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数字经济背景下的国际税收管辖权划分原则 被引量：48
1
作者 张泽平 《学术月刊》 CSSCI 北大核心 2015年第2期84-92,共9页
"经济关联原则"作为协调国际税收管辖权的理论指导,关系到国家之间税收利益的分配与平衡,传统国际税收秩序在判断经济关联度时主要依赖有形场所要素,而且对经济活动和价值形成过程的要素分割过于简单,这与传统经济模式是相适... "经济关联原则"作为协调国际税收管辖权的理论指导,关系到国家之间税收利益的分配与平衡,传统国际税收秩序在判断经济关联度时主要依赖有形场所要素,而且对经济活动和价值形成过程的要素分割过于简单,这与传统经济模式是相适应的。数字经济条件下企业的运营模式和价值形成机理发生了根本性的改变,对传统的国际税收规则带来挑战,也导致征税权分配格局的重新调整。当前国际社会提出的改革方案在构建新的联结规则时,较多地考虑技术操作层面,而对创造价值的关联要素重视不够,这是传统国际税收利益格局固化的体现。"价值创造"和"实际经济活动原则"是"经济关联原则"在数字经济时代的继承和发展,公正合理的国际税收秩序必须以此为理论指导。在数字经济环境下,消费者和消费市场是价值创造的实质关联要素,消费市场作为重要的价值来源地应据此享有更多的税收管辖权。 展开更多
关键词 税收管辖权 经济关联 常设机构 价值创造
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数字经济对税制与税收划分的影响:一个分析框架--兼论税收改革的核心命题 被引量：38
2
作者 王雍君 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2020年第11期67-75,共9页
对数字经济特征的滥用和不适应不仅诱发国际税收问题,还诱发对国内税收制度和政府间税收划分的侵蚀性影响。本文建构的分析框架鉴别了两类侵蚀路径:经由侵蚀税收原则的有效性弱化税收制度的功能,经由侵蚀目的地规则与来源地规则的有效... 对数字经济特征的滥用和不适应不仅诱发国际税收问题,还诱发对国内税收制度和政府间税收划分的侵蚀性影响。本文建构的分析框架鉴别了两类侵蚀路径:经由侵蚀税收原则的有效性弱化税收制度的功能,经由侵蚀目的地规则与来源地规则的有效性弱化税收划分的功能。侵蚀性影响的实质是财政边界与共同市场的冲突。税收改革的核心命题因而可鉴别为:把恢复税收原则和合意辖区规则的有效性作为基本方法,一方面矫正具有边界限定性的税收制度与税收划分的功能,另一方面防止扭曲共同市场的最优竞争条件,焦点是确保对商业决策与区际流动性的扭曲性税收影响最小化。在这项努力中,有意义的税收划分的功能——财政能力.确立职责和健全关系,支撑这些功能的主体性、自主性.能动性和由其结合而来的自立性价值,以及为这些功能和价值提供最佳保障的“可预见的可控收入”之充足性,应被特别关注。 展开更多
关键词 数字经济 税制 税收划分 税收原则 辖区规则 财政能力
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数字经济、税收管辖与增值税改革 被引量：22
3
作者 樊勇 邵琪 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2021年第3期11-17,共7页
数字经济的出现和快速发展,凸显了国内跨区域交易的增值税税收管辖和税收分配矛盾,也衍生出国与国之间增值税税收管辖新问题。本文在案例分析和理论分析的基础上,对数字经济背景下不同商业模式面临的增值税管辖问题进行探讨,通过梳理经... 数字经济的出现和快速发展,凸显了国内跨区域交易的增值税税收管辖和税收分配矛盾,也衍生出国与国之间增值税税收管辖新问题。本文在案例分析和理论分析的基础上,对数字经济背景下不同商业模式面临的增值税管辖问题进行探讨,通过梳理经济合作与发展组织(OECD)、欧盟(EU)、南非、美国等相关做法,提出适应数字经济发展需要的增值税改革建议,主要包括加强国内增值税的区域管辖、区分跨境增值税管辖认定标准、改进增值税征管方式、加强增值税国际征管合作与信息交换等。 展开更多
