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税收法定化:从税收衡平到税收实质公平的演进 被引量:27
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作者 张怡 《现代法学》 CSSCI 北大核心 2015年第3期27-33,共7页
税收法定主义原生于民主并以"议会"为权力标志决定税赋的取舍与存废,而在均衡与非均衡经济制度迥异的境况下,"议会"权衡公平与正义之基石如何安放,岂能以泛公平论轻率涵盖之。很显然,我国非均衡经济被植入了解构自... 税收法定主义原生于民主并以"议会"为权力标志决定税赋的取舍与存废,而在均衡与非均衡经济制度迥异的境况下,"议会"权衡公平与正义之基石如何安放,岂能以泛公平论轻率涵盖之。很显然,我国非均衡经济被植入了解构自然平衡的基因——国家普遍深度干预,以致原生态的均衡经济内在的自然公平状态被打破,加之政府及主管部门干预的恣意与"任性",名曰公平税收实乃无意识地借公平之美名而倍行不公平,"油门当了刹车踩",势必导致社会财富分配不公的尺蠖效应,在此,理论上深入反思并从实践中强化逆调整,方能在税收衡平与法定之下促成非均衡经济社会的实质公平。 展开更多
关键词 税收衡平 税收法定 税收公平
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从税收法定到税收公平:税法原则的演变 被引量:17
2
作者 侯作前 《社会科学》 CSSCI 北大核心 2008年第9期112-117,共6页
税收法定与税收公平都是税法建构的基本原则。从历史和现实的具体语境看,当今世界在税法原则建构上正发生着从税收法定到税收公平的演变,体现了从形式正义到实质正义、从依法征税到以宪制税以及从人民主权到人权的法哲学变迁。我国正处... 税收法定与税收公平都是税法建构的基本原则。从历史和现实的具体语境看,当今世界在税法原则建构上正发生着从税收法定到税收公平的演变,体现了从形式正义到实质正义、从依法征税到以宪制税以及从人民主权到人权的法哲学变迁。我国正处于转型时期,面临着同时构建税收法定和税收公平的双重压力,对税收法定与税收公平都不能偏废,必须通过修改宪法第56条、完善税收立法、建立违宪审查制度等措施,同时实现税收法定和税收公平的构建任务。 展开更多
关键词 税收法定 税收公平 实质正义
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公司法人格否认理论在税法中的适用 被引量:9
3
作者 侯作前 《法学家》 CSSCI 北大核心 2005年第4期109-115,共7页
公司法人格否认理论应当引入税法,用于确定纳税主体和分配纳税责任。纳税人和税务机关都可以运用公司法人格否认理论,但税务机关否认公司法人格的成功率更高。公司法人格否认理论适用于税法的场合主要是滥用公司法人格使公司形骸化,侵... 公司法人格否认理论应当引入税法,用于确定纳税主体和分配纳税责任。纳税人和税务机关都可以运用公司法人格否认理论,但税务机关否认公司法人格的成功率更高。公司法人格否认理论适用于税法的场合主要是滥用公司法人格使公司形骸化,侵害税收债权;判定公司法人格滥用的标准是实质营业原则。公司法人格理论适用于税法具有正当性,但也存在合法性问题,应通过法定原则、程序保障原则和生存权保障原则予以合理限制。 展开更多
关键词 公司法人格否认 税法 实质营业原则 法定原则 人格否认理论 公司法人格 适用 纳税主体 税务机关 保障原则
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我国反避税体系的局限及其立法完善 被引量:6
4
作者 齐兴利 肖波 《南京审计学院学报》 2013年第2期46-55,共10页
税收直接导致纳税人财产的减少,纳税人竭力通过税务筹划、避税和逃税,少缴纳或不缴纳税款,但是避税和逃税严重损害了国家的税收权益,造成了纳税人之间的不公平,因而国家致力于反避税。英美国家的反避税体系存在着对税收立法进行扩充解... 税收直接导致纳税人财产的减少,纳税人竭力通过税务筹划、避税和逃税,少缴纳或不缴纳税款,但是避税和逃税严重损害了国家的税收权益,造成了纳税人之间的不公平,因而国家致力于反避税。英美国家的反避税体系存在着对税收立法进行扩充解释的风险,给纳税人带来了诸多的不确定性因素。公平合理的反避税体系,应当在反制"滥用性税收安排"的同时,保护税务筹划的核心地带;应当确立"疑则利于纳税人"原则;应当使用排除法来划定"滥用性税收安排"与税务筹划之间的分界线;应当确立咨询专家组,以便纳税人和税务机关调整对"滥用性税收安排"与税务筹划之间分界线的理解。 展开更多
