关于接受虚开发票行为的界定及立法完善分析 被引量：4

1

作者 袁森庚 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2012年第5期82-85,共4页

我国《刑法》及相关司法解释、发票管理办法等都明确地把接受虚开发票行为界定为虚开发票行为,司法机关也以此作为处理该类行为的依据。而这样的规定直接导致了理论界对有关虚开发票行为的理解发生长期的分歧与争论,也给行政执法实践和... 我国《刑法》及相关司法解释、发票管理办法等都明确地把接受虚开发票行为界定为虚开发票行为,司法机关也以此作为处理该类行为的依据。而这样的规定直接导致了理论界对有关虚开发票行为的理解发生长期的分歧与争论,也给行政执法实践和司法实践带来了一定的困惑,这样的立法存在诸多缺陷。其主要原因是我国的税收管理过分依赖于发票,导致有关发票的法律政策过于偏激。因此,解决这一问题的关键是尽快完善立法。 展开更多

关键词 虚开发票 接受虚开发票 执法困境 立法完善

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假发票的成因及防范对策 被引量：5

2

作者 姜雪瑞 《长春大学学报》 2011年第5期30-32,共3页

由于高额利益驱使、造假技术提高、买方市场扩大、监管措施不力等原因,近年来发票违法犯罪活动屡禁不止,致使国家、公民利益受损,经济运行秩序遭到破坏。针对这一情况,我们应追根溯源,深入分析成因,认真研究对策,在转变思想观念、完善... 由于高额利益驱使、造假技术提高、买方市场扩大、监管措施不力等原因,近年来发票违法犯罪活动屡禁不止,致使国家、公民利益受损,经济运行秩序遭到破坏。针对这一情况,我们应追根溯源,深入分析成因,认真研究对策,在转变思想观念、完善制度机制、加强监督管理、加大培训力度等方面狠下功夫,积极防范和遏制假发票的产生和流通。 展开更多

关键词 假发票 卖方市场 买方市场 识别能力 监管职能

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浅析“四流不一致”导致的虚开发票税收风险防控

3

作者 周继丙 《当代会计》 2022年第24期152-154,共3页

随着国民经济的迅猛发展,很多企业在采购过程中经常会遇到与合同、资金、票流等不一致的情况。面对近年来屡见不鲜的“四流不协调”现象,企业是否可以按照法律规定抵扣增值税?若存在税务风险,应如何避免?基于此,文章试图通过全面分析税... 随着国民经济的迅猛发展,很多企业在采购过程中经常会遇到与合同、资金、票流等不一致的情况。面对近年来屡见不鲜的“四流不协调”现象,企业是否可以按照法律规定抵扣增值税?若存在税务风险,应如何避免?基于此,文章试图通过全面分析税务与司法机关对虚开发票行为的认定法理依据,帮助企业做好涉税风险分析和防控措施,最终实现依法降低税收风险和税负水平的目的。 展开更多

关键词 “四流不一致” 虚开发票 风险防控

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打击和防范“空壳公司”虚开发票违法犯罪行为的思考与建议

4

作者 丁迎秀 《甘肃高师学报》 2020年第5期140-142,共3页

提出防范和打击“空壳公司”虚开发票类犯罪的措施建议:强化事前审核监管,严格管理发票,加强数据分析监控;税务部门要不断修正监控数据指标和数据模型,形成风险处置管理的综合应对闭环模式.通过区块链技术,快速鉴别虚开发票的现象,达到... 提出防范和打击“空壳公司”虚开发票类犯罪的措施建议:强化事前审核监管,严格管理发票,加强数据分析监控;税务部门要不断修正监控数据指标和数据模型,形成风险处置管理的综合应对闭环模式.通过区块链技术,快速鉴别虚开发票的现象,达到事前审核、事中管理和事后查处监管的目的. 展开更多

关键词 “空壳公司” 虚开发票 发票管理 区块链技术

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论增值税抵扣权的行使——基于中欧增值税法的比较研究 被引量：13

