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税收征管、税负水平与税负公平 被引量：83
1
作者 李艳 杨婉昕 陈斌开 《中国工业经济》 CSSCI 北大核心 2020年第11期24-41,共18页
税收征管能力是决定经济增长和企业行为的重要因素。本文以2009—2015年“中国税务局调查数据”为基础,运用金税三期准自然实验和双重差分方法,探究税收征管对企业增值税负水平的影响,并探究其作用机制以及对税负公平的影响。基准检验表... 税收征管能力是决定经济增长和企业行为的重要因素。本文以2009—2015年“中国税务局调查数据”为基础,运用金税三期准自然实验和双重差分方法,探究税收征管对企业增值税负水平的影响,并探究其作用机制以及对税负公平的影响。基准检验表明,税收征管的加强显著提升了企业的销项税和进项税,增值税总体税负无显著变化;异质性分析发现,专业化分工程度更高的行业以及零售行业受金税三期的影响更大。进一步的机制检验显示,政府税收征管能力的加强一方面遏制了企业交易中不开发票的逃税行为,另一方面促使小规模纳税人企业向一般纳税人企业进行身份转换,从而有效提高了企业纳税规范性,增强增值税链条效应。最后,本文进一步探究了税收征管政策对税负公平的影响,发现税收征管的增强显著缩小了企业间的税负差距、改善了企业纳税环境的公平性。本文的研究结论在理论上丰富了税收征管与税负公平的相关文献,在实践上指出加强税收征管有利于构建规范和公平的现代化财税体制,只有保证“该收的能收上来”才能实现“该减的能减下去”,对中国落实减税降费具有重要的借鉴意义。 展开更多
关键词 税收征管 链条效应 税负公平
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英国数字服务税:规则分析与制度反思 被引量：61
2
作者 廖益新 宫廷 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2019年第5期74-80,共7页
经济数字化不断转型升级,全球税收改革进入后BEPS时代。为缓解国内政治压力,英国预计于2020年起对符合条件的数字化企业加征数字服务税。用户参与形成价值创造成为利润分配的新标准,形塑了英国数字服务税的制度框架。英国数字服务税既... 经济数字化不断转型升级,全球税收改革进入后BEPS时代。为缓解国内政治压力,英国预计于2020年起对符合条件的数字化企业加征数字服务税。用户参与形成价值创造成为利润分配的新标准,形塑了英国数字服务税的制度框架。英国数字服务税既提供了解决价值创造地与利润征税地发生错配问题的新举措,同时也可能导致国际税收秩序的混乱,使税收制度构建更加复杂化,加重企业税收遵从负担。如何构建公平合理的数字经济税收制度,仍须国际社会与主权国家凝聚更广泛的共识。 展开更多
关键词 数字服务税 用户参与 价值创造 税收公平
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从税收公平角度看我国个人所得税制的全面性改革 被引量：33
3
作者 周全林 《当代财经》 CSSCI 北大核心 2010年第11期26-34,共9页
公平原则是各国税制建立的基本出发点和基本原则。公平的个人所得税制将可以充分发挥其调节收入公平分配的独特功能。然而,由于在税制模式、税率结构、费用扣除和税收征管等方面的缺陷,导致我国现行个人所得税制的公平缺失非常严重。因... 公平原则是各国税制建立的基本出发点和基本原则。公平的个人所得税制将可以充分发挥其调节收入公平分配的独特功能。然而,由于在税制模式、税率结构、费用扣除和税收征管等方面的缺陷,导致我国现行个人所得税制的公平缺失非常严重。因此,必须对个人所得税制进行全面性改革,即通过转变税制模式、科学设计税率结构、合理规定费用扣除标准和完善税收征管等方面的改革,提高其公平性,以有效发挥其调节功能,实现社会公平目标。 展开更多
关键词 税收公平 个人所得税 分类税制模式 混合税制模式 调节功能 公平分配
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增值税抵扣制度对行业增值税税负影响的实证研究 被引量：34
4
作者 樊勇 《财贸经济》 CSSCI 北大核心 2012年第1期34-41,共8页
