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商誉公允价值计量可靠性困境:回顾、反思与改进
1
作者
柴明洋
李姝
《当代会计评论》
2020年第1期-,共27页
商誉作为第三层级公允价值计量的资产,其估值输入参数依赖的主体特定信息受到信息不对称问题及代理问题的双重困扰,进而影响公允价值计量的可靠性。本文以商誉公允价值输入参数不可观测作为统一的出发点,搭建了一个可靠性目标导向的理...
商誉作为第三层级公允价值计量的资产,其估值输入参数依赖的主体特定信息受到信息不对称问题及代理问题的双重困扰,进而影响公允价值计量的可靠性。本文以商誉公允价值输入参数不可观测作为统一的出发点,搭建了一个可靠性目标导向的理论框架,并提出商誉公允价值计量可靠性的两条改进路径:其一,利用输入参数可比性缓解信息不对称问题,并使计量结果趋向间接可验证和无重大差错;其二,采用满足激励相容约束的以摊销法为主导、减值测试法为辅助的计量规则,实现资产及盈余的稳健性与中立无偏性的协调。
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关键词
商誉
可靠性
公允价值
摊销法
减值测试法
原文传递
题名
商誉公允价值计量可靠性困境:回顾、反思与改进
1
作者
柴明洋
李姝
机构
北京信息科技大学经济管理学院
南开大学商学院/中国公司治理研究院
出处
《当代会计评论》
2020年第1期-,共27页
基金
国家社会科学基金重点项目“创新驱动下客户治理与营运资本决策的协同机制及策略研究”(16AGL006)的资助
文摘
商誉作为第三层级公允价值计量的资产,其估值输入参数依赖的主体特定信息受到信息不对称问题及代理问题的双重困扰,进而影响公允价值计量的可靠性。本文以商誉公允价值输入参数不可观测作为统一的出发点,搭建了一个可靠性目标导向的理论框架,并提出商誉公允价值计量可靠性的两条改进路径:其一,利用输入参数可比性缓解信息不对称问题,并使计量结果趋向间接可验证和无重大差错;其二,采用满足激励相容约束的以摊销法为主导、减值测试法为辅助的计量规则,实现资产及盈余的稳健性与中立无偏性的协调。
关键词
商誉
可靠性
公允价值
摊销法
减值测试法
Keywords
goodwill
reliability
fair
value
amortization
policy
impairment
test
分类号
F275 [经济管理—企业管理]
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作者
出处
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1
商誉公允价值计量可靠性困境:回顾、反思与改进
柴明洋
李姝
《当代会计评论》
2020
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