论“共享型分税制”及其法律改进 被引量：18

1

作者 张守文 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2014年第1期58-63,共6页

本文认为分税制事关我国税制改革乃至整体财政体制改革的成败,且分税制的改进,还与国家积极推动的市场化改革及政府职能转变、加强立法机关监督、推进司法体制改革等密切相关,如不能高效有序推进,则其他诸多重要改革便会不同程度受到影... 本文认为分税制事关我国税制改革乃至整体财政体制改革的成败,且分税制的改进,还与国家积极推动的市场化改革及政府职能转变、加强立法机关监督、推进司法体制改革等密切相关,如不能高效有序推进,则其他诸多重要改革便会不同程度受到影响。为此,本文在说明"共享型分税制"的形成及其现实表现的基础上,通过相关税权结构的分析,揭示其法律成因及相关法律问题。在此基础上,本文将分析"共享型分税制"在不同层面存在的突出问题及相应的法律改进路径,并进一步探讨地方税制度建设与分税制完善的内在关联。 展开更多

关键词 分税制 税权配置 税收法定 府际关系

原文传递

个人所得税反避税规则的制度逻辑及其适用 被引量：6

2

作者 侯卓 《武汉大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2021年第6期185-196,共12页

个税规避行为种类多元,难以提炼,且与企业避税相互交织,与节税、逃税之间的界限模糊,长期以来不受立法规制。税务机关运用经济观察法、类型化观察法调整个税规避行为,存在正当性方面的瑕疵。新个人所得税法引入两项特别反避税规则和一... 个税规避行为种类多元,难以提炼,且与企业避税相互交织,与节税、逃税之间的界限模糊,长期以来不受立法规制。税务机关运用经济观察法、类型化观察法调整个税规避行为,存在正当性方面的瑕疵。新个人所得税法引入两项特别反避税规则和一项一般反避税规则,但基本照搬《企业所得税法》规定,针对性有限。修法引入反避税规则后,应妥善处理其与下位规范的分工、与《企业所得税法》及《税收征收管理法》的协同。税务机关运用反避税规则时应谦抑克制,坚持主客观相统一并适当强化对主观因素的观照,进而在避税行为的认定标准、认定程序、举证责任与证明标准、规则内部关系四个层面,准确理解和适用法律,弥合制度与实践之间的罅隙。 展开更多

关键词 《个人所得税法》 反避税规则 实质课税 税收法定 《企业所得税法》 《税收征收管理法》 个税规避行为 税收优惠

下载PDF 职称材料

中国税权配置的内在逻辑与规范理路--控权论和授权论的融贯分析 被引量：6

3

作者 侯卓 黄家强 《中共中央党校（国家行政学院）学报》 CSSCI 北大核心 2020年第2期112-119,共8页

税权是国家的主权性和基础性权力,依据社会法治国理念,须根据税权类型和主体的不同作差异化配置,以达到善治效果。分税制改革后,我国的税权配置呈现纵向集中、横向分散的格局,矫正其不足、使集中与分散妥善配比,成为新时期税制改革的方... 税权是国家的主权性和基础性权力,依据社会法治国理念,须根据税权类型和主体的不同作差异化配置,以达到善治效果。分税制改革后,我国的税权配置呈现纵向集中、横向分散的格局,矫正其不足、使集中与分散妥善配比,成为新时期税制改革的方向。当前,我国正处于落实税收法定和优化国家治理能力的关键期,在环境税、资源税等税种立法进程中初步彰显融通控权与授权、兼顾税收法定与功能适当的税权配置新脉络。在此基础上,应当遵循技术路径提炼税权配置的操作规则,将税权配置的标准由政治逻辑转向事务本质,为房地产税、增值税等后续税种法的制定提供基本遵循。 展开更多

