内部控制报告自愿披露的市场效应——基于股票交易量及股票收益波动率的实证研究 被引量：65

1

作者 黄寿昌 李芸达 陈圣飞 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2010年第4期44-51,共8页

随着《企业内部控制基本规范》的最终实施,内部控制报告将成为我国上市公司内部控制信息披露的基本途径。在这样的制度背景下,有关内部控制报告自愿披露是否向资本市场提供决策有用信息的经验证据将具有重要的政策意义。以2007年度上交... 随着《企业内部控制基本规范》的最终实施,内部控制报告将成为我国上市公司内部控制信息披露的基本途径。在这样的制度背景下,有关内部控制报告自愿披露是否向资本市场提供决策有用信息的经验证据将具有重要的政策意义。以2007年度上交所的上市公司作为研究样本,本文从信息不对称的视角研究了内部控制报告自愿披露的市场效应。研究结果表明,自愿披露内部控制报告的上市公司有着更活跃的股票交易以及更低的股票价格波动,意味着内部控制报告的自愿披露确实降低了市场主体之间的信息不对称;内部控制报告的自愿披露行为在2006至2007年度尚不存在显著的持续性,暗示内部控制报告的自愿披露可能存在着一定程度的机会主义倾向。 展开更多

关键词 内部控制报告 自愿披露 股票交易量 股票价格波动

下载PDF 职称材料

内部控制报告、财务报告质量与信息不对称——来自沪市上市公司的经验证据 被引量：35

2

作者 黄寿昌 杨雄胜 《财经研究》 CSSCI 北大核心 2010年第7期81-91,共11页

文章以2006-2008年沪市A股上市公司为研究样本,在检验自愿披露内部控制报告的上市公司是否具有更可靠盈余信息的基础上,进一步检验其降低信息不对称程度的具体机制。实证结果表明:内部控制报告的自愿披露不仅伴随着公司盈余信息可靠性... 文章以2006-2008年沪市A股上市公司为研究样本,在检验自愿披露内部控制报告的上市公司是否具有更可靠盈余信息的基础上,进一步检验其降低信息不对称程度的具体机制。实证结果表明:内部控制报告的自愿披露不仅伴随着公司盈余信息可靠性的改善,同时也通过降低信息不对称提高公司股票交易的市场效率;不过,信息不对称的降低主要是因内部控制报告自愿披露带来的公司整体信息披露水平的提高所致,盈余信息可靠性的改善在降低信息不对称程度方面所发挥的积极作用相对有限。 展开更多

关键词 内部控制报告 财务报告质量 信息不对称 公司透明度

原文传递

上市公司内部控制报告的可靠性评价--基于2008-2010年沪市公司年报重述的分析 被引量：25

3

作者 崔志娟 刘源 《南开管理评论》 CSSCI 北大核心 2013年第1期64-69,共6页

内部控制报告质量是内部控制规范实现预期目标的基础。本文通过2008-2010年沪市公司内部控制自评和鉴证报告的数据分析,发现上市公司内部控制报告的披露时间较为随意、披露内容缺乏信息含量。结合年报重述原因和重述内容的归类分析,得... 内部控制报告质量是内部控制规范实现预期目标的基础。本文通过2008-2010年沪市公司内部控制自评和鉴证报告的数据分析,发现上市公司内部控制报告的披露时间较为随意、披露内容缺乏信息含量。结合年报重述原因和重述内容的归类分析,得出上市公司内部控制报告可靠性较低的结论。这一研究结果的发现,为强化内部控制的执行和监督提供了证据,为内部控制的研究提供了新的思路。 展开更多

