国税总局解释权的证成与运行保障 被引量：37

1

作者 叶金育 《法学家》 CSSCI 北大核心 2016年第4期112-125,179,共14页

当下中国,国税总局实质上垄断了税务行政领域税法规范的解释权。这一现象既不符合权力分立与制衡理论,也难以摆脱社会各界对国税总局"集裁判员与运动员于一身"的体制质疑。然而,通过对税收法定原则和功能适当原则分析可知,国... 当下中国,国税总局实质上垄断了税务行政领域税法规范的解释权。这一现象既不符合权力分立与制衡理论,也难以摆脱社会各界对国税总局"集裁判员与运动员于一身"的体制质疑。然而,通过对税收法定原则和功能适当原则分析可知,国税总局解释权不仅具有形式上的合法性,而且具有实质上的正当性。纵然如此,对国税总局解释权的行使仍应保持足够的警惕,限制其滥权为恶的可能,促使其保持解释的合法性限度。要实现这一目标,有必要将纳税人主义厘定为国税总局解释税法的基础立场。在此基础上,一方面可以解释性文件制定为主线,通过正当程序的设定,敦促国税总局解释权的正当行使;另一方面可以解释性文件监督为内核,通过立体化监督体系的创设,规制国税总局解释权的合法运作。 展开更多

关键词 国税总局解释权 税收法定原则 功能适当原则 保障机制

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高质量立法导向下的税收法定重申 被引量：18

2

作者 刘剑文 赵菁 《法学杂志》 CSSCI 北大核心 2021年第8期95-112,共18页

税收立法的理想样态——税收立法质量的标准提炼,是在总结一般立法质量标准的基础上对税收法定原则的深化。究其核心,无外乎税收立法文本的体系协调融合、结构逻辑合理、语言明确统一,税收法律制度具有科学性、回应性、前瞻性和价值性... 税收立法的理想样态——税收立法质量的标准提炼,是在总结一般立法质量标准的基础上对税收法定原则的深化。究其核心,无外乎税收立法文本的体系协调融合、结构逻辑合理、语言明确统一,税收法律制度具有科学性、回应性、前瞻性和价值性。在此标准下,结合立法质量的影响因素,我国未来的税收法治需从保证税收立法数量、健全税收立法体制、提高税收立法技术、完善税收立法程序等方面能动地调整,建立一个组成部门齐备、层次清晰、相互协调的高质量税收法律体系,为实现"理财治国"提供基本的框架支持和规则约束。 展开更多

关键词 税收法定原则 立法质量 税收法律体系 税制优化 税法文本

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从赠与视角看构建部颁税法规则审议机制——以财税[2001]28号、财税[2011]82号等为例 被引量：8

3

作者 滕祥志 《政法论丛》 CSSCI 2012年第5期51-59,共9页

实务中,税收构成要件的认定贯穿于税法评价始终。税法评价旨在税企争论双方论辩中达成共识,其争辩借助并基于部颁税法规则。部颁税法规则一事一议,针对复杂的交易形式,提供交易定性的判定规则,具有无可替代的独特作用。税法评价基于民... 实务中,税收构成要件的认定贯穿于税法评价始终。税法评价旨在税企争论双方论辩中达成共识,其争辩借助并基于部颁税法规则。部颁税法规则一事一议,针对复杂的交易形式,提供交易定性的判定规则,具有无可替代的独特作用。税法评价基于民法规则,与民商法具有内在协调性,而税法规则的缺陷在于罔顾民商法规则。于政策层面,国家财税主管机关应专设规范性文件审议机构,以提升部颁税法规则的法学素养,增进其法学品行,打通其与部门法特别是民商法规则的隔阂。随着时间推移,该类机构或可逐渐独立于国家财税主管机关,形成类似税务仲裁或税务法庭之类的机构。 展开更多

关键词 赠与 部颁税法规则 审议机制 税收法治

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跨境电商的税务问题及其国际合作法律对策 被引量：1

4

作者 闫惠惠 《河北能源职业技术学院学报》 2024年第1期51-53,56,共4页

在互联网信息技术不断发展的背景下,我国跨境电子商务贸易也在繁荣发展,同时对跨境电商企业的税收征管制度也应与时俱进,以维护我国税收利益。目前我国跨境电商税收征管面临如下问题,一是国际重复征税和税收管辖权冲突问题,二是数字经... 在互联网信息技术不断发展的背景下,我国跨境电子商务贸易也在繁荣发展,同时对跨境电商企业的税收征管制度也应与时俱进,以维护我国税收利益。目前我国跨境电商税收征管面临如下问题,一是国际重复征税和税收管辖权冲突问题,二是数字经济背景下跨境电商税收征管法律的滞后性问题,三是国际税收征管信息交换机制不够健全,四是国际涉税风险增加。针对这些问题,本文论述了其在国际合作方面的法律对策,一是完善税收协定反避税内容,参与跨境电商国际税收规则的制定,二是健全跨境电商税收征管法律体系,三是建立多边税收信息共享平台,健全税收交换情报制度,四是加强防范和化解涉税风险的国际合作。 展开更多