关键词 数字经济 税收管辖 增值税管辖 增值税改革
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规范和激励:平台经济税收征管研究 被引量：19
4
作者 郑洁 程可 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2021年第8期71-76,共6页
平台经济的快速发展带来了巨大的税收潜力。如何规范平台经济税收征管并保持平台经济发展活力,是当前面临的紧迫现实问题。与传统经济相比,平台经济发展依托平台+个人(小企业)模式,几何式增长的纳税人在数量及其经营模式的隐蔽性上都对... 平台经济的快速发展带来了巨大的税收潜力。如何规范平台经济税收征管并保持平台经济发展活力,是当前面临的紧迫现实问题。与传统经济相比,平台经济发展依托平台+个人(小企业)模式,几何式增长的纳税人在数量及其经营模式的隐蔽性上都对税收征管提出了挑战,相应的征管模式亟待完善。同时,平台经济跨地区经营的特点,也让税收管辖权分配不均现象日益凸显。数字经济背景下,应加快完善相关法律体系,明确平台经济各参与方的相关义务,利用区块链技术构建税收信息平台,实现"以数治税",同时要借鉴消费地原则,解决税收管辖权在地区间的分配问题,充分落实各项税收优惠政策,保持平台经济活跃性,支持推动平台经济健康发展。 展开更多
关键词 平台经济 税收征管 税收优惠 以数治税 税收管辖权
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数字服务税的争议与法理辩释 被引量：15
5
作者 张牧君 《法律科学（西北政法大学学报）》 CSSCI 北大核心 2022年第4期68-80,共13页
数字服务税存在税基合法律性、税收管辖权正当性以及税制公平性的争议,研判能否开征数字服务税必须首先解决这三个问题。数字服务税虽然可以以营业额为税基,但在性质上不属于间接税,而是一种以“用户创造价值”为征税对象的企业直接税,... 数字服务税存在税基合法律性、税收管辖权正当性以及税制公平性的争议,研判能否开征数字服务税必须首先解决这三个问题。数字服务税虽然可以以营业额为税基,但在性质上不属于间接税,而是一种以“用户创造价值”为征税对象的企业直接税,不违反法律和双边税收协定。数字服务税的税收管辖权是税收主权在国际法意义上的表现,其正当性基础是数字服务提供者因为征税国用户为其创造的价值而对征税国产生的经济忠诚,不受常设机构标准的限制。数字服务税制度的设计,是基于数字服务提供者的财务能力而非居民身份,符合公平原则,不违反WTO规则。税基、税收管辖权以及税制公平问题都不构成我国开征数字服务税的法理障碍。 展开更多
关键词 数字服务税 用户创造价值 营业额税基 税收管辖权 税收公平
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数字经济对跨境税收征管带来的挑战及相关建议——基于江苏税务部门的实践探索 被引量：17
6
作者 陆秋丹 丁海峰 丁治浩 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2020年第6期78-81,共4页
以现代信息网络为载体、以信息通信技术为动力的数字经济变革发展,使得传统国际税收规则面临新挑战。在全球数字经济高速增长、互联网交易规模逐年扩大的背景下,税收管辖权划分、税基侵蚀和利润转移、间接税税负公平等一系列税收征管问... 以现代信息网络为载体、以信息通信技术为动力的数字经济变革发展,使得传统国际税收规则面临新挑战。在全球数字经济高速增长、互联网交易规模逐年扩大的背景下,税收管辖权划分、税基侵蚀和利润转移、间接税税负公平等一系列税收征管问题日益凸显。本文在江苏税务部门针对数字经济税收管理领域开展创新探索工作的基础上,就我国在数字经济发展中面临的主要跨境税收征管问题,探索性地提出相关政策和管理建议。 展开更多
