网络主播个人所得税法律适用问题辨析 被引量：14

1

作者 熊伟 毛彦 许恋天 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2022年第5期52-60,共9页

近段时间以来,网络主播税收违法案件频现,主要涉及个人所得税的法律适用问题,引发社会和行业关切。本文通过梳理既有个人所得税规则,发现直播行业存在法律关系复杂、所得定性模糊及扣缴义务不清等问题。从英国和美国等国家的实践可知,... 近段时间以来,网络主播税收违法案件频现,主要涉及个人所得税的法律适用问题,引发社会和行业关切。本文通过梳理既有个人所得税规则,发现直播行业存在法律关系复杂、所得定性模糊及扣缴义务不清等问题。从英国和美国等国家的实践可知,主播收入普遍属于应税所得,除收入定性外,完善扣除规则和扣缴规则也很关键。本文认为,为消解法律适用之困,在我国税务实践中,应进一步明确主播收入的法律属性,在尊重形式要件的同时,结合经济实质予以认定;此外,有必要厘清平台和经纪公司的扣缴义务,审慎追溯适用扣缴责任;同时,还可对不同类型的主播探索分级分类管理,以利于降低征管成本,促进行业发展。 展开更多

关键词 网络主播 个人所得税法 平台经济 所得定性 代扣代缴

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个人所得税反避税规则的制度逻辑及其适用 被引量：6

2

作者 侯卓 《武汉大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2021年第6期185-196,共12页

个税规避行为种类多元,难以提炼,且与企业避税相互交织,与节税、逃税之间的界限模糊,长期以来不受立法规制。税务机关运用经济观察法、类型化观察法调整个税规避行为,存在正当性方面的瑕疵。新个人所得税法引入两项特别反避税规则和一... 个税规避行为种类多元,难以提炼,且与企业避税相互交织,与节税、逃税之间的界限模糊,长期以来不受立法规制。税务机关运用经济观察法、类型化观察法调整个税规避行为,存在正当性方面的瑕疵。新个人所得税法引入两项特别反避税规则和一项一般反避税规则,但基本照搬《企业所得税法》规定,针对性有限。修法引入反避税规则后,应妥善处理其与下位规范的分工、与《企业所得税法》及《税收征收管理法》的协同。税务机关运用反避税规则时应谦抑克制,坚持主客观相统一并适当强化对主观因素的观照,进而在避税行为的认定标准、认定程序、举证责任与证明标准、规则内部关系四个层面,准确理解和适用法律,弥合制度与实践之间的罅隙。 展开更多

关键词 《个人所得税法》 反避税规则 实质课税 税收法定 《企业所得税法》 《税收征收管理法》 个税规避行为 税收优惠

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二元目标下的个人所得税法制度演进 被引量：8

3

作者 侯卓 《华中科技大学学报（社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2020年第3期97-104,共8页

个人所得税法兼具组织收入和调节分配的二元目标,历次修法皆围绕此展开。2018年个税修法的举措中,改革征收模式及纳税时间单位、调整宽免额和税率级距、增设专项附加扣除与反避税规则,主要着眼于优化分配格局,但组织收入的基础性目标仍... 个人所得税法兼具组织收入和调节分配的二元目标,历次修法皆围绕此展开。2018年个税修法的举措中,改革征收模式及纳税时间单位、调整宽免额和税率级距、增设专项附加扣除与反避税规则,主要着眼于优化分配格局,但组织收入的基础性目标仍会制约调节分配的向度和力度,二元目标间的内在张力使勤劳所得-非勤劳所得的相对税率、综合所得征税的累进程度等成为需进一步斟酌确定的事项。因应客观情势,现阶段应将个人所得税法的重心置于强化分配调节之上,组织收入和调节分配两大目标俱可经由量能课税达致,二者分别指向纵向和横向维度的量能课税。故此,应将纵横统一的量能课税作为个人所得税法建制和调整的基准。 展开更多

