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税收分成调整、财政压力与工业污染 被引量：109
1
作者 席鹏辉 梁若冰 谢贞发 《世界经济》 CSSCI 北大核心 2017年第10期170-192,共23页
本文利用2003-2011年中国省级以下财政体制改革实践,检验各地市增值税分成变化的环境污染效应,探讨财政压力引起的财政激励对地方政府决策的影响。结果表明:地方财政压力的增加显著地提高了工业污染水平。机制分析表明,这不仅只是由于... 本文利用2003-2011年中国省级以下财政体制改革实践,检验各地市增值税分成变化的环境污染效应,探讨财政压力引起的财政激励对地方政府决策的影响。结果表明:地方财政压力的增加显著地提高了工业污染水平。机制分析表明,这不仅只是由于地方工业企业数量的增加,也有地方放松环境规制以吸引更多污染密集型企业的因素。此外,国有企业是地方扩大工业规模的主要路径。中国未来环境治理效果受到地方财政压力的约束。 展开更多
关键词 增值税 税收分成 财政激励
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现代服务业营业税改征增值税试点意义及其配套措施 被引量：100
2
作者 夏杰长 管永昊 《中国流通经济》 CSSCI 北大核心 2012年第3期20-24,共5页
现代服务业是国民经济重要的组成部分,加快发展现代服务业是扩大内需和转变经济发展方式的重要途径。但总体上看,我国现代服务业发展水平不高,现行的税收制度和政策也不利于现代服务业的发展。营业税改征增值税试点工作对于消除现代服... 现代服务业是国民经济重要的组成部分,加快发展现代服务业是扩大内需和转变经济发展方式的重要途径。但总体上看,我国现代服务业发展水平不高,现行的税收制度和政策也不利于现代服务业的发展。营业税改征增值税试点工作对于消除现代服务业领域重复纳税、减轻现代服务业税收负担、促进现代服务业大发展有着重要意义。虽然营业税改征增值税的改革势在必行,但在目前改革试点刚刚开始进行、政策效果尚不明朗的情况下,贸然以增值税全面取代营业税还为时过早,改革应该有相应的配套措施,缜密设计,谨慎前行,稳步推进。 展开更多
关键词 现代服务业 营业税 增值税 改革试点
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税收负担与企业研发创新——来自世界银行中国企业调查数据的经验证据 被引量：93
3
作者 林志帆 刘诗源 《财政研究》 CSSCI 北大核心 2017年第2期98-112,共15页
本文考察了税收负担对制造业企业研发创新的影响。将城市层面的增值税负担与企业所得税负担指标与世界银行2012年中国企业调查数据进行宏微观匹配,使用工具变量修正税负指标的测量误差,实证发现:税收负担对企业研发创新的广延与集约边... 本文考察了税收负担对制造业企业研发创新的影响。将城市层面的增值税负担与企业所得税负担指标与世界银行2012年中国企业调查数据进行宏微观匹配,使用工具变量修正税负指标的测量误差,实证发现:税收负担对企业研发创新的广延与集约边际决策、以及多种具体形式均具有负面影响;分样本研究揭示,税收负担对中小企业、非出口企业和民营企业的影响更严重;分税种研究揭示,增值税负担的影响比企业所得税负担更严重,且该结论对于研发创新的广延与集约边际决策、多种具体形式以及所有分样本均稳健成立。这说明,间接税具有更明显的"非中性"特征、引致的效率损失大于直接税,当前税制改革所倡导的"逐步提高直接税比重"将有助于缓解税收负担对研发创新的负面影响。 展开更多
关键词 税收负担 增值税 企业所得税 研发创新 经验证据
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增值税扩围改革的价格影响与福利效应 被引量：75
4
作者 程子建 《财经研究》 CSSCI 北大核心 2011年第10期4-14,共11页
"十二五"规划建议明确将"扩大增值税征收范围,相应调减营业税等税收"作为下一步税制改革的重要内容。文章通过建立价格模型分析了不同的扩围方案对减少重复征税和降低产品税负的影响,并利用住户调查数据、投入产出... "十二五"规划建议明确将"扩大增值税征收范围,相应调减营业税等税收"作为下一步税制改革的重要内容。文章通过建立价格模型分析了不同的扩围方案对减少重复征税和降低产品税负的影响,并利用住户调查数据、投入产出方法和实际税收数据测算了增值税扩围改革的福利效应。研究发现,将增值税扩大到生产性服务业将改善居民福利,但具有累退性;全面扩围的福利改善作用小于生产性扩围,但具有累进性。 展开更多
