外商直接投资:垂直型还是水平型? 被引量：26

1

作者 薛漫天 赵曙东 《经济研究》 CSSCI 北大核心 2007年第12期93-105,共13页

在理论分析的基础上,本文依据1992—2004年间我国实际利用世界各国(地区)FDI金额的数据,使用动态面板数据模型,分组判别了流入我国FDI的性质。经分析发现,在样本期间,来自国际避税地的FDI具有显著的水平型特征,来自非避税地的FDI则具有... 在理论分析的基础上,本文依据1992—2004年间我国实际利用世界各国(地区)FDI金额的数据,使用动态面板数据模型,分组判别了流入我国FDI的性质。经分析发现,在样本期间,来自国际避税地的FDI具有显著的水平型特征,来自非避税地的FDI则具有显著的垂直型特征,总体而言垂直型投资在制造业吸收的FDI中占据主要地位。2004年以来,对华FDI的结构发生了明显转变。本文据此提出了政策建议。 展开更多

关键词 避税地 水平型FDI 垂直型FDI 面板数据

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数字经济税收问题的第三条改革道路:对全球“最低有效税率”方案的研评 被引量：18

2

作者 金方剑 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2019年第5期31-36,共6页

"最低有效税率"方案经德国提出后,受到法国、美国、荷兰等国及七国集团和OECD等国际组织的关注和支持,有望成为当下解决数字经济税收问题和BEPS遗留问题最具可行性的方案。本文从"最低有效税率"方案的产生及发展背... "最低有效税率"方案经德国提出后,受到法国、美国、荷兰等国及七国集团和OECD等国际组织的关注和支持,有望成为当下解决数字经济税收问题和BEPS遗留问题最具可行性的方案。本文从"最低有效税率"方案的产生及发展背景出发,结合目前通过OECD公众咨询等渠道公布的该方案相关信息,介绍了方案主要内容以及与现有措施的关系,对该方案的预期政策效果进行了评价,并对方案执行前景进行了分析。 展开更多

关键词 税基侵蚀和利润转移 数字经济 避税地

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西方国家反避税税制研究 被引量：8

3

作者 王荃 《兰州商学院学报》 2000年第2期63-65,共3页

随着国际经济和贸易的发展 ,跨国纳税人的国际避税活动越来越多样化 ,给各国经济带来损失 ,也给国际贸易的正常发展带来影响。为维护国家经济利益 ,打击避税活动 ,自 2 0世纪 60年代以来 ,以美国为首的西方国家纷纷制定出自己的反避税税... 随着国际经济和贸易的发展 ,跨国纳税人的国际避税活动越来越多样化 ,给各国经济带来损失 ,也给国际贸易的正常发展带来影响。为维护国家经济利益 ,打击避税活动 ,自 2 0世纪 60年代以来 ,以美国为首的西方国家纷纷制定出自己的反避税税制 ,使各种反避税的措施制度化和法律化。本文主要对各国的反避税税制的基本内容及特点作一综合分析 ,并希望我国能尽早借鉴西方经验 。 展开更多

关键词 避税 避税港 转让定价 跨国联属企业

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洗钱与逃税法律问题研究 被引量：11

4

作者 崔晓静 刘笑云 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2014年第3期90-95,共6页

洗钱行为的国际化加剧了各国国内的税收流失,逃税者也越发频繁地利用避税地国家的法律漏洞逃避国内税收义务。洗钱与逃税之间存在着密不可分的联系。目前我国对洗钱和逃税的监管在立法、制度建设、组织机构、管理和情报建设上存在诸多... 洗钱行为的国际化加剧了各国国内的税收流失,逃税者也越发频繁地利用避税地国家的法律漏洞逃避国内税收义务。洗钱与逃税之间存在着密不可分的联系。目前我国对洗钱和逃税的监管在立法、制度建设、组织机构、管理和情报建设上存在诸多需完善之处。应该学习借鉴国外立法、制度的先进成果,加强反洗钱与反逃税工作的结合,注重专业性和有效性,从而有利于我国经济建设和金融立法的长远发展。 展开更多

关键词 洗钱 逃税 税收流失 法律规制 避税天堂

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估算中国的IFDI和OFDI——来自“避税天堂”与返程投资的证据 被引量：11