本文在考察1994年以来我国增值税抵扣制度的变化及增值税抵扣制度的发展趋势的基础上,运用增值税微观税负计算公式、投入产出表原理测算了第二产业各行业2003、2009年的增值税实际税负和实行现代型增值税抵扣制度的增值税理论税负,并采... 本文在考察1994年以来我国增值税抵扣制度的变化及增值税抵扣制度的发展趋势的基础上,运用增值税微观税负计算公式、投入产出表原理测算了第二产业各行业2003、2009年的增值税实际税负和实行现代型增值税抵扣制度的增值税理论税负,并采用变动幅度、税负排序变动、税负差异系数等指标来定量分析抵扣制度变化对行业税负的影响程度。测算结果表明,不同增值税抵扣制度,对各行业的影响程度不一,影响程度差异较大,但扩大增值税抵扣范围的改革有利于缩小行业间税负差异,均衡行业间增值税税负,从而促进行业间的公平竞争。 展开更多
关键词 增值税抵扣制度 增值税税负 税负公平 投入产出表
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税收法定化:从税收衡平到税收实质公平的演进 被引量：27
5
作者 张怡 《现代法学》 CSSCI 北大核心 2015年第3期27-33,共7页
税收法定主义原生于民主并以"议会"为权力标志决定税赋的取舍与存废,而在均衡与非均衡经济制度迥异的境况下,"议会"权衡公平与正义之基石如何安放,岂能以泛公平论轻率涵盖之。很显然,我国非均衡经济被植入了解构自... 税收法定主义原生于民主并以"议会"为权力标志决定税赋的取舍与存废,而在均衡与非均衡经济制度迥异的境况下,"议会"权衡公平与正义之基石如何安放,岂能以泛公平论轻率涵盖之。很显然,我国非均衡经济被植入了解构自然平衡的基因——国家普遍深度干预,以致原生态的均衡经济内在的自然公平状态被打破,加之政府及主管部门干预的恣意与"任性",名曰公平税收实乃无意识地借公平之美名而倍行不公平,"油门当了刹车踩",势必导致社会财富分配不公的尺蠖效应,在此,理论上深入反思并从实践中强化逆调整,方能在税收衡平与法定之下促成非均衡经济社会的实质公平。 展开更多
关键词 税收衡平 税收法定 税收公平
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我国环境保护税立法应关注的几个问题--以社会可接受性为视角 被引量：18
6
作者 付慧姝 《法学论坛》 CSSCI 北大核心 2017年第1期143-149,共7页
环境保护税的理想化功能主要表现为为环保事业筹资、刺激生产者和消费者调整生产与消费行为,有效实现资源的代内公平和代际公平配置。公众对环境保护税的接受程度会影响到纳税人的税收遵从度,进而影响环境保护税功能的实现。要发挥环境... 环境保护税的理想化功能主要表现为为环保事业筹资、刺激生产者和消费者调整生产与消费行为,有效实现资源的代内公平和代际公平配置。公众对环境保护税的接受程度会影响到纳税人的税收遵从度,进而影响环境保护税功能的实现。要发挥环境保护税的理想化功能,应在立法中体现税收公平,提高征管效率,实现税收中性和保障公众参与,以提升环境保护税的社会可接受性。 展开更多
关键词 环境保护税 可接受性 税收公平 税收中性
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初论互联网金融的税收政策 被引量：17
7
作者 马蔡琛 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2016年第3期38-44,共7页
税收政策对于互联网金融这一新兴业态的健康发展,具有扶持和监管的双重功能。互联网金融税收政策面临的主要挑战包括:我国流转税占比偏高的税制结构,与信息化时代新兴产业发展的兼容性相对较低;企业所得税和个人所得税之间相互分立的&qu... 税收政策对于互联网金融这一新兴业态的健康发展,具有扶持和监管的双重功能。互联网金融税收政策面临的主要挑战包括:我国流转税占比偏高的税制结构,与信息化时代新兴产业发展的兼容性相对较低;企业所得税和个人所得税之间相互分立的"古典所得税制",存在着一定的经济性重复征税。优化互联网金融税收政策可从以下方面加以谋划:兼顾税收优惠与税收公平原则;尽可能采用先征后退的税收支持方式;以互联网金融平台企业提供完备的涉税资料作为税收支持政策落实的前置条件;针对不同互联网金融业务类型,确定不同利益相关主体的应税节点。 展开更多
