客户依赖会影响税收筹划程度么？——基于中国上市企业的实证检验 被引量：3

1

作者 谭庆美 耿佩璇 刘博玲 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2019年第5期107-117,共11页

基于中国沪深两市A股上市企业2009—2016年数据,通过实证检验客户依赖对企业税收筹划程度的影响,并分析行业竞争与产权性质对两者关系的调节作用。研究结果表明,客户依赖对企业税收筹划程度具有显著正向影响,客户依赖度越高的企业税收... 基于中国沪深两市A股上市企业2009—2016年数据,通过实证检验客户依赖对企业税收筹划程度的影响,并分析行业竞争与产权性质对两者关系的调节作用。研究结果表明,客户依赖对企业税收筹划程度具有显著正向影响,客户依赖度越高的企业税收筹划程度越高。行业竞争及产权性质均会强化客户依赖对税收筹划的积极作用,行业竞争越激烈,客户依赖对税收筹划的正向影响越显著;与非国有企业相比,客户依赖度越高的国有企业税收筹划程度越高。 展开更多

关键词 客户依赖 税收筹划 行业竞争 产权性质 税收差异 税收管理 财务风险

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中国与哈萨克斯坦共和国个人所得税税率比较研究 被引量：1

2

作者 李胜 申艳红 《特区经济》 2013年第4期73-74,共2页

中国和哈国同为发展中国家,随着国民经济的稳步增长,国家对个人所得税税率的规定发生了改变。个人所得税税率的规定是每个公民关注最密切的问题。本文先对中国个人所得税税率的基本规定进行介绍,在对哈国个人所得税税率规定加以说明,通... 中国和哈国同为发展中国家,随着国民经济的稳步增长,国家对个人所得税税率的规定发生了改变。个人所得税税率的规定是每个公民关注最密切的问题。本文先对中国个人所得税税率的基本规定进行介绍,在对哈国个人所得税税率规定加以说明,通过比较中哈个人所得税的税率制度,以期对中国个人所得税税率制度的完善提供法理依据和参考意见。 展开更多

关键词 个人所得税 累进税率 比例税率 税率差异

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会计—税收差异及其制度因素分析——来自中国上市公司的经验证据 被引量：64

3

作者 戴德明 姚淑瑜 《财经研究》 CSSCI 北大核心 2006年第5期48-59,共12页

近年来,财政部和国家税务总局积极采取措施以实现会计制度与税收法规的协调。文章的研究目的在于分析会计—税收差异①的制度层面原因,以及已有协调措施的实施效果,从而为会计制度制定机构与税务机关之间的协作提供经验证据。

关键词 会计—税收差异 制度因素 实证研究

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会计—税收差异能够影响审计收费吗?——基于盈余管理与税收规避的视角 被引量：42

4

作者 谭青 鲍树琛 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2015年第2期81-88,共8页

会计—税收差异是一个蕴含丰富信息的财务指标,在一定程度上体现了企业盈余管理和税收规避风险。以2010—2012年度中国A股非金融类上市公司为研究样本进行研究发现,审计费用与会计—税收差异呈正相关关系;进一步研究发现,审计费用与小... 会计—税收差异是一个蕴含丰富信息的财务指标,在一定程度上体现了企业盈余管理和税收规避风险。以2010—2012年度中国A股非金融类上市公司为研究样本进行研究发现,审计费用与会计—税收差异呈正相关关系;进一步研究发现,审计费用与小额会计—税收差异的关系变得不显著,审计费用与大额会计—税收差异仍呈显著的正相关关系;同时,大额正向与大额负向会计—税收差异均表现出更高的审计风险,这说明审计师在制定收费政策时考虑了会计—税收差异信息。最后,为了解释这种相关性产生的原因,发现相对于企业税收规避,审计师更加关注会计—税收差异包含的盈余管理信息。 展开更多

关键词 会计—税收差异 盈余管理 审计费用

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产权性质、会计-税收差异与审计收费——来自中国A股上市公司的经验证据 被引量：20

5

作者 程昔武 张泽云 纪纲 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2016年第5期22-29,共8页