关键词 跨境电商 国际税收 税收法律制度 国际合作

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“双碳”目标下我国碳税制度设计的法治机理 被引量：2

5

作者 曹晓路 《税务与经济》 北大核心 2023年第6期46-53,共8页

碳税征收促进碳减排具备理论逻辑的科学性,而我国目前尚未将碳税的开征纳入到“双碳”减排的规划中。现阶段,我国开征碳税存在现实困境,需要充分借鉴国际上成熟的碳税立法经验,分步骤、分阶段、循序渐进地推进我国的碳税制度设计,可以... 碳税征收促进碳减排具备理论逻辑的科学性,而我国目前尚未将碳税的开征纳入到“双碳”减排的规划中。现阶段,我国开征碳税存在现实困境,需要充分借鉴国际上成熟的碳税立法经验,分步骤、分阶段、循序渐进地推进我国的碳税制度设计,可以考虑在我国部分拥有特别立法授权的地区先行开展试点工作,待取得成熟经验后再由全国统一立法。同时,需要明确我国碳税的法定原则,构建碳税与碳市场交易的协调互动体系,考量碳税征收的综合因素,完善碳税征收的配套制度规则。 展开更多

关键词 “双碳”目标 碳税 碳排放 碳交易 税收法治

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我国企业税务筹划现状及原因透析 被引量：4

6

作者 边智群 杨耀峰 《湖北财经高等专科学校学报》 2003年第1期27-29,共3页

怎样在税法许可的条件下以税负最低或最适宜来实现税后利润最大化的目标 ,是现代企业财务管理的一个重要方面。开始于 2 0世纪 90年代初的我国企业税务筹划目前仅处于其起步阶段 。

关键词 税务筹划 税收法制 筹划能力 企业

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从纳税人诚实推定权看现代征纳关系构建 被引量：3

7

作者 杨宇婧 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2020年第1期133-137,共5页

纳税人诚实推定权不仅是纳税人的一项基本权利,也是人权保障在税收领域的重要体现。在许多发达国家,纳税人诚实推定权都以法律形式进行了明确规定,并在税收征管过程中发挥了积极作用。本文从梳理纳税人诚实推定权的内涵和基本特性入手,... 纳税人诚实推定权不仅是纳税人的一项基本权利,也是人权保障在税收领域的重要体现。在许多发达国家,纳税人诚实推定权都以法律形式进行了明确规定,并在税收征管过程中发挥了积极作用。本文从梳理纳税人诚实推定权的内涵和基本特性入手,在综合分析引进纳税人诚实推定权的现实意义和纳税人诚实推定权在实践中的应用和存在问题的基础上,分别从法律制度和税收实践两个层面为我国引入纳税人诚实推定权提出了建议。 展开更多

关键词 纳税人 诚实推定权 税收治理 征纳关系 税收法制

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西方税法基本原则及其在我国的运用 被引量：1

8

作者 王偞婷 《贵阳师范高等专科学校学报（社会科学版）》 2005年第4期25-30,共6页

西方税法的基本原则产生于17世纪,经过逐步发展与完善,形成了现代西方四项税法基本原则:税收法定原则;税收公平原则;税收效率原则和税收社会原则。而这些基本原则在产生背景、理论渊源、实质、内容和运用等方面,对我国税收法律制度的建... 西方税法的基本原则产生于17世纪,经过逐步发展与完善,形成了现代西方四项税法基本原则:税收法定原则;税收公平原则;税收效率原则和税收社会原则。而这些基本原则在产生背景、理论渊源、实质、内容和运用等方面,对我国税收法律制度的建设与完善、税收立法、司法与执法,以及税制设计等方面都有一定的借鉴作用与指导意义。 展开更多

关键词 税法基本原则 税收法律制度 税收立法 税制设计

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税收法定视角下我国税制存在的问题与改革方向

9

作者 岳鹏星 《领导之友》 2016年第1期20-25,共6页

目前,贯彻与实施税收法定原则已经成为我国税制改革的题中之义与当务之急。税收法定原则是现代税制的核心内涵,是具有宪法位阶意味的最基本原则。纳税人的权利构成了现代税制的制度源泉,亦成为税收法定原则的精髓。当下,我国在税制优化... 目前,贯彻与实施税收法定原则已经成为我国税制改革的题中之义与当务之急。税收法定原则是现代税制的核心内涵,是具有宪法位阶意味的最基本原则。纳税人的权利构成了现代税制的制度源泉,亦成为税收法定原则的精髓。当下,我国在税制优化过程中还有许多问题存在,主要源于行政性的税收立法与行政体制。宏观审视我国税制改革的不足之处,从立法机关税收立法的回位,国家财政预算和审计的严控与保障可以实现税收法定到公共财政法定的目标,亦构成了我国税制改革的未来趋向。 展开更多