关键词 内部控制 内部控制报告 可靠性 年报重述

下载PDF 职称材料

内部控制报告与权益资本成本的关系研究 被引量：17

4

作者 孙文娟 《财经理论与实践》 CSSCI 北大核心 2011年第4期67-72,共6页

以2007～2009年沪深两市A股上市公司为研究样本,基于信息披露能够缓解信息不对称进而降低权益资本成本的分析检验了内部控制报告披露与企业权益资本成本的关系。结果发现企业内部控制报告的披露未对权益资本成本产生影响。无论是出于自... 以2007～2009年沪深两市A股上市公司为研究样本,基于信息披露能够缓解信息不对称进而降低权益资本成本的分析检验了内部控制报告披露与企业权益资本成本的关系。结果发现企业内部控制报告的披露未对权益资本成本产生影响。无论是出于自愿或是基于监管要求披露内部控制报告,也无论是仅出具内控自评报告或是引入独立第三方另出具内控审计报告,企业的内部控制报告披露行为均未对权益资本成本产生影响。研究结果表明企业没有实现内部控制报告的有效披露。 展开更多

关键词 内部控制报告 权益资本成本 信息不对称

下载PDF 职称材料

日本内部控制审计及其对中国的启示 被引量：9

5

作者 张影 《上海立信会计学院学报》 北大核心 2010年第4期52-61,共10页

内部控制审计是2002年美国萨班斯法颁布后,陆续在世界各国实施的新审计内容。因实施的时间较短,内部控制审计仍存在很多尚待研究的问题。文章从介绍和分析日本内部控制评价与审计准则入手,总结日本实施内部控制审计的经验和出现的问题,... 内部控制审计是2002年美国萨班斯法颁布后,陆续在世界各国实施的新审计内容。因实施的时间较短,内部控制审计仍存在很多尚待研究的问题。文章从介绍和分析日本内部控制评价与审计准则入手,总结日本实施内部控制审计的经验和出现的问题,以期为中国建立内部控制审计制度提供参考。 展开更多

关键词 内部控制评价 内部控制审计 内部控制报告 审计意见

下载PDF 职称材料

上市公司内部控制报告披露影响因素的实证研究 被引量：4

6

作者 史茜 朱和平 《财经论丛》 CSSCI 北大核心 2016年第3期62-69,共8页

本文选取2012-2013年深沪上市公司的数据样本,构建Logit回归模型,实证分析上市公司内部控制报告披露的影响因素。结果发现:公司的规模、财务状况、融资动机、是否设立审计委员会与内部控制自评报告的披露意愿正相关,而公司经营的复杂度... 本文选取2012-2013年深沪上市公司的数据样本,构建Logit回归模型,实证分析上市公司内部控制报告披露的影响因素。结果发现:公司的规模、财务状况、融资动机、是否设立审计委员会与内部控制自评报告的披露意愿正相关,而公司经营的复杂度则与其负相关。内部控制审计报告的影响因素与内部控制自评报告基本相符,同时还受到资产回报率和是否为国有产权的显著正向影响。本研究对加强我国内控建设及内部控制报告的有效披露提供有益参考,以保护投资者利益。 展开更多

关键词 内部控制报告 披露 影响因素

下载PDF 职称材料

内部控制评价主体、信息错报风险与个体投资者的信息可靠性感知 被引量：1

7

作者 张继勋 周冉 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2012年第6期92-98,共7页

采用实验研究方法,检验了不同主体关于内部控制的有效评价意见、信息错报风险对个体投资者感知财务信息可靠性的影响。研究发现:在信息错报风险高的情况下,有注册会计师审计意见时,个体投资者感知财务信息的可靠性最高,有独立董事意见... 采用实验研究方法,检验了不同主体关于内部控制的有效评价意见、信息错报风险对个体投资者感知财务信息可靠性的影响。研究发现:在信息错报风险高的情况下,有注册会计师审计意见时,个体投资者感知财务信息的可靠性最高,有独立董事意见时次之,只有企业自我评价意见时最低;在信息错报风险低时,个体投资者的感知在以上三种主体意见之间没有差异;个体投资者对财务信息可靠性的感知"中介"了不同评价主体的内部控制评价意见与投资可能性之间的关系。 展开更多