关键词 互联网金融 税收政策 税制结构 税收优惠 税收公平
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数字服务税的争议与法理辩释 被引量：15
8
作者 张牧君 《法律科学（西北政法大学学报）》 CSSCI 北大核心 2022年第4期68-80,共13页
数字服务税存在税基合法律性、税收管辖权正当性以及税制公平性的争议,研判能否开征数字服务税必须首先解决这三个问题。数字服务税虽然可以以营业额为税基,但在性质上不属于间接税,而是一种以“用户创造价值”为征税对象的企业直接税,... 数字服务税存在税基合法律性、税收管辖权正当性以及税制公平性的争议,研判能否开征数字服务税必须首先解决这三个问题。数字服务税虽然可以以营业额为税基,但在性质上不属于间接税,而是一种以“用户创造价值”为征税对象的企业直接税,不违反法律和双边税收协定。数字服务税的税收管辖权是税收主权在国际法意义上的表现,其正当性基础是数字服务提供者因为征税国用户为其创造的价值而对征税国产生的经济忠诚,不受常设机构标准的限制。数字服务税制度的设计,是基于数字服务提供者的财务能力而非居民身份,符合公平原则,不违反WTO规则。税基、税收管辖权以及税制公平问题都不构成我国开征数字服务税的法理障碍。 展开更多
关键词 数字服务税 用户创造价值 营业额税基 税收管辖权 税收公平
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我国应对数字服务税的内在困境与破解之道 被引量：13
9
作者 陈岱松 蔡丽楠 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2021年第2期18-25,共8页
实体经济向数字经济的转换,突破了传统税收征管实体联结度规则"壁垒"。税法领域的相关法律缺失,已不能有效解决数字经济时代线上线下税收不公的法律问题。面对数字服务领域的税收问题,世界各国采取的办法或是开征数字服务税,... 实体经济向数字经济的转换,突破了传统税收征管实体联结度规则"壁垒"。税法领域的相关法律缺失,已不能有效解决数字经济时代线上线下税收不公的法律问题。面对数字服务领域的税收问题,世界各国采取的办法或是开征数字服务税,或是修改国内法律,又或是等待国际统一规则的制定。开征数字税的国家在纳税起征条件、税率、征税对象、"安全港"条文的豁免条款等方面存在差异,我国在应对"数字资产"所有者确定、运营商与客户之间的"互益行为"、无形资产估值等方面存在困境。面对数字税的开征,我国应从现实考量出发,转变传统实体"源头税收"观念、强化数据信息机制在税收征管领域的应用,并以国际协作的方式来应对这场数字税收领域的革命性变化。 展开更多
关键词 数字税 间接税 财产收入 税收公平
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重申量能课税的制度价值 被引量：12
10
作者 侯卓 《法学》 CSSCI 北大核心 2022年第4期145-162,共18页
通说认为,量能课税无法拘束流转税法建制,不能指引税收执法,还忽略了财政收入和财政支出间的联系。但其实,流转税法制度设计必须把握并有效回应蕴含在负税人消费行为中的税负能力,究其根源仍然是在量能课税;执法环节,识别应税事实的过... 通说认为,量能课税无法拘束流转税法建制,不能指引税收执法,还忽略了财政收入和财政支出间的联系。但其实,流转税法制度设计必须把握并有效回应蕴含在负税人消费行为中的税负能力,究其根源仍然是在量能课税;执法环节,识别应税事实的过程正是在衡量税负能力;又因为税负能力的形成本就离不开财政支出的贡献,是故量能课税的过程已对财政支出的因素有所考虑。量能课税的完整意涵包含纵横两个向度,将其与量益课税并称并不适当。量能课税较之量益课税具有多方面优势,而且在私人需求和公共需求、局部利益和整体利益日益分立的语境下,量能课税的正当性更为充分。逻辑上,获益仅为税负能力的来源之一,且其不必定形为税负能力,量能课税已充分吸纳量益课税的有益成分并作了必要转化,应成为税收公平的统一要求。 展开更多
关键词 量能课税 量益课税 税收公平 税负能力