关键词 税务筹划 避税 逃税 滥用性税收安排 反避税体系 税收法定主义
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土地增值税的制度缺陷与发展趋势 被引量:9
5
作者 董黎明 高磊 《当代经济管理》 CSSCI 2015年第10期91-97,共7页
课征土地增值税的基本依据在于,土地资源稀缺性或公共投资带来的自然增值部分,理应由政府运用税收工具汲取收益并进行公平分配或"涨价归公"。而我国开征此税的初衷更多地体现在调节房地产市场,通过增加土地转让环节税负来抑... 课征土地增值税的基本依据在于,土地资源稀缺性或公共投资带来的自然增值部分,理应由政府运用税收工具汲取收益并进行公平分配或"涨价归公"。而我国开征此税的初衷更多地体现在调节房地产市场,通过增加土地转让环节税负来抑制市场的投机行为。文章认为,土地增值税制度的现实表现与设计初衷相去甚远。该税种的制度缺陷主要表现在,单一化政策工具职能、目标定位存在偏差、税制要素不明确和"先预征后清算"模式的征管困境等方面。新一轮财税体制改革中,无论是否沿用土地增值税的名称,对土地自然增值部分课税是现代财产税应有的内涵,也构成了当前地方税体系建设的重要组成部分。只有遵循税收法定主义,清理整顿土地及房屋建设和交易环节税费,进行一体化的房地产税税制设计,才可能实现土地房屋资源的优化配置,促进房地产市场的健康发展。 展开更多
关键词 土地增值税 涨价归公 先预征后清算 税收法定主义
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实质课税原则的制度实现——基于企业所得税法文本的考察 被引量:7
6
作者 张晓婷 《财贸研究》 CSSCI 2010年第5期138-144,共7页
实质课税原则主张根据纳税人的某一行为的经济实质而不是外观形式,决定是否及怎样课征企业所得税,是企业所得税法解释和适用的基本原理。实质课税原则秉承实质理性,不受制于行为的经济外观和法律形式,体现税负公平与实质正义,与税收法... 实质课税原则主张根据纳税人的某一行为的经济实质而不是外观形式,决定是否及怎样课征企业所得税,是企业所得税法解释和适用的基本原理。实质课税原则秉承实质理性,不受制于行为的经济外观和法律形式,体现税负公平与实质正义,与税收法定主义内在契合。实质课税原则是企业所得税法发展的一条重要脉络,从仅有隐约体现实质课税理念的单一条款,发展到全面贯彻实质课税原则的法条群,充分展示企业所得税法的精进路径。 展开更多
关键词 实质课税原则 企业所得税法 税收法定主义
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税收法定主义:从文本到实践的挑战与路径 被引量:7
7
作者 佘倩影 刘剑文 《辽宁大学学报(哲学社会科学版)》 2016年第6期98-106,共9页
新《立法法》从实体性制度与程序性规范两个层面强化了税收法定主义的精神,在一定程度上改变了税收法定原则在我国的适用规则。税收法定主义进一步发展,需完善税法效力体系的衔接,强化税收法律的可操作性。这在宪法层面需考虑宪法性立... 新《立法法》从实体性制度与程序性规范两个层面强化了税收法定主义的精神,在一定程度上改变了税收法定原则在我国的适用规则。税收法定主义进一步发展,需完善税法效力体系的衔接,强化税收法律的可操作性。这在宪法层面需考虑宪法性立法技术对细化规则的制约,从维护法的安定性、民主原则与纳税人权利角度出发,对税收法律关系的主体、客体与税种的设立实施立法保留,并对征税权进行程序性的宪法限制;在法律适用层面涉及对构成要件法定原则、构成要件明确原则以及一系列衍生程序原则的正确理解,其中的授权立法问题、不确定性概念的判断标准与程序性保障原则的判断方法,则是落实实质意义上的税收法定主义的关键点。 展开更多
关键词 税收法定 税收宪定 授权立法 立法法
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地方税收竞争的类型划分及法律规制 被引量:1
8
作者 龙秋羽 《学习与实践》 北大核心 2023年第9期75-84,共10页