5

作者 翁武耀 《国际商务（对外经济贸易大学学报）》 CSSCI 北大核心 2015年第5期114-123,共10页

对增值税抵扣权行使问题的研究有助于推动增值税良法的制定和税收征管法的完善。基于加强增值税立法服务思维和纳税人权利保护的需要,我国抵扣权行使方面的立法和实践需要遵循如下要求:以拥有发票为形式条件的抵扣,合法性取决于实质条... 对增值税抵扣权行使问题的研究有助于推动增值税良法的制定和税收征管法的完善。基于加强增值税立法服务思维和纳税人权利保护的需要,我国抵扣权行使方面的立法和实践需要遵循如下要求:以拥有发票为形式条件的抵扣,合法性取决于实质条件的满足,但认可纳税人善意取得虚开发票下的抵扣权;以交易在民法上已经存在作为提前开具发票不构成虚开发票的界限;纳税人在特定条件下可以不修改而基于错开发票行使抵扣权;就剩余可抵扣进项税,在特定条件下赋予纳税人退税权,并以法律特别规定的方式赋予纳税人选择与其他特定税收债务抵销的权利。 展开更多

关键词 增值税 抵扣权 虚开发票 善意取得 税收债务抵销

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大数据背景下税收风险识别精准度存量研究——基于机器学习的视角 被引量：12

6

作者 姬颜丽 王文清 《财政研究》 CSSCI 北大核心 2020年第9期119-128,F0003,共11页

税收风险识别对税收风险管理至关重要。无论是业务驱动的传统税收风险识别还是数据驱动的分析模型,都很难从单方面来提高税收风险识别的精准度。利用新技术提高税收风险识别的精准度成为当务之急,机器学习成为可选项。本文认为,利用风... 税收风险识别对税收风险管理至关重要。无论是业务驱动的传统税收风险识别还是数据驱动的分析模型,都很难从单方面来提高税收风险识别的精准度。利用新技术提高税收风险识别的精准度成为当务之急,机器学习成为可选项。本文认为,利用风险应对核查成果的效力,把机器学习运用到税务机关防范税收风险的识别中,可实现人工经验和大数据分析的双轮驱动,为提升税收智能化管理开辟新的视野路径。本文选取随机森林算法,以商贸企业为例,对虚开增值税发票风险建立识别模型,通过检验推演验证得知,该模型稳健可靠、预测准确性高,可供税务机关参考借鉴。 展开更多

关键词 大数据 机器学习 税收风险识别 随机森林 虚开发票

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加强增值税专用发票管理的国际借鉴研究 被引量：5

7

作者 张炜 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2019年第2期75-78,共4页

商事制度改革的深化和营改增的全面推开给增值税专用发票管理带来新的挑战。文章简要分析了增值税专用发票管理中存在的薄弱环节,并借鉴国际经验,建议推进社会共治,加强事先预防;完善增值税政策;推行"区块链+电子发票"解决方... 商事制度改革的深化和营改增的全面推开给增值税专用发票管理带来新的挑战。文章简要分析了增值税专用发票管理中存在的薄弱环节,并借鉴国际经验,建议推进社会共治,加强事先预防;完善增值税政策;推行"区块链+电子发票"解决方案,运用大数据技术提高风险管理水平,有效防控虚开增值税专用发票风险。 展开更多

关键词 虚开 增值税专用发票 风险管理

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成品油经营的涉税风险与应对

8

作者 叶飞龙 《商业观察》 2023年第27期29-33,共5页

成品油行业市场规模较大,参与者众多,随着国家政策收紧和控税手段的升级,经营企业所面临的涉税风险更加复杂和严峻。根据专业机构统计,涉税行为主要以虚开增值税专用发票定罪,而增值税的上下游传导性,增加了涉税行为的影响范围和风险防... 成品油行业市场规模较大,参与者众多,随着国家政策收紧和控税手段的升级,经营企业所面临的涉税风险更加复杂和严峻。根据专业机构统计,涉税行为主要以虚开增值税专用发票定罪,而增值税的上下游传导性,增加了涉税行为的影响范围和风险防范难度。文章从成品油经营中涉税行为的主要动因展开分析,重点对虚开和逃税行为的表现形式和特点进行归纳整理,总结出涉税行为面临的刑事和行政后果,为成品油经营参与者,尤其是终端供应公司和终端消费企业提供参考,最后从加强供应商资质审核,规范自身经营行为等方面提出防范涉税风险的意见与建议。 展开更多