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税制公平主导下的税法解释:基于利益衡量视角的分析 被引量：13
11
作者 吕楠楠 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2020年第7期25-31,共7页
税制公平是现代税收正义的基本要求。在法益结构转型的当下,伴随国家与纳税人二元主体结构优先级转换,税收公平亦被赋予新时代意涵。税制公平从单纯追求狭义立法层面公平,扩展到税法解释层面。税制公平主导下,税法解释应当秉持纳税人本... 税制公平是现代税收正义的基本要求。在法益结构转型的当下,伴随国家与纳税人二元主体结构优先级转换,税收公平亦被赋予新时代意涵。税制公平从单纯追求狭义立法层面公平,扩展到税法解释层面。税制公平主导下,税法解释应当秉持纳税人本位的解释立场,在此基础上,将利益衡量的法解释方法嵌入到税法解释方法路线之中,以期从应然和实然两个层面借助税法解释方法推进公平税制的建构。 展开更多
关键词 税制公平 法益结构 税法解释 纳税人本位 利益衡量
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中国个人所得税的公平分析 被引量：12
12
作者 朱为群 陶瑞翠 《经济与管理评论》 2015年第6期89-98,共10页
在阐明所得税公平概念的基础上,本文从横向公平和纵向公平两个纬度,对改革开放以来我国个人所得税制度的公平性进行分析。结果表明,从历史演变来看个人所得税制度的公平性有所提升,但现有制度仍存在不同收入阶层之间和不同性质所得之间... 在阐明所得税公平概念的基础上,本文从横向公平和纵向公平两个纬度,对改革开放以来我国个人所得税制度的公平性进行分析。结果表明,从历史演变来看个人所得税制度的公平性有所提升,但现有制度仍存在不同收入阶层之间和不同性质所得之间的税收不公平问题。顺应宽税基、低税率和严征管的世界税制改革趋势,本文建议我国个人所得税制度应对劳动所得和资本所得一视同仁,以体现横向公平;将分类征收制度逐步改为综合课税制度,以兼顾横向公平和纵向公平;加强对高收入群体的税收征管,以强化纵向公平。 展开更多
关键词 个人所得税 税收公平 税制改革
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跨境B2C电子商务税收征管的难题与破解——基于微观、中观和宏观税收公平的思考 被引量：9
13
作者 侯欢 《西部论坛》 CSSCI 北大核心 2017年第5期94-101,共8页
跨境B2C电子商务的快速发展及其虚拟性和无国界性对税收征管带来了挑战,当前我国的跨境B2C电子商务税收征管日益规范化,但仍面临课税要素界定难的实体性困境和征管流程实施难的程序性困境。在跨境B2C电子商务交易模式下,税收公平原则除... 跨境B2C电子商务的快速发展及其虚拟性和无国界性对税收征管带来了挑战,当前我国的跨境B2C电子商务税收征管日益规范化,但仍面临课税要素界定难的实体性困境和征管流程实施难的程序性困境。在跨境B2C电子商务交易模式下,税收公平原则除了要求个体意义上纳税人间的公平和整体意义上国家与纳税人间的公平外,也强调国家间的公平。跨境B2C电子商务的税收征管,应着力彰显税收公平原则以平衡各方利益,完善和细化税收征管体系以助推征管规范化,并创新国际税收合作方式和内容、加强税收情报交流以实现国际税收协作与共赢。 展开更多
关键词 税收公平 跨境B2C电子商务 税收征管 课税要素 纳税人 国际税收合作
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按照低税负宽税基的理念构建更加公平的增值税制度 被引量：9
14
作者 王建平 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2020年第3期42-48,共7页