地方政府实施的税收竞争可被区分为收入类、支出类和管理类三种类型。地方税收竞争对相关地方的经济社会发展和特定企业的利益均有所促进,但与税收法定、税收中性、税收公平等税法原则存在紧张关系,内含破坏税政统一的风险。实际上,对... 地方政府实施的税收竞争可被区分为收入类、支出类和管理类三种类型。地方税收竞争对相关地方的经济社会发展和特定企业的利益均有所促进,但与税收法定、税收中性、税收公平等税法原则存在紧张关系,内含破坏税政统一的风险。实际上,对于税收法定、税收中性、税收公平和税权配置的要求,要与时俱进地加以理解,可适当松绑对收入类竞争行为的法定控制,强化从预算角度规范支出类竞争行为,对征管类竞争行为则须在具体问题具体分析的基础上辨证施治。 展开更多
关键词 地方税收竞争 税收法定 税收中性 税收公平
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房地产税制改革立法探析 被引量:5
9
作者 朱炎生 向东 《社会科学》 CSSCI 北大核心 2013年第5期87-92,共6页
房地产税的功能定位、房地产税的公平征收以及房地产税的民主立法是房地产税制改革中的三个核心问题。房地产税本身虽具有调控功能,但不能单独完成调控房地产市场的作用。取消对个人非营业房产的免税是对税收公平原则的贯彻,对个人房产... 房地产税的功能定位、房地产税的公平征收以及房地产税的民主立法是房地产税制改革中的三个核心问题。房地产税本身虽具有调控功能,但不能单独完成调控房地产市场的作用。取消对个人非营业房产的免税是对税收公平原则的贯彻,对个人房产采取居住面积和当前评估价值相结合的方式计税更加符合税收公平原则。房地产税制改革试点立法在现行的税收立法体制内进行并不违反税收法定原则,在理论上对实现税收法定原则"理想模型"的追求不能否定当前房地产税制改革立法试点的必要性。 展开更多
关键词 房地产税 税收调控 税收公平 税收法定
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论穿透课税原则 被引量:6
10
作者 张世明 《法学评论》 CSSCI 北大核心 2022年第4期104-116,共13页
“穿透原则”目前在中国成为许多领域耳口相传的热词表明其本身具有阐释力和穿透力。虽然税法学界对穿透课税原则有零星的论述,但迄今语焉不详。各种组织形式的征税方法大致分为“导管课税”和“实体课税”两种。穿透课税原则的理论基... “穿透原则”目前在中国成为许多领域耳口相传的热词表明其本身具有阐释力和穿透力。虽然税法学界对穿透课税原则有零星的论述,但迄今语焉不详。各种组织形式的征税方法大致分为“导管课税”和“实体课税”两种。穿透课税原则的理论基础包括合伙企业税收集合体理论、导管理论、受益所有人课税理论、经济实质判断理论。穿透课税原则具体化为一般规则与特殊规则,后者包括受控外国公司规则、反导管规则。实质课税原则在规范的抽象性层面上固然与诚信原则堪可比拟,而穿透课税原则与方法涉及具体的规则应用。为反避税对公司在税法上法人人格的存在予以否认并不是公司法中的揭开公司法人面纱,冠以“穿透”之名的相同并不能否定税法与公司法彼此适用逻辑与边界分野的剖析。 展开更多
关键词 穿透课税原则 应税事实 导管理论 税收法定主义
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税收法定主义视角下的宏观税负问题 被引量:6
11
作者 高琪 曹爱民 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2013年第8期30-33,共4页
宏观税负的持续增长既有经济发展所带来的合理增长,也有法律约束和监管不到位导致的不合理增长。本文提出,完善加强税收立法建设是确保宏观税负合理水平的制度性前提,并结合我国实际情况提出有关建议。
关键词 宏观税负 税收法定主义
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重释税收法定主义——以《海南自由贸易港法》颁布为契机 被引量:5
12
作者 许多奇 《法学论坛》 CSSCI 北大核心 2022年第2期98-108,共11页
国家颁行《海南自由贸易港法》,全力打造海南自贸港,面临税收法定主义与地方税制创新之间的冲突。从历史上看,税收法定主义是限制政府权力扩张的有力武器,并随着阻断地方税收有害竞争的客观需要,具有合理性和合法性。在上海自贸区"... 国家颁行《海南自由贸易港法》,全力打造海南自贸港,面临税收法定主义与地方税制创新之间的冲突。从历史上看,税收法定主义是限制政府权力扩张的有力武器,并随着阻断地方税收有害竞争的客观需要,具有合理性和合法性。在上海自贸区"激励相容"执法改革与海南自贸港"包容性发展"立法改革的制度激励下,如何化解和调和地方政府的自我受限与税收制度创新之间的内在张力,成为无法回避的难题之一。在双循环背景下的自由贸易港(区),宜重释税收法定主义,而不宜坚持绝对的法律保留,使之成为地方懒政的理由和高水平税制创新的阻碍。只有引入《海南自由贸易港建设总体方案》中的经济促导规则进行法律解释,才能充分发挥中央和地方两个积极性,共同推动税收制度创新的"沙盒试验田"改革。 展开更多
