中国企业税负高低之谜:寻找合理的企业税负衡量标准 被引量：46

1

作者 李炜光 臧建文 《南方经济》 CSSCI 北大核心 2017年第2期1-23,共23页

作者梳理了企业税负衡量标准的相关文献,运用微观经济学中的"死角损失"原理,观测中国近年来的广义宏观税费负担,发现其依然处于偏高的水平上。尤其对于贡献绝大部分税费的企业来说,整体税负过重的倾向并无根本改观,其中非公... 作者梳理了企业税负衡量标准的相关文献,运用微观经济学中的"死角损失"原理,观测中国近年来的广义宏观税费负担,发现其依然处于偏高的水平上。尤其对于贡献绝大部分税费的企业来说,整体税负过重的倾向并无根本改观,其中非公经济的税负更是连年超过国有企业。在对企业税负的衡量中,作者采用了世界银行的总税率指标进行国际比较,同时在对企业实际税费负担的计算中以上市及非上市公司为代表,测算了企业销售利润率与税利率之间的变动关系,进而阐述中国税制所存在的问题,据此提出针对性较强的政策建议。 展开更多

关键词 死角损失 宏观税负 企业整体税负 总税率

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我国小微企业税费负担及优惠政策的效应分析 被引量：30

2

作者 孙玉栋 孟凡达 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2016年第3期101-110,共10页

研究小微企业税收优惠政策的执行效果及政策效应,观察小微企业的税费负担,分析纳税人税负感的影响因素以及模拟各种优惠标准下的企业税负变化情况等。研究结论表明:小微企业具有减税空间,国家对其优惠政策需要落实;企业税负感会受到多... 研究小微企业税收优惠政策的执行效果及政策效应,观察小微企业的税费负担,分析纳税人税负感的影响因素以及模拟各种优惠标准下的企业税负变化情况等。研究结论表明:小微企业具有减税空间,国家对其优惠政策需要落实;企业税负感会受到多种因素影响;流转税相对于所得税具有更大的减税空间等。根据分析结果,进一步提出了相应政策建议。 展开更多

关键词 小微企业 税费负担 税收优惠 企业税负 税收政策 税率调整 财税政策 减税空间 税收制度改革

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企业税负及其不平等 被引量：25

3

作者 倪红福 吴延兵 周倩玲 《财贸经济》 CSSCI 北大核心 2020年第10期49-64,共16页

本文从企业要素创造新价值能力所承担税收的角度定义企业税收负担率,并创新性地把收入不平等测度方法拓展应用于企业税负不平等测度问题上,进而从税负不平等这一新视角来解释“宏观低税负,企业高税负感”悖论。利用2007—2011年全国税... 本文从企业要素创造新价值能力所承担税收的角度定义企业税收负担率,并创新性地把收入不平等测度方法拓展应用于企业税负不平等测度问题上,进而从税负不平等这一新视角来解释“宏观低税负,企业高税负感”悖论。利用2007—2011年全国税收调查数据,实证研究结果如下。(1)我国宏观税收负担率从2007年的18.67%上升到2011年的21.90%,但仍低于OECD等发达国家的水平。(2)我国企业税收负担率在行业、地区、所有制类型和企业规模等方面表现出显著异质性。从行业结构来看,烟草制品业、石油加工及炼焦业等行业的税收负担率较高,而农业部门的税收负担率较低;从地区结构来看,东部地区相对发达省份的税收负担率较低,而中西部地区相对不发达省份的税收负担率较高;从所有制类型来看,国有企业的税收负担率较高,外商投资企业和港澳台商投资企业的税收负担率较低。(3)我国企业税负存在苦乐不均现象。经济越发达的省份,企业税负不平等程度越严重。最后,本文指出解决企业税负不平等问题是“降成本”供给侧结构性改革的重要任务之一,也是减税降费的题中应有之义。 展开更多

关键词 税收负担率 宏观税负 企业税负不平等 基尼系数

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对我国税负问题的思考 被引量：21

4

作者 朱青 《财贸经济》 CSSCI 北大核心 2012年第7期5-12,共8页

本文对我国税负轻重问题发表了看法,认为在与国外比较税负时,不应把非税收入和国有土地使用权出让收入计入在内。目前,我国宏观税率较低,老百姓感觉税负重,主要原因是我国的税负结构不合理,而且税款的使用也有不尽如人意之处。未来结构... 本文对我国税负轻重问题发表了看法,认为在与国外比较税负时,不应把非税收入和国有土地使用权出让收入计入在内。目前,我国宏观税率较低,老百姓感觉税负重,主要原因是我国的税负结构不合理,而且税款的使用也有不尽如人意之处。未来结构性减税,就是要在税收总规模适度增加的基础上调整税负结构,通过税制改革减轻中低收入者的税负。 展开更多