关键词 个人所得税法 组织收入 调节分配 量能课税

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我国个人所得税法的再修改前瞻 被引量：5

4

作者 丛中笑 《法学论坛》 北大核心 2006年第6期105-110,共6页

2005年个人所得税法的修正仅是局部微调,没有弥补其根本缺陷,我国个人所得税法的改革和完善任重而道远。应当借鉴近年来各国个人所得税法律制度改革的合理因素,研究我国个人所得税法的根本缺陷,探讨进一步完善的五个关键路径:分类征收... 2005年个人所得税法的修正仅是局部微调,没有弥补其根本缺陷,我国个人所得税法的改革和完善任重而道远。应当借鉴近年来各国个人所得税法律制度改革的合理因素,研究我国个人所得税法的根本缺陷,探讨进一步完善的五个关键路径:分类征收向分类与综合相结合的征收模式转变;减少累进税率级次,降低最高边际税率;规范税收特别措施;采用基本扣除与专项扣除相结合的方式,建立弹性税制,推广税收指数化和完善征管法律制度。 展开更多

关键词 个人所得税 个人所得税法 税法改革

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论我国个人所得税法改革的功能定位与模式选择 被引量：6

5

作者 施正文 《政法论丛》 CSSCI 2012年第2期53-58,共6页

为解决收入分配格局中劳动报酬比例过低和居民收入比例过低的突出问题,需要高度重视税收调节在实现分配正义中的积极作用。为此,我国个人所得税法改革的目标应当是在逐步提高个人所得税收入规模的基础上,侧重于强化其调节收入分配的功能... 为解决收入分配格局中劳动报酬比例过低和居民收入比例过低的突出问题,需要高度重视税收调节在实现分配正义中的积极作用。为此,我国个人所得税法改革的目标应当是在逐步提高个人所得税收入规模的基础上,侧重于强化其调节收入分配的功能,选择综合与分类相结合的课税模式。 展开更多

关键词 分配正义 个人所得税法 税收立法 税制改革

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新经济模式下经营所得课税之优化 被引量：2

6

作者 欧阳天健 《法学》 北大核心 2023年第5期179-192,共14页

经营所得是我国《个人所得税法》立法之初即存在的传统税目,在平台经济发展下又被赋予了新的意涵。出于特定目的之考量,平台经济下自雇者的收入多被按照经营所得课征个人所得税。本质上,经营所得是作为一种“劳资兼营”的所得类型被列... 经营所得是我国《个人所得税法》立法之初即存在的传统税目,在平台经济发展下又被赋予了新的意涵。出于特定目的之考量,平台经济下自雇者的收入多被按照经营所得课征个人所得税。本质上,经营所得是作为一种“劳资兼营”的所得类型被列入立法中的,无论从税收公平的角度,还是从纳税人发展权的角度考量,对平台经济下自雇者所得的性质都需要重新进行审视,对其中不具备“自备生产资料”成分的所得,应当按照综合所得课税,具备“自备生产资料”者方能按照经营所得课税。具体到课税模式上,可在肯认委托代征与核定征收的必要性前提下,进一步规范二者的适用程序与范围,同时完善经营所得扣除制度,以更为完备的课税规则促使纳税人选取查账征收,规范经营所得的税收征管。 展开更多

关键词 个人所得税法 经营所得 平台经济 税收公平

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我国个人所得税法的评析及其改革与完善 被引量：4

7

作者 刘隆亨 《北京联合大学学报（人文社会科学版）》 2011年第2期105-108,共4页

从个人所得税法的基本功能作用和要素分析,中国个人所得税法具有几大特色(优势),但也存在若干不足。应结合经济发展的实际状况确定我国个税法的改革方向和原则,个人所得税改革和要解决的问题很多,我们主张逐步改革,分步实施,当前迫切要... 从个人所得税法的基本功能作用和要素分析,中国个人所得税法具有几大特色(优势),但也存在若干不足。应结合经济发展的实际状况确定我国个税法的改革方向和原则,个人所得税改革和要解决的问题很多,我们主张逐步改革,分步实施,当前迫切要解决的是两方面的问题:一是适当提高费用扣除标准,二是减少级距,拉开档次。 展开更多