关键词 成品油经营 虚开发票 燃油消费税 涉税风险 风险应对

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浅谈假发票的危害及识别

9

作者 李文慧 《机械管理开发》 2013年第3期206-206,208,共2页

作者结合自己多年的工作经验,针对假发票的危害及风险、识别和遏制方法谈谈自己的看法。

关键词 假发票 危害 形式 识别 遏制

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虚开发票罪中“虚开”行为的规范解释与立法论反思

10

作者 蔡道通 《中国应用法学》 2024年第4期59-74,共16页

《刑法》第205条之一规定了虚开发票罪,但没有对虚开行为作出界定。基于条文之间的位置关系以及前置法对虚开行为的规定,大多数观点认为,《刑法》第205条之一的虚开行为就是第205条第3款所规定的四类虚开行为。但这一观点存在疑问。第20... 《刑法》第205条之一规定了虚开发票罪,但没有对虚开行为作出界定。基于条文之间的位置关系以及前置法对虚开行为的规定,大多数观点认为,《刑法》第205条之一的虚开行为就是第205条第3款所规定的四类虚开行为。但这一观点存在疑问。第205条规制的对象是虚开两类具有抵扣税款功能的发票,为保护国家税收重大利益,在必要时进行法律拟制规定具有合理性。但虚开发票罪规制的对象是普通发票,虚开普通发票只能作为后续犯罪的预备行为,对国家税收利益并不具有高度盖然性的侵犯风险,预备行为正犯化的立法应受到更严格的条件限制,司法直接援引第205条第3款法律拟制规定不具备正当性。从规范目的与体系解释出发,让他人为自己虚开、介绍他人虚开不应当属于虚开发票罪中的虚开。当现有法律体系能够实现对虚开行为的充分评价时,未来的刑法修正案应当删除虚开发票罪。 展开更多

关键词 虚开发票罪 让他人为自己虚开 介绍他人虚开 法律拟制 体系解释

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基于Transformer模型的“暴力”虚开发票风险识别

11

作者 杨慧 程建华 《安徽工程大学学报》 CAS 2024年第1期76-85,共10页

自2016年“营改增”全面实施以来,与之相关的免税减税等税收优惠政策原旨在惠企助企、激发市场活力,但不法分子在巨额利润驱动下企图通过虚开增值税发票骗取出口退税、抵扣税款,严重扰乱了税收秩序。本文以“暴力”虚开发票的企业的犯... 自2016年“营改增”全面实施以来,与之相关的免税减税等税收优惠政策原旨在惠企助企、激发市场活力,但不法分子在巨额利润驱动下企图通过虚开增值税发票骗取出口退税、抵扣税款,严重扰乱了税收秩序。本文以“暴力”虚开发票的企业的犯罪特征为切入点,从基础征管数据和增值税发票数据中选取了24项虚开指标,构建了基于Transformer模型的虚开增值税发票识别模型,对虚开公司进行检测。实证分析表明Transformer模型对虚开增值税发票的识别召回率为0.934 7,准确率为0.986 9,AUC为0.963 9,显著优于SVM、Xgboost、MLP等传统机器学习模型,可辅助税务部门高效识别“暴力”虚开企业,节省人工筛查成本,对有效打击虚开增值税发票一类违法犯罪行为具有非常重要的实践意义。 展开更多

关键词 “暴力”虚开 TRANSFORMER 逃税识别

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虚开增值税专用发票开票者犯罪认定难题探析 被引量：1

12

作者 唐玉琪 《福建行政学院福建经济管理干部学院学报》 2007年第2期68-70,共3页

虚开增值税专用发票的主体一般分为开票者、受票者和介绍者,其中以“开票者”的认定最为复杂。文章主要针对司法实践中本罪的主体之一开票者认定上存在的一些问题进行分析探讨。

