上市公司年报文本信息语调影响审计意见吗? 被引量：46

1

作者 李世刚 蒋尧明 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2020年第5期178-192,共15页

本文以信息心理学的框架效应理论为基础,考察了年报文本信息语调对审计意见的影响。研究发现:上市公司年报文本信息净语调越积极,越能够发挥信息心理学的框架效应机制,降低被出具非标准审计意见的概率,同时,公司良好的内部控制、较高的... 本文以信息心理学的框架效应理论为基础,考察了年报文本信息语调对审计意见的影响。研究发现:上市公司年报文本信息净语调越积极,越能够发挥信息心理学的框架效应机制,降低被出具非标准审计意见的概率,同时,公司良好的内部控制、较高的审计师行业专长能够弱化上述关系强度。通过机制检验发现,年报文本净语调通过影响审计师对公司未来业绩预期和审计师时间投入来影响审计意见的出具。进一步研究发现,年报文本存在语调操纵的情况下,仍然具有心理框架效应,依然显著降低了非标准审计意见的出具概率。上述结论为监管部门重视年报文本信息传递的情感倾向和审计师关注年报文本信息情感背后的执业风险提供了重要参考。 展开更多

关键词 年报文本信息语调 审计意见 内部控制 审计师行业专长

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行业专长与审计生产效率 被引量：24

2

作者 周楷唐 李英 吴联生 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2020年第9期105-119,共15页

本文运用我国独到的审计工时数据,分别从会计师事务所与个人审计师两个层面来研究行业专长对审计生产的影响。研究结果发现,审计行业专长能够降低审计工时投入;会计师事务所与个人审计师层面的行业专长分别能够降低审计工时投入14.27%和... 本文运用我国独到的审计工时数据,分别从会计师事务所与个人审计师两个层面来研究行业专长对审计生产的影响。研究结果发现,审计行业专长能够降低审计工时投入;会计师事务所与个人审计师层面的行业专长分别能够降低审计工时投入14.27%和14.80%;然而,审计行业专长虽然降低了审计工时投入,但并没有降低审计质量,表明审计行业专长提高了审计生产效率;进一步研究发现,行业专长对审计生产效率的提升效应在规模较大的会计师事务所与规模较大的客户公司中更明显;研究还发现,审计行业专长提高了审计收费,表明会计师事务所不仅没有将审计行业专长所带来的效率提升收益与客户进行分享,并且还收取了额外的声誉溢价。 展开更多

关键词 审计行业专长 审计工时投入 审计质量 审计收费

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审计师行业专长、品牌声誉与审计费用 被引量：20

3

作者 陈智 徐泓 《山西财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2013年第7期114-124,共11页

从审计费用的视角,分析了我国行业专长与品牌声誉的需求,并对2007～2010年的A股上市公司进行了研究,发现上市公司不仅为国内会计师事务所支付了品牌声誉溢价,而且支付了行业专长溢价。这一研究证实了国内会计师事务所品牌专长增量溢价... 从审计费用的视角,分析了我国行业专长与品牌声誉的需求,并对2007～2010年的A股上市公司进行了研究,发现上市公司不仅为国内会计师事务所支付了品牌声誉溢价,而且支付了行业专长溢价。这一研究证实了国内会计师事务所品牌专长增量溢价的存在,但没有发现"四大"专长增量溢价的存在,说明我国的审计市场不仅需要品牌,而且需要行业专长,这对国内会计师事务所的发展具有重要的指导意义。 展开更多

关键词 审计师行业专长 品牌声誉 审计费用

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审计师行业专长对上市公司融资规模的影响——基于中国A股上市公司的经验研究 被引量：15

