内部控制鉴证、审计师声誉与权益资本成本——基于2009～2010年A股上市公司的经验分析 被引量：17

1

作者 施继坤 《云南财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2012年第4期139-147,共9页

基于自愿性内部控制鉴证报告,以沪深主板A股非金融类上市公司为研究样本,检验在中国资本市场信息披露环境下投资者是否对上市公司自愿性内部控制鉴证行为进行定价,并针对自愿披露正面内部控制鉴证信息的上市公司进一步探讨自愿性内部控... 基于自愿性内部控制鉴证报告,以沪深主板A股非金融类上市公司为研究样本,检验在中国资本市场信息披露环境下投资者是否对上市公司自愿性内部控制鉴证行为进行定价,并针对自愿披露正面内部控制鉴证信息的上市公司进一步探讨自愿性内部控制鉴证对权益资本成本的影响是否存在审计师声誉效应。研究发现:上市公司自愿性内部控制鉴证信息能够发挥信号功能,显著降低其权益资本成本,而审计师声誉在一定程度上为该信息质量提供了保证。 展开更多

关键词 内部控制鉴证 审计师声誉 自愿性信息披露 权益资本成本

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内控鉴证与财务报告质量——兼论内控审计是否比内控审核更有效 被引量：11

2

作者 钟子英 高丽 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2016年第5期38-49,共12页

利用沪深A股非金融类上市公司2007—2013年内控审计、审核报告数据,研究发现:经过内控鉴证的公司,财务报告质量显著高于未经内控鉴证的公司;经过内控审计的公司,财务报告质量显著高于经过内控审核的公司。这不仅证明内控鉴证能够提高企... 利用沪深A股非金融类上市公司2007—2013年内控审计、审核报告数据,研究发现:经过内控鉴证的公司,财务报告质量显著高于未经内控鉴证的公司;经过内控审计的公司,财务报告质量显著高于经过内控审核的公司。这不仅证明内控鉴证能够提高企业财务报告的质量,而且说明内控审计比内控审核更有效地提升了财务报告质量,可见,我国内控规范体系以内控审计替代内控审核是必要且有效的。 展开更多

关键词 内部控制 盈余质量 财务报告质量 内部控制鉴证 内部控制审计 内部控制审核 审计收费

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内部控制鉴证制度与审计市场集中度关系研究——制度变迁、费用变化与集中度趋势 被引量：4

3

作者 赵丽芳 刘欢 王瀚平 《财经理论研究》 2015年第4期88-95,共8页

本文基于内部控制鉴证制度变迁引发的审计费用变化视角,研究了2006年到2012年,七年间我国独立审计市场集中度的变化情况。研究发现:我国内部控制鉴证制度变迁的过程中,审计市场集中度在2006年到2007年有一次显著递增,归因于2006年之后... 本文基于内部控制鉴证制度变迁引发的审计费用变化视角,研究了2006年到2012年,七年间我国独立审计市场集中度的变化情况。研究发现:我国内部控制鉴证制度变迁的过程中,审计市场集中度在2006年到2007年有一次显著递增,归因于2006年之后一系列事务所扩大规模以提高审计质量的市场行为。2008年之后独立审计市场集中度呈现出逐年稳步递增的趋势。根据贝恩和日本学者植草益对市场结构及其有效性的分类,2008年以来我国独立审计市场已经呈现出有益于审计质量提高的寡占型市场结构。测试数据验证了政策实施的积极效果。 展开更多

关键词 内部控制鉴证 内部控制审计 制度变迁 审计市场集中度

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创业板上市公司内部控制鉴证有用吗?——基于信息披露与实施效果的检验 被引量：3

4

作者 何芹 《证券市场导报》 CSSCI 北大核心 2015年第2期48-52,62,共6页

深交所2009年发布规定,要求创业板上市公司至少每两年对内部控制实施一次鉴证。本文对创业板上市公司2009~2012年内部控制鉴证信息披露情况进行比较分析,并从会计差错更正、财务报表审计意见和操纵性应计利润三个方面检验内部控制鉴证... 深交所2009年发布规定,要求创业板上市公司至少每两年对内部控制实施一次鉴证。本文对创业板上市公司2009~2012年内部控制鉴证信息披露情况进行比较分析,并从会计差错更正、财务报表审计意见和操纵性应计利润三个方面检验内部控制鉴证的实施效果。研究结果发现,大多数公司的内部控制能够满足两年鉴证一次的要求,但是鉴证意愿并不强,鉴证报告规范性也有待提高;同时,虽然内部控制鉴证能够提高财务报告质量,但效果并不显著。因此,需要结合创业板的特性提高内部控制标准的可操作性,增强创业板公司内部控制鉴证意识,提高审计师对内部控制鉴证业务的正确理解和应用。 展开更多