关键词 税负 宏观税率 结构性减税

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对建筑业“营改增”若干关键问题的研究 被引量：17

5

作者 何广涛 《建筑经济》 2015年第1期14-17,共4页

随着建筑业营业税改征增值税试点工作的临近,税改问题引起越来越多的关注。在对营业税和增值税税负进行理论分析的基础上,指出影响建筑业税负的因素除税率外,还包括进项税率以及可抵扣成本占不含税销售额的比例,进而提出影响建筑业税改... 随着建筑业营业税改征增值税试点工作的临近,税改问题引起越来越多的关注。在对营业税和增值税税负进行理论分析的基础上,指出影响建筑业税负的因素除税率外,还包括进项税率以及可抵扣成本占不含税销售额的比例,进而提出影响建筑业税改的三个关键问题:人工成本、商混及地材、甲供材料。最后针对上述问题提出政策建议。 展开更多

关键词 建筑业 营业税 增值税 税负 税率

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对我国近期最优税收负担率量值的大致估计 被引量：11

6

作者 辛波 司千字 《山西财经大学学报》 2005年第1期99-105,共7页

有关我国实际税收负担率的高低及其走向问题,一直是学术界争论不休的话题。文章首先从衡量税收负担率的指标体系、税收负担率区间选择的理论模型等问题出发,对世界各国税收负担率差异形成的原因进行了分析,然后对我国近期最优税收负担... 有关我国实际税收负担率的高低及其走向问题,一直是学术界争论不休的话题。文章首先从衡量税收负担率的指标体系、税收负担率区间选择的理论模型等问题出发,对世界各国税收负担率差异形成的原因进行了分析,然后对我国近期最优税收负担率的量值做了大致的估计。自20世纪90年代以来,我国的税收负担率一直稳定在10%～18%的水平,这与我国目前能够接受的最优税收负担率已相当接近。在这种情况下,如何使有限的财政收入得到更为有效地利用应该成为我国今后财税体制改革考虑的重点。 展开更多

关键词 税收负担率 宏观税收负担 国民收入 财政收入

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政府预算管理能减轻企业税负吗——基于预算偏离的视角 被引量：10

7

作者 张凯强 陈志刚 《广东财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2021年第6期98-112,共15页

在"十三五"期间全面推进和实施预算绩效管理的背景下,基于地方政府的财政收入预算偏离表现为"超收",而支出预算偏离表现为"少支"的现象,探讨政府预算偏离对企业税负的影响机制。基于地方政府预算偏离影... 在"十三五"期间全面推进和实施预算绩效管理的背景下,基于地方政府的财政收入预算偏离表现为"超收",而支出预算偏离表现为"少支"的现象,探讨政府预算偏离对企业税负的影响机制。基于地方政府预算偏离影响微观市场主体的机制路径,研究发现政府收支预算偏离程度增加将提高企业的实际税率;一系列经验分析表明,当政府收入预算偏离的幅度提高10%,该地区企业所得税和增值税的实际税率将分别增加0.46%、0.25%;当政府支出预算偏离的幅度提高10%,该地区企业所得税和增值税的实际税率将分别增加1.34%、0.62%,企业所得税实际税率的变动幅度更大。此外,相比于中西部地区,东部地区的企业受政府预算偏离的影响更大;国有企业的税收负担与地方政府的预算行为密切相关,外资企业次之,民营企业相关性最小。本研究为深化预算管理体制改革,科学调控政府收支,优化市场竞争环境,完善政府与市场的关系提供了参考和建议。 展开更多

关键词 政府收支 政府预算 企业税负 预算偏离 预算制度 税收遵从 实际税率 所得税 增值税

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“营改增”试点行业税负变动的制约因素探析 被引量：10

8

作者 李梦娟 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2013年第1期47-50,共4页

营业税改征增值税(以下简称"营改增")试点行业税收负担的变动成为关注的焦点。"营改增"使得大部分试点行业企业的税负下降,但部分交通运输、物流业税负上升明显。试点改革行业税负的变动受现行增值税抵扣制度、税... 营业税改征增值税(以下简称"营改增")试点行业税收负担的变动成为关注的焦点。"营改增"使得大部分试点行业企业的税负下降,但部分交通运输、物流业税负上升明显。试点改革行业税负的变动受现行增值税抵扣制度、税率水平、地方政府预算压力等因素制约。推进"营改增"改革,需要继续完善现行增值税制度,扩大增值税的抵扣范围,简化增值税税率结构,调整中央与地方的增值税收入分享比例。 展开更多

