消费税的立法逻辑及其展开--功能定位、课税原则与课税要素完善 被引量：12

1

作者 邓伟 《河南财经政法大学学报》 CSSCI 2021年第5期42-52,共11页

消费税立法应当遵循“功能定位-课税原则-课税要素设计”的逻辑,然而我国学界对消费税的功能定位存在偏颇,消费税课税原则的适用面临困境,造成税制设计的合理性不足。消费税制应该按照“调节性税收-绩效课税原则-有一定负面影响则可征税... 消费税立法应当遵循“功能定位-课税原则-课税要素设计”的逻辑,然而我国学界对消费税的功能定位存在偏颇,消费税课税原则的适用面临困境,造成税制设计的合理性不足。消费税制应该按照“调节性税收-绩效课税原则-有一定负面影响则可征税-负面影响越大税负越重”的逻辑构建。具体而言,从调节性税收和收入性税收的二元分类出发,将消费税定位为调节性税收,主要发挥调节功能,其财政收入功能处于附属地位。主流的量能原则、受益原则适用于收入性税收,消费税作为调节性税收,其课征应该遵循绩效课税原则。据此,可按照特定商品或服务对社会是否存在明显的负面影响以及影响的严重程度,确定是否征收消费税以及税负轻重。当前,小汽车、酒、成品油等税目应该增加差异性税率设置,一次性用品、奢侈性商品和高档服务项目应该增加相应的消费税税目。 展开更多

关键词 收入性税收 调节性税收 量能原则 受益原则 绩效原则

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微机在税收征管监控中的应用

2

作者 郎彦 张毅军 +1 位作者 孙胜祖 曲晓峰 《黑龙江大学自然科学学报》 CAS 1990年第4期51-55,共5页

本文权述了“税收征管微机监控系统”在税收征管监控中的应用,给出了系统结构设计思想、系统功能的划分,型模设计和程序设计技巧。

关键词 监控系统 税收征管 微机

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促进区域经济协调发展的财税政策选择 被引量：33

3

作者 安体富 蒋震 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2008年第5期24-30,共7页

本文分析了我国当前区域经济发展不协调的种种表现,揭示了导致这些问题存在的财税政策因素,提出要转变相应财税政策以有效促进区域经济协调发展,即完善转移支付制度、进行资源税改革、转变税收优惠制度、重新划分中西部税权等。

关键词 区域经济不协调 转移支付 资源税 税收转移 税收优惠

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论科学发展观下税收理念的完善 被引量：2

4

作者 邓子基 伦玉君 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2006年第1期25-27,共3页

从党的十六届三中全会科学发展观的提出到党的十六届五中全会审议通过的“十一五”规划对科学发展观的全面落实,昭示着我国发展模式的嬗变。如何适时调整完善税收理念和工作思路,在税收工作中全面落实科学发展观的各项要求,为“实现经... 从党的十六届三中全会科学发展观的提出到党的十六届五中全会审议通过的“十一五”规划对科学发展观的全面落实,昭示着我国发展模式的嬗变。如何适时调整完善税收理念和工作思路,在税收工作中全面落实科学发展观的各项要求,为“实现经济社会和人的全面发展”提供必要支持成为当前税收理论界与实践部门亟待解决的一个重要问题。本文从科学发展观的基本要求入手,对税收理念的转变、完善路径以及今后税收工作应重点关注的几个方面进行了论述。 展开更多

关键词 科学发展观 税收理念 以人为本 经济发展 政治需要 社会稳定

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我国物业税税率设计的理论与实证分析 被引量：8

5

作者 裘思珺 屠梅曾 《科学技术与工程》 2009年第5期1375-1378,共4页

我国的物业税自2003年被首次提出以来,便受到各界广泛关注。在物业税各项税制的设计中,税率的确定是重点和难点。研究了我国物业税税率的合理模式,并从政府财政收入、宏观和微观税负水平角度,从理论上得到了我国物业税税率的合理范围。... 我国的物业税自2003年被首次提出以来,便受到各界广泛关注。在物业税各项税制的设计中,税率的确定是重点和难点。研究了我国物业税税率的合理模式,并从政府财政收入、宏观和微观税负水平角度,从理论上得到了我国物业税税率的合理范围。最后以上海市为例进行了实证分析,希望能对我国物业税税率设计提供借鉴。 展开更多