4

作者 李明辉 刘力涵 《中国经济问题》 CSSCI 北大核心 2016年第3期95-108,共14页

利用沪深两市A股上市公司2008-2012年数据,研究了审计师行业专长与公司外部融资额的关系。结果表明,审计师行业专长能够显著提高公司总的外部融资额及权益融资额,但与债务融资规模没有显著关系。并且,在采用倾向得分匹配法克服样本选择... 利用沪深两市A股上市公司2008-2012年数据,研究了审计师行业专长与公司外部融资额的关系。结果表明,审计师行业专长能够显著提高公司总的外部融资额及权益融资额,但与债务融资规模没有显著关系。并且,在采用倾向得分匹配法克服样本选择偏误后,结论也是如此。这表明,选择行业专长审计师有助于公司进行权益融资。进一步研究表明,审计师行业专长与融资规模的关系,与公司产权性质、信息环境、公司治理水平及所在地区市场化程度有关。 展开更多

关键词 审计师行业专长 债务融资 权益融资 倾向得分匹配法

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会计信息可比性、审计师行业专长与审计时滞 被引量：15

5

作者 袁振超 韦小泉 《会计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2018年第1期72-88,共17页

会计信息可比性有助于降低审计师的信息搜索成本,进而能够更快地出具审计报告,此逻辑可视为效率假说;而在片面追求更高的可比性时,会计信息的客观公正性受到损害,进而导致审计师花费更多的时间降低审计风险,此逻辑可视为替代假说。那么... 会计信息可比性有助于降低审计师的信息搜索成本,进而能够更快地出具审计报告,此逻辑可视为效率假说;而在片面追求更高的可比性时,会计信息的客观公正性受到损害,进而导致审计师花费更多的时间降低审计风险,此逻辑可视为替代假说。那么,会计信息可比性与审计时滞的关系究竟是上述两种假说的哪一种?运用OLS方法对2003-2016年我国A股上市公司数据进行回归分析,实证结果表明,会计信息可比性与审计时滞显著正相关,即替代假说得到验证。在进一步考虑审计师行业专长的调节效应后,发现行业专长水平越高的审计师越能及时地出具审计报告,这表明审计师行业专长水平是决定会计信息可比性对审计师是否有显著影响的先决条件。 展开更多

关键词 会计信息可比性 盈余质量 审计师行业专长 审计时滞

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审计师的地理位置与审计定价策略 被引量：14

6

作者 刘文军 《财经研究》 CSSCI 北大核心 2014年第9期121-132,共12页

文章从经济地理视角研究了审计师的地缘优势及其审计溢价问题,并利用中国上市公司2008-2011年的数据考察了审计师地理位置所带来的审计收费差距。研究发现,由于缺乏地缘优势,审计师对偏远客户的审计收费显著低于临近客户;具有行业专长... 文章从经济地理视角研究了审计师的地缘优势及其审计溢价问题,并利用中国上市公司2008-2011年的数据考察了审计师地理位置所带来的审计收费差距。研究发现,由于缺乏地缘优势,审计师对偏远客户的审计收费显著低于临近客户;具有行业专长的审计师有更大的定价空间,对偏远客户降低审计收费的幅度更大;由于向外地拓展市场的动机强烈,审计师对偏远客户降低审计收费主要存在于审计竞争程度较高的市场中。这些结果说明审计师的地理位置影响了其议价能力和定价策略,而审计师定价空间和审计市场竞争则加剧了地理位置对审计定价的影响。文章的研究结论可以为相关监管部门规范审计市场行为提供有益的参考。 展开更多

关键词 审计师地理位置 审计定价 审计师行业专长 审计市场竞争

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国际化董事会、审计师行业专长与税收规避 被引量：14

7

作者 谭雪 杜兴强 《山西财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2015年第11期113-124,共12页

通过手工收集2004~2012年我国上市公司的国际化董事会数据，实证检验了国际化董事会对企业避税行为的影响。研究发现，国际化董事会与企业避税显著负相关，能够降低企业的避税程度；行业专长审计师也有减少企业避税的作用，能够调节国... 通过手工收集2004~2012年我国上市公司的国际化董事会数据，实证检验了国际化董事会对企业避税行为的影响。研究发现，国际化董事会与企业避税显著负相关，能够降低企业的避税程度；行业专长审计师也有减少企业避税的作用，能够调节国际化董事会对企业避税的影响。 展开更多

