逃税罪初犯免责:价值、困境与出路 被引量：20

1

作者 熊亚文 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2019年第2期1-5,共5页

逃税罪初犯免责条款所确立的二元化犯罪模式,具有发挥刑法的激励功能、提升刑法的经济效益、体现刑法的谦抑精神等方面的制度绩效。然而,作为一种纯粹利益导向式的立法,其同时存在刑法适用不公、预防效果不佳、纳税人权利保障不足等方... 逃税罪初犯免责条款所确立的二元化犯罪模式,具有发挥刑法的激励功能、提升刑法的经济效益、体现刑法的谦抑精神等方面的制度绩效。然而,作为一种纯粹利益导向式的立法,其同时存在刑法适用不公、预防效果不佳、纳税人权利保障不足等方面的现实困境。鉴于此,有必要对初犯免责条款予以立法重构,通过设置数额上限和行为要求来限制其适用范围;同时,对逃税罪的刑事处罚措施及方式进行相应的配套修正,以克服处罚范围扩大所带来的重刑化负担与刑罚单一化弊端。在立法修正之前,还可以充分利用刑法解释论的功能来弥补逃税罪处罚范围过窄的立法缺陷,并明确刑事司法机关及时介入重大逃税犯罪案件的合法性根据。 展开更多

关键词 逃税罪 初犯免责 行政处罚前置 主动披露政策

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逃税罪“不予追究刑事责任”条款的理解与适用 被引量：13

2

作者 万国海 《政治与法律》 CSSCI 北大核心 2019年第12期43-51,共9页

我国《刑法》第201条(逃税罪)第4款规定的"不予追究刑事责任"的依据,在一般性解释上不具有针对性的说服力,其实质依据在于,在行政不法划定的框架下,虽然有逃税行为但接受首次处罚行为并不造成核心价值与利益减少,因而实质上... 我国《刑法》第201条(逃税罪)第4款规定的"不予追究刑事责任"的依据,在一般性解释上不具有针对性的说服力,其实质依据在于,在行政不法划定的框架下,虽然有逃税行为但接受首次处罚行为并不造成核心价值与利益减少,因而实质上该行为不具有法益侵害性。相对于逃税罪的基本犯而言,不予追究刑事责任条款的逃税罪是复行政犯。这是该条款得以存在的根本法理。该款在目的、税收行政权、刑法适用等方面并不存在真正的问题,反而在社会财富分配、税收监管以及公众人物的示范效用上具有延伸性效果。作为刑法对行政不法评价条件的提高,司法实践操作一般是将行政处罚作为刑事追究的前置程序,而与之相反的做法是坚持刑事判断的独立性,以消解行政不作为带来的行政权过度侵入司法权的问题。无论如何,不应把刑法规定的"不予追究刑事责任"用"免除刑事责任"的方式来替代。对逃税的规制不能仅仅依靠刑法的一个条款来完成,需要税收法治全方位的规制与完善。 展开更多

关键词 逃税罪 不予追究刑事责任 行政犯 理解与适用

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论偷税故意 被引量：8

3

作者 袁森庚 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2007年第6期66-70,共5页

在税收执法实践中,认定偷税是否应考虑行为人的主观故意性一直是争议最为激烈,且至今没有解决的问题之一。这一问题得不到解决,不但会对纳税人造成不公平,同时也会极大地损害税务机关自身的形象,侵蚀纳税人对税法的遵从度和对税务机关... 在税收执法实践中,认定偷税是否应考虑行为人的主观故意性一直是争议最为激烈,且至今没有解决的问题之一。这一问题得不到解决,不但会对纳税人造成不公平,同时也会极大地损害税务机关自身的形象,侵蚀纳税人对税法的遵从度和对税务机关的信赖度。如果从习惯法来理解偷税的故意性,从偷税与偷税罪的关系以及近期国家税务总局一些相关的规范性文件来进行分析,可以拓宽解决这一问题的思路。 展开更多