关键词 内部控制评价主体 信息错报风险 会计信息质量 财务信息可靠性感知 内部控制报告

下载PDF 职称材料

我国政府财务报告的审计报告模式探讨——基于美国政府财务报告中审计报告的研究

8

作者 李志坚 耿建新 《经济研究参考》 2022年第3期79-103,共25页

本文结合我国政府财务报告的发布及其相关审计活动的实际情况,积极借鉴域外对此事项的业务实践,对我国政府财务报告的审计报告相关的内容、格式、报送方式和时间等进行了较为详细的探讨。同时,结合美国政府财务报告中审计报告的现实情况... 本文结合我国政府财务报告的发布及其相关审计活动的实际情况,积极借鉴域外对此事项的业务实践,对我国政府财务报告的审计报告相关的内容、格式、报送方式和时间等进行了较为详细的探讨。同时,结合美国政府财务报告中审计报告的现实情况,分析了我国的审计报告是否应与政府财务报告一同报出,是否应有固定的报告内容与格式,以及各层级的审计报告是否应在全国范围内一致统一进行等相关问题,并提出了看法和建议。 展开更多

关键词 政府财务报告 政府财务报告审计 审计工作报告 内部控制报告

下载PDF 职称材料

股权结构对企业内部控制质量的影响分析——基于2007年上市公司内部控制信息数据的检验 被引量：65

9

作者 吴益兵 廖义刚 林波 《当代财经》 CSSCI 北大核心 2009年第9期110-114,共5页

本文选取2007年沪深两市的A股上市公司作为样本,通过理论分析与文献收集整理,从企业内部控制信息披露数据量化企业内部控制质量,同时以控股股东性质、股权集中度与机构投资者持股比例等指标作为股权结构的表征变量,分析股权结构对企业... 本文选取2007年沪深两市的A股上市公司作为样本,通过理论分析与文献收集整理,从企业内部控制信息披露数据量化企业内部控制质量,同时以控股股东性质、股权集中度与机构投资者持股比例等指标作为股权结构的表征变量,分析股权结构对企业内部控制质量的影响。实证研究结果表明,我国上市公司的股权结构影响内部控制质量水平。 展开更多

关键词 股权结构 内部控制质量 内部控制报告审计

原文传递

医院内部控制报告中新增业务关键管控环节探索 被引量：1

10

作者 王玮玉 李青 +1 位作者 童群 徐元元 《中国卫生经济》 北大核心 2023年第7期71-74,共4页

文章阐述了医院内部控制报告的特点、内涵及编报指标的指导意义和现状。目前的“编报体系”尚未对医院新增的6项业务内容设立“管控环节”和“管控点”。基于“编报指标”的延续性与一致性,文章对原有业务管控环节的分类原则及方式进行... 文章阐述了医院内部控制报告的特点、内涵及编报指标的指导意义和现状。目前的“编报体系”尚未对医院新增的6项业务内容设立“管控环节”和“管控点”。基于“编报指标”的延续性与一致性,文章对原有业务管控环节的分类原则及方式进行归纳总结,认为全面性和重要性原则、“关键业务流程”和“重要管理事项”为管控环节的主要分类原则及方式。按以上分类原则及方式,结合政策中的风险控制要求,类推6项新增业务的管控环节,再分别将政策要求对应到管控环节中,为下一步细化探讨管控环节中的制度管控点提供参考。 展开更多

关键词 医院内部控制报告 新增业务 管控环节

原文传递

自愿性内部控制审核披露与所有权结构的关系——基于深市上市公司2008年报数据

11

作者 徐慎峰 《中山大学研究生学刊（社会科学版）》 2009年第4期103-110,共8页

自愿性信息披露是指在强制性披露的规则要求之外,公司管理层基于公司特质、投资者关系等角度自主提供的关于公司财务和公司发展的其他方面相关信息。本文通过采用描述性统计的方法分析了所有权结构与公司自愿性内部控制审核披露水平之... 自愿性信息披露是指在强制性披露的规则要求之外,公司管理层基于公司特质、投资者关系等角度自主提供的关于公司财务和公司发展的其他方面相关信息。本文通过采用描述性统计的方法分析了所有权结构与公司自愿性内部控制审核披露水平之间的关系。研究发现公司自愿性内部控制审核披露与股权集中度中的第一大股东所持股份的比例与无显著关系;与前十大股东所持股份的比例有很弱的反向关系;其随着公司中管理层持有股份所占比例的提高而减少;机构持有股份和国有股份所占的比例高,能明显促进其披露。 展开更多