增值税税负会在生产者与消费者之间转嫁。从生产者向消费者转嫁受商品需求弹性的影响,在生产者之间的转嫁则取决于生产者的市场议价能力。增值税减税将推动生产与消费的良性循环。我国每一次增值税税负设计原则的确定和调整都处于经济... 增值税税负会在生产者与消费者之间转嫁。从生产者向消费者转嫁受商品需求弹性的影响,在生产者之间的转嫁则取决于生产者的市场议价能力。增值税减税将推动生产与消费的良性循环。我国每一次增值税税负设计原则的确定和调整都处于经济发展的关键节点上,顺应了不同经济发展阶段对税收制度的要求。应将低税负、宽税基作为当前阶段构建更为公平的增值税制度的税负设计理念与思路,在继续降低增值税税负的基础上构建三层架构的梯级税收负担结构,有效避免税基侵蚀、推动"透明税基",以时间换空间,分步实现增值税税率简并的目标。 展开更多
关键词 增值税 税制改革 增值税负担 税负转嫁 税基 税收公平
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我国区域税负公平探析——以税收与税源的关系为研究视角 被引量：8
15
作者 杨杨 杜剑 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2011年第6期77-83,共7页
理论上,一个地区有多大规模的税源就应该收到多少税,但在现实中,由于税收体制设计和生产经营活动的复杂性,普遍存在着税收与税源相背离的现象。这违背了税收与税源相一致的原则,造成了区域间财力的不平衡,并进一步加重了西部地区的税收... 理论上,一个地区有多大规模的税源就应该收到多少税,但在现实中,由于税收体制设计和生产经营活动的复杂性,普遍存在着税收与税源相背离的现象。这违背了税收与税源相一致的原则,造成了区域间财力的不平衡,并进一步加重了西部地区的税收负担。为此,建议将"税收收入归属"列入税制要素,并从立法层面确立税收与税源的一致性原则;在完善相关理论的基础上,实践中审慎灵活操作,以促进东中西部之间的实际税负趋于一致。 展开更多
关键词 区域税负 税负差异 税负公平 税收 税源
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“自媒体打赏收入”征税的法治路径 被引量：9
16
作者 汪火良 《中国流通经济》 CSSCI 北大核心 2019年第5期120-128,共9页
随着自媒体产业的蓬勃发展,"打赏"的收益巨大,自媒体打赏收入的征税问题须引起重视。通过文献梳理和参照国外税收制度的先进经验,对比我国现有的税收征纳体系,研究发现:对"自媒体打赏收入"征税,还存在征税税目不明... 随着自媒体产业的蓬勃发展,"打赏"的收益巨大,自媒体打赏收入的征税问题须引起重视。通过文献梳理和参照国外税收制度的先进经验,对比我国现有的税收征纳体系,研究发现:对"自媒体打赏收入"征税,还存在征税税目不明、纳税主体不定、纳税渠道不畅、打赏收入获得者报税动机不强等难题,其与我国现行的个人所得税制未能调整到位、相关法律规范缺失、纳税主体和扣缴义务难以确定、纳税人自主报税意识淡薄等密切相关。站在税收法治的立场,对自媒体打赏收入征税既符合税收法定原则也符合税收公平原则,既具备合法性也具有合理性,"自媒体打赏收入"具有可税性。解决"自媒体打赏收入"征税难题,应从税收立法、报税方式、税收管理、源头治理等方面综合施策。具体而言,在税收法律上,完善个人所得税收法律规范;在报税方式上,建立健全线上线下相结合的纳税申报方式;在税收管理上,提高税务机关与其他部门之间智能化协同管理的程度;在源头治理上,提升纳税人的自主纳税意识。 展开更多
关键词 自媒体打赏收入 可税性 税收公平 自主报税 纳税意识
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税收公平视角下数字税功能创新 被引量：5
17
作者 任宛立 《暨南学报（哲学社会科学版）》 北大核心 2023年第5期50-58,共9页
为了平衡国家间税收利益和实现对大型互联网企业的有效征税,法国等欧盟国家率先出台了数字税。与欧盟诸国不同,我国数字企业集中在国内,跨国公司利润转移和税收收入流失现象并不突出。我国更应关注数字巨头强大盈利能力与其税负水平不... 为了平衡国家间税收利益和实现对大型互联网企业的有效征税,法国等欧盟国家率先出台了数字税。与欧盟诸国不同,我国数字企业集中在国内,跨国公司利润转移和税收收入流失现象并不突出。我国更应关注数字巨头强大盈利能力与其税负水平不匹配的问题。该问题源于数字企业享有用户无偿的数字劳动和具备网络效应而获得超额收益,以及数字企业不受传统生产要素约束而拥有更大税收筹划空间。致力于分享企业常规收益的企业所得税对数字经济造成的经济分化和税收不公问题难以有效调整。故而,我国数字税应为数字企业的超额收益税,合理评估数字企业数据收益和垄断利润,从数字经济中汲取税收收入,发挥税法在税收公平和宏观调控方面的作用。 展开更多