关键词 偷税 偷税罪 主观故意 习惯性 征管法

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增值税专用发票犯罪事后免责的可能与路径

4

作者 陈金林 刘雯雯 《法治社会》 2024年第5期69-81,共13页

近年来,民营企业家涉税犯罪案件数量持续增长,其中,增值税专用发票类犯罪属于主要类型。为进一步优化营商环境,刑事立法及司法有必要在不削弱法益保护和犯罪预防强度的前提下,为涉嫌犯罪的民营企业及其经营者提供避免刑事处罚后果的方... 近年来,民营企业家涉税犯罪案件数量持续增长,其中,增值税专用发票类犯罪属于主要类型。为进一步优化营商环境,刑事立法及司法有必要在不削弱法益保护和犯罪预防强度的前提下,为涉嫌犯罪的民营企业及其经营者提供避免刑事处罚后果的方案。鉴于逃税罪已存在事后免责事由,对法益关联性更弱的增值税专用发票类犯罪适用事后免责事由、限制该类犯罪的追责范围,从保护国家税源税基的角度,具有必要性和正当性。为实现这一目的,有两种可能的方案,即“法益恢复”与“积极悔罪”模式,以及以《刑法》第二百零一条第四款为基础的当然推论。相比较而言,以《刑法》第二百零一条第四款为基础的当然推论能在兼顾法益保护及刑罚预防目的的前提下,实现国家与企业的共赢。 展开更多

关键词 增值税专用发票犯罪 逃税罪 免责事由 法益恢复

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论偷逃税违法以主观故意为要件 被引量：3

5

作者 何小王 《中南林业科技大学学报（社会科学版）》 2010年第2期60-62,共3页

偷逃税违法以主观故意为要件,主要理由是:偷税一词是建国后的新造词,专门用来指称故意弄虚作假的现象。现行《税收征收管理法》有关偷税的法条表述,应当解释为包含了主观故意的内容。从刑法角度看,主观故意是偷逃税犯罪的要件,而刑法上... 偷逃税违法以主观故意为要件,主要理由是:偷税一词是建国后的新造词,专门用来指称故意弄虚作假的现象。现行《税收征收管理法》有关偷税的法条表述,应当解释为包含了主观故意的内容。从刑法角度看,主观故意是偷逃税犯罪的要件,而刑法上对故意的考虑,反过来制约着税收执法,要求税务机关在对偷逃税违法行为定性处罚时考虑主观故意因素。此外,从《税收征收管理法》相关条款和国家税务总局的文件上分析,主观故意也是偷逃税定性处罚必须考虑的因素。 展开更多

关键词 偷税 逃税罪 主观故意

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论逃税罪中的处罚阻却条款

6

作者 王赫 《哈尔滨学院学报》 2024年第7期52-55,共4页

《刑法修正案(七)》中增加了逃税罪处罚阻却条款。要正确适用该条款,应当准确把握其适用条件,严格进行规范审视。我国逃税罪处罚阻却条款过于宽松,税务机关权力比重过大,阻却条款的适用没有数额限制也有违公平正义原则。应当对处罚阻却... 《刑法修正案(七)》中增加了逃税罪处罚阻却条款。要正确适用该条款,应当准确把握其适用条件,严格进行规范审视。我国逃税罪处罚阻却条款过于宽松,税务机关权力比重过大,阻却条款的适用没有数额限制也有违公平正义原则。应当对处罚阻却条款适用的逃税数额规定限度,明确规定限制补缴税款的期限和逃税类案件移送公安司法机关的标准,防止税务机关滥权。为了防止该领域的职务犯罪,还应当注重发挥纪检监察的作用。 展开更多

关键词 逃税罪 处罚阻却 规范审视 制度完善

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刍议逃税罪“不予追究刑事责任”条款的修正

7

作者 邓崇专 梅洁 《西南石油大学学报（社会科学版）》 2024年第2期97-106,共10页

近年来,公众人物逃税的数额之多、影响之大,屡屡将《刑法》关于逃税罪“不予追究刑事责任”条款置于风口浪尖。逃税罪“不予追究刑事责任”条款是否合理,至今存在争议,主要体现为肯定论与否定论。从刑法法理角度来看,该条款的设立有违... 近年来,公众人物逃税的数额之多、影响之大,屡屡将《刑法》关于逃税罪“不予追究刑事责任”条款置于风口浪尖。逃税罪“不予追究刑事责任”条款是否合理,至今存在争议,主要体现为肯定论与否定论。从刑法法理角度来看,该条款的设立有违刑法体系化,偏离了对宽严相济刑事政策的正确理解,消解了刑法的一般预防功能;从司法实务和行政实践观察,该条款采取的行刑反转模式已经显现弊端,导致逃税罪实际处理模式不一、公安机关与税务机关查税权力混淆。当前,应基于风险社会背景下的积极预防性立法理念,对该条款进行完善和修正,将“不予追究刑事责任”改为“从轻、减轻刑事责任”,同时设置条款适用的数额上限。 展开更多

