值取向。征税权的行使,必须以查明纳税人的真实税收负担能力为前提,由此,从税款征收、税收检查到第三人的税收协助义务和国际税收情报交换,均与隐私权有着不同程度的冲突。从根源上考察,两者终极价值追求仍存在一致的基础。因此,必须通过制度的构建实现两者的相互制衡。 展开更多
关键词 税收征管 隐私权 价值冲突 规则制衡
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论环保税专项支出的地方预算法治改进 被引量：10
11
作者 侯卓 《中国地质大学学报（社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2019年第1期83-90,共8页
在实施环境保护税法的过程中,需要施以预算硬约束,以确保支出特定。为此,应当在财税法治这一综合视野下,将环保税收与环境财政统合贯穿于法治逻辑的大框架内,通过各级政府预算的合理安排将环保税收入用于环境专项治理,提升和发挥地方人... 在实施环境保护税法的过程中,需要施以预算硬约束,以确保支出特定。为此,应当在财税法治这一综合视野下,将环保税收与环境财政统合贯穿于法治逻辑的大框架内,通过各级政府预算的合理安排将环保税收入用于环境专项治理,提升和发挥地方人大的地位与作用,强化预算审批过程的民主参与,建立起环保税收支的绩效预算和参与式预算机制,全面推进政府部门环境预算公开,建立起连贯环保税收支全过程的财政监督机制和财政问责机制。 展开更多
关键词 排污费 环境保护税 专项支出 预算法治
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税制变迁的政策主导与法律规制——税收法定二元路径的建构 被引量：8
12
作者 侯卓 《财经理论与实践》 CSSCI 北大核心 2017年第5期138-143,共6页
我国税制变迁的进程,呈现出政策主导的特征,可分为税制变迁"法外运行"、政策推动税制整体立废、政策推动税制局部修正三种类型。针对具体情形在所涉事项和所及范围上的差异,应施予不同的法定要求。一方面,坚守税收法定的基本... 我国税制变迁的进程,呈现出政策主导的特征,可分为税制变迁"法外运行"、政策推动税制整体立废、政策推动税制局部修正三种类型。针对具体情形在所涉事项和所及范围上的差异,应施予不同的法定要求。一方面,坚守税收法定的基本要求,有关税法核心制度的整体变易,必须循法律轨道进行;另一方面,通过参与机制的构建,彰显纳税人"同意"之核心意蕴。"程序—实体"的二元规制路径,同财税法作为公共财产法的基本定位一脉相承。 展开更多
关键词 税制变迁 税收法定 公共财产法
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资源税改革:体系思考与立法指向 被引量：8
13
作者 张成松 《当代经济管理》 CSSCI 2017年第8期91-97,共7页
资源税承载着筹集财政资金、平衡环境利益、保障能源安全、实现生态公平等多重功能,根本目的在于达成财政、环境和社会的永续。2016年《关于全面推进资源税改革的通知》明确矿产资源补偿费等收费基金适当并入资源税、将水资源税纳入改... 资源税承载着筹集财政资金、平衡环境利益、保障能源安全、实现生态公平等多重功能,根本目的在于达成财政、环境和社会的永续。2016年《关于全面推进资源税改革的通知》明确矿产资源补偿费等收费基金适当并入资源税、将水资源税纳入改革试点,推行从价计征改革等,成为继"营改增"改革之后的又一大税制变迁及实践。但是,资源税改革与理想的税制模式尚有差距,还须明确资源税的目的取向,要更多地彰显地方税权,赋予地方一定的财政自主权,夯实改革的法治基础。与此同时,资源税制的设计要充分考虑与能源税、环境税、消费税等相关税种的协调,注重与相关税种的协同立法。唯有如此,各税种(税目)之间方能正向运行,资源税的财政、环保与纳税人权利保护目标亦才能实现。 展开更多
关键词 资源税 水资源税 地方税权 法治
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加快税收现代化建设 助力实现中国式现代化 被引量：4