关键词 数字经济 税基侵蚀和利润转移 税收管辖权 跨境税收征管
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税收筹划与避税对宏观经济的影响 被引量：8
7
作者 李辉 朱洪泽 《税务与经济》 北大核心 2000年第1期32-34,共3页
企业在追逐利益最大化的过程中，税收负担的轻重直接关系到实得利益的多寡，税收筹划必然成为企业理财工作的重点，但同时避税行为也会相伴而生。这两种极易混淆的活动对宏观经济产生截然相反的影响。
关键词 税收筹划 避税 宏观经济 中国 税收
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数字经济对税制改革的影响及对策建议 被引量：14
8
作者 李红霞 张阳 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2022年第5期68-72,共5页
现代科技革命推动数字经济蓬勃发展,为全球经济增长带来了新的机遇和动能,同时也深刻改变了人类的生产生活方式。数字经济催生了大量与传统经济迥异的新业态,打破了既有的税收秩序和利益分配格局,也对现行税制带来了巨大冲击和挑战,传... 现代科技革命推动数字经济蓬勃发展,为全球经济增长带来了新的机遇和动能,同时也深刻改变了人类的生产生活方式。数字经济催生了大量与传统经济迥异的新业态,打破了既有的税收秩序和利益分配格局,也对现行税制带来了巨大冲击和挑战,传统的税制基本要素、税收规则、征管模式等均难以适应数字经济的发展。为积极应对数字经济带来的税收挑战,不但要革新思维顺应数字经济发展,确立向数字经济时代税制转型的新目标,还应从改革税制基本要素着手,构建适合我国国情的数字经济新税制。 展开更多
关键词 数字经济 税制改革 税基侵蚀 税收管辖权 税收规则
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数字经济下跨境税收征管问题及路径选择 被引量：12
9
作者 彭敏娇 袁娇 王敏 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2021年第6期75-80,F0003,共7页
数字经济的迅猛发展给世界各国带来新经济增长点的同时,也对跨境税收征管体系带来了一系列挑战。为应对数字经济税收挑战,提升我国数字经济下的税收征管能力,本文在厘清逻辑和目标的基础上,分别从税收制度、税收管辖权分配规则以及税收... 数字经济的迅猛发展给世界各国带来新经济增长点的同时,也对跨境税收征管体系带来了一系列挑战。为应对数字经济税收挑战,提升我国数字经济下的税收征管能力,本文在厘清逻辑和目标的基础上,分别从税收制度、税收管辖权分配规则以及税收治理三个维度,深入探究数字经济对跨境税收征管造成的影响,并提出我国应不断完善数字经济税收立法,深度参与国际税收规则制定以及加速构建涉税信息共享、多元协同治税模式的政策建议,以期为提高我国数字经济下跨境税收征管能力提供参考。 展开更多
关键词 数字经济 跨境税收征管 税收治理 税收管辖权
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电子商务对跨国所得征税规则的冲击及对策 被引量：4
10
作者 林鹏 《税务与经济》 北大核心 2001年第6期34-36,共3页
电子商务是有别于传统交易方式的一种全新的交易方式，电子商务的迅猛发展对基于传统交易方式而制订的跨国所得征税规则产生巨大的冲击。包括：电子商务对跨国所得界定规则的冲击，对跨国所得来源识别规则的冲击，对常设机构规则的冲击... 电子商务是有别于传统交易方式的一种全新的交易方式，电子商务的迅猛发展对基于传统交易方式而制订的跨国所得征税规则产生巨大的冲击。包括：电子商务对跨国所得界定规则的冲击，对跨国所得来源识别规则的冲击，对常设机构规则的冲击及对策。 展开更多
关键词 电子商务 税收管辖权 跨国所得征税规则 对策
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跨境金融衍生品交易所得税问题探析--基于税收协定机制的思考