关键词 创业板 内部控制鉴证 信息披露 审计

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内部控制鉴证程度、鉴证意愿与财务信息质量研究

5

作者 吕君杰 《中国审计评论》 2020年第1期79-92,共14页

本文主要研究内部控制自愿鉴证时期和强制鉴证时期,内部控制鉴证程度对财务信息质量的影响。结果表明,内部控制自愿鉴证时期,内部控制鉴证程度与财务信息质量没有显著的相关关系,内部控制鉴证主要作为信号传递手段;内部控制强制鉴证时期... 本文主要研究内部控制自愿鉴证时期和强制鉴证时期,内部控制鉴证程度对财务信息质量的影响。结果表明,内部控制自愿鉴证时期,内部控制鉴证程度与财务信息质量没有显著的相关关系,内部控制鉴证主要作为信号传递手段;内部控制强制鉴证时期,内部控制鉴证程度与财务信息质量显著正相关,内部控制鉴证切实发挥作用。内部控制自愿鉴证可能沦为信号传递的手段,进而没有发挥内部控制鉴证应有的建设性作用,这说明,为了提升上市公司财务信息质量,对内部控制实施强制鉴证是正确的监管政策。我们已经分步对主板上市公司实施内部控制强制鉴证制度,但是还有为数不少的非主板上市公司对内部控制鉴证仍然抱有应付了事的态度。因此,加强内部控制强制鉴证检查及相关法律责任,是切实发挥内部控制鉴证效果的必要举措。 展开更多

关键词 内部控制鉴证 财务信息质量 盈余管理 内部控制评价 内部控制审计

原文传递

基于财务报告导向的我国内部控制鉴证研究

6

作者 杜勇 孙再凌 《新疆财经》 2010年第3期66-69,共4页

随着2008年6月《企业内部控制基本规范》和配套指引《鉴证指引》征求意见稿相继出台,并要求从2009年7月1日起在上市公司范围内实施,我国的内部控制鉴证事业取得了实质性进展,我国的内部控制监管环境也发生了很大的变化。由此,本文首先... 随着2008年6月《企业内部控制基本规范》和配套指引《鉴证指引》征求意见稿相继出台,并要求从2009年7月1日起在上市公司范围内实施,我国的内部控制鉴证事业取得了实质性进展,我国的内部控制监管环境也发生了很大的变化。由此,本文首先论述了基于财务报告内部控制鉴证的概念、鉴证对象以及应确定的鉴证范围,继而又分析了财务报告内部控制鉴证应遵循的标准等理论问题。认为我国实施内部控制鉴证服务要以财务报告内部控制为主要范围,并对财务报告内部控制发表鉴证意见为目标,遵循一定的标准开展内控鉴证工作。 展开更多

关键词 财务报告导向 财务报告内部控制 内部控制鉴证

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我国上市公司自愿内部控制鉴证动机探析——以万科集团为例

7

作者 徐婧 《黑河学院学报》 2013年第3期42-47,共6页

随着国内外一系列公司财务舞弊事件的发生,已有许多投资者开始关注被投资公司内部控制的情况,并逐渐认识到,内部控制是影响会计信息可靠性的重要因素;上市公司的经营者和管理者也同样注意到,仅仅披露财务报表而不顾报表数据真实性的做... 随着国内外一系列公司财务舞弊事件的发生,已有许多投资者开始关注被投资公司内部控制的情况,并逐渐认识到,内部控制是影响会计信息可靠性的重要因素;上市公司的经营者和管理者也同样注意到,仅仅披露财务报表而不顾报表数据真实性的做法是不能给投资者提供更加具有说服力的信息的。因此,越来越多的上市公司出于种种原因和目的,自愿披露内部控制鉴证报告来满足各方使用者需要,促进公司资金的引入与融通。 展开更多