关键词 国际化董事会 审计师行业专长 税收规避

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审计师行业专长与企业劳动投资效率 被引量：8

8

作者 杨刚 喻彪 《西南大学学报（社会科学版）》 北大核心 2023年第2期101-113,共13页

以2009—2019年沪深非金融类A股上市公司为样本,基于行业专长审计师外部监督治理功能与信息优化功能,从信息不对称及信息不确定性视角,考察了审计师行业专长对企业劳动投资效率的影响效应及作用机理。研究发现,审计师行业专长能够有效... 以2009—2019年沪深非金融类A股上市公司为样本,基于行业专长审计师外部监督治理功能与信息优化功能,从信息不对称及信息不确定性视角,考察了审计师行业专长对企业劳动投资效率的影响效应及作用机理。研究发现,审计师行业专长能够有效提高企业劳动投资效率,并且这一效应在客户较为重要时更显著;其作用机理在于审计师行业专长能够更好地发挥外部监督治理功能与信息优化功能,降低公司内外部信息不对称以及管理者决策信息不确定性,进而提高劳动投资效率。进一步研究发现,审计师行业专长提高劳动投资效率在内部控制质量较低以及产品市场竞争程度较高的情况下更显著。 展开更多

关键词 审计师行业专长 劳动投资效率 客户重要性 信息不对称 信息不确定性

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审计师行业专长、产品市场竞争与财务重述——来自中国证券市场的经验证据 被引量：12

9

作者 谢盛纹 王洋洋 张淑一 《财经理论与实践》 CSSCI 北大核心 2015年第5期70-75,共6页

以2007-2012年我国A股上市公司为样本,对审计师行业专长与财务重述的关系,以及产品市场竞争程度对两者关系的影响进行实证研究。结果表明：审计师行业专长有助于降低财务重述发生的概率;产品市场竞争则削弱了审计师行业专长对财务重述... 以2007-2012年我国A股上市公司为样本,对审计师行业专长与财务重述的关系,以及产品市场竞争程度对两者关系的影响进行实证研究。结果表明：审计师行业专长有助于降低财务重述发生的概率;产品市场竞争则削弱了审计师行业专长对财务重述行为的抑制作用。 展开更多

关键词 审计师行业专长 产品市场竞争 财务重述

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公允价值计量层次.审计师行业专长与盈余管理 被引量：11

10

作者 王守海 李淑慧 徐晓形 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2020年第5期86-95,共10页

公允价值计量层次信息越来越受到资本市场投资者的关注。本文利用2007〜2017年金融类上市公司公允价值计量层次数据,考察了公允价值计量层次对盈余管理的影响,并进一步检验了审计师行业专长对公允价值计量层次与盈余管理关系的调节效应... 公允价值计量层次信息越来越受到资本市场投资者的关注。本文利用2007〜2017年金融类上市公司公允价值计量层次数据,考察了公允价值计量层次对盈余管理的影响,并进一步检验了审计师行业专长对公允价值计量层次与盈余管理关系的调节效应。研究发现,公允价值计量资产和负债的比例越高,上市公司进行盈余管理的程度越大;使用第三层次公允价值计量比第一、二层次公允价值计量对盈余管理的正向影响更大;进一步研究还发现,审计师行业专长并不能有效的抑制上市公司通过运用公允价值计量进行盈余管理的行为。本文研究结论拓展了公允价值会计准则实施的经济后果与盈余管理文献,所提出的政策建议对我国公允价值会计准则和审计准则的完善和进一步鼓励会计师事务所做大做强、发挥行业专长具有一定的借鉴意义。 展开更多

关键词 公允价值计量层次 盈余管理 审计师行业专长

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战略变革会引起审计师变更吗？——基于中国上市公司的经验数据 被引量：9

11

作者 熊雪梅 黄轩昊 潘临 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2019年第6期58-67,共10页