关键词 增值税 扩围 营业税 福利效应
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间接税税收优惠的规模、结构和效益：来自全国税收调查的经验证据 被引量：64
5
作者 高培勇 毛捷 《中国工业经济》 CSSCI 北大核心 2013年第12期143-155,共13页
利用富含间接税税收优惠信息的全国税收调查数据,本文测算了中国增值税和营业税的税收优惠规模,从政策目标、行业类别和所有权属性等方面分析了间接税税收优惠的结构,并以两项重要优惠政策为例研究了间接税税收优惠的效益。研究发现:①... 利用富含间接税税收优惠信息的全国税收调查数据,本文测算了中国增值税和营业税的税收优惠规模,从政策目标、行业类别和所有权属性等方面分析了间接税税收优惠的结构,并以两项重要优惠政策为例研究了间接税税收优惠的效益。研究发现:①中国的间接税税收优惠金额巨大,优惠金额占国内生产总值的比重高于不少OECD国家,这会影响税制统一性。②间接税税收优惠表现出一定的倾向性,增值税优惠政策主要用于支持"三农"以及促进环境保护和节能减排,受益纳税人主要集中于批发业和化学原料及化学制品制造业等行业;营业税优惠政策主要用于提高财政资金使用效益,受益纳税人集中于第三产业;增值税和营业税税收优惠的主要受益者是国有企业和外资企业。上述倾向性既有改善民生、促进经济发展方式转变等积极作用,也存在不利于税负公平和企业间公平竞争等负面影响。③间接税税收优惠既有稳定物价、刺激市场交易等正面效益,也存在加重中小企业发展劣势等负面效应。本文的研究有助于打开间接税税收优惠这只"黑箱",为政府部门加强对税收优惠的科学管理提供依据。 展开更多
关键词 间接税 税收优惠 增值税 营业税
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“营改增”对建筑业的影响及对策研究 被引量：63
6
作者 纪金莲 张玉娟 《建筑经济》 北大核心 2014年第7期15-17,共3页
建筑业营业税改征增值税后,对建筑企业的税负、财务管理等将带来一定的影响。利用税负平衡点分析建筑业"营改增"的税负平衡,讨论"营改增"对建筑业产生的影响,提出建筑业"营改增"应对策略。
关键词 建筑业 增值税 营改增 税负平衡
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税收优惠对先进制造业企业创新水平的影响 被引量：38
7
作者 李远慧 徐一鸣 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2021年第5期31-39,共9页
如何有效运用税收优惠政策助力先进制造业企业提升创新水平值得关注。实证研究发现:税收优惠对先进制造业企业一般性创新和实质性创新都产生了显著的正向影响;相较于所得税优惠,增值税优惠促进作用更强。分区域研究发现:在一般性创新方... 如何有效运用税收优惠政策助力先进制造业企业提升创新水平值得关注。实证研究发现:税收优惠对先进制造业企业一般性创新和实质性创新都产生了显著的正向影响;相较于所得税优惠,增值税优惠促进作用更强。分区域研究发现:在一般性创新方面,增值税优惠在东部.东北.西部、中部的促进作用依次递增,所得税优惠仅在东部和西部产生了积极效果且西部作用较强;在实质性创新方面,增值税优惠在东部、西部和中部促进作用依次递增,所得税优惠仅在东部和西部产生了积极效果且东部作用较强。为了更好地提升先进制造业企业的创新水平,建议进一步完善和落实增值税优惠政策.加大所得税优惠力度或范围、结合地域特点制定有差别的所得税优惠政策。 展开更多
关键词 税收优惠 先进制造业 创新 增值税 所得税
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重构增值税地区间分享制度 被引量：39
8
作者 杨帆 刘怡 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2014年第8期12-18,共7页
