张家山汉简所见西汉矿业税收制度试析——兼谈西汉前期“弛山泽之禁”及商人兼并农民问题 被引量：19

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作者 臧知非 《史学月刊》 CSSCI 北大核心 2003年第3期26-33,共8页

西汉前期工商业主通过授田制度获得山川林泽等矿产资源的所有权,以“占租”的方式向国家交纳定额税。走上富贵之路。而授田制之下的个体农民,则因为实行按户按顷征收以货币形态为主的定额田税(租)制度而不可避免地成为工商业主的兼并对... 西汉前期工商业主通过授田制度获得山川林泽等矿产资源的所有权,以“占租”的方式向国家交纳定额税。走上富贵之路。而授田制之下的个体农民,则因为实行按户按顷征收以货币形态为主的定额田税(租)制度而不可避免地成为工商业主的兼并对象,走上“卖田宅、鬻子孙”的破产流产之路。税收制度是西汉前期“法律贱商人,商人已富贵,尊农夫,农夫已贫贱”的深层原因。 展开更多

关键词 授田制 占租 定额税 货币化

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基于质量、数量和经济发展水平的耕地占用税征收标准研究 被引量：10

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作者 程子良 孔祥斌 +2 位作者 张蕾娜 史婧然 程佳 《资源科学》 CSSCI CSCD 北大核心 2017年第1期61-73,共13页

耕地质量是决定耕地生产能力高低的关键因素,是国家粮食安全的重要保障。然而,2007年修订的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》在确定各地税额时仅考虑了耕地数量和经济发展情况,忽略了耕地质量因素,且仅规定了每省的平均税额,过于... 耕地质量是决定耕地生产能力高低的关键因素,是国家粮食安全的重要保障。然而,2007年修订的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》在确定各地税额时仅考虑了耕地数量和经济发展情况,忽略了耕地质量因素,且仅规定了每省的平均税额,过于笼统。基于此,本文将耕地质量纳入征税依据之中,并测算出一套全国县域尺度的耕地占用税征收标准。从耕地质量、数量和经济发展三个角度出发,构建了耕地占用税征收等别指标体系(即耕地质量等别、人均耕地面积等别和城镇土地等别),采取全国农用地分等数据、区域城镇土地等别数据和全国统计数据,进行了相关技术方法验证和县级尺度耕地占用税征收等别和标准的测算。研究结果表明,测算的征收等别结果满足"质量越高越稀缺的资源越应该被保护,经济越发达征收税额应越高"的原则;对比分析测算税额与现行税额后,发现55%的区县的耕地占用税测算结果相对现行税额有所提高,这主要是由于将耕地质量等别纳入指标体系,且权重较大,使得全国不同区县的耕地占用税征收标准有不同程度的提高或降低,并建议各地区在实际执行时,以测算税额为基础,乘以适当的系数进行调整。本研究对于国家确定基于质量的耕地占用税提供理论和方法依据。 展开更多

关键词 耕地占用税 耕地质量 征收 等别 标准

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财产课税税种设置的国际比较：以G20为样本 被引量：3

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作者 马国强 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2019年第11期13-18,共6页

本文以除中国、欧盟以外的其他G20成员为样本考察财产课税的税种类型与税种组合方式。在税种类型方面,将财产课税划分为综合财产税与分类财产税,进而将分类财产税划分为财产占用税与财产转让税,并将财产占用税划分为不动产占用税、动产... 本文以除中国、欧盟以外的其他G20成员为样本考察财产课税的税种类型与税种组合方式。在税种类型方面,将财产课税划分为综合财产税与分类财产税,进而将分类财产税划分为财产占用税与财产转让税,并将财产占用税划分为不动产占用税、动产占用税与资产税,将财产转让税划分为财产有偿转让税与财产无偿转让税。在税种组合方式方面,将财产课税划分为分类财产税制度、综合财产税制度与分类综合财产税制度三种模式,并将分类财产税制度划分为财产占用领域全域财产税制度、非全域财产税制度和财产占用与转移领域全域财产税制度、非全域财产税制度四种具体模式。借鉴G20成员财产课税的税种类型,我国应单独设置燃料税、不动产转让税、证券交易税、遗产税与赠与税。借鉴G20成员财产课税的税种组合方式,我国应借鉴实行分类财产税制度。 展开更多