关键词 个税法 基本功能 个税评析 个税改革 费用扣除 税率结构

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中美个人所得税若干税法要素的比较研究 被引量：3

8

作者 姜莉 《中央民族大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2009年第3期10-15,共6页

中美的个人所得税法有着比较大的差异,通过对美国联邦个人所得税法和我国个人所得税法中有关纳税人、税率、费用扣除标准等要素的规定进行比较和分析,可看出我国个人所得税立法存在的一些不足以及改进和完善的必要。

关键词 个人所得税法 税法要素 纳税人 税率

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净额所得视域下个税费用扣除规则的再审视

9

作者 侯卓 《宁夏社会科学》 北大核心 2024年第3期154-162,共9页

净额所得始能课税是量能课税原则在个税法上的具体要求,费用扣除则是把握净额所得的关键。2018年《个人所得税法》修订时提高了综合所得的一般性扣除额,同时增设六类专项附加扣除项目,契合净额所得课税的要求。净额所得有客观的净额所... 净额所得始能课税是量能课税原则在个税法上的具体要求,费用扣除则是把握净额所得的关键。2018年《个人所得税法》修订时提高了综合所得的一般性扣除额,同时增设六类专项附加扣除项目,契合净额所得课税的要求。净额所得有客观的净额所得与主观的净额所得之分,既有一般性扣除额实为个人生活费用的表彰,现行《个人所得税法》存在误将其作为取得工资薪金之成本费用的逻辑谬误,进而使法律在把握客观净额所得时存在罅隙,亟待补足。同时,现行法把握主观净额所得也有不足,应构建涵盖“个人基本生活需要—家庭基本生活需要—普通型支出增加—特殊型支出增加”的四层次扣除体系。下一步完善《个人所得税法》时应以净额所得课税为出发点建章立制,遵循客观净额所得和主观净额所得二元进路,塑造完整的费用扣除规则。 展开更多

关键词 个人所得税法 量能负担 净额所得课税 费用扣除

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我国个税项目扣除问题研究 被引量：5

10

作者 陈业宏 黄媛媛 《法律科学（西北政法大学学报）》 CSSCI 北大核心 2010年第6期80-87,共8页

科学设置个税项目扣除条款,是实现混合税制模式的前提条件。取消现有一刀切式的"起征点"方式,必须依循法的人本理念、正义价值、公平和效益原则,兼顾各地区、个人特点和我国国情。研究个税项目扣除问题,关键是要对个人有用所... 科学设置个税项目扣除条款,是实现混合税制模式的前提条件。取消现有一刀切式的"起征点"方式,必须依循法的人本理念、正义价值、公平和效益原则,兼顾各地区、个人特点和我国国情。研究个税项目扣除问题,关键是要对个人有用所得、劳动所得适用较高的扣除,限制无用所得、资本所得的扣除,禁止第三人在内的各行为主体利用个税项目扣除诈取可得利益,最终实现个税法缓解两极分化矛盾,实现共同富裕的宏观调控功能。 展开更多

关键词 个人所得税法 项目扣除 不当扣除

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浅论我国个人所得税法律制度改革——从《个人所得税法》的修改谈起 被引量：1

11

作者 柳建启 陈伟翔 《南京航空航天大学学报（社会科学版）》 2006年第4期48-51,共4页

我国个人所得税制度的发展,大致经过了统一建立、全面改革、深化改革、分享改革等几个阶段。现行的个人所得税制度存在的主要的问题在于,级数偏多,税率偏高,税额计算方法不合理等。要解决这些问题,必须改革所得税课税模式,调整应税所得... 我国个人所得税制度的发展,大致经过了统一建立、全面改革、深化改革、分享改革等几个阶段。现行的个人所得税制度存在的主要的问题在于,级数偏多,税率偏高,税额计算方法不合理等。要解决这些问题,必须改革所得税课税模式,调整应税所得额,加大违法处罚力度,完善个人所得税征收管理的配套制度。 展开更多

关键词 《个人所得税法》 个人所得税 个人所得税制度 个人所得税征管

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中国个人所得税问题研究——基于法与经济学的思考 被引量：5