随着"营改增"范围的不断扩大,地方政府的税收结构在发生变化。我国增值税以生产地原则为基础的地方间分享方式会导致地方政府间税收竞争和税收收入不平衡等问题。因此有必要以消费地原则为基础重新构建增值税地方分享制度。... 随着"营改增"范围的不断扩大,地方政府的税收结构在发生变化。我国增值税以生产地原则为基础的地方间分享方式会导致地方政府间税收竞争和税收收入不平衡等问题。因此有必要以消费地原则为基础重新构建增值税地方分享制度。本文在对加拿大、日本和德国的增值税税收分享制度进行细致研究的基础上,利用中国2007年的地区投入产出表1、财政收入、社会消费品零售总额、人口等数据对三种增值税分享改革方案进行测算。通过计算发现,投入产出表、宏观消费数据和人口这三种分享增值税的方式会导致经济较发达、人口较少的省份增值税分享比例减少,而人口众多、经济较为薄弱的省份增值税分享比例增加。同时,这三种方式都有利于促进地方税收收入的平衡。 展开更多
关键词 增值税地区间分享 投入产出表 生产地原则 消费地原则
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税收竞争促进了产业结构转型升级吗?——基于总量与结构双重视角 被引量：35
9
作者 肖叶 刘小兵 《财政研究》 CSSCI 北大核心 2018年第5期60-74,45,共16页
本文以2001-2014年期间数据为样本,基于税收总量与税收结构双重视角,实证分析了税收竞争对产业结构转型升级的影响。结果发现:(1)从税收总量来看,税收竞争抑制了产业结构转型升级;从税收结构来看,增值税竞争与营业税竞争促进了产业结构... 本文以2001-2014年期间数据为样本,基于税收总量与税收结构双重视角,实证分析了税收竞争对产业结构转型升级的影响。结果发现:(1)从税收总量来看,税收竞争抑制了产业结构转型升级;从税收结构来看,增值税竞争与营业税竞争促进了产业结构转型升级,而企业所得税竞争则抑制了产业结构转型升级。(2)从门槛模型估计结果来看,税收总量竞争与企业所得税竞争均抑制了产业结构转型升级且估计系数分别呈现出递减与递增趋势的单一门槛效应;而增值税竞争与营业税竞争均促进了产业结构升级但估计系数分别呈现出递减趋势的双重门槛效应与递增趋势的单一门槛效应。(3)从分时间段的回归结果来看,2008年实施的企业所得税改革与2012年实施的"营改增"并没有对上述结果产生实质性影响。随后在进行子样本与变量替代的检验后,上述结论依然稳健。本文的研究结论为实行差别化的区域税收政策提供了经验证据。 展开更多
关键词 税收竞争 产业结构 面板门槛模型 增值税 企业所得税
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推进服务业增值税改革 促进经济结构调整优化 被引量：31
10
作者 胡怡建 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2011年第6期35-39,共5页
我国现行建立在传统服务业基础上的营业税由于全额征收导致重复征税,营业税与增值税并存使抵扣中断,对服务贸易与产品交易区别对待产生政策歧视,已不能适应现代服务业发展,也不利于经济发展方式转变和结构调整优化。为此,对服务业实行... 我国现行建立在传统服务业基础上的营业税由于全额征收导致重复征税,营业税与增值税并存使抵扣中断,对服务贸易与产品交易区别对待产生政策歧视,已不能适应现代服务业发展,也不利于经济发展方式转变和结构调整优化。为此,对服务业实行增值税改革不但有其必要性,更有其紧迫性。 展开更多
关键词 服务业 增值税 改革
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建筑企业“营改增”应对策略研究 被引量：31
11
作者 胡丹 《建筑经济》 2015年第3期108-111,共4页
建筑业全面推行"营改增"已成为改革趋势。在深度分析"营改增"政策对建筑企业带来的正负效应的基础上,提出建筑企业在加强员工"营改增"知识培训、建立企业增值税管理体系、加强企业纳税筹划、选择合格供... 建筑业全面推行"营改增"已成为改革趋势。在深度分析"营改增"政策对建筑企业带来的正负效应的基础上,提出建筑企业在加强员工"营改增"知识培训、建立企业增值税管理体系、加强企业纳税筹划、选择合格供应商、调整企业经营模式等方面的应对策略。 展开更多
关键词 建筑业 营业税 增值税 政策效应 经营模式
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促进我国服务业发展的税收政策研究 被引量：25
12
作者 欧阳坤 许文 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2009年第4期9-14,共6页