关键词 税收法定主义 政府自我受限 公共利益 经济激励
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论互联网金融税收的规范形式实现 被引量:4
13
作者 唐士亚 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2018年第3期1-8,共8页
互联网金融创新中的诸多新型产品和业务模式,突破了传统税法条文与概念下的基本内涵与外延,导致互联网金融缺乏清晰、有针对性的税收调控。互联网金融税收需要满足金融效率、金融安全和金融秩序的正当性要求,从而实现互联网金融的公共... 互联网金融创新中的诸多新型产品和业务模式,突破了传统税法条文与概念下的基本内涵与外延,导致互联网金融缺乏清晰、有针对性的税收调控。互联网金融税收需要满足金融效率、金融安全和金融秩序的正当性要求,从而实现互联网金融的公共利益最大化目标。在具备正当性的基础之上,比例原则为互联网金融税收获得合理化的差别待遇和均衡的利益格局提供了一种严格的分析工具。为最大限度发挥税法在互联网金融市场的税收功能并尽可能压缩自由裁量权在税法运行过程中的恣意与专横的空间,必须坚持税收法定主义主导下的互联网金融税收规范路径,并逐步实现"正当性—合理性—规范性"的递进式确认。 展开更多
关键词 互联网金融税收 正当性 比例原则 税收法定 利益平衡
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破产重整程序中税收债权的协商与让步
14
作者 汪琼欣 《行政与法》 2022年第5期69-76,共8页
破产重整程序中,基于“各方让步、共同挽救”的理念,税务征收不仅要关注税收优先权,税收债权让步也应被重视。实务中,“削债”是破产重整程序的关键,各方债权人应做出让步以促进重整方案执行,但因破产法与税法之间存在冲突,税务机关囿... 破产重整程序中,基于“各方让步、共同挽救”的理念,税务征收不仅要关注税收优先权,税收债权让步也应被重视。实务中,“削债”是破产重整程序的关键,各方债权人应做出让步以促进重整方案执行,但因破产法与税法之间存在冲突,税务机关囿于税收法定主义原则无法削减税收债权,而企业濒临破产又无力支付税款,导致破产重整程序陷入僵局。本文认为,应在税法与破产法的价值追求层面进行协调统一,以化解税收债权让步与税收法定原则的冲突;在比例原则、利益平衡原则的指引下设计多维度规则,为税收债权让步于破产重整提供合法性、合理性依据。 展开更多
关键词 破产重整程序 税收债权让步 税收法定主义原则 税收公平 利益平衡
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我国的“税收法定主义”:问题与对策
15
作者 马克和 《南京审计学院学报》 2010年第3期54-60,共7页
税收法定主义是税法至为重要的基本原则,是民主与法治等现代宪法原则在税法上的具体体现。它对于保障人权、维护国家利益和社会公共利益具有举足轻重的作用。当前,我国税收法治在税收立法、税收执法和税收救济等方面仍然存在一些突出的... 税收法定主义是税法至为重要的基本原则,是民主与法治等现代宪法原则在税法上的具体体现。它对于保障人权、维护国家利益和社会公共利益具有举足轻重的作用。当前,我国税收法治在税收立法、税收执法和税收救济等方面仍然存在一些突出的问题。为了进一步完善社会主义税收法定主义,我国应该做到:调整立法结构,规范立法权限;建立制约机制,规范执法行为;完善救济制度,发挥行政相对人监督作用。 展开更多
关键词 税收法定主义 税收立法 税收执法 税收救济
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税法实践中的法定主义与诚信原则 被引量:2
16
作者 虞拱辰 《合肥联合大学学报》 2002年第2期12-16,共5页
税收法定主义与诚信原则是调整税收法律关系主体的两个不同的主张或准则。在税法实践中 ,既不能因坚持税收法定主义而轻视诚信原则 ,也不能因提倡诚信原则而放弃税收法定主义 ,只有相互适应对方 ,才能充分发挥两者相辅相成的作用。本文... 税收法定主义与诚信原则是调整税收法律关系主体的两个不同的主张或准则。在税法实践中 ,既不能因坚持税收法定主义而轻视诚信原则 ,也不能因提倡诚信原则而放弃税收法定主义 ,只有相互适应对方 ,才能充分发挥两者相辅相成的作用。本文拟从分析税收法定主义与诚信原则的关系入手 ,就当前两者在实施“依法治税”方略过程中应注意的问题 。 展开更多