关键词 自愿性 内部控制鉴证 上市公司 万科集团

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内部控制鉴证、终极控制人性质与权益资本成本——基于沪市A股的经验证据 被引量：21

8

作者 袁放建 冯琪 韩丹 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2013年第4期34-42,共9页

基于自愿性内部控制鉴证报告,通过构建内部控制鉴证、终极控制人性质与权益资本成本之间的理论模型,以2007—2011年沪市A股826家上市公司为研究样本,采用PEG模型检验我国上市公司自愿性内部控制鉴证报告对权益资本成本产生影响的因素中... 基于自愿性内部控制鉴证报告,通过构建内部控制鉴证、终极控制人性质与权益资本成本之间的理论模型,以2007—2011年沪市A股826家上市公司为研究样本,采用PEG模型检验我国上市公司自愿性内部控制鉴证报告对权益资本成本产生影响的因素中是否存在终极控制人性质这一因素。研究结果表明:上市公司自愿性披露内部控制鉴证报告能够给市场传递积极信号,显著降低权益资本成本,同时终极控制人性质能在一定程度上为内部控制鉴证报告信息质量提供保证,降低投资者对企业风险的估计,从而降低权益性资本成本。 展开更多

关键词 内部控制鉴证报告 终极控制人性质 权益资本成本 盈余质量 信息不对称 内部控制信息披露

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政府控制、政治关联与企业信息披露——以内部控制鉴证报告披露为例 被引量：20

9

作者 张志平 方红星 《经济管理》 CSSCI 北大核心 2013年第2期105-114,共10页

政治是影响企业信息披露行为的重要外在宏观因素,本文根据信号传递理论与成本收益权衡理论,利用2007～2010年非金融类上公司为样本,以内部控制鉴证报告自愿披露为例,从政府控制和政治关联两方面研究政治因素对企业信息披露行为的影响。... 政治是影响企业信息披露行为的重要外在宏观因素,本文根据信号传递理论与成本收益权衡理论,利用2007～2010年非金融类上公司为样本,以内部控制鉴证报告自愿披露为例,从政府控制和政治关联两方面研究政治因素对企业信息披露行为的影响。研究发现,政府控制的公司比非政府控制的公司更不愿意披露内部控制鉴证报告;在非政府控制的公司中,政治关联对公司自愿披露内部控制鉴证报告具有积极影响;而在政府控制的公司中,政治关联对公司自愿披露内部控制鉴证报告具有消极影响。本文研究结论显示,政府控制抑制了公司自愿披露内部控制鉴证报告的信息披露行为;并且政治关联加剧了政府控制的抑制作用,这表明,我国证券监管机构要求上市公司尤其是国有主板上市公司强制披露内部控制鉴证报告的必要性。 展开更多

关键词 政府控制 政治关联 内部控制鉴证报告 企业信息披露

原文传递

政治关联与政府干预对民营企业信号传递的影响——基于自愿性内部控制鉴证报告的经验证据 被引量：6

10

作者 张志平 白锐锋 金玉娜 《现代财经（天津财经大学学报）》 CSSCI 北大核心 2013年第6期101-111,共11页

信号传递是企业市场价值得以实现的重要途径。本文基于自愿性内部控制鉴证报告披露的视角,从政治关联与政府干预两方面研究外部制度因素对民营企业信号传递的影响。研究发现,政治关联对民营企业自愿披露内部控制鉴证报告的信号传递行为... 信号传递是企业市场价值得以实现的重要途径。本文基于自愿性内部控制鉴证报告披露的视角,从政治关联与政府干预两方面研究外部制度因素对民营企业信号传递的影响。研究发现,政治关联对民营企业自愿披露内部控制鉴证报告的信号传递行为具有积极影响;政治关联的方式和政府背景对内部控制鉴证报告披露的影响程度存在差异。政府干预环境抑制民营企业自愿披露内部控制鉴证报告的信号传递行为;同时政府干预环境加剧了政治关联对内部控制鉴证报告披露的影响。结论表明,研究政治关联与政府干预环境对民营企业信号传递动机与行为的影响,对我国证券监管部门制定相关政策具有一定的启示意义。 展开更多