关键词 税权 合理授权 税收法定 功能适当

原文传递

新时代税收改革发展的新成就新经验 被引量：2

4

作者 许生 《财政科学》 CSSCI 2022年第10期20-32,共13页

党的十八大以来,我国税收改革发展取得一系列新成就,对税收的性质和作用产生了新认识和新定位,税收法治、收入规模、税收治理、税制结构、税收体制、税收监管、税收环境、国际税收合作等各领域都实现了新的飞跃和发展。笔者将税收改革... 党的十八大以来,我国税收改革发展取得一系列新成就,对税收的性质和作用产生了新认识和新定位,税收法治、收入规模、税收治理、税制结构、税收体制、税收监管、税收环境、国际税收合作等各领域都实现了新的飞跃和发展。笔者将税收改革发展的新经验总结为:要更加自觉地在加快推进中国式现代化、坚持全面依法治国、健全完善宏观经济治理、紧跟世界科技革命和产业变革、加快构建国际经济新秩序中深刻理解和把握税收改革发展问题,不断推进我国税收治理现代化进程。这些新成就、新经验创新和发展了马克思主义税收学说,既是习近平经济思想和法治思想在税收领域的生动实践,也是习近平新时代中国特色社会主义思想的有机组成部分。 展开更多

关键词 税收法定 税收治理 税收监管与服务 全球税收治理与合作

下载PDF 职称材料

司法视阈下《民法典》与税法的协调适用——以“盈科行公司与琴湖公司合同纠纷案”为例

5

作者 古雪 《南阳理工学院学报》 2023年第3期36-42,共7页

在民商事活动中,当事人常因税款分担问题产生民事纠纷。税款作为民事交易成本会受到民事规则的调整,但同时作为一项公法之债又受税法规定的约束。此时,在案件处理中便会面临《民法典》与税法的适用冲突问题。具体表现为当民法公平原则... 在民商事活动中,当事人常因税款分担问题产生民事纠纷。税款作为民事交易成本会受到民事规则的调整,但同时作为一项公法之债又受税法规定的约束。此时,在案件处理中便会面临《民法典》与税法的适用冲突问题。具体表现为当民法公平原则、意思自治原则与税收法定发生抵牾时,何者更具优先性的问题。对此,应当秉持《民法典》所确立的公权尊重私权之立场,通过民法领域与税法领域的“二分法”来化解二者的司法适用冲突。即在处理私主体之间的涉税民事纠纷时,以《民法典》作为调整私主体权利义务关系的依据;当涉及税务机关的税收征管活动时,则以税法规定确立税收的行为准则。 展开更多

关键词 《民法典》 税款负担 意思自治 公平原则 税收法定

下载PDF 职称材料

论破产程序中税收滞纳金的权利属性 被引量：2

6

作者 杨大春 陈正翼 《特区经济》 2019年第10期107-111,共5页

本文基于"税收滞纳金是否可以在破产程序中优先受偿"的问题展开,通过引入"课税特区"理论,藉由量能课税与利益衡量的理念,明晰了破产程序中的税收滞纳金"协调并兼顾国家税收利益与普通债权人利益"的功能... 本文基于"税收滞纳金是否可以在破产程序中优先受偿"的问题展开,通过引入"课税特区"理论,藉由量能课税与利益衡量的理念,明晰了破产程序中的税收滞纳金"协调并兼顾国家税收利益与普通债权人利益"的功能及其作为"税收利息"的法律性质,进而将税收滞纳金界定为"劣后债权",并形成"破产申请受理之前,税收滞纳金为普通破产债权;破产申请之后,税收滞纳金为劣后债权"的"前普后劣"的权利规范体系,以公平地保护普通债权人,以致在"保护债权人"这一利益点上实现破产法与税法的平衡与协调。 展开更多

关键词 破产程序 税收滞纳金 课税特区 税收法定 前普后劣

下载PDF 职称材料

税收法定控权功能的反思及其替代 被引量：2

7

作者 侯卓 韩龙河 《安徽大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2022年第2期59-68,共10页

税收法定自其产生伊始便被赋予控权意涵,其在人类历史上经历了由立足于共同利益的“为民征税”向建基于社会契约论的“由民征税”之理念跃迁,但核心价值均是给征税行为提供正当性基础。当税收和税法承载的治理功能日益凸显,过于机械的... 税收法定自其产生伊始便被赋予控权意涵,其在人类历史上经历了由立足于共同利益的“为民征税”向建基于社会契约论的“由民征税”之理念跃迁,但核心价值均是给征税行为提供正当性基础。当税收和税法承载的治理功能日益凸显,过于机械的税收法定显露出其不合时宜之处,其既不能满足税收调控对时效性、专业性的要求,也可能因陷入形式主义的陷阱而无法真正收到控制行政权力的实效。因应现代社会的治理需求,不妨适当限缩税收法定的覆盖范围,置重心于以组织财政收入为目的的税收规范和税种;而对于主要承载管制诱导功能的税收规范和税种,则相对放宽法定要求。相应的,经由构建以支出为重心的替代性机制,使财政控权的目标依旧得以达致。 展开更多