关键词 物业税 税率 财政收入 税负

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美国州际税收的分配与协调 被引量：6

6

作者 安徽省国家税务局课题组 谢国良 钱淑萍 《涉外税务》 CSSCI 北大核心 2009年第6期48-51,共4页

美国实行的是较为彻底的分权型税制。这种分权型的税收管理模式不可避免地引致许多税收问题,但美国国内的税收竞争却开展有序,州际之间税收矛盾的冲突得到有效的控制,这主要归功于美国合理的税收竞争制度框架和多维的税收协调制度。本... 美国实行的是较为彻底的分权型税制。这种分权型的税收管理模式不可避免地引致许多税收问题,但美国国内的税收竞争却开展有序,州际之间税收矛盾的冲突得到有效的控制,这主要归功于美国合理的税收竞争制度框架和多维的税收协调制度。本文介绍了美国三级政府的税权划分及美国宪法对州政府税权的授予和限制,并对美国州际税收分配的制度框架及州际税收协调机制进行了解析。 展开更多

关键词 税权划分 州际税收 税收分配 税收协调

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我国地区间税收与税源背离的调节对策 被引量：5

7

作者 杨志安 郭矜 王辉 《涉外税务》 北大核心 2012年第12期33-36,共4页

一个时期以来,税制设计、企业跨区经营、资源性初级产品定价和恶性税收竞争等因素的存在,使得在不同地区之间产生税收转移,形成税收与税源背离,各地区的财政增长很不均衡,影响到各区域经济和社会的发展。本文通过对税收背离问题的研究,... 一个时期以来,税制设计、企业跨区经营、资源性初级产品定价和恶性税收竞争等因素的存在,使得在不同地区之间产生税收转移,形成税收与税源背离,各地区的财政增长很不均衡,影响到各区域经济和社会的发展。本文通过对税收背离问题的研究,结合我国财政分权体制和现行分税制,提出税制要素设计与优化建议,以期为下一步税制改革提供借鉴。 展开更多

关键词 税收 税源 背离 非均衡

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浅析我国油气资源税费优惠政策──以大庆油田为例 被引量：3

8

作者 李勇 刘超 李娜 《中国国土资源经济》 2015年第5期17-20,46,共5页

目前,我国油气资源税费包括资源税、矿区使用费、石油特别收益金与探矿权采矿权使用费等四种。现行油气资源税费优惠减免政策主要涉及资源税、矿区使用费、探矿权采矿权使用费。就大庆油田而言,现阶段油气资源税费优惠政策尚存在以下问... 目前,我国油气资源税费包括资源税、矿区使用费、石油特别收益金与探矿权采矿权使用费等四种。现行油气资源税费优惠减免政策主要涉及资源税、矿区使用费、探矿权采矿权使用费。就大庆油田而言,现阶段油气资源税费优惠政策尚存在以下问题:一是资源税从价计征改革、石油特别收益金征收造成油田税费负担不断增加;二是没有针对低品位油、边际油田的石油特别收益金减免政策;三是资源税减免不包括高含水后期采油,减免优惠覆盖面不够。我国应当充分考虑油藏类型、开采工艺技术和成本差别,制定不同的税收优惠政策:一是继续完善细化资源税优惠政策;二是制定石油特别收益金减免优惠政策;三是制定油气资源综合利用先进技术税费鼓励政策。 展开更多

关键词 油气资源税费 资源税 石油特别收益金 减免优惠 低品位 边际油田 大庆油田

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基于中国石油安全的税收政策分析

9

作者 李绍平 刘桢君 《辽宁工程技术大学学报（社会科学版）》 2007年第5期471-474,共4页

从中国税收政策对石油安全保障的积极作用看,当前存在消费税政策有待完善、资源税调控力度不够、石油特别收益金未考虑油田差别、企业所得税缺乏鼓励开发国内石油资源及替代能源的优惠政策等不利于石油安全四个问题,提出了开征燃油税,... 从中国税收政策对石油安全保障的积极作用看,当前存在消费税政策有待完善、资源税调控力度不够、石油特别收益金未考虑油田差别、企业所得税缺乏鼓励开发国内石油资源及替代能源的优惠政策等不利于石油安全四个问题,提出了开征燃油税,调整消费税、资源税、石油特别收益金等政策建议,并认为只有与完善的成品油价格机制以及合理的能源政策相配合,税收在石油安全保障中的作用才能有效发挥。 展开更多