5

作者 肖立晟 徐子桐 范小云 《金融研究》 CSSCI 北大核心 2022年第2期40-60,共21页

本文梳理了现有文献对离岸金融中心导致的直接投资头寸统计偏差进行修正的方法,详细比较了直接投资头寸数据集的优劣差异,并以CDIS宏观数据集为基础,引入Orbis微观企业数据库作为重要补充,对直接投资的动机按避税目的和境外上市目的进... 本文梳理了现有文献对离岸金融中心导致的直接投资头寸统计偏差进行修正的方法,详细比较了直接投资头寸数据集的优劣差异,并以CDIS宏观数据集为基础,引入Orbis微观企业数据库作为重要补充,对直接投资的动机按避税目的和境外上市目的进行区分,以此估算我国的IFDI和OFDI存量。结果表明:(1)估算后,来自离岸金融中心的IFDI调减1.1万亿美元,其中超过80%是出于避税目的进行的返程投资;(2)考虑VIE架构境外上市企业的影响后,返程投资占比增长至近37%,规模约1万亿美元,其中VIE架构境外上市企业贡献了16%;(3)我国对外投资存在经过“避税天堂”进行中转的现象,其中最终投向英属维尔京群岛的OFDI存量约占1/4,是我国实际OFDI的最主要投向地。 展开更多

关键词 IFDI存量 OFDI存量 避税天堂 返程投资

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避税地经济实质法案:内容、影响和对策 被引量：7

6

作者 中国国际税收研究会课题组 胡云松 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2022年第6期45-53,共9页

长期以来,跨国企业通过在避税地进行无实质性经济活动,形成税基侵蚀和利润转移,造成各国税收收入大量流失。在国际社会的持续努力和强大压力下,12个避税地陆续出台经济实质法案,以响应国际反避税的共同要求。经济实质法案对跨国企业全... 长期以来,跨国企业通过在避税地进行无实质性经济活动,形成税基侵蚀和利润转移,造成各国税收收入大量流失。在国际社会的持续努力和强大压力下,12个避税地陆续出台经济实质法案,以响应国际反避税的共同要求。经济实质法案对跨国企业全球价值链布局产生重要影响,并对税收征管带来新的挑战。本文在介绍经济实质法案主要内容的基础上,分析了该法案对跨国企业和税收征管产生的影响,提出了完善我国相关税收政策和跨境税源监管的建议。 展开更多

关键词 避税地 经济实质法案 有害税收实践 反避税

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税收洼地与横向税收转移——来自西部大开发的证据 被引量：5

7

作者 迟淑娴 周小昶 《财政研究》 CSSCI 北大核心 2023年第2期99-113,共15页

本文以西部大开发为准自然实验,手工搜集了1998—2006年中国上市公司在西部大开发区设立子公司的数据来探究区域间税率差异引致的企业跨地区利润转移,进而揭示母子公司之间避税行为引致的税源背离问题。研究结果发现:西部大开发政策能... 本文以西部大开发为准自然实验,手工搜集了1998—2006年中国上市公司在西部大开发区设立子公司的数据来探究区域间税率差异引致的企业跨地区利润转移,进而揭示母子公司之间避税行为引致的税源背离问题。研究结果发现:西部大开发政策能有效地降低子公司的实际税率;位于高税率地区的母公司通过关联交易和关联借贷的方式将利润转移到位于低税率地区的子公司,以达到降低税负的目的;这种效应在集团的流动性约束较高和母公司所在地税收征管力度较低时更为显著;由此带来的横向税收转移问题损害了高税率地区的税收利益,导致税收流失。本文研究为揭示地区税收与税源背离问题产生的原因提供了重要思路,为实现区域经济均衡发展提供了重要参考。 展开更多

关键词 税收洼地 关联交易 利润转移 横向税收转移

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国际税收协调路径探讨——基于区域性反有害税收竞争实践 被引量：4

8

作者 吴建 程莹 《现代财经（天津财经大学学报）》 CSSCI 北大核心 2011年第10期16-23,共8页

国家税收竞争的产生与经济全球化密切相关。经济的全球化和区域经济一体化促使税收制度从竞争走向协调。本文对国际税收竞争产生发展过程和国际税收竞争理论深入分析后,阐述了区域性反税收竞争的实践的发展特别是OECD在反有害税收竞争... 国家税收竞争的产生与经济全球化密切相关。经济的全球化和区域经济一体化促使税收制度从竞争走向协调。本文对国际税收竞争产生发展过程和国际税收竞争理论深入分析后,阐述了区域性反税收竞争的实践的发展特别是OECD在反有害税收竞争上所做出的努力,最后结合相关国际政治学理论提出税收协调的路径与我国的现实选择。 展开更多