关键词 税收法定 财政控权 治理 支出基准 预算管理

下载PDF 职称材料

税收共治法治路径的国际比较与借鉴 被引量：1

8

作者 汪虎生 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2022年第12期55-60,共6页

近年来,税收治理逐步形成多元主体共同参与的形态。域外部分国家税收共治立法和实践呈现出的税收法定入宪、专门立法设定、政府主导实施、多元主体参与等特点,为我国税收共治的法治路径提供了借鉴。我国应通过宪法等上位法明确税收法定... 近年来,税收治理逐步形成多元主体共同参与的形态。域外部分国家税收共治立法和实践呈现出的税收法定入宪、专门立法设定、政府主导实施、多元主体参与等特点,为我国税收共治的法治路径提供了借鉴。我国应通过宪法等上位法明确税收法定原则和税收共治制度,以“税收基本法”设定多元主体参与税收共治规则,完善多元主体参与的组织模式和行为方式及相应的权力运行机制等,健全税收共治的法治路径。 展开更多

关键词 税收共治 税收法定 法治路径 共同治理 多元主体

原文传递

互联网平台经济的税收治理进路探讨 被引量：1

9

作者 高严 《福建商学院学报》 2021年第6期20-28,共9页

随着我国经济发展步入新常态,以互联网平台经济为代表的数字经济企业在整个经济社会发展过程中的作用也越来越突出,其在引领新一轮产业革命的同时也为传统税收治理体系带来了全新的挑战。准确界定互联网平台经济中各项交易所得的性质和... 随着我国经济发展步入新常态,以互联网平台经济为代表的数字经济企业在整个经济社会发展过程中的作用也越来越突出,其在引领新一轮产业革命的同时也为传统税收治理体系带来了全新的挑战。准确界定互联网平台经济中各项交易所得的性质和纳税主体的资格范围,解决虚拟经济发展过程中“实体化”演进与当前税收机制“不适应性”的矛盾是问题的关键所在。在新经济新业态发展中构建现代税收治理应充分运用新科技手段,实现从理念到具体制度上的全面革新,进而明确未来我国税收体制和征管方式的创新方向。 展开更多

关键词 平台经济 税收机制 税收法定 税收征管

下载PDF 职称材料

海口市优化税收营商环境的法治化路径选择

10

作者 全建刚 《中阿科技论坛（中英文）》 2022年第8期53-57,共5页

世界银行营商环境评价体系虽没有专门的法治评价指标,但所有的评价指标实质都是在建构法治规则。从海口市税收营商环境优化所面临的困境来看,法治化的优化路径必须通过规则的价值判断,降低制度交易成本,使市场主体直观感受到税收营商环... 世界银行营商环境评价体系虽没有专门的法治评价指标,但所有的评价指标实质都是在建构法治规则。从海口市税收营商环境优化所面临的困境来看,法治化的优化路径必须通过规则的价值判断,降低制度交易成本,使市场主体直观感受到税收营商环境的优化来完成。本文通过借鉴国外一些成功的税收营商环境法治经验,明确提出海口市要采取通过强化法治化税收制度保障,推进税务依法行政,保障纳税人合法权益,完善社会信用体系化建设等措施。 展开更多