关键词 石油安全 税收政策 消费税 资源税 石油特别收益金

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英国北海油田废弃支出减负计划分析 被引量：2

10

作者 陈雪 齐黎明 《国际石油经济》 2016年第12期75-81,共7页

英国北海地区的油气生产经营适用的主要税种包括矿区使用费、石油收入税、附加税和公司所得税。英国政府从2013年开始在原有油气财税条款的基础上制定了废弃阶段的废弃支出减负计划,对石油公司在油气生产经营末期面临巨额废弃支出的状况... 英国北海地区的油气生产经营适用的主要税种包括矿区使用费、石油收入税、附加税和公司所得税。英国政府从2013年开始在原有油气财税条款的基础上制定了废弃阶段的废弃支出减负计划,对石油公司在油气生产经营末期面临巨额废弃支出的状况,给予废弃支出一定比例的减负,这种减负通过税收返还的形式实现。影响税收返还的关键因素包括计算各项税金的基数大小、审批时效以及油气价格波动。基于废弃支出减负计划的内容,石油公司应该合理安排废弃计划,积极跟踪政府审批流程,密切关注国际油气价格走势,使得当年的废弃支出能够最大限度地得到减负。 展开更多

关键词 英国北海 石油收入税 附加税 公司所得税 废弃支出减负计划 价值影响

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从《企业所得税法》颁布谈起——对构建社会主义和谐社会的新认识

11

作者 江惠 《中国经济与管理科学》 2008年第5期127-129,共3页

本文以新所得税法颁布为契机，结合科学发展观和和谐社会概念，阐述了“不公平税负是当前不和谐社会的主要因素之一”，文章从税收、税负定义入手，指出不公平税负是社会不和谐的重要原因，并列举了其不和谐的表现；提出了要“公平税负... 本文以新所得税法颁布为契机，结合科学发展观和和谐社会概念，阐述了“不公平税负是当前不和谐社会的主要因素之一”，文章从税收、税负定义入手，指出不公平税负是社会不和谐的重要原因，并列举了其不和谐的表现；提出了要“公平税负”，“要营造良好经济环境，才能构建和谐社会”。“依法行政，打造法治政府!”是公平税负，营造良好经济环境，构建和谐社会最重要、最有力的措施和选择。 展开更多

关键词 税收 税负 公平 社会 和谐

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当前若干重大税收问题的分析 被引量：23

12

作者 高培勇 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2008年第11期3-10,共8页

本文在宏观层面上,对我国当前面临的税收增长的源泉、税收征管的魔力、税负轻重的判断、税收与GDP的分配和税制改革的理由等若干重大的税收问题,给出了比较全面而客观的分析。并且,以此为基础,对既有的税收理论分析框架,做了尝试性的充... 本文在宏观层面上,对我国当前面临的税收增长的源泉、税收征管的魔力、税负轻重的判断、税收与GDP的分配和税制改革的理由等若干重大的税收问题,给出了比较全面而客观的分析。并且,以此为基础,对既有的税收理论分析框架,做了尝试性的充实与完善。 展开更多

关键词 税收增长 税收征管 税负轻重 GDP分配 税制改革

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对税收与GDP应同步增长理论的质疑 被引量：18

13

作者 杨斌 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2008年第9期3-7,共5页

本文梳理了关于税收增长速度与GDP增长速度关系的研究文献,对"税收增长与GDP增长应该同步"的结论提出质疑。并在分析我国近20年税收增长弹性数据的基础上,通过生产、分配、消费三个经济活动过程,探究税收增长因素及其与GDP的... 本文梳理了关于税收增长速度与GDP增长速度关系的研究文献,对"税收增长与GDP增长应该同步"的结论提出质疑。并在分析我国近20年税收增长弹性数据的基础上,通过生产、分配、消费三个经济活动过程,探究税收增长因素及其与GDP的关系。指出在实行复合税制即税种多环节叠加的情况下,从一个经济周期看,税收增长与GDP增长必然不同步,税收弹性总是大于1或小于1。 展开更多