关键词 数字税 法国数字税 经济分化 功能创新 税收公平
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论税收公平与税制改革 被引量：7
18
作者 石卫祥 《广东商学院学报》 北大核心 2009年第1期46-49,共4页
税收公平是指取得税收收入过程的涉税公平,它是政府进行税制改革的基本原则之一。政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应,并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。税收公平原则虽然被认定和信奉为一个重要的税法原则,但... 税收公平是指取得税收收入过程的涉税公平,它是政府进行税制改革的基本原则之一。政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应,并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。税收公平原则虽然被认定和信奉为一个重要的税法原则,但税收实现公平收入分配有其局限性。税制改革中应强调税收的规则公平、竞争公平,以实现社会财富最大化。 展开更多
关键词 税收公平 负税公平 征税公平 税制改革
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税收公平、纳税意愿与纳税人遵从决策——基于有序Probit模型的实证研究 被引量：9
19
作者 赵永辉 《云南财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2014年第3期50-59,共10页
税收征纳中纳税人感知的税收公平会对个人纳税意愿产生重要影响。通过把税收公平划分为征税、纳税和用税公平三个维度,借助税收征管调查数据,利用有序Probit模型对影响个人税收遵从的公平因素进行实证检验。回归结果显示:税收征、纳、... 税收征纳中纳税人感知的税收公平会对个人纳税意愿产生重要影响。通过把税收公平划分为征税、纳税和用税公平三个维度,借助税收征管调查数据,利用有序Probit模型对影响个人税收遵从的公平因素进行实证检验。回归结果显示:税收征、纳、用环节的公平感都会影响个人纳税意愿,各个环节之间还存在相互关联影响,尤其税收征用环节,税务机关和政府的表现会显著影响纳税人对纳税行为的观感。要提高纳税人的纳税意愿,降低其对税收不遵从的抵触,不仅应当合理调整税制,区分税率税法适用性并确保执法公平,还应当规范和约束政府行为,践行"阳光财政",以有效提高纳税人对税收的认同感。 展开更多
关键词 税收公平 纳税意愿 遵从决策 有序PROBIT模型
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双碳背景下我国碳税开征的税收公平问题分析 被引量：4
20
作者 王蒋姜 张旸 《财政科学》 2023年第7期74-84,共11页
中国是全球最大的能源生产国和消费国,推动我国经济社会发展全面绿色转型是构建人类命运共同体的责任担当。低碳经济转型的关键在于通过低碳工具来引导全社会节能减排,碳税作为低碳经济治理的重要政策工具,公平性问题是碳税引入和开征... 中国是全球最大的能源生产国和消费国,推动我国经济社会发展全面绿色转型是构建人类命运共同体的责任担当。低碳经济转型的关键在于通过低碳工具来引导全社会节能减排,碳税作为低碳经济治理的重要政策工具,公平性问题是碳税引入和开征时的首要核心问题。本文从国家、企业、个人三个层面出发,分析碳税环境效应、经济效应和社会效应形成的区域公平偏离、经济公平偏离和社会公平偏离问题,并结合国外碳税发展中的政策工具在税收公平中的实践,为我国碳税开征时的税收公平实现路径提供相应的参考和借鉴。 展开更多
关键词 碳税 税收公平 公平偏离 碳税效应
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