14
作者 岳树民 王庆 《税务研究》 北大核心 2023年第4期15-22,共8页
党的二十大指出,以中国式现代化全面推进中华民族伟大复兴。税收现代化是中国式现代化的重要组成部分,是服务中国式现代化的基本支撑,具有讲政治、强组织及重文化三大特色。应通过进一步推进“坚强有力的党的领导制度体系、成熟完备的... 党的二十大指出,以中国式现代化全面推进中华民族伟大复兴。税收现代化是中国式现代化的重要组成部分,是服务中国式现代化的基本支撑,具有讲政治、强组织及重文化三大特色。应通过进一步推进“坚强有力的党的领导制度体系、成熟完备的税收法治体系、优质便捷的税费服务体系、严密规范的税费征管体系、合作共赢的国际税收体系、高效清廉的队伍组织体系”建设,加快实现税收现代化,助力实现中国式现代化。 展开更多
关键词 中国式现代化 税收现代化 税收治理 税收法治
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深化税收征管改革 推进税收治理现代化 被引量：7
15
作者 张斌 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2021年第10期17-20,共4页
《关于进一步深化税收征管改革的意见》是指导"十四五"时期税收征管各领域改革发展的纲领性文件,其核心是通过推动以"智慧税务"为目标的税收征管数字化转型,贯彻"以纳税人缴费人为中心"的理念,实现精确... 《关于进一步深化税收征管改革的意见》是指导"十四五"时期税收征管各领域改革发展的纲领性文件,其核心是通过推动以"智慧税务"为目标的税收征管数字化转型,贯彻"以纳税人缴费人为中心"的理念,实现精确执法、精细服务、精准监管和精诚共治,对于推进税收治理现代化具有重大意义。根据该文件精神,本文认为,智慧税务建设将推动税收征管模式实现根本性变革,税收法治建设是税收征管改革的制度保障,税务部门能力建设是税收征管改革的组织保障。应以"信用+风险"为基础实现精准监管,通过税收共治推进税收治理现代化。 展开更多
关键词 税收征管 智慧税务 税收法治 税收共治 税收治理现代化
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国家与国民收入分配的税法阐释
16
作者 郭昌盛 《中共中央党校（国家行政学院）学报》 北大核心 2024年第1期120-131,共12页
国家与国民收入分配所要解决的主要是国民税收负担适度的问题,宏观税负是衡量国家与国民收入分配的重要指标,宏观税负水平的高低体现了国家与国民的“取予关系”,直接关系到国家的安宁和稳定。改革开放以来,我国国家与国民收入分配的调... 国家与国民收入分配所要解决的主要是国民税收负担适度的问题,宏观税负是衡量国家与国民收入分配的重要指标,宏观税负水平的高低体现了国家与国民的“取予关系”,直接关系到国家的安宁和稳定。改革开放以来,我国国家与国民收入分配的调整经历了由侧重于国家收入向侧重于国民收入的转变,国民的税收负担也经历了由低到高再逐渐降低的过程。同时,我国在通过税法对国家与国民收入分配进行调整时仍然面临一定的困境,亟待在今后的税制改革中不断完善,进一步将国民的税收负担保持在适度的范围或者合理的区间。 展开更多
关键词 收入分配 宏观税负 结构性减税 税制改革 税收法治
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现代税收立法的本质、原则和基本路径——以印花税法为中心
17
作者 施奕 《西南交通大学学报（社会科学版）》 2024年第4期98-120,共23页
在现代国家的诸多税种中,印花税不过只是一个小税种,但诞生至今已400年之久的印花税却承载着独特的现代税法价值之思,它不仅是美国独立战争的导火索,也是中国历史上第一个动议立法的现代税种。在当前的税收立法多为立法平移的基础上,我... 在现代国家的诸多税种中,印花税不过只是一个小税种,但诞生至今已400年之久的印花税却承载着独特的现代税法价值之思,它不仅是美国独立战争的导火索,也是中国历史上第一个动议立法的现代税种。在当前的税收立法多为立法平移的基础上,我们需要思考提炼税收立法的共性逻辑,从而在未来更好的应对数字时代的税法修订和创设性立法。税法的不合理性,首先表现在立法过程,然后进入行政过程和裁判过程,最后扩大到经济过程。在现代税收立法上,既需结合立法理论,又需体现税法本质特色,首先,应准确把握以经济行为规范、经济关系协调、经济成果分享为表现形式的经济基础;其次,应坚持税收法定、量能课税、科学准确和税收简便的税法原则;最后,应在税收立法中以“经济参与”“政治参与”“治理参与”关注国家与人民间的权力配置和政府间权力配置路径。 展开更多