通过考察注册会计师对审计服务定价时是否考虑会计利润与应纳税所得额之间差异(以下简称"会计-税收差异")所包含的财务信息,研究发现会计-税收差异与审计收费显著正相关。进一步区分产权性质后发现,对于国有控股上市公司来说... 通过考察注册会计师对审计服务定价时是否考虑会计利润与应纳税所得额之间差异(以下简称"会计-税收差异")所包含的财务信息,研究发现会计-税收差异与审计收费显著正相关。进一步区分产权性质后发现,对于国有控股上市公司来说,会计-税收差异与审计收费正相关,但这种相关性并不显著;而对于民营上市公司来说,会计-税收差异与审计收费显著正相关。研究结果表明,会计-税收差异会影响注册会计师对审计风险的判断,进而通过增加审计程序来降低审计风险,提高审计收费。且在审计定价时,对于不同产权性质的公司,注册会计师差别对待了会计-税收差异中所包含的信息。 展开更多

关键词 产权性质 会计-税收差异 审计收费 审计风险 盈余管理 税收筹划 审计意见

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税收-会计差异与企业盈余管理行为的研究 被引量：18

6

作者 芦笛 《科研管理》 CSSCI CSCD 北大核心 2017年第5期98-106,共9页

以2008-2013年沪深两市上市公司为研究样本,本文运用logit回归研究了总的税会差异(BTD)、操纵性税会差异(ABTD)与不同动机的盈余管理行为(EM)之间的关系。研究表明,随着负的总税会差异(BTD-)与负的操纵性税会差异(ABTD-)的扩大,企业的... 以2008-2013年沪深两市上市公司为研究样本,本文运用logit回归研究了总的税会差异(BTD)、操纵性税会差异(ABTD)与不同动机的盈余管理行为(EM)之间的关系。研究表明,随着负的总税会差异(BTD-)与负的操纵性税会差异(ABTD-)的扩大,企业的盈余管理行为(EM)也随之增加。进一步研究发现,伴随企业所得税会计准则的执行,中国税收-会计差异逐渐呈分离之势。且从会计信息需求者的角度而言,税收-会计差异是识别上市公司盈余质量的一个更为可靠的指标。本文研究为税务部门更加有效地甄别与管理企业规避税收的行为,提供了一定的理论与实践支持。 展开更多

关键词 所得税会计准则 税收-会计差异 盈余管理

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会计—税收差异与薪酬契约 被引量：15

7

作者 刘行 叶康涛 《中国会计评论》 CSSCI 2012年第2期179-200,共22页

会计准则的不断变迁导致会计～税收差异逐步扩大，这一现象的经济后果引起了学术界的广泛关注。本文从委托代理框架出发，考察了会计一税收差异对薪酬契约的影响。基于我国上市公司2001-2010年的数据发现，上市公司正向的会计一税收差... 会计准则的不断变迁导致会计～税收差异逐步扩大，这一现象的经济后果引起了学术界的广泛关注。本文从委托代理框架出发，考察了会计一税收差异对薪酬契约的影响。基于我国上市公司2001-2010年的数据发现，上市公司正向的会计一税收差异和负向的会计一税收差异越大，会计盈余与高管薪酬的敏感性越低，且高管薪酬的“粘性”程度越大。本文的结论对新近关于会计一税收差异经济后果的学术文献进行了有效的补充，也为深化对高管薪酬契约的认识提供了重要启示。 展开更多

关键词 会计-税收差异 薪酬-业绩敏感性 薪酬“粘性”盈余质量

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盈余管理与避税行为:战略替代抑或战略互补 被引量：12

8

作者 孙雪娇 盖地 《山西财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2016年第8期114-124,共11页

以2009-2013年的A股上市公司为研究对象,采用分位数回归检验了盈余管理与避税行为之间的关系及其形成机制。研究结果表明:在会税差异分布的高分位阶段,盈余管理与避税行为正相关,即呈现为战略互补关系,这可能是由扭亏为盈的动机所致;在... 以2009-2013年的A股上市公司为研究对象,采用分位数回归检验了盈余管理与避税行为之间的关系及其形成机制。研究结果表明:在会税差异分布的高分位阶段,盈余管理与避税行为正相关,即呈现为战略互补关系,这可能是由扭亏为盈的动机所致;在会税差异分布的低分位阶段,盈余管理与避税行为不相关,其原因在于被检查风险较小时公司无需权衡两种行为。进一步研究会税差异高分位点上两种行为关系的形成机制可以发现,会税差异在盈余管理与避税行为之间起到了传导作用。这为盈余管理与避税行为之间关系的研究提供了直接的经验证据,对投资者和监管层也具有决策借鉴价值。 展开更多