税收政策历来都是政府促进产业发展的一项主要经济政策,深入研究如何优化和完善支持服务业发展的税收政策,加大税收政策扶持服务业发展的力度,对于推进服务业快速有序发展和实现国家发展服务业的政策目标有着重要意义。本文考察了与我... 税收政策历来都是政府促进产业发展的一项主要经济政策,深入研究如何优化和完善支持服务业发展的税收政策,加大税收政策扶持服务业发展的力度,对于推进服务业快速有序发展和实现国家发展服务业的政策目标有着重要意义。本文考察了与我国服务业相关的税收政策的总体状况,分析了现行税收政策在促进服务业发展上存在的不足,提出了优化税收政策、支持服务业发展的具体政策建议。 展开更多
关键词 服务业 税收政策 增值税 营业税
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增值税转型改革:分析与前瞻 被引量：25
13
作者 高培勇 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2009年第8期36-39,共4页
本文对我国增值税转型过程中的不同阶段的特点及其经济背景进行了分析总结,对2009年增值税转型的经济效应进行了预测,展望了未来不同经济发展形势下的增值税进一步改革的对策。
关键词 增值税转型 效应 改革
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交通运输业改征增值税的探讨 被引量：19
14
作者 罗飞娜 《铁道运输与经济》 北大核心 2006年第9期4-7,共4页
对交通运输业改征增值税的必要性和可行性进行分析。在可行性分析中测算了此项改革对交通运输企业税收负担和对财政收入、税收征管的影响,得出交通运输业改征增值税十分必要但目前并不可行的结论,并针对存在的问题提出了政策建议。
关键词 交通运输业 增值税 营业税
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“营改增”对我国保险业税负的影响——基于大中小保险公司对比研究 被引量：25
15
作者 彭雪梅 黄鑫 《保险研究》 CSSCI 北大核心 2016年第3期32-44,共13页
为研究“营改增”对我国保险业税负的影响，本文收集37家具有代表性的大中小保险公司2012—2014年数据，全面考虑保险公司进项抵扣的可能项目，采用经典的实际税负评价方法（ETR）和税务机关通常使用的业务收入法测算流转税税负率和总... 为研究“营改增”对我国保险业税负的影响，本文收集37家具有代表性的大中小保险公司2012—2014年数据，全面考虑保险公司进项抵扣的可能项目，采用经典的实际税负评价方法（ETR）和税务机关通常使用的业务收入法测算流转税税负率和总税负率，然后分别比较不同规模的财产保险公司和人寿保险公司“营改增”前后税负的变化，并与其他服务行业的税负进行对比。研究发现，6％为比较合适的增值税税率，可解决长期以来财险公司税负过高的问题，也可以继续保持寿险公司的较低税负优势，还缓解了中小保险公司的生存压力，有利于保险市场的均衡发展。 展开更多
关键词 营业税 增值税 保险业税负 大中小保险公司
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“营改增”对企业创新的影响研究 被引量：25
16
作者 龚强 王璐颖 蔡东玲 《浙江社会科学》 CSSCI 北大核心 2016年第8期41-47,59,共8页
创新和产业升级对中国经济发展至关重要,不同的征税方式对企业的创新行为有重要影响。我们发现,考虑到企业竞争与创新,"营改增"有利于激励企业进行创新。进一步,尽管在一些情况下,"营改增"会影响政府短期的税收收入... 创新和产业升级对中国经济发展至关重要,不同的征税方式对企业的创新行为有重要影响。我们发现,考虑到企业竞争与创新,"营改增"有利于激励企业进行创新。进一步,尽管在一些情况下,"营改增"会影响政府短期的税收收入;然而随着创新与产业升级的深化,由于企业利润随之提升,增值税下政府税收收入将超过营业税下政府税收收入。因此,"营改增"短期能够降低企业税负;从长期来看,有利于促进万众创新和产业升级,对中国经济发展有着重大的意义。 展开更多
关键词 “营改增” 营业税 增值税 创新 产业升级
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“营改增”对工程造价控制和工程承包模式的影响及应对策略 被引量：25
17
作者 王良 吴伟平 《邮电设计技术》 2015年第2期88-92,共5页