12

作者 李怀 邵慰 《经济与管理研究》 CSSCI 北大核心 2011年第1期50-55,共6页

个人所得税是调节收入分配直接而有效的手段。虽然新修订的《个人所得税法》已于2008年3月1日施行,但针对个人所得税扣除额标准的争论仍在继续。本文运用法与经济学研究方法,针对现行个人所得税扣除额标准所存在的问题,从统计数据和统... 个人所得税是调节收入分配直接而有效的手段。虽然新修订的《个人所得税法》已于2008年3月1日施行,但针对个人所得税扣除额标准的争论仍在继续。本文运用法与经济学研究方法,针对现行个人所得税扣除额标准所存在的问题,从统计数据和统计理念、中国城市居民家庭实际发生费用、宪法精神等多个方面进行了探讨,并在此基础上提出了将个人所得税起征点提高到8000元左右等相关政策建议,以期进一步完善个人所得税法。 展开更多

关键词 个人所得税 宪法 法与经济学

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当前经济形势下我国个人所得税法律制度的调整与完善 被引量：3

13

作者 乐虹 《特区经济》 北大核心 2009年第4期230-231,共2页

扩大内需的宏观经济背景下,有必要对我国现行个人所得税法律制度进行剖析,寻找其中与扩大内需相矛盾的问题,提出改进建议并抓紧实施,以促进扩大内需政策的有效性。

关键词 经济危机 个人所得税 法律制度

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中国个人所得税法之国际化——税务自动情报交换下的迫切问题 被引量：3

14

作者 曹明星 杨后鲁 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2016年第12期38-46,共9页

G20杭州峰会公报的声明,标志着加强国际税务情报交换管理已迫在眉睫。中国税法中对个人税务居民规则和纳税后果的规定将决定中国参与国际税务情报交换的成败,因此,如何进一步从国际化视角对个人所得税法进行完善就变得迫切而且必要。需... G20杭州峰会公报的声明,标志着加强国际税务情报交换管理已迫在眉睫。中国税法中对个人税务居民规则和纳税后果的规定将决定中国参与国际税务情报交换的成败,因此,如何进一步从国际化视角对个人所得税法进行完善就变得迫切而且必要。需要明白的是,税务情报交换不仅是一个税务征管措施的手段延伸,更将会带来个人所得税法国际化的巨大冲击:个人居民规则的确立、境外架构的税法识别、双重征税的解决、反避税规则的跟进等多个问题是国际税务情报交换的必然结果,从而最终产生倒逼个人所得税法修改的系统性影响。 展开更多

关键词 税务情报交换 个人所得税法 税务居民 反避税 税务特赦

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新个人所得税法对扣纳双方的影响及应对——基于扣缴人义务及纳税人行为视角 被引量：4

15

作者 付春 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2021年第2期42-47,共6页

新个人所得税法在实践中的运行效果取决于征纳双方在税收征管过程中的耦合作用。一方面,作为联系税务机关与纳税人的中介与桥梁,扣缴人在个税预扣预缴及汇算清缴方面发挥着重要作用;另一方面,税制结构变化与缴税申报模式转变对纳税人影... 新个人所得税法在实践中的运行效果取决于征纳双方在税收征管过程中的耦合作用。一方面,作为联系税务机关与纳税人的中介与桥梁,扣缴人在个税预扣预缴及汇算清缴方面发挥着重要作用;另一方面,税制结构变化与缴税申报模式转变对纳税人影响深远。在新个人所得税下,扣缴人的扣缴清缴合规、沟通保密及判定审查等义务均有不同程度的增加、拓展或提升。而纳税人的缴税申报、现金管理及税收规避等行为更易于引致税务管控及稽查。落实应对建议有助于促使扣纳双方在税务合规的框架内发挥正向合力作用,凭借税收法治助力个税财政收入的实现。 展开更多