关键词 盈余管理 避税行为 会税差异 分位数回归

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企业集团内部市场的避税效应——以A集团为例 被引量：12

9

作者 陈冬 董新颖 《会计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2019年第1期52-71,共20页

文章以A集团为例,依托避税理论、企业集团理论,分析企业集团内部市场的避税效应。研究发现:A集团高度集中的股权结构有利于控制人配置资源、实施内部市场利润转移交易; A集团的子公司分布在福建、重庆、上海等国内各个地区和美国、俄罗... 文章以A集团为例,依托避税理论、企业集团理论,分析企业集团内部市场的避税效应。研究发现:A集团高度集中的股权结构有利于控制人配置资源、实施内部市场利润转移交易; A集团的子公司分布在福建、重庆、上海等国内各个地区和美国、俄罗斯等海外地区,享受地区和行业多种税收优惠政策,承担原材料、半成品和产成品生产、贸易等多种职能,集团内部形成存在地区税率差异的内部市场;收入和利润主要向低税率的子公司和分支机构转移; A集团的实际税率低于同行业实际税率均值。 展开更多

关键词 内部市场 地区税收差异 关联交易 税收规避

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盈余管理与税费负担——基于会计差错更正数据的分析 被引量：11

10

作者 田培源 崔学刚 李欣忆 《北京工商大学学报（社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2010年第5期78-85,共8页

基于中国的市场特征与制度特征,利用会计差错更正数据,考察了盈余管理与税费负担之间的关系。研究发现,我国上市公司盈余管理的基本目标是虚增盈余,但大部分虚增盈余的公司并没有对此承担额外的税费,相反却虚减了纳税申报,公司会计行为... 基于中国的市场特征与制度特征,利用会计差错更正数据,考察了盈余管理与税费负担之间的关系。研究发现,我国上市公司盈余管理的基本目标是虚增盈余,但大部分虚增盈余的公司并没有对此承担额外的税费,相反却虚减了纳税申报,公司会计行为缺乏必要的税收约束;公司几乎不可能为了降低税收来进行虚减盈余的盈余管理,相反,虚假降低税负有可能沦为虚增盈余的手段。这种现象揭示通过税会差异分析,可以有效探测公司盈余管理行为,评价会计信息质量,促进公司足额申报税费,从而为资本市场监管者、投资者、注册会计师以及税务部门决策提供基本考察工具。 展开更多

关键词 盈余管理 税费负担 会计差错更正 税会差异

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内部控制、会计-税收差异与盈余持续性 被引量：7

11

作者 谭青 《商业研究》 CSSCI 北大核心 2015年第5期66-72,共7页

本文以2010-2011年度我国A股上市公司为研究样本,探讨内部控制、会计-税收差异与盈余持续性之间的关系。研究发现,内部控制能够影响盈余持续性,具有大额暂时性会税差异的公司,其盈余持续性较弱;相比内部控制质量,大额暂时性会税差异对... 本文以2010-2011年度我国A股上市公司为研究样本,探讨内部控制、会计-税收差异与盈余持续性之间的关系。研究发现,内部控制能够影响盈余持续性,具有大额暂时性会税差异的公司,其盈余持续性较弱;相比内部控制质量,大额暂时性会税差异对税前盈余具有增量解释力。这表明会税差异是资本市场投资决策的有用性指标,它相比于企业内部控制而言具有更多的信息含量,更能反映企业盈余质量水平。 展开更多

关键词 内部控制 会计-税收差异 盈余持续性

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投资者真的不能对会计-税收差异正确定价吗——基于加速折旧税收优惠政策的考察 被引量：1