关键词 逃税罪 逃税行为 “不予追究刑事责任”条款 刑法制裁 积极预防性立法

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逃税罪“免责条款”的性质与适用 被引量：6

8

作者 陈毅坚 武瑞 《法治社会》 2019年第1期1-13,共13页

《刑法》第二百零一条第四款作为逃税罪的免责条款,其性质不是客观处罚条件。将该条款解读为客观处罚条件,误读了客观处罚条件的性质,且导致犯罪成立不断延后、追诉时效的起算时点困难等悖论。第二百零一条第四款作为排除责任的条款,应... 《刑法》第二百零一条第四款作为逃税罪的免责条款,其性质不是客观处罚条件。将该条款解读为客观处罚条件,误读了客观处罚条件的性质,且导致犯罪成立不断延后、追诉时效的起算时点困难等悖论。第二百零一条第四款作为排除责任的条款,应当被类推适用于骗取出口退税罪、虚开增值税专用发票罪、走私普通货物、物品罪等特殊领域逃税犯罪。为防止本条款的扩张带来刑事政策失效、量刑不均衡等问题,应当限制解释本条款中"有第一款行为"的规定,即本条款仅适用于逃税犯罪的第一档法定刑的行为,而不包括"数额巨大"或者"数额特别巨大"的情形。 展开更多

关键词 逃税罪 客观处罚条件 排除责任 类推适用 限制解释

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逃税罪实体性免责的制度悖论及程序性回归 被引量：1

9

作者 敦宁 《法治研究》 2023年第6期18-33,共16页

《刑法修正案(七)》通过为逃税罪增设免责条款,事实上确立了该罪的实体性免责机制。但此种免责机制存在两个方面的制度悖论:一是与刑法教义学的一般理论存在冲突,影响了刑法适用的统一性和协调性;二是在刑事政策层面存在一定的误区,导... 《刑法修正案(七)》通过为逃税罪增设免责条款,事实上确立了该罪的实体性免责机制。但此种免责机制存在两个方面的制度悖论:一是与刑法教义学的一般理论存在冲突,影响了刑法适用的统一性和协调性;二是在刑事政策层面存在一定的误区,导致难以实现良好的政策效果。考虑到程序性免责的制度优势和我国不起诉率的大幅提升,逃税罪的免责机制应实现从实体性到程序性的制度回归。同时,为进一步拓宽程序性免责的适用空间,还应进行必要的立法完善,以形成多元化的裁量不起诉制度体系。在此基础上,检察机关便可结合认罪认罚从宽制度和企业合规建设,全面地实现对逃税罪的程序性免责,进而形成良好的法律效果和社会效果。 展开更多

关键词 逃税罪 实体性免责 程序性免责 制度悖论 制度回归

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理性与宽容:逃税罪罪状的新设计 被引量：4

10

作者 沈玉忠 《四川警察学院学报》 2010年第4期104-109,共6页

随着2009年2月《刑法修正案(七)》的颁行,偷税罪罪状内容发生了重大变化。通过对偷税罪罪状设计的历史考察,结合分析《刑法修正案(七)》中偷税罪条文内容的修改,不难发现,逃税罪罪状的新设计透射出理性与宽容的光芒,这与当下宽严相济刑... 随着2009年2月《刑法修正案(七)》的颁行,偷税罪罪状内容发生了重大变化。通过对偷税罪罪状设计的历史考察,结合分析《刑法修正案(七)》中偷税罪条文内容的修改,不难发现,逃税罪罪状的新设计透射出理性与宽容的光芒,这与当下宽严相济刑事政策相契合,这反映出我国刑事立法的科学性与进步性。另外,逃税罪罪状的重新设计使得人们重新审视逃税行为的本旨等问题,因此,逃税罪罪状的新设计是刑事立法史上里程牌式的标志并非是"过誉"之词。 展开更多