关键词 政治关联 政府干预 内部控制鉴证报告 企业信号传递

原文传递

控制风险、披露压力与内部控制鉴证报告的自愿性披露——基于沪市2008-2010年A股上市公司的经验证据 被引量：5

11

作者 韩洪灵 张立燕 《江西财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2014年第6期34-44,共11页

随着中国资本市场内部控制管制政策的演进与变革,有关我国上市公司内控信息披露行为的研究日益成为重要的研究议题。以上海证券交易所2008-2010年A股上市公司为研究样本,对内部控制鉴证报告自愿性披露行为的影响因素进行实证研究。研究... 随着中国资本市场内部控制管制政策的演进与变革,有关我国上市公司内控信息披露行为的研究日益成为重要的研究议题。以上海证券交易所2008-2010年A股上市公司为研究样本,对内部控制鉴证报告自愿性披露行为的影响因素进行实证研究。研究的经验结果表明,公司控制风险因素和外在披露压力共同决定我国上市公司内部控制鉴证报告的自愿性披露行为,鉴证报告的自愿披露有着丰富的信号发送功能。经验结果为强制性披露框架下内部控制信息披露监管的重点方向提供了直接的依据。 展开更多

关键词 控制风险 外在压力 内控鉴证报告 自愿性披露

原文传递

实际控制人、市场集聚与自愿性内部控制鉴证报告 被引量：1

12

作者 冯琪 《西部金融》 2016年第8期22-27,96,共7页

企业是否自愿披露内部控制鉴证报告,这不仅取决于企业自身的实际控制人特征,而且还取决于所处的市场集聚程度。在市场集聚程度较高的市场中,企业之间的依存程度较高,此时就需要企业在充分披露财务信息以吸引外部投资者和适当披露财务信... 企业是否自愿披露内部控制鉴证报告,这不仅取决于企业自身的实际控制人特征,而且还取决于所处的市场集聚程度。在市场集聚程度较高的市场中,企业之间的依存程度较高,此时就需要企业在充分披露财务信息以吸引外部投资者和适当披露财务信息避免泄露商业信息之间做出权衡。企业通过自愿性内部控制鉴证报告可以向市场传递积极的财务信号,因而也成为企业获取竞争优势的重要手段之一。本文通过构建实际控制人、市场集聚与自愿性内部控制鉴证报告三者之间的理论模型,并以2010—2011年沪市A股694家公司为样本检验得出:自愿性内部控制鉴证报告披露的情况随着市场集聚程度的变化呈现倒"U"型变化,当市场集聚程度从分散向相对集中变化时,非国有控股的企业更倾向于向外界自愿披露内部控制鉴证报告以获取竞争优势。 展开更多

关键词 内部控制信息 自愿性内部控制鉴证 市场集聚 实际控制人

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实际控制人、市场集聚与自愿性内部控制鉴证报告

13

作者 冯琪 《西部金融》 2015年第6期20-26,共7页

企业是否自愿披露内部控制鉴证报告,这不仅取决于企业自身的实际控制人特征,而且还取决于所处的市场集聚程度。在集聚程度较高的市场中,企业之间的依存程度较高,此时就需要企业在充分披露财务信息以吸引外部投资者和适当披露财务信息避... 企业是否自愿披露内部控制鉴证报告,这不仅取决于企业自身的实际控制人特征,而且还取决于所处的市场集聚程度。在集聚程度较高的市场中,企业之间的依存程度较高,此时就需要企业在充分披露财务信息以吸引外部投资者和适当披露财务信息避免泄露商业信息之间做出权衡。企业通过自愿性内部控制鉴证报告可以向市场传递积极的财务信号,因而也成为企业获取竞争优势的重要手段之一。本文通过构建实际控制人、市场集聚与自愿性内部控制鉴证报告三者之间的理论模型,通过选取2010—2013年沪市A股694家公司为样本检验得出:大体上自愿性内部控制鉴证报告披露的情况随着市场集聚程度的变化呈现倒"U"型的关系;当市场集聚程度从分散向相对集中变化时,非国有控股的企业更倾向于向外界自愿披露内部控制鉴证报告以获取竞争优势。 展开更多

关键词 内部控制信息 自愿性内部控制鉴证 市场集聚 实际控制人

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