关键词 税收超速增长 税收弹性 税收增长

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数字经济与区域间横向税收分配失衡——基于税收与税源背离现象的考察与实证检验 被引量：14

14

作者 徐绮爽 王宝顺 《现代财经（天津财经大学学报）》 CSSCI 北大核心 2023年第3期82-96,共15页

数字经济在我国经济发展中的作用日趋重要,但其价值归属模糊、跨区域即时交易的特征对我国现行税收分配格局造成不利影响。本文从增值税的角度,利用2007年至2019年省级面板数据考察了数字经济对区域横向税收分配的影响及其作用机制。研... 数字经济在我国经济发展中的作用日趋重要,但其价值归属模糊、跨区域即时交易的特征对我国现行税收分配格局造成不利影响。本文从增值税的角度,利用2007年至2019年省级面板数据考察了数字经济对区域横向税收分配的影响及其作用机制。研究发现,数字经济扩大了增值税的区域间税收差距,采用工具变量检验了内生性问题后,这一结论依然成立。数字经济通过加深地区之间的税收与税源背离,加剧了地区间横向税收分配失衡。进一步研究发现,数字经济核心产业所属的不同要素对区域间横向税收分配失衡的影响也有显著差异,其中虚拟程度越高的要素作用越大。本文为数字经济对我国横向税收分配的影响相关研究提供了实证证据,为数字经济背景下的税制改革提供了依据。 展开更多

关键词 数字经济 横向税收分配 税收与税源背离 增值税

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企业税负粘性研究:基于税务机关税收稽查的视角 被引量：13

15

作者 杜剑 史艳敏 杨杨 《贵州财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2020年第2期56-66,共11页

以中国A股上市公司2008~2017年的数据为样本进行研究,发现我国上市公司存在明显的税负粘性现象,即营业收入减少时企业税负的减少量小于营业收入等额增加时企业税负的增加量。进一步研究发现,上述企业税负粘性受到税务机关税收稽查的影响... 以中国A股上市公司2008~2017年的数据为样本进行研究,发现我国上市公司存在明显的税负粘性现象,即营业收入减少时企业税负的减少量小于营业收入等额增加时企业税负的增加量。进一步研究发现,上述企业税负粘性受到税务机关税收稽查的影响,国税税收稽查收入比率显著影响企业税负粘性,地税税收稽查收入比率对企业税负粘性的影响不显著。最后,我们还发现企业税负粘性程度在不同产权性质的企业中存在显著不同,同时,国税税收稽查收入比率对产权性质不同的企业产生的影响也存在差异,国税税收稽查收入比率对国有企业税负粘性的影响在不显著,在非国有企业中则是显著的。 展开更多

关键词 企业税负粘性 税收稽查收入 产权性质 税收政策

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地方税制改革发展问题研究 被引量：9

16

作者 李万甫 韩庆玲 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2006年第11期38-42,共5页

本文以党的十六届三中全会所确立的税制改革指导原则为根本出发点,从我国地方税制运行中存在的问题入手,在借鉴国际上地方税成功经验的基础上,提出了我国地方税制改革的具体原则和地方税制改革的整体思路,重点对确定合理的地方税收入规... 本文以党的十六届三中全会所确立的税制改革指导原则为根本出发点,从我国地方税制运行中存在的问题入手,在借鉴国际上地方税成功经验的基础上,提出了我国地方税制改革的具体原则和地方税制改革的整体思路,重点对确定合理的地方税收入规模、地方税的主体税种和优化地方税体系进行了深入分析。 展开更多

