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增值税改革与企业所得税避税的联动效应——来自增值税税率简并改革的证据
1
作者 陈冬 陆佳妮 +1 位作者 周宇洁 戴明婕 《财经研究》 北大核心 2024年第5期49-63,共15页
降低增值税占比的同时,提高企业所得税占比,是我国税制改革的重要“两翼”,而增值税减税改革可能引发企业所得税的联动反应。文章基于避税的权衡理论,研究了2017年、2018年增值税税率简并改革对企业所得税避税的影响。研究发现,增值税... 降低增值税占比的同时,提高企业所得税占比,是我国税制改革的重要“两翼”,而增值税减税改革可能引发企业所得税的联动反应。文章基于避税的权衡理论,研究了2017年、2018年增值税税率简并改革对企业所得税避税的影响。研究发现,增值税税率简并改革后,企业显著降低了所得税避税程度;企业现金留存增加、地方政府财政压力和税收征管强度增大,是增值税税率简并改革影响企业所得税避税的重要机制;增值税税率简并改革对企业避税的抑制作用在增值税税负率高、竞争能力强和融资约束程度大的企业中更加显著。此外,企业不仅减少了账税差异避税行为,还减少了比较隐蔽的账税一致避税行为。文章从间接税和企业所得税联动的视角探究了增值税税率简并对企业所得税产生的外溢效应,揭示了增值税改革优化税收结构的重要作用。 展开更多
关键词 增值税税率简并 所得税避税 避税成本 避税收益
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代理成本、避税程度与上市公司会计信息披露质量 被引量：8
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作者 唐建新 陈略 唐春娇 《财会通讯（下）》 2013年第7期3-6,129,共4页
代理问题和信息披露长期以来到学术界广泛关注,但将企业避税纳入委托代理观,分析其对信息披露质量影响的研究尚少。本文以深圳证券交易所2001年至2008的上市公司为研究对象,分析了避税程度与信息披露的关系。结果表明,企业避税程度对会... 代理问题和信息披露长期以来到学术界广泛关注,但将企业避税纳入委托代理观,分析其对信息披露质量影响的研究尚少。本文以深圳证券交易所2001年至2008的上市公司为研究对象,分析了避税程度与信息披露的关系。结果表明,企业避税程度对会计信息披露的质量起到抑制作用,避税程度越高的公司信息披露质量越差;代理成本越高的公司进行避税,其信息披露质量越差。 展开更多
关键词 会计信息披露质量 避税程度 代理成本
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新兴市场区位特定优势所带来的超额利润问题探析--日本生产业转移案例 被引量：2
3
作者 池谷诚 姚柏坚(编译) 《涉外税务》 北大核心 2012年第4期8-15,共8页
企业把业务转移到相对低成本地区时,有可能产生所谓"选址成本节约"。在某些市场条件下,这些"节约"可能带来额外的经营利润。"选址成本节约"带来的经营利润该如何在关联方之间分配是一个重要课题,需要通... 企业把业务转移到相对低成本地区时,有可能产生所谓"选址成本节约"。在某些市场条件下,这些"节约"可能带来额外的经营利润。"选址成本节约"带来的经营利润该如何在关联方之间分配是一个重要课题,需要通过客观的经济学理论进行分析,没有绝对的答案或者解决问题的简单捷径。本文认为,在分析这一问题时,关于独立第三方市场价格变动和供需情况变化的微观经济分析是一个很有参考价值的方案。这种微观经济分析可用来增加常用转让定价分析方法的可靠性。 展开更多
关键词 反避税 转让定价 成本节约 选址节约 无形资产
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新兴市场区位特定优势所带来的超额利润问题探析--服务业和分销业案例
4
作者 龚赛安 森信夫 +5 位作者 池谷诚 Harlow Higinbotham Pim Fris Vladimir Starkov Tommaso Coriano 姚柏坚 《涉外税务》 北大核心 2012年第5期11-16,共6页
地域优势带来的额外利润问题不仅限于制造业。近年来,跨国公司陆续将服务型和销售型子公司转移至相对低成本的新兴市场,产生了与制造业转移同样的转让定价反避税挑战。在不同的转让定价方法下,处理该类型公司的地域优势问题遇到的挑战... 地域优势带来的额外利润问题不仅限于制造业。近年来,跨国公司陆续将服务型和销售型子公司转移至相对低成本的新兴市场,产生了与制造业转移同样的转让定价反避税挑战。在不同的转让定价方法下,处理该类型公司的地域优势问题遇到的挑战有所不同。面对这些挑战,纳税人和税务当局都必须通过客观而严密的经济学分析进行探讨,方能得出一个各方满意的解决方案。 展开更多
关键词 反避税 转让定价 成本节约 选址节约 无形资产
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