关键词 有害税收竞争 协调 国际税收

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构建关联企业转让定价税务管理法规的新视点 被引量：4

9

作者 王建伟 《南京财经大学学报》 2008年第5期32-35,共4页

关联企业税务管理是我国税务管理中的难点,也是开放型经济中的重要税收课题。本文在对我国现有的关联企业税收管理法规作出积极评价的同时,指出关联企业税务管理的难点在于税务实践中关联企业的公平交易定价原则如何体现、税务部门如何... 关联企业税务管理是我国税务管理中的难点,也是开放型经济中的重要税收课题。本文在对我国现有的关联企业税收管理法规作出积极评价的同时,指出关联企业税务管理的难点在于税务实践中关联企业的公平交易定价原则如何体现、税务部门如何确定每一关联企业的公平交易定价和对关联企业交易往来进行有效的税务管理,提出了进一步完善规范关联企业转让定价的原则,完善转让定价税务管理法规和提高管理手段等几个方面的新的建议。 展开更多

关键词 关联企业 转让定价 公平交易定价原则 避税地 资本弱化

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防止国际避税的法律对策 被引量：1

10

作者 郭靖超 张阳红 《黑龙江省政法管理干部学院学报》 2005年第5期62-64,共3页

跨国纳税人进行国际避税的主观原因是利益驱动,客观原因则主要是各国税制的差异。跨国纳税人进行国际避税的常用手段主要有纳税人的跨国移动、跨国联属企业转移定价和不合理分摊成本费用、在避税地设立基地公司以及资本弱化等。防止国... 跨国纳税人进行国际避税的主观原因是利益驱动,客观原因则主要是各国税制的差异。跨国纳税人进行国际避税的常用手段主要有纳税人的跨国移动、跨国联属企业转移定价和不合理分摊成本费用、在避税地设立基地公司以及资本弱化等。防止国际避税的法律对策主要包括限制纳税人的跨国移动、在跨国联属企业之间实行独立竞争原则、严格限制和监管基地公司、限制“债务与资产比率”及加强税收征管。 展开更多

关键词 国际避税 跨国联属企业 避税地 资本弱化

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避税天堂直接投资与企业信息披露质量——基于年报重述视角的实证研究

11

作者 魏志华 向雪漫 肖曼丽 《外国经济与管理》 CSSCI 北大核心 2024年第3期88-105,共18页

年报重述在上市公司中普遍存在,但鲜有文献从海外投资视角揭示年报重述的影响因素。本文以中国A股上市公司2007—2018年的数据为研究样本,实证检验了避税天堂直接投资对年报重述的影响,并基于信息不对称和代理成本的视角揭示其作用机制... 年报重述在上市公司中普遍存在,但鲜有文献从海外投资视角揭示年报重述的影响因素。本文以中国A股上市公司2007—2018年的数据为研究样本,实证检验了避税天堂直接投资对年报重述的影响,并基于信息不对称和代理成本的视角揭示其作用机制和治理机制。研究发现,拥有避税天堂直接投资的上市公司更有可能发生年报重述,在控制其他因素后,避税天堂直接投资公司的年报重述概率要比非避税天堂直接投资公司高15%以上。其原因在于,避税天堂直接投资降低了公司信息透明度、增加了公司代理成本,进而增加了公司年报重述的概率。进一步研究发现,避税天堂直接投资对坏消息类和补充公告类年报重述的正向影响更加明显,也会显著增加年报重述所涉及的领域数量和会计期间数量,而良好的内部控制和外部分析师关注可以发挥公司治理效应,削弱避税天堂直接投资对年报重述的正向影响。本文的研究在理论上有助于深刻理解企业海外投资行为对信息披露质量的影响,在实践上为加强避税天堂投资行为的监管以及完善企业信息披露质量提供了有益启示。 展开更多

关键词 避税天堂 年报重述 信息不对称 代理成本 公司治理

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在华外企的反避税审计策略研究 被引量：2

12

作者 常华兵 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2006年第4期85-88,共4页

通过对转让定价、资本弱化、利用避税地以及选择公司组织形式等在华外企常用的避税方式和手段进行剖析,说明在以后相当长的时期内,应当将长期亏损、长期微利或跳跃性赢利却不断扩大经营规模的外资企业作为反避税审计的重点对象,并在提... 通过对转让定价、资本弱化、利用避税地以及选择公司组织形式等在华外企常用的避税方式和手段进行剖析,说明在以后相当长的时期内,应当将长期亏损、长期微利或跳跃性赢利却不断扩大经营规模的外资企业作为反避税审计的重点对象,并在提升立法层次、建立跨国合作机制、完善反转让定价税制、制定避税地和资本弱化税法、加强对电子商务税收问题的研究等方面来完善反避税审计策略。 展开更多