12

作者 刘行 赵弈超 《会计研究》 北大核心 2023年第1期92-107,共16页

虽然会税差异被认为有丰富的信息含量,但众多研究发现投资者对会税差异存在错误定价。本文以中国2014年开始实施的固定资产加速折旧政策为切入点,考察了如下问题:当企业因加速折旧的税收优惠政策而外生地产生一项暂时性会税差异,且该项... 虽然会税差异被认为有丰富的信息含量,但众多研究发现投资者对会税差异存在错误定价。本文以中国2014年开始实施的固定资产加速折旧政策为切入点,考察了如下问题:当企业因加速折旧的税收优惠政策而外生地产生一项暂时性会税差异,且该项暂时性差异能够被投资者清楚了解时,投资者是否还会对它错误定价?实证显示:首先,加速折旧政策产生的暂时性差异和其他暂时性差异均具有信息含量。其次,投资者对加速折旧政策产生的暂时性差异予以了正确定价,而对其他暂时性差异存在错误定价。最后,积极的机构投资者和分析师可以促进投资者对前者的正确定价,但却无法缓解投资者对后者的错误定价。本文研究表明,投资者并非总是对会税差异错误定价,当我们对会税差异的具体构成进行分解、且能有效控制计量误差时,会对会税差异的定价问题有截然不同的发现。 展开更多

关键词 会税差异 暂时性差异 资产定价 市场异象 加速折旧

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非货币性资产公益性捐赠税会差异探讨——兼论企业所得税视同销售规定的完善 被引量：5

13

作者 董根泰 谷金熠 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2017年第10期50-55,共6页

本文从税法、会计两个方面分析了非货币性资产公益性捐赠企业所得税视同销售的规定,并分三种情形举例说明现行规定存在的问题。这些问题不仅导致非货币性资产公益性捐赠存在巨大的税会差异,增加了纳税遵从难度,而且还可能导致企业所得... 本文从税法、会计两个方面分析了非货币性资产公益性捐赠企业所得税视同销售的规定,并分三种情形举例说明现行规定存在的问题。这些问题不仅导致非货币性资产公益性捐赠存在巨大的税会差异,增加了纳税遵从难度,而且还可能导致企业所得税收入减少。解决这些问题的出路在于取消非货币性资产公益性捐赠企业所得税视同销售这一不合理规定。 展开更多

关键词 非货币性资产 公益性捐赠 视同销售 企业所得税

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高管变更年度企业存在盈余管理或税收筹划行为吗?——基于会税差异的视角 被引量：5

14

作者 谭青 诸悦 鲍树琛 《财会通讯（下）》 北大核心 2017年第9期116-119,共4页

本文以2008至2013年度我国A股非金融类上市公司为研究对象,从会税差异的视角来探讨高管变更年度公司的盈余管理和税收筹划行为。研究表明,高管变更的年度,企业存在更严重的盈余管理行为,对税收规避却缺乏动力。本文的研究成果丰富了会... 本文以2008至2013年度我国A股非金融类上市公司为研究对象,从会税差异的视角来探讨高管变更年度公司的盈余管理和税收筹划行为。研究表明,高管变更的年度,企业存在更严重的盈余管理行为,对税收规避却缺乏动力。本文的研究成果丰富了会税差异与高管变更方面的文献,为加强企业监管和投资者识别盈余管理行为提供依据,为理解我国资本市场机会主义行为动机提供经验证据。 展开更多

关键词 会税差异 盈余管理 税收筹划 高管变更

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我国税会差异研究的特征与启示——基于会计类13本核心期刊1979—2011年的数据 被引量：4

15

作者 芦笛 《西北大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2014年第1期169-175,共7页

基于《中文核心期刊要目总览》中会计类13本核心期刊1979—2011年的数据①,从研究方法、研究内容、研究侧重、作者任职单位以及研究合作方式等角度,利用统计文献法,分析了我国税会差异研究的演进轨迹和阶段特征,揭示了目前税会差异研究... 基于《中文核心期刊要目总览》中会计类13本核心期刊1979—2011年的数据①,从研究方法、研究内容、研究侧重、作者任职单位以及研究合作方式等角度,利用统计文献法,分析了我国税会差异研究的演进轨迹和阶段特征,揭示了目前税会差异研究存在的问题,为未来税会差异研究提出了一些建议。 展开更多

关键词 企业所得税法 中国企业会计准则 税会差异

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会计-税收差异的价值相关性研究——以我国深市A股上市公司为例 被引量：2

16

作者 林萍 付昱铭 《广东石油化工学院学报》 2017年第5期46-50,共5页

以2013—2015年深市A股主板上市公司为研究样本,对其会计-税收差异与股价的关系进行了研究。研究发现,永久性会计-税收差异和暂时性会计-税收差异均与股价存在显著负相关,会税差异反映的价值信息在一定程度上可以帮助投资者进行决策分析。