关键词 财产课税 财产占用税 财产转让税 分类财产税制度 综合财产税制度 分类综合财产税制度

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耕地占用税设置的功能定位与调控机制分析 被引量：6

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作者 赵婕 金晓斌 +3 位作者 唐健 张志宏 丁宁 宋佳楠 《国土资源科技管理》 2011年第2期102-108,共7页

从耕地外部性角度运用经济学模型分析耕地占用税的功能定位,并从社会资源最优配置角度出发阐明其调控机制。结果表明:(1)耕地占用税设立的标准应实现基本的功能取向,包括保护耕地、遏制土地不合理利用、实现耕地外部效应内部化、为农业... 从耕地外部性角度运用经济学模型分析耕地占用税的功能定位,并从社会资源最优配置角度出发阐明其调控机制。结果表明:(1)耕地占用税设立的标准应实现基本的功能取向,包括保护耕地、遏制土地不合理利用、实现耕地外部效应内部化、为农业发展筹集资金、完善耕地保护制度体系等方面;(2)各省市耕地占用税占农地取得成本、建设用地出让平均价格比例差异性较大;(3)耕地保护作用日益凸显,但仍受到执行效果不显著、税率调整频率偏低等问题的限制。耕地占用税对耕地保护具有可行性,强化耕地占用税对耕地保护的约束力,宜从改进计税依据、合理确定税率、突出税收的主导地位、改变税收隶属等方面入手。 展开更多

关键词 耕地占用税 农地转用 功能定位 调控机制

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“耕地保护”的法际融合与制度互动——以税法与环境法的协同规制为中心 被引量：5

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作者 吴志良 丰月 《南京工业大学学报（社会科学版）》 CSSCI 2018年第4期1-14,共14页

税法作为社会利益调节器可以将多元化的环境利益关系简化为征纳关系,通过甄选征税范围、设置差别税率、分配税收收入以及实行税收优惠等实现环境利益的公平分配,这是税法与环境法融合的基础。传统的量能课税原则因而需要受到环境责任原... 税法作为社会利益调节器可以将多元化的环境利益关系简化为征纳关系,通过甄选征税范围、设置差别税率、分配税收收入以及实行税收优惠等实现环境利益的公平分配,这是税法与环境法融合的基础。传统的量能课税原则因而需要受到环境责任原则的调整,但仍然约束着资源保护工具设计和适用的边界。此外,税法和环境法制度共同作用于耕地保护还需要识别资源特质、确认各自功能、明确制度分工,只承认任何一方都不可能完成耕地"数量、质量、生态"的全面保护。在此基准上,应当确保耕地用途管制主导功能规范化运行,协调耕地占用税与其他土地税费以避免耕地占用税"挂一漏万"。具体税制设计应当嵌入生态要素、税收支出联动生态补偿,从而使原本各自孤立的制度形成"合力"以保护耕地资源。 展开更多

关键词 耕地保护 土地资源税 耕地占用税 生态补偿 法际整合

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耕地占用税的语词内涵与教义进阶 被引量：5

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作者 叶金育 《南京工业大学学报（社会科学版）》 CSSCI 2018年第4期15-32,共18页