11
作者 张智勇 《国际税收》 北大核心 2024年第8期9-17,共9页
本文基于金融衍生品的主要类型和特点,探讨跨境金融衍生品交易所得定性、来源认定和税收管辖权分配等问题。不同于传统贷款或股权交易,金融衍生品交易所得难以被定性为股息或利息,使现行税收协定关于股息、利息等所得的规则无法适用于... 本文基于金融衍生品的主要类型和特点,探讨跨境金融衍生品交易所得定性、来源认定和税收管辖权分配等问题。不同于传统贷款或股权交易,金融衍生品交易所得难以被定性为股息或利息,使现行税收协定关于股息、利息等所得的规则无法适用于跨境金融衍生品交易所得,来源国将面临税收流失。同时,金融衍生品可为纳税人提供避税机会,而基于主要目的测试的反避税规则存在不确定性。因此,在税收协定或国内法中就金融衍生品交易所得进行专门规定将更有针对性。此外,非居民金融机构通过远程金融衍生品交易从市场国取得大量营业利润时,与适用于支柱一金额A规则的企业在市场国开展经营活动相类似。因此,国际社会可借鉴支柱一金额A规则,将金融机构部分营业利润在市场国之间进行分配。 展开更多
关键词 金融衍生品 跨境交易 所得税 税收管辖权 反避税税收协定
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我国中央与地方税权划分的转型期特征及其法治走向 被引量：5
12
作者 朱丘祥 《当代财经》 CSSCI 北大核心 2010年第6期32-40,共9页
我国中央与地方税权划分呈现明显的转型期特征,即在实现提高中央财力的预期目标的同时,其立法权高度集中、民主和法治程度不高等问题也带来一系列消极后果,导致地方基层政府深陷财政困局,并普遍出现在正税之外寻求收入的冲动。解决问题... 我国中央与地方税权划分呈现明显的转型期特征,即在实现提高中央财力的预期目标的同时,其立法权高度集中、民主和法治程度不高等问题也带来一系列消极后果,导致地方基层政府深陷财政困局,并普遍出现在正税之外寻求收入的冲动。解决问题的法治出路在于:在正视和保障地方政府公法人地位的新视野下,按照权责对称的原则,合理划分中央与地方的事权和主体税种;在发展地方民主的基础上适当扩大地方的财税自主权,清理地方政府实际存在的各种收费权;最后,通过由全国人大制定财税基本法律的形式,将中央与地方的税权关系规范下来。 展开更多
关键词 税权划分 财政分权 税权配置 中央税权 地方税权
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中国双边税收协定的变化趋势及应对策略 被引量：6
13
作者 李茂 刘思海 《河南师范大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2020年第5期45-55,共11页
自2007年以来,中国和15个缔约国进行了双边税收协定修订工作。修订后的双边税收协定引入了一般反避税规则和特别反避税规则,完善了税收行政合作条款,突显了反避税的目的,并且通过提高常设机构的认定标准,减免投资所得的预提税率,以及扩... 自2007年以来,中国和15个缔约国进行了双边税收协定修订工作。修订后的双边税收协定引入了一般反避税规则和特别反避税规则,完善了税收行政合作条款,突显了反避税的目的,并且通过提高常设机构的认定标准,减免投资所得的预提税率,以及扩大劳动所得条款的居民国征税权,体现了税收管辖权的立场向的转变。税收协定目的和税收管辖权立场变化的主要原因是中国实施了《企业所得税法》,签订了《多边税收征管互助公约》和《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》,以及推行“一带一路”倡议。中国在未来谈签、修订双边税收协定时,应兼顾来源地税收管辖权和居民税收管辖权,完善税收协定的反避税规则,积极和“一带一路”沿线国家谈签、修订双边税收协定。 展开更多
关键词 税收协定 税收管辖权 反避税 “一带一路”倡议