关键词 增值额 税收负担 税率结构

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应继续调整和降低增值税小规模纳税人的征收率 被引量：9

9

作者 王建平 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2009年第8期40-43,共4页

基于矫正市场经济运行导致的对处于弱势地位小规模纳税人的不公平,鼓励小规模纳税人承担安置就业等社会职能,形成梯级的税收负担结构,提高纳税人的税法遵从度等因素,对小规模纳税人应实行低税负的税收政策。在小规模纳税人增值税征收率... 基于矫正市场经济运行导致的对处于弱势地位小规模纳税人的不公平,鼓励小规模纳税人承担安置就业等社会职能,形成梯级的税收负担结构,提高纳税人的税法遵从度等因素,对小规模纳税人应实行低税负的税收政策。在小规模纳税人增值税征收率的具体确定上,应依据较大幅度低于一般纳税人增值税的整体税负率原则,按采掘业、制造业、商业分别设计,并注意税收制度的配套。特别要合理确定小规模纳税人划分标准,并建立与个人所得税、企业所得税相衔接的综合的税收优惠倾斜制度。 展开更多

关键词 小规模纳税人 增值税 低税负 征收率

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我国宏观税负抑制了企业投资增长吗?——基于不同注册类型企业的实证分析 被引量：8

10

作者 刘金东 薛一帆 《西部论坛》 CSSCI 北大核心 2017年第5期79-85,共7页

2016年的"死亡税率"之辩让中国宏观税负水平以及高税负下的企业竞争力问题成为社会关注的焦点。采用2006—2015年中国除港澳台地区外的省级区域面板数据,分析宏观税负对不同注册类型企业(国有企业、个体私营企业和其他企业)... 2016年的"死亡税率"之辩让中国宏观税负水平以及高税负下的企业竞争力问题成为社会关注的焦点。采用2006—2015年中国除港澳台地区外的省级区域面板数据,分析宏观税负对不同注册类型企业(国有企业、个体私营企业和其他企业)投资增长率的影响,并以市场化指数为门槛变量分析其门槛效应,结果表明:宏观税负对企业投资的抑制效应并非是全局性的,而是限于以小微企业为主的个体私营企业;同时,宏观税负对个体私营企业投资的抑制效应具有门槛特征,通过提高区域市场化程度能够显著缓解这种抑制效应。因此,应进一步切实加大对小微企业的税收优惠,并坚定不移地推进市场化改革。 展开更多

关键词 宏观税负 企业异质性 死亡税率 个体私营企业 小微企业 税收优惠 市场化程度 市场化改革

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金融发展、税收中性与企业税负

11

作者 张凯强 《金融发展研究》 北大核心 2024年第1期13-24,共12页

“十四五”规划指出要健全符合高质量发展要求的财税金融制度。本文关注税收中性和税收稳定器在微观企业的实践和表现,以阐述和论证金融发展对企业实际税收负担的影响机制。基于内生经济增长模型,引入金融发展和企业投资成本的概念,进... “十四五”规划指出要健全符合高质量发展要求的财税金融制度。本文关注税收中性和税收稳定器在微观企业的实践和表现,以阐述和论证金融发展对企业实际税收负担的影响机制。基于内生经济增长模型,引入金融发展和企业投资成本的概念,进行理论分析发现,在中国经济的实际特征下,随着金融发展程度的提高,地方政府通过降低企业的实际税率来扩大企业产出,从而推动社会福利最优化。经验证据表明,较高金融发展水平使企业融资成本降低,鼓励企业选择债务融资机制,有利于降低企业投资成本,提高企业经济效益和利润。这也有利于地方政府增加税收收入,缓解财政压力,并进一步降低企业税负,从而再次推动企业产出的扩大。研究结果表明,当金融发展水平提高10%,该地区企业所得税、增值税和总体税负的实际税率将分别减少1.59%、0.76%、1.02%。本文的结论可为壮大市场主体、提升政府宏观治理能力以及深化财税金融体制改革提供参考和建议。 展开更多

关键词 金融发展 税收中性 企业税负 实际税率 财政金融协调

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“营业税税改方案”对服务业税负的影响——基于投入产出表的分析 被引量：6