以2007—2016年我国A股上市公司为研究样本,探讨战略变革如何影响审计师变更。研究发现:战略变革程度越高,公司越可能发生审计师变更,表明公司内部战略的改变可能导致与第三方监督者的关系重构;相比非国有企业,国有企业的战略变革导致... 以2007—2016年我国A股上市公司为研究样本,探讨战略变革如何影响审计师变更。研究发现:战略变革程度越高,公司越可能发生审计师变更,表明公司内部战略的改变可能导致与第三方监督者的关系重构;相比非国有企业,国有企业的战略变革导致审计师变更的可能性更低。进一步地,从客户选择和审计师辞聘两个视角挖掘审计师变更的深层次原因,发现战略变革更易导致不具备行业专长或声誉较低的审计师发生变更;另外,风险较小公司的审计师更可能因为战略变革而辞聘客户;此外,研究还发现更换审计师加剧了战略变革对企业财务报告质量的负向影响。 展开更多

关键词 战略变革 审计师变更 审计师行业专长 审计师声誉 企业风险 财务报告质量

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市场化环境、审计师行业专长与债务融资成本 被引量：10

12

作者 袁卫秋 李萍 于成永 《现代财经（天津财经大学学报）》 CSSCI 北大核心 2018年第6期72-85,共14页

本文以2010-2015年度沪深两市非金融类A股上市公司为样本,研究审计师行业专长对公司债务融资成本的影响,并结合各地区市场化环境的差异,进一步从公司的产权性质和内部控制质量两个方面,研究审计师行业专长与公司债务融资成本的关系。研... 本文以2010-2015年度沪深两市非金融类A股上市公司为样本,研究审计师行业专长对公司债务融资成本的影响,并结合各地区市场化环境的差异,进一步从公司的产权性质和内部控制质量两个方面,研究审计师行业专长与公司债务融资成本的关系。研究结果表明:审计师行业专长对债务融资成本具有明显的抑制作用,并且市场化环境在审计师行业专长影响债务融资成本的过程中发挥了调节作用,这种调节作用在市场化环境好的地区有显著的表现。进一步研究发现,当地区市场化环境较好时,相对于国有企业和内部控制质量较低的公司,审计师行业专长对债务融资成本的降低效果在民营企业和内部控制质量较高的公司更显著。这说明良好的市场化环境以及审计师的行业专长能够降低企业的债务融资成本。 展开更多

关键词 审计师行业专长 市场化环境 产权性质 内部控制 债务融资成本

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审计师行业专长与公司违规:监督还是合谋? 被引量：8

13

作者 周静怡 刘伟 陈莹 《财贸研究》 CSSCI 北大核心 2022年第3期79-93,共15页

以2006—2015年沪深A股上市公司为研究样本,实证检验审计师行业专长对公司违规行为的影响。研究发现:审计师行业专长能够显著降低公司违规倾向以及提高公司违规被稽查的可能性,支持“监督效应”;审计师行业专长通过降低代理成本和信息... 以2006—2015年沪深A股上市公司为研究样本,实证检验审计师行业专长对公司违规行为的影响。研究发现:审计师行业专长能够显著降低公司违规倾向以及提高公司违规被稽查的可能性,支持“监督效应”;审计师行业专长通过降低代理成本和信息不对称程度进而抑制了公司违规倾向。进一步研究表明:对于内部控制质量较低以及实施进攻型战略的公司,审计师行业专长对违规倾向的抑制作用以及对违规被稽查可能性的提高作用更突出;审计师行业专长能够有效缩短公司违规被稽查的时间、抑制公司实施严重违规行为。 展开更多

关键词 审计师行业专长 公司违规 监督效应 合谋效应

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问询函监管会导致审计师变更吗?——基于沪深交易所年报问询函的研究 被引量：8