关键词 逃税犯罪 罪状设计 宽严相济 理性践行

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偷税罪“比例+数额”的罪刑标准研究 被引量：2

11

作者 刘淑莲 《北京工商大学学报（社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2006年第1期96-99,共4页

偷税罪罪刑标准的基础是社会危害性及其严重程度,它通过偷税行为的严重性和偷税结果的严重性表现出来,具体体现为偷税比例和偷税数额。偷税罪罪刑标准存在漏洞,使本应构成犯罪的行为在刑法上没有处罚的依据,应通过立法手段加以修改。偷... 偷税罪罪刑标准的基础是社会危害性及其严重程度,它通过偷税行为的严重性和偷税结果的严重性表现出来,具体体现为偷税比例和偷税数额。偷税罪罪刑标准存在漏洞,使本应构成犯罪的行为在刑法上没有处罚的依据,应通过立法手段加以修改。偷税罪罪刑标准的适用,有赖于计算方法的统一,司法解释为此提供了切实可行的依据。 展开更多

关键词 偷税罪 罪刑标准 偷税数额 偷税比例

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我国逃税罪免责条款的反思与立法完善——以比较税法上的主动披露制度为视角

12

作者 许忠剑 《财经法学》 2023年第6期106-120,共15页

《刑法修正案(七)》增设的逃税犯罪免责条款存在出罪标准过于宽缓、行政程序前置导致逃税罪名虚化和法条表达范式偏离犯罪构成原理等问题。在我国全面推进税收法治现代化的时代背景下,需进一步明确该条款的法律性质,厘清其内在运行逻辑... 《刑法修正案(七)》增设的逃税犯罪免责条款存在出罪标准过于宽缓、行政程序前置导致逃税罪名虚化和法条表达范式偏离犯罪构成原理等问题。在我国全面推进税收法治现代化的时代背景下,需进一步明确该条款的法律性质,厘清其内在运行逻辑,立足我国逃税治理实践,借鉴国际通行的逃税行为主动披露制度,从实体与程序两个维度完善我国逃税罪免责条款。实体法上的重塑目标是,对逃税行为披露的主动性、及时性和完整性设置更加严格的条件,细化和完善对逃税行为不予追究刑事责任的适用标准及其例外情形。程序法上的完善方向是:以刑事诉讼程序优先于税务行政处罚程序为原则,对涉嫌刑事犯罪的逃税案件宜健全以公安机关为主导并辅之以税务部门配合协作的办案机制。 展开更多

关键词 逃税罪 免责条款 主动披露 比较税法

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逃税罪刑罚阻却事由规则的相关问题研究——基于J公司逃税案的思考 被引量：3

13

作者 王利娜 张豪 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2022年第8期76-81,共6页

本文基于J公司逃税罪一案,对《刑法修正案(七)》关于逃税罪刑罚阻却事由规则在司法实践中的应用进行了深入分析。在逃税罪案件的处理过程中,只要具有刑罚阻却事由且没有但书情形,对当事人可以不予追究刑事责任。实践中运用刑罚阻却事由... 本文基于J公司逃税罪一案,对《刑法修正案(七)》关于逃税罪刑罚阻却事由规则在司法实践中的应用进行了深入分析。在逃税罪案件的处理过程中,只要具有刑罚阻却事由且没有但书情形,对当事人可以不予追究刑事责任。实践中运用刑罚阻却事由应关注“已受行政处罚”的理解以及关于五年期间的计算等问题。同时,在某些案件中还可能涉及“从旧兼从轻”原则的应用,如果新法相较于旧法对当事人更有利,只要人民法院尚未作出生效判决,就应当适用新法的规定,对符合刑罚阻却事由条件的当事人不予刑事处罚。适用刑罚阻却事由规则还涉及行政与司法衔接的问题,即必须先经过税务机关作出行政处理,否则,司法机关不得直接追究行为人的刑事责任。 展开更多