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个人所得税法领域居民个人认定标准辨析:一个全球比较的视角
14
作者 陈艺婧 《国际税收》 北大核心 2024年第7期61-69,共9页
居民个人认定标准是国际税法与域外税法确立的一项重要税收管辖权规则。但各辖区实施不同标准容易引发重复征税问题,法律解释的差异更使跨境所得税收管辖权的征管形势日趋复杂。本文通过考察域外居民个人认定标准,对居民个人认定标准的... 居民个人认定标准是国际税法与域外税法确立的一项重要税收管辖权规则。但各辖区实施不同标准容易引发重复征税问题,法律解释的差异更使跨境所得税收管辖权的征管形势日趋复杂。本文通过考察域外居民个人认定标准,对居民个人认定标准的制度肇源、演变与适用等问题进行分析,并从围绕“定居”概念修正住所标准、补充居住时间标准的辅助性测试、增加双重税收居民冲突协调程序等方面提出完善我国《个人所得税法》居民税收管辖权的具体建议。 展开更多
关键词 个人所得税 居民个人 税收管辖权 加比规则 重要利益中心
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个人转让上市公司限售股税收问题研析 被引量：1
15
作者 梁富山 《国际税收》 北大核心 2023年第6期76-81,共6页
个人转让限售股是财产转让所得的一种形式,属于个人所得税征税范围,但该领域税收调节收入分配力度不足,同时征纳双方对清算申报、纳税申报和税收管辖权认识不一,较易产生纠纷。本文以纳税人和税务部门关注的税收案例为切入点,从法理视... 个人转让限售股是财产转让所得的一种形式,属于个人所得税征税范围,但该领域税收调节收入分配力度不足,同时征纳双方对清算申报、纳税申报和税收管辖权认识不一,较易产生纠纷。本文以纳税人和税务部门关注的税收案例为切入点,从法理视角分析限售股清算申报、纳税申报以及税收管辖权等问题。通过研究,本文建议:在证券机构预扣预缴税款时,应以实际转让价格计算转让收入并据此确定限售股原值和合理税费,同时继续保留纳税人清算申报的权利;制度上将限售股解禁流通后孳生的送、转股纳入征税范围;将被投资企业所在地的税务机关确定为限售股转让个人所得税的主管税务机关。 展开更多
关键词 上市公司限售股 个人所得税 税收管辖权 清算申报 纳税申报
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跨境远程工作者受雇所得征税规则的新发展与中国应对
16
作者 孙德鑫 《国际税收》 北大核心 2024年第9期73-81,共9页
在跨境远程工作模式下,受雇所得适用传统征税规则将导致雇主所在国税收利益流失。就纳税人税负而言,在取得相同应税所得的情况下,跨境远程工作者作为非税收居民在雇主所在国承担的税负也轻于该国税收居民,这一征税结果可能违反税收公平... 在跨境远程工作模式下,受雇所得适用传统征税规则将导致雇主所在国税收利益流失。就纳税人税负而言,在取得相同应税所得的情况下,跨境远程工作者作为非税收居民在雇主所在国承担的税负也轻于该国税收居民,这一征税结果可能违反税收公平原则。为回应跨境远程工作模式对传统受雇所得征税规则的冲击,《联合国关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本》、法国一瑞士税收协定和俄罗斯国内税法立足紧密经济联系,以不同方式提出赋予雇主所在国对跨境远程工作所得的税收管辖权,并通过税收抵免或税收补偿等方式平衡雇主所在国与雇员居民国的税收利益。我国可以借鉴域外有益经验,完善税收协定中有关跨境远程工作者受雇所得的征税规则,并修改国内税法中所得来源地规则、特殊免税规则和税收抵免规则,允许雇主所在国对跨境远程工作所得行使来源地税收管辖权并由雇主所在国给予税收抵免。 展开更多
关键词 跨境远程工作 受雇所得 联结度 紧密经济联系 税收管辖权 国际税收
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争取修订避免双重征税协定的国际范本 被引量：6
17
作者 王诚尧 《涉外税务》 CSSCI 北大核心 2008年第8期34-38,共5页