14

作者 沈萍 景瑞 《南京审计大学学报》 CSSCI 北大核心 2021年第1期17-25,共9页

利用我国A股上市公司2015—2019年数据,从第三方服务提供者——审计师的角度探讨问询函监管机制的经济后果。研究发现:公司收到交易所年报问询函后更易发生审计师变更。进一步从审计供给方与审计需求方两个角度对审计师变更进行深层次分... 利用我国A股上市公司2015—2019年数据,从第三方服务提供者——审计师的角度探讨问询函监管机制的经济后果。研究发现:公司收到交易所年报问询函后更易发生审计师变更。进一步从审计供给方与审计需求方两个角度对审计师变更进行深层次分析,发现年报问询函监管机制更易导致公司辞退不具备行业专长的审计师,风险较大的公司收函后更可能发生审计师变更。最后对年报问询函进行异质性分析发现,年报问询函包含的问题数量多以及年报问询函会需要会计师事务所发表核查意见,审计师变更的可能性更高。结论丰富了问询函的经济后果分析,也为审计师和客户关系重构的研究提供新的思路。 展开更多

关键词 年报问询函 审计师变更 审计师行业专长 财务风险 审计意见 监管机制 审计定价

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审计师行业专长能够降低公司被监管问询的概率吗--基于年报问询函的证据 被引量：7

15

作者 郝晓敏 王永海 《财经论丛》 CSSCI 北大核心 2022年第11期81-91,共11页

本文以我国2014-2019年A股上市公司为样本,研究审计师行业专长对公司收到年报问询函概率的影响。结果表明,审计师行业专长能够降低公司收到年报问询函的概率,这一结论在考虑内生性问题和稳健性检验之后依然成立。审计师行业专长每提高... 本文以我国2014-2019年A股上市公司为样本,研究审计师行业专长对公司收到年报问询函概率的影响。结果表明,审计师行业专长能够降低公司收到年报问询函的概率,这一结论在考虑内生性问题和稳健性检验之后依然成立。审计师行业专长每提高一个单位,公司收到年报问询函的概率下降约13.08%。此外,审计师行业专长与公司收函概率之间的负向关系在内部治理水平较低的公司更加显著。聘用行业专长较低事务所的公司收到问询函后发生财务重述的概率更高。整体而言,审计师行业专长能够发挥外部公司治理的作用,减少公司被监管问询的概率。本文研究结论对于上市公司选择审计师类型、会计师事务所发展行业专长以及监管机构确定监管重点具有借鉴意义。 展开更多

关键词 审计师行业专长 年报问询函 内部治理 财务重述

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审计师行业专长对研发活动盈余管理的监督效应 被引量：8

16

作者 楚有为 《商业研究》 CSSCI 北大核心 2018年第2期89-97,共9页

行业专长是审计师所具有的核心能力之一,具有行业专长的审计师具有更多行业知识和经验,有助于其发挥对研发活动中盈余管理的治理作用。本文以2008-2014年A股上市公司为研究对象,研究审计师行业专长对研发活动中盈余管理的监督效应,发现... 行业专长是审计师所具有的核心能力之一,具有行业专长的审计师具有更多行业知识和经验,有助于其发挥对研发活动中盈余管理的治理作用。本文以2008-2014年A股上市公司为研究对象,研究审计师行业专长对研发活动中盈余管理的监督效应,发现具有行业专长的审计师能够有效抑制企业异常研发支出削减的真实盈余管理,具有行业专长的审计师客户更不可能将不满足资本化条件的研发支出进行资本化,抑制了会计政策选择的盈余管理。因此,具有行业专长审计师的外部治理效应对研发活动的管理具有重要的积极作用。 展开更多

关键词 审计师行业专长 盈余管理 研发支出 研发支出资本化

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超额商誉、审计师行业专长与商誉减值 被引量：3

17

作者 张萍 周昕雨 《重庆工商大学学报（社会科学版）》 2023年第2期120-130,共11页

以2014—2016年并购事件为样本,研究发现超额商誉与自并购时点起三年内商誉减值的总额显著正相关。当作为并购中介的会计师事务所标的资产所在行业具有行业专长时,能够对超额商誉与短期内商誉减值的关系起到抑制作用。进一步研究发现,... 以2014—2016年并购事件为样本,研究发现超额商誉与自并购时点起三年内商誉减值的总额显著正相关。当作为并购中介的会计师事务所标的资产所在行业具有行业专长时,能够对超额商誉与短期内商誉减值的关系起到抑制作用。进一步研究发现,在非跨行业并购及关联并购中,审计师行业专长的抑制作用更加显著。丰富了商誉与并购中介相关研究,为并购方理解超额商誉的经济后果及会计师事务所的聘用价值提供了经验证据。 展开更多

