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IFRS 9预期信用损失模型对银行业的影响与实施建议 被引量：16
1
作者 李峰 吴海霞 《证券市场导报》 CSSCI 北大核心 2015年第12期45-50,56,共7页
IFRS 9于2014年7月24日公布并将取代IAS 39,最大变化是预期信用损失模型替代了已发生损失模型。本文在介绍预期信用损失模型制定背景、现有文献、三阶段划分、减值计算以及与已发生损失模型对比的基础上,根据工农中建交五大国有银行201... IFRS 9于2014年7月24日公布并将取代IAS 39,最大变化是预期信用损失模型替代了已发生损失模型。本文在介绍预期信用损失模型制定背景、现有文献、三阶段划分、减值计算以及与已发生损失模型对比的基础上,根据工农中建交五大国有银行2015年中报数据对实施IFRS对准备金金额的影响进行了测算,分析了实施新模型对我国银行业利润、资本和定价的影响,以及在数据系统等技术层面及部门协作等组织层面面临的挑战,最后就新模型实施的三阶段划分、减值计算、系统开发、制度配套、全程培训等方面提出了具体建议。 展开更多
关键词 IFRS 9 预期信用损失模型 银行经营 银行经营
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预期信用损失模型实施与银行信贷过度增长 被引量：3
2
作者 纪佃波 《金融监管研究》 CSSCI 北大核心 2024年第1期21-41,共21页
如何通过制定有效的贷款损失准备计提规则来影响银行信贷行为,进而促进经济高质量发展,是政策当局亟需解决的难题。鉴于此,本文利用贷款损失准备会计准则改革——2018年预期信用损失模型实施——作为准自然实验,运用渐进双重差分法,实... 如何通过制定有效的贷款损失准备计提规则来影响银行信贷行为,进而促进经济高质量发展,是政策当局亟需解决的难题。鉴于此,本文利用贷款损失准备会计准则改革——2018年预期信用损失模型实施——作为准自然实验,运用渐进双重差分法,实证检验了预期信用损失模型是否及如何影响我国商业银行信贷过度增长。研究发现,预期信用损失模型可显著降低银行信贷过度增长,且这一结论在经过稳健性检验后仍然成立。从机制分析看,预期信用损失模型主要通过充分性效应和及时性效应两条路径作用于银行信贷过度增长。进一步的分析则表明,预期信用损失模型对于以权重法进行资本计量的银行和资本充足率较低的银行而言,其抑制信贷过度增长的作用更为突出。本文丰富了预期信用损失模型经济后果的有关研究,为会计准则制定与金融监管政策调整提供了有益的政策启示。 展开更多
关键词 预期信用损失模型 信贷过度增长 商业银行 贷款损失准备
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预期信用损失模型对银行资本计提的结构性影响研究——基于50家上市商业银行的实证分析 被引量：6
3
作者 纪佃波 《金融监管研究》 CSSCI 北大核心 2021年第2期17-36,共20页
预期信用损失模型是一项新的贷款损失准备计提方法,对其经济后果的评估非常重要。关于预期信用损失模型的实施对我国商业银行资本计提的具体影响,目前还缺乏深入系统的研究。本文结合我国50家上市商业银行的公开数据,从监管资本、会计... 预期信用损失模型是一项新的贷款损失准备计提方法,对其经济后果的评估非常重要。关于预期信用损失模型的实施对我国商业银行资本计提的具体影响,目前还缺乏深入系统的研究。本文结合我国50家上市商业银行的公开数据,从监管资本、会计损益和资本计提前瞻性的角度分析了预期信用损失模型对我国商业银行资本计提的影响。研究结果表明:总体影响上,商业银行的贷款损失准备计提金额显著增加,利润波动增强,对资本充足率带来一定冲击;从不同特征商业银行看,小型商业银行、使用权重法商业银行、城市商业银行和H股上市商业银行受到的影响更为严重;从资本计提的前瞻性看,贷款损失准备的前瞻性得到加强,顺周期性效应得到一定程度缓解,但并不能完全消除。 展开更多
关键词 预期信用损失模型 贷款损失准备 商业银行 资本计提
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我国上市公司坏账准备计提行为特征研究——基于新金融工具准则实施的探讨 被引量：1
4
作者 刘婷 方琰 齐娟 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2024年第4期3-22,共20页