关键词 税收营商环境优化 法治化 税收法定 海口市

下载PDF 职称材料

专利运营中税收优惠制度完善路径探析

11

作者 薛智胜 夏慧慧 《天津法学》 2019年第4期24-30,共7页

产权制度缺陷与专利运营理念落后是造成我国专利运营困局的主要原因,税收优惠作为一种经济调节措施可以有效激励专利运营发展。从分析专利运营适用税收优惠的必要性入手,分析我国专利运营税收优惠制度的现状和专利运营中的税收优惠制度... 产权制度缺陷与专利运营理念落后是造成我国专利运营困局的主要原因,税收优惠作为一种经济调节措施可以有效激励专利运营发展。从分析专利运营适用税收优惠的必要性入手,分析我国专利运营税收优惠制度的现状和专利运营中的税收优惠制度存在法理冲突、功能定位不合理、适用机制僵化以及侵蚀税基等诸多问题,提出通过构建专利运营税收法律制度体系、重塑税收优惠功能定位、优化税收优惠适用机制和强化实质课税原则在税收优惠中的运用,以期有助于发挥税收优惠制度对专利运营的激励作用,进而实现建设知识产权强国以及税收法治的最终目标。 展开更多

关键词 专利运营 税收优惠 税收法定 量能课税 实质课税

下载PDF 职称材料

论税收法定原则的精神实质及其落实 被引量：47

12

作者 朱大旗 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2014年第5期11-14,共4页

税收法定原则是近现代市场经济国家税法建制的三大基本原则之一。其简明含义是指课征税收必须有法律依据且须严格依法征纳税,其精神实质是纳税人同意,其目的是维护纳税人合法权益。我国宪法、法律虽然从一定程度上确立了税收法定原则,... 税收法定原则是近现代市场经济国家税法建制的三大基本原则之一。其简明含义是指课征税收必须有法律依据且须严格依法征纳税,其精神实质是纳税人同意,其目的是维护纳税人合法权益。我国宪法、法律虽然从一定程度上确立了税收法定原则,但在现实实践中要落实税收法定原则,需要我们准确理解和切实把握其精神实质,加强人大的立法能力与有序扩大人民的参与,实现依法征税和完善程序制度保障。 展开更多

关键词 税收法定原则 纳税人同意 精神实质

原文传递

助推我国经济高质量发展的税收优化研究 被引量：29

13

作者 李香菊 杨欢 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2019年第5期18-24,共7页

我国经济由高速发展阶段迈入高质量发展阶段,迫切需要深化改革提供支撑。本文结合高质量发展的内涵和实现路径,深入剖析税收对高质量发展的作用机理和职能定位,认为税收与高质量发展是辩证统一的关系,税收在高质量发展中起着基础性、支... 我国经济由高速发展阶段迈入高质量发展阶段,迫切需要深化改革提供支撑。本文结合高质量发展的内涵和实现路径,深入剖析税收对高质量发展的作用机理和职能定位,认为税收与高质量发展是辩证统一的关系,税收在高质量发展中起着基础性、支柱性和保障性作用。深化税制改革不仅是高质量发展的内在要求,也是推动国家治理现代化的题中应有之义。在新要求下,税收应从落实税收法定原则、深化税制改革、健全地方税体系、优化营商环境等四个方面进行改革和完善。 展开更多

关键词 高质量发展 税收 税制改革 税收法定 营商环境

原文传递

“数据管税”背景下纳税人信息匿名化的法律标准探讨 被引量：15

14

作者 李悦 陈秋竹 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2020年第4期71-80,共10页

大数据时代,"数据管税"是实现数字政府建设和数字化治理的重要内容,其无疑有助于推进国家治理体系和治理能力现代化。税务机关在采集、分析、利用和共享纳税人的税务信息时,必须始终兼顾保障数据开放和纳税人隐私保护的异质... 大数据时代,"数据管税"是实现数字政府建设和数字化治理的重要内容,其无疑有助于推进国家治理体系和治理能力现代化。税务机关在采集、分析、利用和共享纳税人的税务信息时,必须始终兼顾保障数据开放和纳税人隐私保护的异质法益。目前,对纳税人信息的匿名化处理,可回应税收法定原则、平衡征纳利益、管控数据风险的需要,但相关法律标准则备受争议。法治政府建设要求尽快设置合宜的纳税人信息匿名化法律标准,以纳税人权利保障、税收法定和狭义比例原则予以理论指导。法律标准的制度设置,应考虑纳税人匿名化所面对的具体税务情境,继而开启目标导向的规制范式转换;导入"情境性"匿名化的配套法律标准,充分降低纳税人信息再识别风险;设置税务机关防止再识别的额外义务,构建纳税人信息匿名化的责任追究机制。 展开更多