关键词 超额商誉 商誉减值 审计师行业专长 并购中介

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地方证监局一线监管与审计师执业质量——基于“双随机、一公开”检查的证据 被引量：1

18

作者 余海宗 朱慧娟 何娜 《财经论丛》 北大核心 2023年第1期69-78,共10页

本文以证监会公告〔2015〕25号的发布为契机,考察地方证监局一线监管能否对个体审计师的执业行为发挥治理效应。研究发现,“双随机、一公开”地方证监局现场检查显著提升了被监管个体审计师的执业质量,且审计师行业专长水平越高这种影... 本文以证监会公告〔2015〕25号的发布为契机,考察地方证监局一线监管能否对个体审计师的执业行为发挥治理效应。研究发现,“双随机、一公开”地方证监局现场检查显著提升了被监管个体审计师的执业质量,且审计师行业专长水平越高这种影响越显著,该结论经稳健性检验后依然成立。进一步分析发现,证监局一线监管具有溢出效应,且监管效应在国有企业样本中更明显。本文结论对于重视地方证监局作为一线监管主体的积极作用,推动党的十九大报告提出的“创新监管方式”和“促进多层次资本市场健康发展”具有重要启示。 展开更多

关键词 “双随机、一公开” 审计质量 审计师行业专长

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三个审计师签字能抑制企业违规吗?——基于2010—2019年A股上市公司的实证分析

19

作者 李英 梁日新 《吉首大学学报（社会科学版）》 2023年第4期100-112,共13页

利用三个审计师签字数据,从企业违规这一视角检验三个审计师签字的经济后果。研究发现,三个审计师签字显著抑制了企业违规,上述结果在控制了可能的内生性问题后仍然成立。三个审计师签字对企业违规的抑制作用在审计师行业专长较低、代... 利用三个审计师签字数据,从企业违规这一视角检验三个审计师签字的经济后果。研究发现,三个审计师签字显著抑制了企业违规,上述结果在控制了可能的内生性问题后仍然成立。三个审计师签字对企业违规的抑制作用在审计师行业专长较低、代理成本较高的企业中更为显著,而在产权性质不同的企业中没有显著差异。作用路径检验发现,三个审计师签字通过提高企业内部控制质量,抑制了企业违规。经济后果检验发现,三个审计师签字抑制了企业违规,但提高了未来一期的审计费用。研究结论拓展了审计师行为特征的研究视角,有助于全面认识三个审计师签字的经济后果,同时为如何有效抑制企业违规提供了全新的思路与参考。 展开更多

关键词 三个审计师签字 企业违规 审计师行业专长 代理成本 产权性质

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审计师行业专长的治理效应研究——来自中国上市公司的经验验证 被引量：1

20

作者 陈智 徐泓 《现代财经（天津财经大学学报）》 CSSCI 北大核心 2013年第7期96-106,共11页

行业专长是注册会计师专业胜任能力的一个重要体现,培养行业专长不仅有利于增强会计师事务所的竞争力,也有利于发挥审计对于上市公司的治理作用。通过对2007—2010年中国上市公司的数据研究发现:审计师行业专长能够显著抑制上市公司的... 行业专长是注册会计师专业胜任能力的一个重要体现,培养行业专长不仅有利于增强会计师事务所的竞争力,也有利于发挥审计对于上市公司的治理作用。通过对2007—2010年中国上市公司的数据研究发现:审计师行业专长能够显著抑制上市公司的盈余管理行为,提高会计信息质量,但相对于非行业专长审计师而言,行业专长审计师所审计的公司盈余质量与企业价值并不显著正相关,说明市场不能识别行业专长审计师会计信息治理的特征,行业专长尚不能有效地发挥市场治理作用。 展开更多

关键词 审计师行业专长 可操纵性应计利润 治理效应

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