关键词 外企 反避税 转让定价 资本弱化 避税地 公司组织形式

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避税地的实质性活动标准立法及因应对策 被引量：3

13

作者 张佳琪 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2022年第3期57-63,共7页

实质性活动标准的立法化是避税地二十多年来在税制改革领域的重要进步,标志着自1998年经济合作与发展组织在《有害税收竞争:一个新兴的全球性问题》报告中提出实质性活动标准之后,第一次将该标准真正体现在避税地立法中。英属维尔京群... 实质性活动标准的立法化是避税地二十多年来在税制改革领域的重要进步,标志着自1998年经济合作与发展组织在《有害税收竞争:一个新兴的全球性问题》报告中提出实质性活动标准之后,第一次将该标准真正体现在避税地立法中。英属维尔京群岛、开曼群岛发布的《经济实质法案》规定,相关实体从事相关业务时必须满足相应经济实质要求,致力于实现税收与经济实质性创造活动相匹配目标,防止离岸企业通过在避税地设立无实质性经营活动实体从而逃避居民国税收。与此同时,《经济实质法案》与实质性活动标准所希望达成的立法目标及立法价值仍存在一定距离。面对《经济实质法案》的生效和实施,中国“走出去”企业应积极应对,审慎评估商业影响,尽量满足经济实质要求;在完善国内税法时,可以合理借鉴《经济实质法案》对于实质性活动的认定思路和判断标准,与《经济实质法案》的实施进行有效联动。 展开更多

关键词 避税地 经济实质法案 实质性活动标准

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税收竞争是当代税收鼓励经济发展的基本形式 被引量：1

14

作者 梅春国 丘永政 +1 位作者 唐炜 张芹秀 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2004年第2期49-53,共5页

经济全球化推动税收竞争。20世纪80年代中后期世界范围内的大规模税制改革标志着税收竞争成为当代税收鼓励经济发展的基本形式;90年代中后期的税制调整是80年代中后期税收竞争的继续,是更加完善的税收竞争形式。公司所得税和关税占各国... 经济全球化推动税收竞争。20世纪80年代中后期世界范围内的大规模税制改革标志着税收竞争成为当代税收鼓励经济发展的基本形式;90年代中后期的税制调整是80年代中后期税收竞争的继续,是更加完善的税收竞争形式。公司所得税和关税占各国税收总收入的比重不断下降的趋势是税收竞争的显著结果;避税地税制模式是税收竞争的彻底表现。 展开更多

关键词 税收竞争 经济发展 税收收入 避税地 税收制度 税率 税基

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对避税天堂直接投资会被出具非标准审计意见吗? 被引量：2

15

作者 陈冬 张思凤 周乐欣 《南京审计大学学报》 CSSCI 北大核心 2022年第1期38-46,共9页

企业避税降低会计信息质量,这可能引发审计师的关注。以2011—2018年我国A股上市公司为样本,实证检验了对避税天堂直接投资的企业是否更可能被出具非标准审计意见。研究发现:(1)对避税天堂直接投资的企业有更高的概率被出具非标准审计意... 企业避税降低会计信息质量,这可能引发审计师的关注。以2011—2018年我国A股上市公司为样本,实证检验了对避税天堂直接投资的企业是否更可能被出具非标准审计意见。研究发现:(1)对避税天堂直接投资的企业有更高的概率被出具非标准审计意见;(2)在企业国际避税动机更强、控股股东掏空可能性更大、利润转移能力更强的情况下,对避税天堂直接投资与非标准审计意见之间的正相关关系更显著。进一步研究还发现,企业当年被出具了非标准审计意见后,下一年度与避税天堂地区发生关联交易的规模显著减小,表明外部审计有助于抑制企业避税。以上研究丰富了对避税天堂投资的经济后果的文献,有助于理解避税天堂直接投资对会计信息质量的影响以及审计师是否关注避税天堂投资与会计信息质量的关系。 展开更多