关键词 所有权结构 内部控制审核报告 自愿披露

下载PDF 职称材料

内部控制能否抑制真实活动盈余管理?——兼与应计盈余管理之比较 被引量：67

12

作者 程小可 郑立东 姚立杰 《中国软科学》 CSSCI 北大核心 2013年第3期120-131,共12页

以沪市A股上市公司为研究对象,基于内部控制自愿披露视角,重点探究了内部控制对真实活动盈余管理之影响。研究发现:自愿披露内部控制鉴证报告公司的销售性盈余和生产性成本操控程度更低;不同产权性质、规模各异的公司,其内部控制会对真... 以沪市A股上市公司为研究对象,基于内部控制自愿披露视角,重点探究了内部控制对真实活动盈余管理之影响。研究发现:自愿披露内部控制鉴证报告公司的销售性盈余和生产性成本操控程度更低;不同产权性质、规模各异的公司,其内部控制会对真实活动盈余管理行为产生不同的影响;进一步地,通过考察内部控制对应计盈余管理的影响,发现自愿披露内部控制鉴证报告公司的应计盈余管理程度更低。 展开更多

关键词 内部控制 内部控制鉴证报告 真实活动 盈余管理

下载PDF 职称材料

内控报告与会计信息质量及企业价值——基于沪市A股的经验研究 被引量：33

13

作者 黄惠平 宋晓静 《经济管理》 CSSCI 北大核心 2012年第1期122-128,共7页

本文利用我国沪市A股上市公司2008～2010年相关数据,研究内控自我评估报告、内控审计报告的披露与会计信息质量、企业价值及经营业绩之间的关系。对会计信息质量的度量,本文采用盈余的反向指标作为会计信息的质量指标,并在Jones模型的... 本文利用我国沪市A股上市公司2008～2010年相关数据,研究内控自我评估报告、内控审计报告的披露与会计信息质量、企业价值及经营业绩之间的关系。对会计信息质量的度量,本文采用盈余的反向指标作为会计信息的质量指标,并在Jones模型的基础上,考虑了公司业绩的影响。对于内控评估报告及内控审计报告,由于国内有关数据库没有内控评估报告及内控审计报告披露的相关信息资料,本文通过阅读2157份公司年报手工搜集。另外,为了准确反映内部控制信息披露对公司绩效及会计信息质量的影响,本文加入了股权集中度、公司规模、成长能力和资产负债率作为控制变量。本文还设置了年度虚拟变量作为控制变量,以控制年度宏观经济环境的影响。本文通过实证研究发现,自愿披露内部控制自我评估报告及内控审计报告的公司,会计信息质量、企业价值、经营业绩高于未披露的公司并在1%水平上显著。本文的研究有利于上市公司加强内部控制,提高会计信息质量,有利于上市公司提高经营绩效,有利于中小投资者判断上市公司的价值,从长远角度看,将有利于我国股票市场的持续健康发展。 展开更多

关键词 内控自评报告 内控审计报告 会计信息质量 企业价值 经营业绩

原文传递

内部控制鉴证、终极控制人性质与权益资本成本——基于沪市A股的经验证据 被引量：21

14

作者 袁放建 冯琪 韩丹 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2013年第4期34-42,共9页

基于自愿性内部控制鉴证报告,通过构建内部控制鉴证、终极控制人性质与权益资本成本之间的理论模型,以2007—2011年沪市A股826家上市公司为研究样本,采用PEG模型检验我国上市公司自愿性内部控制鉴证报告对权益资本成本产生影响的因素中... 基于自愿性内部控制鉴证报告,通过构建内部控制鉴证、终极控制人性质与权益资本成本之间的理论模型,以2007—2011年沪市A股826家上市公司为研究样本,采用PEG模型检验我国上市公司自愿性内部控制鉴证报告对权益资本成本产生影响的因素中是否存在终极控制人性质这一因素。研究结果表明:上市公司自愿性披露内部控制鉴证报告能够给市场传递积极信号,显著降低权益资本成本,同时终极控制人性质能在一定程度上为内部控制鉴证报告信息质量提供保证,降低投资者对企业风险的估计,从而降低权益性资本成本。 展开更多