关键词 逃税罪 刑罚阻却事由 从旧兼从轻 税收征管

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逃税犯罪与网络金融犯罪综合治理技术体系研究 被引量：3

14

作者 武博华 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2018年第12期100-105,共6页

互联网时代,逃税犯罪与网络金融犯罪呈交叉混合态势且普遍高发。逃税犯罪中形成的违法收入,经过网络金融形成的新型金融业态可以达到隐瞒来源、逃避监管与规避税收的目的,并引发包括洗钱犯罪在内的网络金融犯罪。本文通过对数据、制度... 互联网时代,逃税犯罪与网络金融犯罪呈交叉混合态势且普遍高发。逃税犯罪中形成的违法收入,经过网络金融形成的新型金融业态可以达到隐瞒来源、逃避监管与规避税收的目的,并引发包括洗钱犯罪在内的网络金融犯罪。本文通过对数据、制度和系统等主要层面进行顶层设计并整合技术要素,构建了逃税犯罪与网络金融犯罪分类场景治理应用模式,最终建立了涵盖识别与预防、监测与预警以及响应与决策在内的犯罪综合治理技术体系。 展开更多

关键词 逃税犯罪 网络金融犯罪 综合治理 技术体系

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论逃税罪免责条款的司法适用 被引量：3

15

作者 崔秀秀 《南阳理工学院学报》 2021年第1期37-42,共6页

逃税罪免责条款的性质是处罚阻却事由,逃税数额巨大的初犯虽然也能据此免责,但理论上却未必合理。扣缴义务人采取欺骗、隐瞒等手段,不缴或者少缴已扣、已收税款的行为性质上不同于纳税人偷逃税款,不适用免责条款。行政程序是逃税案件刑... 逃税罪免责条款的性质是处罚阻却事由,逃税数额巨大的初犯虽然也能据此免责,但理论上却未必合理。扣缴义务人采取欺骗、隐瞒等手段,不缴或者少缴已扣、已收税款的行为性质上不同于纳税人偷逃税款,不适用免责条款。行政程序是逃税案件刑事审判的前置程序,逃税人只有在受行政处罚后才能免于刑事追究。逃税人在接受行政处罚过程中享有行政救济的权利,“已受行政处罚”在内容上是指主观上认可并接受行政处罚决定,客观上完全履行了处罚决定内容。 展开更多

关键词 逃税罪 处罚阻却事由 扣缴义务人 行政处罚

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税收不遵从及其动机:理论与实验证据 被引量：3

16

作者 何浩然 韩余凌 《南方经济》 CSSCI 北大核心 2015年第6期114-125,共12页

提高税收遵从是世界各国政府所面临的共同难题。本文在现有税收遵从问题研究文献基础上,梳理影响税收不遵从行为的外在动机及内在激励。在外在动机方面主要考察包括税率、惩罚力度、审计概率等基本遏制因素、个人奖励机制、收入来源和... 提高税收遵从是世界各国政府所面临的共同难题。本文在现有税收遵从问题研究文献基础上,梳理影响税收不遵从行为的外在动机及内在激励。在外在动机方面主要考察包括税率、惩罚力度、审计概率等基本遏制因素、个人奖励机制、收入来源和税收大赦对逃税行为的影响;在内在激励方面则重点探究公平感、税收道德、社会规范、文化规范以及道德劝告的影响。这些研究从识别及测度税收不遵从行为、检验相关理论以及政策机制设计等多层面出发,对认识税收不遵从行为的本质及其动机,进而发展有效提高税收遵从度的政策提供了丰富见解。 展开更多

关键词 逃税 犯罪 动机 实验

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论我国不申报行为的逃税罪刑事立法完善--基于意大利不申报罪刑事立法及适用的启示 被引量：1