耕地占用税作为特定目的型税收,素来以保护耕地为核心追求。耕地占用税法能否实现"耕地保护"的美好愿景,不仅取决于耕地占用税制的科学设计,还取决于各种耕地保护手段之间的协同配合,而这都建立在规范的、精准的、科学的"... 耕地占用税作为特定目的型税收,素来以保护耕地为核心追求。耕地占用税法能否实现"耕地保护"的美好愿景,不仅取决于耕地占用税制的科学设计,还取决于各种耕地保护手段之间的协同配合,而这都建立在规范的、精准的、科学的"耕地"与"占用"语义基础之上。考察既有的耕地占用税制规范文本,"耕地"与"占用"的规范构造显然难堪此任:语词表达矛盾,语义体系紊乱,规范设计理念冲突等是常态。在耕地占用税收法定快速推进的当下,要想发挥耕地占用税"保护耕地"的独特功效,既有必要回归耕地占用税的事物本质,又有必要恪守特定目的税的运作机理,还有必要遵循法际关系处置的一般规律。唯有如此,才有可能发现契合耕地占用税法理、税理和常理的"耕地"与"占用"的规范内涵,也才有可能铺就耕地占用税制大厦的先进基石,进而策动耕地占用税收形式法定与实质法定的融合,助推耕地占用税"保护耕地"美好愿景的真切实现。 展开更多

关键词 耕地占用税 耕地保护 “耕地” “占用” 法际关系

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耕地占用税的规范审查与实施评估——基于税法基本原则的分析 被引量：5

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作者 聂淼 《南京工业大学学报（社会科学版）》 CSSCI 2018年第4期33-43,共11页

在我国推动耕地占用税立法的时代背景下,有必要运用税法基本原则,对耕地占用税现行规则进行规范审查。基于税收法定原则,耕地占用税制度中的耕地、占用等核心概念均缺乏明确性,未来在立法时应避免制度平移的简单做法,尽可能做到规则的... 在我国推动耕地占用税立法的时代背景下,有必要运用税法基本原则,对耕地占用税现行规则进行规范审查。基于税收法定原则,耕地占用税制度中的耕地、占用等核心概念均缺乏明确性,未来在立法时应避免制度平移的简单做法,尽可能做到规则的明确与细致。从税收公平原则出发,现行规则未能对耕地占用的时间、质量与价值等因素加以区别,难以实现实质正义的要求。作为特定目的税的耕地占用税,在对耕地占用行为的调节上显得乏力,而在保护耕地的资金筹集方面则能够发挥一定作用。考虑耕地占用税这一政策工具的特性,应将矫正负外部性作为其首要目标,而调节耕地占用行为则作为附带目标,并且回归其财产税的本来面目,以期实现耕地占用税立法中形式正义与实质正义的统一。 展开更多

关键词 耕地占用税 税收法定 税收公平 比例原则

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耕地“占用”课税:从耕地占用税到资源税 被引量：3

8

作者 褚睿刚 《南京工业大学学报（社会科学版）》 CSSCI 2018年第4期44-53,共10页

耕地资源具有社会财产和自然资源的双重属性,耕地政策应基于对耕地资源价值的全方位评估。耕地占用税作用于土地流转环节,无法真实反映耕地的综合价值,即便通过扩大征税范围、提高税率等税制微调,依然无法实现优化土地资源利用、保护农... 耕地资源具有社会财产和自然资源的双重属性,耕地政策应基于对耕地资源价值的全方位评估。耕地占用税作用于土地流转环节,无法真实反映耕地的综合价值,即便通过扩大征税范围、提高税率等税制微调,依然无法实现优化土地资源利用、保护农用耕地的政策功能。无论是基于域外经验还是国内税制结构改革需要,都有必要将耕地纳入资源税的征税范围,在土地的保有环节征收耕地资源税,使得由耕地带来的税收表现出持续性,在"土地财政"背景下有效弱化地方政府的财政"开源"冲动,更为全面地呈现耕地的资源价值,提高耕地占用成本,促进耕地资源保护和有效利用。 展开更多

关键词 耕地资源 耕地价值 耕地占用税 土地资源税 土地财政

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政府储备土地涉及的耕地占用税争议探析——以太原市为例

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作者 孟晋芝 《自然资源情报》 2024年第7期48-53,共6页