关键词 内部控制鉴证报告 终极控制人性质 权益资本成本 盈余质量 信息不对称 内部控制信息披露

下载PDF 职称材料

深市上市公司内控信息披露现状、问题及改进建议 被引量：5

15

作者 李泱 《证券市场导报》 CSSCI 北大核心 2016年第8期49-54,共6页

通过分析2015年深市上市公司内控信息的披露情况,发现内控信息披露存在一些亮点,如创业板约六成公司自愿披露内控审计报告、部分公司主动聘请内控咨询机构加强内控建设等。但是也存在披露依据的规则不统一、内控自评报告中整改措施披露... 通过分析2015年深市上市公司内控信息的披露情况,发现内控信息披露存在一些亮点,如创业板约六成公司自愿披露内控审计报告、部分公司主动聘请内控咨询机构加强内控建设等。但是也存在披露依据的规则不统一、内控自评报告中整改措施披露质量参差不齐、部分公司未对财务报告内控有效性给出明确结论等问题。为此,就统一规则、加强培训、改善内控重大缺陷公司整改信息披露质量,以及鼓励公司自愿披露内控审计报告等方面提出改进建议。 展开更多

关键词 内部控制 内控自我评价报告 内控审计报告

下载PDF 职称材料

实际控制人对内部控制信息披露的影响——基于2009～2010年深圳主板A股上市公司的实证研究 被引量：6

16

作者 韩小芳 《山西财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2012年第12期83-91,共9页

基于实际控制人视角,以2009～2010年深圳主板A股非金融类上市公司为样本,实证检验了实际控制人对内部控制信息披露的影响。研究发现,中央政府控制的公司,披露内部控制缺陷的可能性较小,披露内部控制鉴证报告的可能性很大;地方政府控制... 基于实际控制人视角,以2009～2010年深圳主板A股非金融类上市公司为样本,实证检验了实际控制人对内部控制信息披露的影响。研究发现,中央政府控制的公司,披露内部控制缺陷的可能性较小,披露内部控制鉴证报告的可能性很大;地方政府控制的公司,披露内部控制缺陷的可能性较小且下一年改进内部控制缺陷的可能性较大,披露内部控制鉴证报告的可能性也较大但显著性低于中央政府控制的公司;自然人控制的公司,披露内部控制缺陷的可能性较大,但下一年改进内部控制缺陷的可能性较小,且不愿意披露内部控制鉴证报告。 展开更多

关键词 实际控制人 内部控制缺陷 内部控制鉴证报告

原文传递

政治关联与政府干预对民营企业信号传递的影响——基于自愿性内部控制鉴证报告的经验证据 被引量：6

17

作者 张志平 白锐锋 金玉娜 《现代财经（天津财经大学学报）》 CSSCI 北大核心 2013年第6期101-111,共11页

信号传递是企业市场价值得以实现的重要途径。本文基于自愿性内部控制鉴证报告披露的视角,从政治关联与政府干预两方面研究外部制度因素对民营企业信号传递的影响。研究发现,政治关联对民营企业自愿披露内部控制鉴证报告的信号传递行为... 信号传递是企业市场价值得以实现的重要途径。本文基于自愿性内部控制鉴证报告披露的视角,从政治关联与政府干预两方面研究外部制度因素对民营企业信号传递的影响。研究发现,政治关联对民营企业自愿披露内部控制鉴证报告的信号传递行为具有积极影响;政治关联的方式和政府背景对内部控制鉴证报告披露的影响程度存在差异。政府干预环境抑制民营企业自愿披露内部控制鉴证报告的信号传递行为;同时政府干预环境加剧了政治关联对内部控制鉴证报告披露的影响。结论表明,研究政治关联与政府干预环境对民营企业信号传递动机与行为的影响,对我国证券监管部门制定相关政策具有一定的启示意义。 展开更多