为评估"营改增"对通信工程建设造成的影响,最大程度降低"营改增"税制改革对电信企业经营造成的冲击,从"营改增"的背景出发,结合案例定量分析了改革对通信工程建设项目中涉及的投资额、后续折旧和现金流... 为评估"营改增"对通信工程建设造成的影响,最大程度降低"营改增"税制改革对电信企业经营造成的冲击,从"营改增"的背景出发,结合案例定量分析了改革对通信工程建设项目中涉及的投资额、后续折旧和现金流造成的影响,并探讨了改革对工程建设项目承包模式的影响,提出电信企业可从强化工程物资采购管理、规范工程立项管理和优化工程承包模式三方面入手进行应对及相关注意事项。 展开更多
关键词 营改增 增值税 通信工程 固定资产投资
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数字经济与财政分权:内在机制与实证检验 被引量：24
18
作者 张红伟 王莉莉 陈小辉 《经济与管理研究》 CSSCI 北大核心 2021年第7期76-93,共18页
本文在理论分析的基础上,基于测算的2012—2018年省级数字经济发展水平指数,采用时间和个体双向固定效应模型,研究中国数字经济对财政分权的影响及其内在机制。研究结果表明,数字经济发展显著强化财政分权,即数字经济发展水平越高,财政... 本文在理论分析的基础上,基于测算的2012—2018年省级数字经济发展水平指数,采用时间和个体双向固定效应模型,研究中国数字经济对财政分权的影响及其内在机制。研究结果表明,数字经济发展显著强化财政分权,即数字经济发展水平越高,财政分权程度越高;其机制在于数字经济发展分别通过扩大增值税规模、增加个人所得税规模和提升经济开放水平,从而强化财政分权。进一步研究表明,数字经济发展对财政分权的强化程度存在区域异质性,即东部地区强化程度最大,中部地区次之,而西部地区不显著。 展开更多
关键词 数字经济 财政分权 增值税 个人所得税 经济开放
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“营改增”对先行试点行业效应如何?——基于分地区分行业试点上市公司税负与绩效的影响 被引量：24
19
作者 杨默如 叶慕青 《武汉大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2016年第5期55-65,共11页
以最早纳入"营改增"试点的交通运输业和部分现代服务业上市公司为样本,在基于企业视角"营改增"效应的实证研究中,分别从改革带来的整体税负变动及对企业绩效影响两个角度分行业分析。结果表明,"营改增"... 以最早纳入"营改增"试点的交通运输业和部分现代服务业上市公司为样本,在基于企业视角"营改增"效应的实证研究中,分别从改革带来的整体税负变动及对企业绩效影响两个角度分行业分析。结果表明,"营改增"初期企业整体税负并未加重;改革未对交通运输业企业绩效产生不利影响,但对部分现代服务业有较显著的负效应。应推进"营改增"全面试点、加快增值税立法并辅之财税综合改革以促进税制完善。 展开更多
关键词 营改增 增值税 营业税 上市公司
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增值税留抵税款抑制了企业研发投入吗 被引量：23
20
作者 崔惠玉 田明睿 王倩 《财贸经济》 CSSCI 北大核心 2022年第8期59-73,共15页
创新是经济增长的持续动力。在中国企业的研发投资主要依靠内部融资弥补成本的现实背景下,增值税留抵制度相当于政府无偿占用企业资金,给企业研发投入带来了较大的现金流压力。本文基于2016—2018年微观企业税收调查数据,给出了增值税... 创新是经济增长的持续动力。在中国企业的研发投资主要依靠内部融资弥补成本的现实背景下,增值税留抵制度相当于政府无偿占用企业资金,给企业研发投入带来了较大的现金流压力。本文基于2016—2018年微观企业税收调查数据,给出了增值税留抵税款抑制企业研发投入的经验证据。研究结果显示,增值税留抵税款占营业收入的比重每上升1个百分点,调整后的企业“新产品、新技术、新工艺”研发投入占营业收入的比重将下降0.0597个百分点。结构层面的分析发现,这一挤出效应具有“鞭打快牛”的进一步扭曲性。在企业层面,经济活力较大的民营企业、研发需求旺盛的技术密集型行业和大规模企业的政策抑制效应更强;在地区层面,知识产权保护程度越高的地区,增值税留抵税款对企业研发投入的抑制性越强。增值税留抵税款对企业研发投入的抑制主要通过减少企业经营性现金流以及增大企业融资难度两种渠道发挥作用。本文结论表明,现行的增值税留抵退税政策将在较大程度上激发市场创新投入,实现经济的高质量发展。 展开更多
关键词 增值税 留抵税款 企业研发投入
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