本文手工收集应收账款会计政策与账龄明细数据,研究我国上市公司坏账准备计提行为特征,发现:首先,预期信用损失(ECL)模型具有较强盈余预测性;然而,我国大多数上市公司虽然声称已经采用ECL模型,但实际并未采用,导致坏账准备盈余预测性较... 本文手工收集应收账款会计政策与账龄明细数据,研究我国上市公司坏账准备计提行为特征,发现:首先,预期信用损失(ECL)模型具有较强盈余预测性;然而,我国大多数上市公司虽然声称已经采用ECL模型,但实际并未采用,导致坏账准备盈余预测性较弱。其次,利用A+H股先于纯A股公司执行新金融工具准则背景进行准实验研究,通过双重差分检验,发现为了避免因偏离行业水平而受到问询,我国上市公司坏账比例呈现行业趋同特征,支持可验证性动机。在新金融工具准则实施后、未被问询、法治环境较差、账龄较长的激进会计估计下,行业趋同效应更为显著。本文为“IFRS9实施后审议”提供中国经验证据,并为监管机构和准则制定机构完善新金融工具准则实施政策提供建议。 展开更多
关键词 应收账款坏账准备 会计估计 预期信用损失模型 可验证性
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贷款损失准备计提规则研究 被引量：4
5
作者 邱月华 《当代会计评论》 CSSCI 2017年第1期78-88,共11页
后金融危机时期,国际上最主要的两大会计准则制定机构以及我国财政部均将金融资产减值计提方法由现行的已发生损失模型改为预期损失模型。预期损失模型不同于已发生损失模型,会计准则与金融监管的预期损失模型之间、IASB与FASB的预期损... 后金融危机时期,国际上最主要的两大会计准则制定机构以及我国财政部均将金融资产减值计提方法由现行的已发生损失模型改为预期损失模型。预期损失模型不同于已发生损失模型,会计准则与金融监管的预期损失模型之间、IASB与FASB的预期损失模型之间也存在较大差异。鉴于贷款是商业银行最重要的金融资产,贷款损失准备计提方法的变更必将对商业银行的收益确认和风险管理等方面产生重大影响。因此,我国商业银行应提前做好准备以应对挑战。 展开更多
关键词 贷款损失准备 已发生损失模型 预期损失模型 经济后果
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金融资产减值模型与审慎监管要求的差异与协同——基于厦门辖内某中小城商行数据的经验分析 被引量：4
6
作者 梁洁红 洪静明 +2 位作者 陈昕 苗晓宇 王明远 《金融监管研究》 2014年第1期52-64,共13页
2008年金融危机爆发之后,现行已发生损失模型因其减值确认的滞后性受到业界的质疑。国际会计准则委员会(IASB)适时推出预期损失模型,旨在前瞻性地确认贷款预期损失,缩小巴塞尔新资本协议监管标准与现行会计准则间的差异。本文分别从理... 2008年金融危机爆发之后,现行已发生损失模型因其减值确认的滞后性受到业界的质疑。国际会计准则委员会(IASB)适时推出预期损失模型,旨在前瞻性地确认贷款预期损失,缩小巴塞尔新资本协议监管标准与现行会计准则间的差异。本文分别从理论分析和实证检验两个维度对预期信用损失模型展开探讨。研究表明:预期损失模型在减值准备金确认时点上具有先行性优势;当金融资产存续时间达到一定长度、新增金融资产影响趋于稳定水平时,预期损失模型在减值准备金计提的总量上与现行已发生损失模型计提金额将趋于一致。 展开更多
关键词 预期损失模型 已发生损失模型 金融资产减值准备
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预期信用损失模型会缓解贷款拨备的顺周期效应吗? 被引量：3
7
作者 王成龙 黄瑾 +1 位作者 严丹良 郭飞 《国际金融研究》 CSSCI 北大核心 2023年第9期86-96,共11页
已发生损失模型的主要缺陷之一在于其会加剧金融系统的顺周期效应。本文基于2015—2020年中国商业银行数据,以中国银行业分批执行预期信用损失模型为准自然实验,检验新模型能否弥补已发生损失模型的缺陷。本文发现,当银行采用预期信用... 已发生损失模型的主要缺陷之一在于其会加剧金融系统的顺周期效应。本文基于2015—2020年中国商业银行数据,以中国银行业分批执行预期信用损失模型为准自然实验,检验新模型能否弥补已发生损失模型的缺陷。本文发现,当银行采用预期信用损失模型后,贷款拨备的顺周期效应明显减弱。该效应减弱的重要机制在于,预期信用损失模型的实施对非自由裁量贷款拨备产生逆周期调节作用。进一步从银行外部治理环境和内部治理结构两个方面进行分析发现,拨备计提模型变更对拨备顺周期效应的削弱作用主要体现在由“四大”审计和实施高管薪酬延付的样本中。此外,本文研究表明,拨备计提模型变更可以削弱贷款拨备对信贷规模的负向冲击,缓解信贷顺周期现象。本文为中国及全球银行监管机构推进实施预期信用损失模型、完善贷款拨备监管制度提供了证据支持。 展开更多