关键词 政治关联 政府干预 内部控制鉴证报告 企业信号传递

原文传递

控制风险、披露压力与内部控制鉴证报告的自愿性披露——基于沪市2008-2010年A股上市公司的经验证据 被引量：5

18

作者 韩洪灵 张立燕 《江西财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2014年第6期34-44,共11页

随着中国资本市场内部控制管制政策的演进与变革,有关我国上市公司内控信息披露行为的研究日益成为重要的研究议题。以上海证券交易所2008-2010年A股上市公司为研究样本,对内部控制鉴证报告自愿性披露行为的影响因素进行实证研究。研究... 随着中国资本市场内部控制管制政策的演进与变革,有关我国上市公司内控信息披露行为的研究日益成为重要的研究议题。以上海证券交易所2008-2010年A股上市公司为研究样本,对内部控制鉴证报告自愿性披露行为的影响因素进行实证研究。研究的经验结果表明,公司控制风险因素和外在披露压力共同决定我国上市公司内部控制鉴证报告的自愿性披露行为,鉴证报告的自愿披露有着丰富的信号发送功能。经验结果为强制性披露框架下内部控制信息披露监管的重点方向提供了直接的依据。 展开更多

关键词 控制风险 外在压力 内控鉴证报告 自愿性披露

原文传递

内部控制评价报告文本特征与资本市场定价效率

19

作者 赵纳晖 刘瑾 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2024年第3期148-160,共13页

信息披露是建设高质量资本市场的有力抓手,内部控制评价报告作为财务信息的重要补充内容,尚未得到充分关注。本文以2013-2020年A股上市公司为样本,从文本特征视角考察内部控制信息披露对资本市场定价效率的影响,发现同行业企业间内部控... 信息披露是建设高质量资本市场的有力抓手,内部控制评价报告作为财务信息的重要补充内容,尚未得到充分关注。本文以2013-2020年A股上市公司为样本,从文本特征视角考察内部控制信息披露对资本市场定价效率的影响,发现同行业企业间内部控制评价报告文本相似度越低,披露的特质信息越多,则股价同步性越低,该结论在一系列稳健性检验后依然成立。进一步研究发现,在管理层机会主义程度较低的情况下,内部控制特质信息与股价同步性的负向关系更加显著。当企业存在治理缺陷时,数字化转型程度和产品市场竞争能改善治理环境,有利于投资者通过正常交易将内部控制特质信息融入股价。此外,当新闻媒体和明星分析师对上市企业的关注较少时,内部控制评价报告特质信息更受投资者关注,能有效缓解信息不对称程度,进而降低股价同步性。研究结论不仅丰富了股价同步性的影响因素,也从文本特征角度为市场参与者解读内部控制信息提供了一定的参考依据。 展开更多

关键词 内部控制评价报告 文本相似度 公司特质信息 股价同步性

下载PDF 职称材料

非重大缺陷披露与内部控制评价报告的信息含量 被引量：1

20

作者 吴秋生 卫晓明 《财务研究》 CSSCI 2023年第4期73-84,共12页

本文以2015~2020年A股上市公司为样本对内部控制评价报告中不同重要性内部控制缺陷所产生的信息含量进行研究,结果显示,在披露了重大缺陷的情况下,既披露重大缺陷又披露非重大缺陷的内部控制评价报告与仅披露重大缺陷的报告不存在显著... 本文以2015~2020年A股上市公司为样本对内部控制评价报告中不同重要性内部控制缺陷所产生的信息含量进行研究,结果显示,在披露了重大缺陷的情况下,既披露重大缺陷又披露非重大缺陷的内部控制评价报告与仅披露重大缺陷的报告不存在显著信息含量差异。但在没有重大缺陷披露的情况下,仅披露了非重大缺陷的内部控制评价报告比没有披露内控缺陷的评价报告更具信息含量,且重大缺陷认定标准越宽松,披露非重大缺陷对内部控制评价报告信息含量影响越大。进一步研究发现,在分析师关注度高和投资者关注度高的情况下,上述关系更显著。研究结论表明,披露内部控制非重大缺陷是有信息含量的,也是必要的。 展开更多

关键词 内部控制非重大缺陷 内部控制评价报告 内部控制缺陷认定标准 信息披露

原文传递