关键词 个人所得税法 扣缴义务人 纳税义务人 外籍纳税人 税务合规

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目标融通、利益均衡与个税征税模式革新 被引量：3

16

作者 侯卓 吴东蔚 《经济体制改革》 CSSCI 北大核心 2022年第1期150-156,共7页

2018年的个税修法将征税模式由分类征收改为综合与分类相结合的混合模式,其被寄予强化分配调节的功能预期,"综合所得"的确立有助于税收公平目标的达成。但本轮修法仍遗留了部分问题:"综合"与"分类"的边... 2018年的个税修法将征税模式由分类征收改为综合与分类相结合的混合模式,其被寄予强化分配调节的功能预期,"综合所得"的确立有助于税收公平目标的达成。但本轮修法仍遗留了部分问题:"综合"与"分类"的边界不尽合理,勤劳所得较之资本所得的相对税率过高,特定人群的合理利益有不当贬损之虞。为在制度层面解决上述问题,应正视并尝试缓释组织收入与调节分配二元目标之间的张力,基于系统性视角重新厘定部分所得项目的性质,适度提高资本所得税率,并完善费用扣除体系。 展开更多

关键词 个人所得税法 征税模式 分类征收 综合与分类相结合

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个人所得税法修订反思 被引量：2

17

作者 张学博 《天津市政法管理干部学院学报》 2008年第2期45-49,共5页

我国个人所得税法近年来频繁修改,这说明我国的个人所得税法存在着很多结构性问题,每次只是小修小补,才会频繁更改。本文剖析了近年的个人所得税法修改过程的历史,发掘出我国现行个人所得税法的问题,对其进行反思和总结,从而为将来我国... 我国个人所得税法近年来频繁修改,这说明我国的个人所得税法存在着很多结构性问题,每次只是小修小补,才会频繁更改。本文剖析了近年的个人所得税法修改过程的历史,发掘出我国现行个人所得税法的问题,对其进行反思和总结,从而为将来我国个人所得税法的完善做一点贡献。 展开更多

关键词 个人所得税法 个人所得税法的反思 社会政策

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对完善我国个人所得税法律制度的探讨 被引量：1

18

作者 秦海金 《现代情报》 2004年第7期45-46,159,共3页

在现代社会中 ,个人所得税以其聚财和调节个人收入的独特功能而备受世界各国尤其是发达的市场经济国家青睐 ,较好地征收个人所得税既能促进市场经济的繁荣 ,又能确保社会的公平和稳定。因此 ,跟上世界个人所得税改革潮流 。

关键词 个人所得税 individual income tax 法律制度 探讨

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效率和公平——论我国个人所得税法修改的原则性方向 被引量：1

19

作者 金莉萍 曹艳梅 《河南公安高等专科学校学报》 2005年第1期50-53,共4页

个人所得税法是一部直接与千家万户切身利益相关的法律,应体现效率和公平原则。我国现行个人所得税法尚存在效率不高和公平缺失的现象。应借鉴国外相关税法改革的经验,本着提高税收效率、公平调节社会财富分配的原则加以修订。

关键词 个人所得税法 效率 公平

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完善我国个人所得税法律制度初探 被引量：1

20

作者 薛昊 《河南理工大学学报（社会科学版）》 2008年第3期330-333,345,共5页

个人所得税既是筹集税收收入的工具,又是调节个人收入分配的重要手段。在西方发达国家,个人所得税是最重要的主体税种之一,发挥着聚集国家财政收入、公平收入分配的重要功能。修订后的个人所得税法向科学化、规范化和国际化方向迈进了一... 个人所得税既是筹集税收收入的工具,又是调节个人收入分配的重要手段。在西方发达国家,个人所得税是最重要的主体税种之一,发挥着聚集国家财政收入、公平收入分配的重要功能。修订后的个人所得税法向科学化、规范化和国际化方向迈进了一步,但仍然存在缺陷与不足。作者结合我国实际情况,为继续完善个人所得税法,进一步与国际标准接轨,从免征税额的标准、税制度模式、个人所得税税率以及税收征收管理体制等四个方面进行了探讨和分析。 展开更多

关键词 改革 完善 个人所得税 法律制度

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