关键词 增值税专用发票 虚开 犯罪 开票者 认定

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假发票泛滥的原因分析及治理途径 被引量：3

13

作者 李文美 陈尊明 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2006年第7期57-59,共3页

假发票的泛滥扰乱了正常的税收征管秩序,造成大量税款流失,对其进行综合治理已刻不容缓。本文从卖方市场、买方市场、管理机关、法律因素以及思想根源等五个方面对假发票的泛滥进行了分析,并有针对性地提出了治理假发票的有效措施。

关键词 假发票 泛滥 治理

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虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪认定的有关问题 被引量：1

14

作者 程启芬 赵琳琳 《北京人民警察学院学报》 2006年第3期43-45,共3页

“金税工程”全国联网以后,虚开增值税专用发票犯罪得以有效控制,虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票犯罪却迅速蔓延开来。司法实践中,认定虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票犯罪的事实,必须注意三个方面的问题:首先应当界定... “金税工程”全国联网以后,虚开增值税专用发票犯罪得以有效控制,虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票犯罪却迅速蔓延开来。司法实践中,认定虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票犯罪的事实,必须注意三个方面的问题:首先应当界定出口退税、抵扣税款的其他发票的范围;其次认定是否存在虚开行为;第三,正确认定虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票犯罪的后果。 展开更多

关键词 发票犯罪 虚开 犯罪认定

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论代开专用发票行为的司法处理

15

作者 袁艳霞 贺志军 《湖南公安高等专科学校学报》 2007年第1期26-29,共4页

代开专用发票包含在刑法第205条虚开专用发票罪之中。相关司法解释与国税函[2002]893号不存在真正的冲突。代开专用发票行为构成虚开,应当用实质的犯罪论考量代开行为的刑事违法性。

关键词 代开 虚开 实质犯罪论 司法处理

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骗取出口退税犯罪立法问题评析——以《刑法》第204条第二款存废为中心

16

作者 王佩芬 《海关与经贸研究》 2015年第4期50-60,共11页

《刑法》第204条第二款规定,缴纳税款后又骗取出口退税且骗税额超过所纳税额的行为,同时构成骗取出口退税罪与逃税罪两罪。本文结合实际判例,对骗取出口退税犯罪行为的性质进行了法理评析,对该类犯罪行为进行了类型学分析,并对该罪的立... 《刑法》第204条第二款规定,缴纳税款后又骗取出口退税且骗税额超过所纳税额的行为,同时构成骗取出口退税罪与逃税罪两罪。本文结合实际判例,对骗取出口退税犯罪行为的性质进行了法理评析,对该类犯罪行为进行了类型学分析,并对该罪的立法演变过程进行了发生学分析,认为该款规定是立法上将已缴纳部分税款的量刑情节混淆为定罪情节而导致的立法错误,应当予以删除。 展开更多

关键词 骗取出口退税 偷逃税款 定罪情节 量刑情节 虚开增值税专用发票

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虚开发票犯罪赃款追缴问题新思考

17

作者 刘承箔 《安徽警官职业学院学报》 2011年第2期78-80,共3页

虚开发票犯罪案件赃款追缴工作不仅是挽回经济损失的主要渠道，也是打击该类犯罪的重要手段。长期以来，虚开发票犯罪赃款的追缴工作取得了巨大的成效，但是还存在诸多问题。我们应该转换角度，重新思考，以受票方为主要追缴对象、以票... 虚开发票犯罪案件赃款追缴工作不仅是挽回经济损失的主要渠道，也是打击该类犯罪的重要手段。长期以来，虚开发票犯罪赃款的追缴工作取得了巨大的成效，但是还存在诸多问题。我们应该转换角度，重新思考，以受票方为主要追缴对象、以票款为主要追缴范围、以公安机关为主导的追缴方式，谋求新的追缴模式．实现追缴行为的价值。 展开更多

关键词 虚开发票犯罪 赃款追缴 追缴对象 追缴范围 追缴方式

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论虚开发票罪中“情节严重”的具体危险构造及其判断 被引量：10