关键词 地方税制 改革发展 收入规模 税种优化

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如何从支付系统完善电子商务税收征管 被引量：8

17

作者 黄丽蓉 《特区经济》 北大核心 2008年第1期295-296,共2页

电子商务给传统贸易方式和社会经济活动带来了巨大的冲击,同时也对税收制度、税收征管、税收规则等提出了新的挑战。银行的支付系统与电子商务交易以及电子商务税收征管都息息相关,但因为历史的原因,我国银行、税务、国库、工商、公安... 电子商务给传统贸易方式和社会经济活动带来了巨大的冲击,同时也对税收制度、税收征管、税收规则等提出了新的挑战。银行的支付系统与电子商务交易以及电子商务税收征管都息息相关,但因为历史的原因,我国银行、税务、国库、工商、公安各自独立的网络体系又制约了目前依赖银行、工商等部门网络体系的税务机关对蓬勃发展的电子商务税收征管的进程。本文从基于"资金流"的电子商务税务征管思路出发,针对我国现状,探讨从银行支付系统本身以及银税横向联网等各方面来完善电子商务税收征管,使我国经济在21世纪能持续发展。 展开更多

关键词 支付系统 支付方式 电子商务税牧征管 银税横向联网

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论水资源税生态价值之优化——以央地收益权分配为视角 被引量：9

18

作者 陈少英 王一骁 《晋阳学刊》 CSSCI 2016年第2期130-138,共9页

合理分配水资源税的收益权有助于其生态价值的实现。水生态治理事权由哪一级政府行使,水资源税收益权也应配置到哪一级政府。理论上,为统筹治理、高效治理、公平再分配水生态利益、保障纳税人水资源权利、配合司法改革,水资源税的收益... 合理分配水资源税的收益权有助于其生态价值的实现。水生态治理事权由哪一级政府行使,水资源税收益权也应配置到哪一级政府。理论上,为统筹治理、高效治理、公平再分配水生态利益、保障纳税人水资源权利、配合司法改革,水资源税的收益应由央地共享;实践中,我国现行水资源管理体制、职权分配、涉水行政规费划分,以及国外水资源良治的先进经验,亦表明水资源税收益权应主要由地方政府享有,中央适度分享并逐步提高比例。 展开更多

关键词 水资源税 水资源管理 税收收益权 事权 支出责任

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税收与税源背离对我国地区财力均衡的影响研究 被引量：5

19

作者 万莹 陈恒 《当代财经》 CSSCI 北大核心 2023年第8期43-56,共14页

增值税的生产地课税、企业所得税的汇总纳税、个人所得税的汇算清缴均会带来税收与税源背离问题。解决税收与税源背离问题,构建权责清晰、财力均衡的地方政府间财政关系,不仅有利于完善分税制,促进全国市场统一,而且有助于推进地区基本... 增值税的生产地课税、企业所得税的汇总纳税、个人所得税的汇算清缴均会带来税收与税源背离问题。解决税收与税源背离问题,构建权责清晰、财力均衡的地方政府间财政关系,不仅有利于完善分税制,促进全国市场统一,而且有助于推进地区基本公共服务均等化,实现地区经济协调发展。基于2000-2019年我国省级面板数据,检验增值税、企业所得税、个人所得税三大税种的税收与税源背离对地区财力均衡的影响机制、规模和程度。研究结果表明,税收与税源背离显著地扩大了地方财力差距,且对东部省份、税收净流入省份及第三产业主导的省份影响程度更大,而财政压力、数字经济发展水平和“营改增”均加深了税收与税源背离程度。因此,建议按消费地原则重建增值税地区分配制度,改革企业所得税和个人所得税跨区域收入划分制度,完善地方政府间横向税收分配机制,促进地区财力均衡。 展开更多

关键词 税收与税源背离 地区财力均衡 生产地原则 消费地原则 增值税

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企业税收成本的构成及其优化 被引量：5

20

作者 李健 《温州职业技术学院学报》 2005年第1期11-13,共3页

企业税收成本是企业进行生产经营决策的重要依据。本文将企业税收成本与生产经营成本 进行了比较,探讨了企业税收成本的构成及其特征,并在此基础上提出了优化企业税收成本的思路。

关键词 企业 税收成本 生产经营成本 成本优化 财务管理

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