避免双重征税协定的两个国际范本,特别是经合组织范本,强调居民税收管辖权,其所确定的国际税收规则不利于发展中国家,有失公平合理,亟需修改。本文认为,我国作为最大的发展中国家,有责任与广大发展中国家联合在一起,争取全面修订两个国... 避免双重征税协定的两个国际范本,特别是经合组织范本,强调居民税收管辖权,其所确定的国际税收规则不利于发展中国家,有失公平合理,亟需修改。本文认为,我国作为最大的发展中国家,有责任与广大发展中国家联合在一起,争取全面修订两个国际税收协定范本,重构国际税收规则,并提出了修订的具体建议。 展开更多
关键词 双重征税 国际范本 税收管辖权 电子商务
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电子商务对国际税收的冲击和对策 被引量：2
18
作者 徐燕 《南京林业大学学报（人文社会科学版）》 2002年第3期58-62,共5页
电子商务和数字技术的出现和发展 ,给建立在传统经济贸易方式基础上的国际税收规范和国际税收协定带来了深刻的影响。面对这种影响 ,我国应采取相应的对策 ,确保财权利益免遭损失。
关键词 电子商务 国际规范 税收管辖权
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税务行政裁量权的法律规制——以税务和解的授权界限为例 被引量：5
19
作者 陈雷 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2018年第3期75-82,共8页
税务行政裁量权的规范化行使是税收法治达成的关键。税务和解作为税务裁量权的实现载体,承载了重要的税务功能。当前,学界关于税务和解裁量权运用的研究大多停留在规范确认和政策宣传层面,缺乏具体的制度化设计和程序性救济。这既是立... 税务行政裁量权的规范化行使是税收法治达成的关键。税务和解作为税务裁量权的实现载体,承载了重要的税务功能。当前,学界关于税务和解裁量权运用的研究大多停留在规范确认和政策宣传层面,缺乏具体的制度化设计和程序性救济。这既是立法滞后的表现,也与理论和实践层面的思维惯性有关。规范税务和解的授权界限,一方面需要厘清税务机关作为国库代理人的法定权限和行为模式,明确授权行为的效力归属与准据法适用的标准,以寻求私法治理与公法治理之间的有机平衡;另一方面,为避免裁量权在和解中的肆意扩张,需要从法定性、合理性、经济性、正当性出发对税务和解的前提要件、尺度要件、事实要件和形式要件等核心问题做特定限制,列举税务和解在公法和民法视野中违反授权界限的"负面清单",以明确税务和解的法律责任和救济方式。 展开更多
关键词 自由裁量权 税务和解 法定权限 司法审查
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论云计算交易所得的国际税收管辖权 被引量：4
20
作者 徐海燕 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2021年第1期57-66,共10页
云计算既为高科技企业带来了发展机遇,也对国际税收规则带来了挑战。作为积极(营业)收入,云计算交易所得在服务提供地征税符合受益原则。为堵塞云计算国际税收规则的漏洞,建议采纳显著经济存在和用户参与方案,赋予云计算客户所在的市场... 云计算既为高科技企业带来了发展机遇,也对国际税收规则带来了挑战。作为积极(营业)收入,云计算交易所得在服务提供地征税符合受益原则。为堵塞云计算国际税收规则的漏洞,建议采纳显著经济存在和用户参与方案,赋予云计算客户所在的市场国享有税收管辖权;抛弃国际税收中跨国公司集团与其成员公司各为相互独立法人的旧原则,改为采用跨国公司集团作为单一整体企业的新原则;摒弃转让定价法,采纳全球公式分配法分配云计算跨国公司集团利润。 展开更多
关键词 云计算 税收管辖权 用户参与 显著经济存在 数字服务税 税基侵蚀和利润转移
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