关键词 税收法定 现代税制 税制改革

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数据交易的税收法制探究

10

作者 钟晓雯 孙占利 《上海商学院学报》 2018年第2期60-67,共8页

传统税收法制在如何确定数据交易的纳税主体、税种、税率、计税依据,纳税地点以及适用的税收优惠政策上尚存在很多问题。我国应顺应"营改增"的趋势,对数据交易征收6%的增值税,参考适用2017年修订的《营业税改增值税试点实施... 传统税收法制在如何确定数据交易的纳税主体、税种、税率、计税依据,纳税地点以及适用的税收优惠政策上尚存在很多问题。我国应顺应"营改增"的趋势,对数据交易征收6%的增值税,参考适用2017年修订的《营业税改增值税试点实施办法》确定数据交易税的纳税地点,并通过发展区块链技术解决税收征管问题。最后考虑对未达到一定用户数量的纳税主体以及纳税主体用于社会公共服务的部分或全部收益给予减税或免税的税收优惠。 展开更多

关键词 数据 数据交易 税制要素 税收法制

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环境税法律问题研究 被引量：6

11

作者 谭彪 《环境导报》 1999年第3期10-12,共3页

在市场经济条件下，环境保护有必要更好地运用经济手段。环境税是一项重要的经济激励制度，但在我国仍是个新概念。探讨了环境税的概念特征、理论依据。

关键词 环境税 法律制度 税制设计 中国

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财税法制建设:财税改革之逻辑前提和制度保障 被引量：1

12

作者 蒋琳 《西南政法大学学报》 CSSCI 2017年第3期55-61,共7页

财税是国家治国理政的重要手段,法治财税堪称奠基石,而法治发挥作用的关键是良法善治。财税体制在治国安邦中发挥着基础性、制度性、保障性作用,因此,财税体制改革是立足全局、着眼未来的制度创新,其成功与否将关系到国家的长治久安。... 财税是国家治国理政的重要手段,法治财税堪称奠基石,而法治发挥作用的关键是良法善治。财税体制在治国安邦中发挥着基础性、制度性、保障性作用,因此,财税体制改革是立足全局、着眼未来的制度创新,其成功与否将关系到国家的长治久安。财税法律制度建设是新时期财税改革的逻辑前提和制度保障,立法在先,用法制来维护财税改革的合法性、正当性、公平性,使重大改革于法有据,有效推进各项财税改革的顺利进行,最大限度地激发市场活力和社会活力,增进人民福祉,推动国家治理体系和治理能力的长足进步。 展开更多

关键词 财税法制 财税改革 财税法

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改革开放40年中国对外税收法律制度的现实与转型

13

作者 侯欢 《商业研究》 CSSCI 北大核心 2019年第2期138-146,共9页

改革开放以来,我国对外税收法律制度伴随着国家改革开放的步伐经历了四个不同的阶段。40年来我国对外税收法律制度以税收优惠为核心的实然样态因效果弱化而式微,未来对外税收法律制度的基本走向就是以制度创新为导向实现应然转型。本文... 改革开放以来,我国对外税收法律制度伴随着国家改革开放的步伐经历了四个不同的阶段。40年来我国对外税收法律制度以税收优惠为核心的实然样态因效果弱化而式微,未来对外税收法律制度的基本走向就是以制度创新为导向实现应然转型。本文力图从理论与实践进一步厘清税收优惠与制度创新之关系,并提出我国对外税收法律制度转型的进路构建:在推动对外税收优惠法治化的前提下,从国际和国内税收法律体系两个层面入手,创新中国对外税收法律制度。 展开更多

关键词 改革开放40年 对外税收法律制度 税收优惠 制度创新 转型

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加快重点领域税收立法进程的思考

14

作者 涂京骞 梁琨 涂龙力 《涉外税务》 北大核心 2013年第2期56-60,共5页

本文首先简要分析了税收法律体系的结构与我国现行税法体系的缺陷,进而根据党的十八大报告精神与各项具体要求,梳理了我国在税收基本制度、税收实体制度和税收程序制度等领域应当推进的重点立法工作,并提出了相关政策建议。

关键词 税收 法律体系 立法

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法国个人所得税制度及征管 被引量：9

15

作者 靳东升 《涉外税务》 CSSCI 北大核心 2007年第12期27-31,共5页

本文从法律依据、立法原则、基本内容等方面详细介绍了法国现行的个人所得税制度及其征收管理,并结合我国的实际情况,总结出了完善我国个人所得税制度的四点有益经验。

关键词 个人所得税 征收管理 法律体系

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