关键词 避税天堂 非标准审计意见 会计信息质量 关联交易 对外直接投资 审计风险 审计收费 利润转移

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论三资企业转移价格的法律管制 被引量：2

16

作者 笪恺 王宇峰 《深圳大学学报（人文社会科学版）》 1996年第2期24-29,共6页

本文介绍了跨国公司进行价格转移的目的和做法，并结合我国具体情况，分析三资企业价格转移的原因和具体表现，最后提出了对三资企业价格转移进行管制的法律措施。

关键词 三资企业 价格转移 跨国公司 避税地 法律管制

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在华跨国公司的跨境利润转移行为研究 被引量：1

17

作者 薛漫天 《经济经纬》 CSSCI 北大核心 2017年第5期56-61,共6页

运用Osiris全球上市公司分析库1987—2014年400余家跨国公司的数据,对跨国公司的在华子公司、境外子公司的毛利率与其名义税率差异之间的关系进行了检验。结果表明:跨国公司的在华子公司、境外子公司之间存在着以避税为目的的双向的利... 运用Osiris全球上市公司分析库1987—2014年400余家跨国公司的数据,对跨国公司的在华子公司、境外子公司的毛利率与其名义税率差异之间的关系进行了检验。结果表明:跨国公司的在华子公司、境外子公司之间存在着以避税为目的的双向的利润转移;各国的转移定价法规的施行对利润转移行为有阻遏作用;母公司注册地为避税地的位于非避税地的子公司最可能与在华子公司进行利润转移。 展开更多

关键词 跨国公司 利润转移 避税地 税率差异

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中国个人所得税的收入调节功能及其问题

18

作者 宇都宫浩一 孔维真 《中国研究》 2009年第1期140-160,共21页

全世界的研究者都在关注着中国的经济增长及其社会影响,其中收入差距是制约中国扩大内需的重要因素之一.从全球范围内来看,以消除收入差距为目的的个人所得税改革正成为实现经济稳定的重要课题.在中国,个人所得税在缩小收入差距方面似... 全世界的研究者都在关注着中国的经济增长及其社会影响,其中收入差距是制约中国扩大内需的重要因素之一.从全球范围内来看,以消除收入差距为目的的个人所得税改革正成为实现经济稳定的重要课题.在中国,个人所得税在缩小收入差距方面似乎起到了一定的调节作用,但是有关地区和税种间关系的研究表明,东部地区的工资、薪金收入的税收较为集中,利息、股息、红利税收收入在同一时期的增长却较为缓慢,而与此同时存款余额大幅度增长,这不禁使人推测偷漏税现象的存在.诸多研究和报道都表明,中国的富裕阶层正在以更改国籍、通过企业进行直接投资等方式将收入与财产转移到国外,其中流向避税地的可能性较大,这使得征税基础受到瓦解,缩小收入差距的努力也常常付之东流.为此,应广泛运用2008年引入的避税地对策税制来改革现有的税收制度。 展开更多

关键词 个人所得税 收入调节 避税地 税收流出

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避税港和恶性税收优惠制度识别质疑──浅析OECD关于恶性税收竞争的报告

19

作者 汪珺 《税务与经济》 北大核心 2000年第5期32-35,共4页

目前，世界上大多数国家与地区都面临着财政支出不断增长和税收国际竞争日益激烈的双重压力，因此，税收竞争逐渐成为国际税收的重要内容之一，恶性税收竞争也随之成为人们关注的焦点，OECD组织经过两年的调查研究发布了关于恶性税收竞... 目前，世界上大多数国家与地区都面临着财政支出不断增长和税收国际竞争日益激烈的双重压力，因此，税收竞争逐渐成为国际税收的重要内容之一，恶性税收竞争也随之成为人们关注的焦点，OECD组织经过两年的调查研究发布了关于恶性税收竞争的报告。然而报告中有关大量税收收入、将避税港视为实施恶性税收政策的辖区之合理与否以及识别恶性税收政策的关键要素等内容尚需作出评价，以资实践来检验。 展开更多

关键词 避税港 恶性税收优惠 恶性税收竞争 税收收入

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“避税天堂”及其对发展中国家的影响 被引量：1

20

作者 马玲梅 《青海民族大学学报（社会科学版）》 2013年第4期130-132,共3页

企业所得税征收比例较低甚至为零的国家或地区被称为"避税天堂"。这些国家在发展本国经济的同时,给世界其他国家尤其是发展中国家带来了危害。本文在分析避税天堂国家本身的利与弊的基础上,探讨了避税天堂国家对发展中国家、... 企业所得税征收比例较低甚至为零的国家或地区被称为"避税天堂"。这些国家在发展本国经济的同时,给世界其他国家尤其是发展中国家带来了危害。本文在分析避税天堂国家本身的利与弊的基础上,探讨了避税天堂国家对发展中国家、尤其是对中国经济发展所带来的影响。 展开更多

关键词 避税天堂 利弊 经济 影响 发展中国家

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