关键词 印花税 立法 税收法定 量能课税 税收法治
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现代化税费服务体系建设的国际借鉴及完善路径
18
作者 国家税务总局福建省税务局课题组 杨勇 +1 位作者 张津 赖勤学 《国际税收》 北大核心 2024年第8期50-58,共9页
构建高水平的现代化税费服务体系,不仅有助于推动我国经济的高质量发展,还能为实现中国式现代化提供有力支撑。本文界定了高质量推进中国式现代化税务实践中的税费服务体系的四个特性,即人民性、法治性、共治性、智慧性,梳理了新形势下... 构建高水平的现代化税费服务体系,不仅有助于推动我国经济的高质量发展,还能为实现中国式现代化提供有力支撑。本文界定了高质量推进中国式现代化税务实践中的税费服务体系的四个特性,即人民性、法治性、共治性、智慧性,梳理了新形势下我国现代化税费服务体系的现状与不足,通过借鉴其他国家的实践经验,提出推进我国高水平现代化税费服务体系建设的实现路径。 展开更多
关键词 税费服务 纳税服务依法治税 智慧税务 中国式现代化
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重构法治化税收营商环境的内涵 被引量：6
19
作者 林溢呈 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2021年第5期9-16,共8页
事实上,法治失语的纳税指标无法回应运行论层面的税法遵从度问题,基于指标体系的税制改革也有沦为"一纸空文"的可能。因此,有必要重构法治视角下的税收营商环境内涵,明确纳税人应当享有的法律权利与承担的法律责任,强调法治... 事实上,法治失语的纳税指标无法回应运行论层面的税法遵从度问题,基于指标体系的税制改革也有沦为"一纸空文"的可能。因此,有必要重构法治视角下的税收营商环境内涵,明确纳税人应当享有的法律权利与承担的法律责任,强调法治叙事与规则之治,形成相互信任的共同信念,以实现高税法遵从度与税企合作均衡。法治化税收营商环境的内涵至少应包括税收法定原则,稳定、公平、透明、可预期要素,和税收征管合作的共商、共建、共治价值等三个方面。"霍尔果斯—海南"的影视行业案例叙事也可以印证法治化税收营商环境的内涵重构。 展开更多
关键词 税收营商环境 税法遵从度 可置信威胁 法治叙事
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非税收入法治化的经验借鉴与我国路径选择
20
作者 吕楠楠 潘龙 《国际税收》 北大核心 2024年第2期73-80,共8页
作为财政法治的重要一环,非税收入法治化的推进应以“财政法定”为原则,以推进政府治理能力现代化为目标,以保护缴费主体权利为职责而展开。各国(地区)围绕非税收入的权力授予、运行与监督等构建非税收入法治体系。当前,我国非税收入法... 作为财政法治的重要一环,非税收入法治化的推进应以“财政法定”为原则,以推进政府治理能力现代化为目标,以保护缴费主体权利为职责而展开。各国(地区)围绕非税收入的权力授予、运行与监督等构建非税收入法治体系。当前,我国非税收入法治化建设尚存提升空间,非税收入征管转型中存在主体权责划分不明晰、外部公共监督不足等问题。本文分析认为,从规则体系化角度出发,通过制定非税收入征管法统领非税收入治理,应成为非税收入法治化的核心任务。 展开更多
关键词 非税收入 法治化 税收法定 财政法定 权利保护
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