关键词 税法 税收法定主义 诚信原则 价值取向
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预约定价应税事实确认制度的法理探析--基于理性商谈理论的考察 被引量:1
17
作者 张世明 《中国人民大学学报》 CSSCI 北大核心 2022年第2期144-157,共14页
预约定价安排并非逸出税收法定主义框架范围之外的异化物,但其对法的安定性构成的挑战亦非杞人忧天。与已然“应税事实”的认定或者推定不同,预约定价安排确切地说是对尚未完结的未然“应税事态”进行预设和制约的协定。但是,由于在中... 预约定价安排并非逸出税收法定主义框架范围之外的异化物,但其对法的安定性构成的挑战亦非杞人忧天。与已然“应税事实”的认定或者推定不同,预约定价安排确切地说是对尚未完结的未然“应税事态”进行预设和制约的协定。但是,由于在中国的法学文献中,作为事实关系的应税法律已然事态一般不加区别地被视同为应税法律事实,实际上采取的是一种广义的“事实”概念,因此,将预约定价税制作为应税事实认定制度也未尝不可。从哈贝马斯的理性商谈理论来看,基于预约定价安排的事实认定是一种“主体间性”的认知结果,属于“合意论”或者说“共识论”。预约定价安排确定的法律事实其实是建构的制度事实。中国作为一个发展中大国的空间特性决定了其需要从自身独特的经济条件和市场环境出发探索创新预约定价实操方法。 展开更多
关键词 预约定价安排 应税事实 理性商谈理论 税收法定主义
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我国房产税立法改革之路径——以沪渝房产税改革为例
18
作者 司徒玉琴 《淮海工学院学报(人文社会科学版)》 2016年第5期26-28,共3页
沪渝房产税改革试点工作对全国具有重要示范作用。此次房产税试点在征税对象、计税依据、税率设置等方面违背了税收法定、税收公平等原则,通过分析试点过程中存在的缺陷,揭示我国房产税改革中存在立法困难、税法要素界定不科学和纳税人... 沪渝房产税改革试点工作对全国具有重要示范作用。此次房产税试点在征税对象、计税依据、税率设置等方面违背了税收法定、税收公平等原则,通过分析试点过程中存在的缺陷,揭示我国房产税改革中存在立法困难、税法要素界定不科学和纳税人权利保护缺失等问题。应从坚持房产税依法改革、科学界定税法要素、建立和完善纳税人权利保护制度三个层次完善我国房产税立法改革路径。 展开更多
关键词 房产税改革 税收法定 税收公平 上海市 重庆市
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税收法律主义与我国税收立法完善
19
作者 王丽萍 《云梦学刊》 2006年第3期67-69,共3页
税收法律主义是税法最为重要的基本原则。税收法律主义作为税法基本原则地位的确立与巩固,对于我国税收法制建设的进一步深入和依法治税大环境的最终形成至关重要。我国税收立法应在税收法律主义原则指导下逐步加以完善。
关键词 税法 税收法律主义 税收立法
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税法原则视域下的“计税依据明显偏低,又无正当理由”研究
20
作者 郑日晟 《合肥工业大学学报(社会科学版)》 2019年第4期47-53,共7页
对于"计税依据明显偏低,又无正当理由"条款的理解应回归到以税法原则为中心的维度进行思考。以税收法定主义和实质课税原则的标准来看待,现有体系下的这一条款存在行政解释数量不足、功能定位冗杂、"避税"和"... 对于"计税依据明显偏低,又无正当理由"条款的理解应回归到以税法原则为中心的维度进行思考。以税收法定主义和实质课税原则的标准来看待,现有体系下的这一条款存在行政解释数量不足、功能定位冗杂、"避税"和"节税"概念不分等问题。在广州"德发案"中,最高院区分税法和私法调整领域与调整价值的做法值得肯定,但可能会进一步地放大适用"计税依据明显偏低,又无正当理由"条款的风险。对此,行政部门应该积极地推动与该条款相关的行政解释完善,澄清其功能定位。 展开更多
关键词 税收核定 计税依据 税收法定 实质课税
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