18

作者 谭堃 《政治与法律》 CSSCI 北大核心 2021年第6期54-65,共12页

虚开发票罪以“情节严重”作为犯罪成立的罪量要素,司法实践中对“情节严重”的形式化认定使得该罪的适用范围存在不合理之处。虚开发票罪的构成特征决定了其具体危险犯的属性,“情节严重”正是具体危险的规范提示。以具体危险犯的架构... 虚开发票罪以“情节严重”作为犯罪成立的罪量要素,司法实践中对“情节严重”的形式化认定使得该罪的适用范围存在不合理之处。虚开发票罪的构成特征决定了其具体危险犯的属性,“情节严重”正是具体危险的规范提示。以具体危险犯的架构作为解释“情节严重”的基本路径,为虚开发票罪适用范围的教义学限定提供了可能。虚开发票行为是否产生侵害法益的危险性,应当以一般人所可能认识的事实以及行为人所特别认识到的事实作为基础,站在行为时从一般人的立场出发进行判断。此外,应当以结果未发生的偶然性作为具体危险存在与否的基础性条件,判断虚开行为对法益侵害的危险性程度。 展开更多

关键词 虚开发票罪 情节严重 具体危险犯 危险性 结果未发生的偶然性

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虚开增值税专用发票罪与虚开发票罪定罪标准比较研究 被引量：1

19

作者 方也媛 赵怡平 《辽宁公安司法管理干部学院学报》 2023年第1期97-104,共8页

虚开增值税专用发票罪与虚开发票罪均涉及虚开行为,且都是针对发票的犯罪,实践中在两罪的认定上容易发生混淆和模糊。从行为方式上分析,虚开增值税专用发票罪的“虚开”包含四种法定类型;虚开普通发票罪的虚开行为应符合刑法共犯理论,... 虚开增值税专用发票罪与虚开发票罪均涉及虚开行为,且都是针对发票的犯罪,实践中在两罪的认定上容易发生混淆和模糊。从行为方式上分析,虚开增值税专用发票罪的“虚开”包含四种法定类型;虚开普通发票罪的虚开行为应符合刑法共犯理论,在与虚开行为人构成共同犯罪时才能认定“让他人为自己虚开”和“介绍他人虚开”行为构成本罪。从行为对象上分析,伪造发票的行为不应当认定为上述两罪;从保护法益上分析,在导致国家税收利益受损时才能定为虚开增值税专用发票罪,而虚开发票罪只需要违反普通发票管理制度且情节严重即可构罪。 展开更多

关键词 虚开发票罪 虚开增值税专用发票罪 伪造发票行为

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虚开发票罪的行为方式与对象相关问题探究 被引量：5

20

作者 赵拥军 孙万怀 《河南师范大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2021年第4期62-70,共9页

虚开发票罪中的虚开行为可以参照虚开增值税专用发票罪中的规定,但让他人为自己虚开和介绍他人虚开只能在共犯的场合下进行认定,而不能作为虚开发票罪的实行行为单独认定。虚开发票罪中的发票应当是真实的发票,对于虚开伪造发票的行为... 虚开发票罪中的虚开行为可以参照虚开增值税专用发票罪中的规定,但让他人为自己虚开和介绍他人虚开只能在共犯的场合下进行认定,而不能作为虚开发票罪的实行行为单独认定。虚开发票罪中的发票应当是真实的发票,对于虚开伪造发票的行为可以非法出售伪造的发票罪等罪论处,对于以伪造的发票报销等行为所造成的税收安全问题可由逃税罪予以规制。进而,在实然层面将在空白发票上填写金额并据此获取返点的方式从非法出售发票罪的逻辑行为方式中剥离出来,由虚开发票罪进行规制是合理妥当的,但在真实的空白发票上对真实发生的业务进行"虚开"并出售的不构成虚开发票罪而应以非法出售发票罪论处。明知他人使用发票用于逃税、贪污、职务侵占等犯罪行为,或者与之共谋而虚开发票、非法出售发票、出售非法制造的发票的,应分别根据想象竞合从一重和数罪并罚进行处断。 展开更多

关键词 虚开发票 共犯 非法出售发票 出售非法制造的发票

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