耕地占用税是保护耕地的重要税收调节手段。实践中,对政府储备土地涉及的耕地占用税的纳税主体与缴税时点存在较大争议。本文从《耕地占用税法》立法目的、纳税主体界定、税收本质及法际交集与融合视角进行了分析,认为政府储备土地的耕... 耕地占用税是保护耕地的重要税收调节手段。实践中,对政府储备土地涉及的耕地占用税的纳税主体与缴税时点存在较大争议。本文从《耕地占用税法》立法目的、纳税主体界定、税收本质及法际交集与融合视角进行了分析,认为政府储备土地的耕地占用税的纳税主体应为实际用地人,缴税时点应在征地阶段。建议通过完善政策条款、优化涉税流程、分类处理历史问题的方式,促进政府储备土地的耕地占用税缴纳工作,从而真正实现耕地占用税的立法目的和价值导向。 展开更多

关键词 政府储备土地 耕地占用税 耕地保护

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关于损毁耕地耕地占用税征退税问题的探讨——以陕西省耕地地类为例

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作者 庞喆 张扬 雷娜 《西部大开发（土地开发工程研究）》 2017年第2期41-45,共5页

当前,自然灾害和人类活动都对耕地的数量和质量造成了严重的不利影响,我国18亿亩耕地"红线"濒临"失守",耕地的损毁和污染现象也在一步步加剧。耕地占用税的征收和退税制度的颁布有望实现"以税治地",但由... 当前,自然灾害和人类活动都对耕地的数量和质量造成了严重的不利影响,我国18亿亩耕地"红线"濒临"失守",耕地的损毁和污染现象也在一步步加剧。耕地占用税的征收和退税制度的颁布有望实现"以税治地",但由于当前税法对损毁耕地、恢复耕地原状的含义、损毁耕地审批流程等问题未作进一步明确,且退税政策条件苛刻,导致目前耕地占用税退税执行困难。基于此,本文以陕西省耕地地类为例,通过深入分析损毁耕地征退税政策,从而界定相关概念、明确审批流程,并提出在退税执行过程中将耕地等级折算成退还比例的思路,为耕地占用税退税政策的顺利实施提供依据,促使损毁耕地者能积极的治理损毁耕地,实现保护生态环境和节约集约用地的目的。 展开更多

关键词 损毁耕地 耕地占用税 退税政策 等级折算系数 等级折算比例

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基于空间相关性的耕地占用税实证研究 被引量：1

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作者 万嘉理 刘艳芳 《湖北农业科学》 2018年第21期152-155,共4页

耕地占用税是为了保护耕地而特别设置的税种,在设立之初对缓解耕地急剧减少起到了积极的保护作用。然而随着中国城市化进程的加快,建设用地需求量增加,人地冲突日益显著及区域间发展的差异性都导致了耕地占用税的耕地保护功能下降,因此... 耕地占用税是为了保护耕地而特别设置的税种,在设立之初对缓解耕地急剧减少起到了积极的保护作用。然而随着中国城市化进程的加快,建设用地需求量增加,人地冲突日益显著及区域间发展的差异性都导致了耕地占用税的耕地保护功能下降,因此探究耕地占用税的意义和制度的安排,不仅可对完善土地财政机制提供决策建议,同时还能够为耕地保护提供帮助。通过引入空间计量模型,从空间相关性的角度选取GDP、耕地转变量、人均耕地面积和耕地占用税收入4个指标,对湖北省耕地占用税进行了分析,以期为《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》的修订提供实践支撑,完善耕地占用税制度。 展开更多

关键词 耕地占用税 空间相关性 耕地保护 湖北省

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加强铁路建设项目耕地占用税征管的几点建议

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作者 彭芳 《涉外税务》 北大核心 2012年第7期72-74,共3页

本文认为,铁路建设项目耕地占用税的征管存在政策宣传力度不够、计税依据不统一、部门协作不力以及税收征管机构主体关系未理顺等方面的问题。针对这些问题,提出了相应建议和解决措施。

关键词 铁路建设项目 耕地占用税 税收征管

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