关键词 预期信用损失模型 贷款拨备 顺周期效应
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贷款损失准备、预期信用损失模型与商业银行会计稳健性--理论分析与研究展望 被引量：4
8
作者 纪佃波 《上海立信会计金融学院学报》 2021年第2期64-78,共15页
预期信用损失模型作为一项新的贷款损失准备计提方法,其实施的经济后果备受关注。本文通过立足于条件会计稳健性与非条件稳健性的概念,归纳总结预期信用损失模型的主要特征,对比分析国际会计准则理事会(IASB)和美国财务会计准则委员会(F... 预期信用损失模型作为一项新的贷款损失准备计提方法,其实施的经济后果备受关注。本文通过立足于条件会计稳健性与非条件稳健性的概念,归纳总结预期信用损失模型的主要特征,对比分析国际会计准则理事会(IASB)和美国财务会计准则委员会(FASB)预期信用损失模型之间的区别和联系。研究发现:预期信用损失模型是非条件稳健性的,IASB模型是部分非条件稳健性的,FASB模型则是完全非条件稳健性的;由于计提的预期信用损失允许转回,预期信用损失模型可能有助于商业银行进行盈余管理,但盈余管理的程度可能受到模型的非条件稳健性程度和贷款持有时间长短的影响。 展开更多
关键词 商业银行 贷款损失准备 预期信用损失模型 会计稳健性
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预期信用损失模型实施会缓解银行信贷顺周期性吗?
9
作者 纪佃波 王建新 《经济体制改革》 CSSCI 北大核心 2024年第5期150-158,共9页
利用2014~2022年中国商业银行年度数据,系统检验预期信用损失模型是否及如何影响银行信贷顺周期性,研究发现:预期信用损失模型能够一定程度上缓解信贷顺周期性,且该效应的发生主要通过提升贷款损失准备充分性和及时性而实现。同时,预期... 利用2014~2022年中国商业银行年度数据,系统检验预期信用损失模型是否及如何影响银行信贷顺周期性,研究发现:预期信用损失模型能够一定程度上缓解信贷顺周期性,且该效应的发生主要通过提升贷款损失准备充分性和及时性而实现。同时,预期信用损失模型对银行信贷顺周期性的缓解作用对于非国有银行、权重法资本计量银行和资本充足率较低银行来说更为明显。因此,金融监管部门应制定专项政策以保证预期信用损失模型的顺利有效实施,并对贷款损失准备计提的充分性和及时性进行重点监管。此外,还应对不同特征银行进行分类引导和监管,通过精准施策实现预期信用损失模型效能最大化。 展开更多
关键词 预期信用损失模型 顺周期性 商业银行 贷款损失准备
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预期信用损失法实施与商业银行盈余平滑——有意为之还是无心之举?
10
作者 王成龙 吴忧 余威 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2024年第8期32-46,共15页
本文以我国银行业分批实施预期信用损失法为“自然实验”,研究发现,预期信用损失法的实施显著提升了银行的盈余平滑水平。但机制检验发现,盈余平滑并非管理层有意为之,而是由于预期信用损失法在提高拨备计提及时性、抑制拨备顺周期性的... 本文以我国银行业分批实施预期信用损失法为“自然实验”,研究发现,预期信用损失法的实施显著提升了银行的盈余平滑水平。但机制检验发现,盈余平滑并非管理层有意为之,而是由于预期信用损失法在提高拨备计提及时性、抑制拨备顺周期性的同时“恰好”使得税前拨备前利润与拨备同增同减所致。异质性检验发现,只有经“四大”审计、高管薪酬被延期支付以及所处地区的政府财政压力较小时,商业银行实施预期信用损失法才会显著增加银行盈余平滑水平。本文从盈余平滑角度为研究预期信用损失法的实施效果以及作用机理提供了理论与证据支持。 展开更多
关键词 预期信用损失法 盈余平滑 拨备顺周期
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