关键词 会计-税收差异 永久性会计-税收差异 暂时性会计-税收差异 价值相关性

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资产负债表债务法下所得税核算的原理解析 被引量：2

17

作者 杨非 冯利文 《天水师范学院学报》 2014年第2期88-92,共5页

所得税会计来源于会计收益与应税所得的差异,所得税的核算涉及当期所得税和递延所得税的确认与计量,因此,理解会计——税收差异的分类及其本质,正确确认与计量当期所得税和递延所得税是正确核算所得税的关键。鉴于所得税会计准则的重要... 所得税会计来源于会计收益与应税所得的差异,所得税的核算涉及当期所得税和递延所得税的确认与计量,因此,理解会计——税收差异的分类及其本质,正确确认与计量当期所得税和递延所得税是正确核算所得税的关键。鉴于所得税会计准则的重要性,所得税核算的复杂性,基于资产负债观理念对会计——税收差异进行深入分析和探究,在资产负债表债务法下对当期所得税、递延所得税以及所得税费用的确认与计量进行深入剖析,并重新对所得税费用进行计算推导,以期对相关财税人员理解和掌握所得税的核算问题有所裨益。 展开更多

关键词 “会税差异” 暂时性差异 当期所得税 递延所得税 所得税费用

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新租赁准则会计处理难点透析 被引量：4

18

作者 庞美艳 谢紫微 《当代会计》 2020年第19期9-11,共3页

随着经济发展,市场交易日益复杂化,现行租赁准则存在的问题逐渐凸显,为进一步促进市场经济的健康发展,2018年年底,财政部发布了关于修订会计准则21号——租赁的通知(以下简称“新租赁准则”),在保持与国际会计趋同的基础上,结合国内实... 随着经济发展,市场交易日益复杂化,现行租赁准则存在的问题逐渐凸显,为进一步促进市场经济的健康发展,2018年年底,财政部发布了关于修订会计准则21号——租赁的通知(以下简称“新租赁准则”),在保持与国际会计趋同的基础上,结合国内实际对租赁准则进行了大幅改革。旨在结合租赁准则的变化,对新租赁准则下会计处理的难点进行透析,以助力会计工作者更好地解决问题。 展开更多

关键词 新租赁准则 租赁识别 承租人 财税差异

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金融资产财税处理差异案例分析 被引量：3

19

作者 张红霞 唐茁 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2019年第5期69-72,共4页

企业会计准则对于金融资产的初始和后续计量都作了相应规定,而且对于不同的金融资产初始和后续计量的方法是不同的,而税法对于金融资产的计量更多地体现了历史成本计量属性。二者初始及后续计量的不同会形成会计利润与税法中应纳税所得... 企业会计准则对于金融资产的初始和后续计量都作了相应规定,而且对于不同的金融资产初始和后续计量的方法是不同的,而税法对于金融资产的计量更多地体现了历史成本计量属性。二者初始及后续计量的不同会形成会计利润与税法中应纳税所得额的差异,所以企业在计算应纳税所得额时要进行利润调整。理解金融资产的财税差异,有利于正确计算会计利润与计税依据的应纳税所得额之间的差异,有利于企业正确进行纳税调整,计算应交所得税税额。 展开更多

关键词 金融资产 会计处理 税务处理 财税差异

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审计师会区别对待会计—税收差异信息吗?——来自亏损上市公司的经验证据 被引量：3

20

作者 张人骥 袁瑜 《中国会计评论》 CSSCI 2015年第1期53-70,共18页

已有研究表明，审计师会利用上市公司的会计-税收差异信息，但其对会计-税收差异方向不敏感。以2009--2012年亏损上市公司数据进行实证检验发现，正向会计-税收差异样本中会计-税收差异与审计费用正相关，与审计意见改善正相关；负向会... 已有研究表明，审计师会利用上市公司的会计-税收差异信息，但其对会计-税收差异方向不敏感。以2009--2012年亏损上市公司数据进行实证检验发现，正向会计-税收差异样本中会计-税收差异与审计费用正相关，与审计意见改善正相关；负向会计-税收差异样本中，会计-税收差异与审计费用、审计意见改善都没有通过显著性检验。这表明，审计师会区别对待会计税收-差异信息，本文的结论深化了已有的研究，具有政策借鉴意义。 展开更多

关键词 会计-税收差异 审计费用 审计意见改善

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