17

作者 翁武耀 《经贸法律评论》 2021年第4期45-68,共24页

我国现行逃税罪刑事立法存在犯罪主体范围狭小、扣缴义务人与纳税人定罪量刑的不公平差别对待、主观要件缺乏逃税目的的明确规定、逃税金额的累计规则不当,以及不申报逃税行为的界定过于简化、针对不申报逃税行为的入罪门槛相对过低、... 我国现行逃税罪刑事立法存在犯罪主体范围狭小、扣缴义务人与纳税人定罪量刑的不公平差别对待、主观要件缺乏逃税目的的明确规定、逃税金额的累计规则不当,以及不申报逃税行为的界定过于简化、针对不申报逃税行为的入罪门槛相对过低、刑事处罚相对过重等问题,由此形成逃税定罪处罚立法的结构性失衡。《刑法修正案(七)》出台至今已经过去十多年,我国税收治理现代化、税收法治建设也不断取得重大进展,在此背景下,可借鉴意大利不申报(逃税)罪刑事立法及相关司法判决和学说观点。我国税收犯罪刑事立法理念应当转变为以打击逃税等税收实害行为为基准,而逃税犯罪刑事立法需要在严密刑事打击法网、充分维护国库利益的同时,强调刑法谦抑性原则并贯彻罪刑相适应原则。我国不申报行为的逃税罪立法完善具体包括以具有申报义务来限定犯罪主体、限制逃税比例入罪门槛的应用范围、原则上不加总不同税种的逃税金额、主观要件增加逃税目的、消除扣(收)缴义务人与纳税人在逃税定罪处罚方面的差异,以及针对不申报逃税行为明确界定构成条件、在入罪门槛与处罚标准上差别化对待等。 展开更多

关键词 逃税罪 不申报 犯罪主体 入罪门槛 刑法谦抑性原则 罪刑相适应原则

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避税行为的刑法规制

18

作者 杨彤彤 高碧东 《河南司法警官职业学院学报》 2022年第2期57-61,共5页

避税行为是介于逃税行为和节税行为之间的中间概念,并具有实质违法性。基于偷逃税规范立法真意之遵循、法益保护与规范行为双重目的之要求以及整体刑法与经济刑法变迁趋向之要求,避税行为具有刑法规制的合理性与必要性。避税行为是利用... 避税行为是介于逃税行为和节税行为之间的中间概念,并具有实质违法性。基于偷逃税规范立法真意之遵循、法益保护与规范行为双重目的之要求以及整体刑法与经济刑法变迁趋向之要求,避税行为具有刑法规制的合理性与必要性。避税行为是利用非真正的刑法漏洞实施的刑法规避行为。通过目的性扩张解释对逃税规范的现有文义进行再解释,将避税行为解释为“采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报”的行为类型。 展开更多

关键词 避税行为 逃税罪 刑法规避 目的性扩张解释

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从偷税罪到逃税罪的立法演变分析

19

作者 潘家永 《安徽警官职业学院学报》 2010年第6期21-23,共3页

偷税罪在我国的刑事立法中经历了一个从无到有,由抽象、笼统、单一、欠缺到具体、明确、科学、完善的历史发展过程。《刑法修正案(七)》对刑法典第201条规定的偷税罪从行为方式、构罪标准、法定刑等多方面进行了重大修改,并实行有条件... 偷税罪在我国的刑事立法中经历了一个从无到有,由抽象、笼统、单一、欠缺到具体、明确、科学、完善的历史发展过程。《刑法修正案(七)》对刑法典第201条规定的偷税罪从行为方式、构罪标准、法定刑等多方面进行了重大修改,并实行有条件的初犯补税免罪机制。同时,罪名也被修改为逃税罪。 展开更多

关键词 刑法 偷税罪 刑法修正案(七) 逃税罪

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司法实务中逃税罪争议问题研究——以2018年全国逃税罪案件为样本

20

作者 朱纪玲 《湖北工业职业技术学院学报》 2019年第6期49-54,共6页

在全球税收趋于透明化的大背景下,我国的稽税能力会越来越强,越来越多的逃税案件会浮出水面,通过对2018年全国逃税罪案件进行统计分析,司法实践中争议问题颇多,同时刑法学界对于这些问题也尚未达成共识,比如逃税罪第4款的性质、适用以... 在全球税收趋于透明化的大背景下,我国的稽税能力会越来越强,越来越多的逃税案件会浮出水面,通过对2018年全国逃税罪案件进行统计分析,司法实践中争议问题颇多,同时刑法学界对于这些问题也尚未达成共识,比如逃税罪第4款的性质、适用以及逃税罪中数额巨大的界定等。所以对司法实务中逃税罪的争议问题进行深入研究是必要而迫切的,也是实现个案正义的必然选择。 展开更多

关键词 逃税罪构成要件 行政处罚 刑事追诉 数额巨大

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