关键词 数字政府 纳税人信息 异质法益 匿名化处理 情境性匿名 税收法定

原文传递

法典化背景下税收法定的理论审思与规范表达 被引量：3

15

作者 邓伟 《财经法学》 2023年第6期78-91,共14页

法典化背景下需要深入发掘税收法定的正当性基础、合理确定法定的程度要求,并探索恰当的规范表达方式。从权利视角看,税收法定彰显了保护财产权、落实人民主权、全面促进人权的显性正当性基础;从效率视角看,税收法定具有降低税收协商成... 法典化背景下需要深入发掘税收法定的正当性基础、合理确定法定的程度要求,并探索恰当的规范表达方式。从权利视角看,税收法定彰显了保护财产权、落实人民主权、全面促进人权的显性正当性基础;从效率视角看,税收法定具有降低税收协商成本、提高税法遵从、促进信息真实而充分传递的隐性正当性基础。严格法定理论存在不足,税收法定应当向差异法定转变,以税收法定续变论作为理论新形态,具体可结合税收的功能因素、涉外因素、基本税收制度属性、课税对象同质性情况等确定课税要素的法定程度。税法典中税收法定的规范表达应采取“课税要素+文件位阶”的形式。具体而言,总则部分的表达方式为规定应由狭义法律规定的共同性课税要素的类型,并为分则相关授权规定保留恰当接口;分则部分的表达方式为规定应由狭义法律规定的共同性课税要素的具体内容,并视情况授权明确其他课税要素具体由何种位阶的文件规定。 展开更多

关键词 税法典 税收法定 税收法定续变论

下载PDF 职称材料

房地产税的法治建构研究——基于税收法定主义视野 被引量：6

16

作者 葛静 《财经法学》 2016年第3期17-25,共9页

基于税收法定主义视野,在我国土地产权公有的制度约束下,采用规范性研究范式,论述了房地产税法治建构研究的三个重要方面:源头正义性、立法原则和核心价值。首先,通过对房地产税"法理不通"和"重复征税"两个典型观... 基于税收法定主义视野,在我国土地产权公有的制度约束下,采用规范性研究范式,论述了房地产税法治建构研究的三个重要方面:源头正义性、立法原则和核心价值。首先,通过对房地产税"法理不通"和"重复征税"两个典型观念的批驳,论证了土地使用权作为用益物权可以作为征税标的物。房地产税和土地出让金性质迥异:前者为提供公共服务的收费,后者为地租,从而得出了"虚化"的土地公有制与开征房地产税并不矛盾的结论。然而当前存在土地使用权永续使用、社会保障性住房、征地农民的权益三个问题尚待解决,由此提出了户籍—土地—房地产税联动改革的初步设想。其次,基于税收法定主义,房地产税的立法路径应由人大立法,并成为人大税收立法的突破口和标志性税种。最后,房地产税立法的核心价值应为社会公平,包括量能负担和量益负担。在立法程序中扩大民主参与程度,是保证公平正义的必要途径。 展开更多

关键词 房地产税 税收法定主义 法治建构

下载PDF 职称材料

论优化中央与地方税收授权立法的法治路径 被引量：3

17

作者 李楠楠 《北方法学》 CSSCI 北大核心 2018年第5期106-116,共11页

当前，我国税收立法权主要集中在国务院等行政部门，全国人大及其常委会的税收立法权主导地位比较虚弱，究其原因，与我国税收授权立法有很大关系。事实上，《立法法》本身并不排斥税收授权立法，但前提是税收授权立法能够满足一定的限... 当前，我国税收立法权主要集中在国务院等行政部门，全国人大及其常委会的税收立法权主导地位比较虚弱，究其原因，与我国税收授权立法有很大关系。事实上，《立法法》本身并不排斥税收授权立法，但前提是税收授权立法能够满足一定的限制条件要求。目前社会及学界对税收授权立法的诟病，多是因为全国人大及其常委会对国务院的税收授权立法存在“空白授权”“无期限授权”以及“转授权”等诸多问题。与此同时，尽管长期以来在我国高度集权的政治体制之下地方没有税收立法权，但是中央对地方税收授权立法的不当行为却在实践中大量存在。因此，中央和地方的税收授权立法行为都亟待约束和规范。为建立健全税收法律体系，应当进一步落实税收法定原则，规范税收授权立法，明确法律保留和税收授权立法的关系，寻求优化中央与地方税收授权立法的法治路径。 展开更多

关键词 税收授权立法 地方税收立法权 税收法定

原文传递

美国关税税率决定机制中行政与立法的权力分配 被引量：4

18

作者 郑伊 《政法论丛》 CSSCI 北大核心 2019年第2期129-141,共13页

关税税率具有多元性、对外性、政策性的特点,行政与立法二元参与是构建关税税率决定机制的必然选择。如何平衡权力分配的二元性和税收法定原则是关税税率决定机制中的核心问题。美国法律对行政参与关税立法授权和控权并举,总统在授权下... 关税税率具有多元性、对外性、政策性的特点,行政与立法二元参与是构建关税税率决定机制的必然选择。如何平衡权力分配的二元性和税收法定原则是关税税率决定机制中的核心问题。美国法律对行政参与关税立法授权和控权并举,总统在授权下决定协定关税、特别关税、临时关税税率,但国会掌控对行政立法的授权原则和方式。整体上,国会将关税税率立法权层层切割,根据现实需要,在确定的年限内分步授权予总统;操作中,关税税率实体性内容由行政机关决定,但行政立法权的行使方式必须严格遵循国会制定的程序性的法律,且关税税率最终的决定权属于国会。近年来,总统对临时关税的立法权日渐座大,税率决定权的分配和平衡仍应持续关注。 展开更多

关键词 关税税率 授权立法 权力分配 税收法定

下载PDF 职称材料

税收法定原则的宪法植入方式 被引量：3

19

作者 张旭 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2020年第1期1-11,共11页

全面落实税收法定的政策要求与立法实践,保障着我国财税制度改革能够获得稳定的法律环境。然而,作为税法基本原则的税收法定主义在我国宪法中却未能得到确立,宪法第五十六条显然无法兼容"控制政府征税权"的逻辑基点。为使征... 全面落实税收法定的政策要求与立法实践,保障着我国财税制度改革能够获得稳定的法律环境。然而,作为税法基本原则的税收法定主义在我国宪法中却未能得到确立,宪法第五十六条显然无法兼容"控制政府征税权"的逻辑基点。为使征税权控制获得根本法层面的正当性,并使宪法内容与改革所追求的社会秩序相适应,梳理和借鉴域外各国的经验模式,应当在宪法的"公民权利义务"章节和"人民代表大会职权"章节做出条款补充,以符合中国实际的小范围修宪的方式,稳妥地实现税收法定原则的宪法植入。 展开更多

关键词 税收法定入宪 税权控制 域外模式 中国进路

原文传递

疫情背景下我国税收优惠制度的背离与矫正

20

作者 廖建求 施颖佳 《河南理工大学学报（社会科学版）》 2022年第4期20-27,共8页

税收优惠政策以灵活性强、手段温和等优势成为国家进行宏观调控的重要手段。新冠疫情期间,我国为推进企业复工复产有效进行,制定了一系列税收优惠政策。虽然其目的是为了推进企业的复工复产,稳定国家经济发展,但这一税收优惠政策不仅在... 税收优惠政策以灵活性强、手段温和等优势成为国家进行宏观调控的重要手段。新冠疫情期间,我国为推进企业复工复产有效进行,制定了一系列税收优惠政策。虽然其目的是为了推进企业的复工复产,稳定国家经济发展,但这一税收优惠政策不仅在制定主体上背离了税收法定的要求,亦偏离了中性原则的需要,对法律的稳定性以及纳税人权利的保护造成了一定损害。纳税人的同意是税法变更的基础,故疫情期间税收优惠政策的制定应当遵从法律的规定,通过重申制定主体的法定原则,并对其进行绝对和相对的优化取舍,以实现制定主体的法律规范化;通过审慎定位税收优惠的功能,回归实质性税收中性原则,最终达到化解法律冲突的目的。 展开更多

关键词 税收优惠制度 税收法定原则 税收中性原则

下载PDF 职称材料