12

作者 何太明 王怀明 黄中生 《贵州财经大学学报》 北大核心 2013年第4期47-52,共6页

基于降低税收负担的目标,2011年11月16日发布的《营业税改征增值税试点方案》(以下简称"营业税税改方案")标志着"营业税改革"的启动。利用投入产出表对服务业的税负水平进行了测算,研究发现:影响服务业税负水平的... 基于降低税收负担的目标,2011年11月16日发布的《营业税改征增值税试点方案》(以下简称"营业税税改方案")标志着"营业税改革"的启动。利用投入产出表对服务业的税负水平进行了测算,研究发现:影响服务业税负水平的关键要素是增值税税率和行业增值率,由于不同行业的增值率波动较大,从而导致服务业的税负变化水平变动较大,仓储、旅游业等行业的税负有明显下降,而有形资产租赁业、铁路运输业等行业的税负很可能会加重。在全面推进营业税改革时,有必要将有形资产租赁业和交通运输业的增值税税率分别控制在10%和7%及以下,才能有效降低"营业税税改"对行业发展的不利影响,从而体现行业间的税负公平,也有助于此类行业的持续健康发展。 展开更多

关键词 营业税税制改革 投入产出表 税负水平 增值税税率 行业增值率

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股利税改革与投资者交易行为研究 被引量：6

13

作者 贾建军 邵丽丽 陈欣 《河南社会科学》 CSSCI 北大核心 2016年第3期62-73,123,共12页

我国2013年1月1日生效的将投资者税负与持股时间长短挂钩的差异化股利税政策是否达到了促进投资者长期持股、减少炒作性交易的目标,是股利税改革应该关注的焦点问题。尽管差异化股利税政策整体上未能降低股票交易的年度平均换手率,但在... 我国2013年1月1日生效的将投资者税负与持股时间长短挂钩的差异化股利税政策是否达到了促进投资者长期持股、减少炒作性交易的目标,是股利税改革应该关注的焦点问题。尽管差异化股利税政策整体上未能降低股票交易的年度平均换手率,但在政策出台后较高证券投资基金持股和高分红股票的换手率下降;此外,差异化股利税生效后分红股票在其除权除息日附近的超额换手率显著下降。这些证据都与政策预期一致,说明2013年实施的差异化股利税政策在降低股票换手率方面具有一定效果,尤其是对高分红和高证券投资基金持股的公司效果更加显著。 展开更多

关键词 股利税负 换手率 交易行为

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“税收痛苦指数”的理论错误与反思 被引量：5

14

作者 郑春荣 《经济问题》 CSSCI 北大核心 2009年第2期114-117,共4页

近年来,美国福布斯杂志推出了"税收痛苦指数"排名。该方法在税前扣除费用、税制结构、税率结构方面存在严重理论错误,分析了这些错误,并从宏观税负与"税收痛苦"的关系、专款专用税的权益性等方面驳斥了我国税负高... 近年来,美国福布斯杂志推出了"税收痛苦指数"排名。该方法在税前扣除费用、税制结构、税率结构方面存在严重理论错误,分析了这些错误,并从宏观税负与"税收痛苦"的关系、专款专用税的权益性等方面驳斥了我国税负高的观点,最后就我国税收宣传方式与方法、财税体制完善等方面提出一些建议。 展开更多

关键词 宏观税负 税收痛苦指数 税率

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“重税控烟”与中国烟草业的发展 被引量：4

15

作者 周克清 《财贸经济》 CSSCI 北大核心 2007年第S1期61-66,129,共7页

我国对烟草行业实行"寓禁于征"的税收制度,征收增值税、消费税、企业所得税等税种。在"重税控烟"的制度环境下,烟草行业主要税种的负担率均高于普通工业企业,经济增长受到限制,而利润率和工资水平却呈现快速上升的... 我国对烟草行业实行"寓禁于征"的税收制度,征收增值税、消费税、企业所得税等税种。在"重税控烟"的制度环境下,烟草行业主要税种的负担率均高于普通工业企业,经济增长受到限制,而利润率和工资水平却呈现快速上升的势头,但其税收贡献率在高位保持基本稳定。烟草工业经济增长受到限制、对全部工业经济贡献率的下降,表明"重税控烟"起到了一定的效果;利润率和工资率呈上升趋势,表明烟草行业的垄断性质仍在加强;在高税负条件下税收贡献率仍保持基本稳定则表明,地方政府仍然具有扶持烟草工业发展的内在冲动。 展开更多

关键词 重税控烟 烟草工业 税收负担 贡献率

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中国房地产业税负的实证研究 被引量：4

16

作者 王曙光 王敢平 《首都经济贸易大学学报》 CSSCI 2017年第2期30-39,共10页

房地产业在第三产业中占有极为重要的地位,对社会经济发展起到积极、重要的促进作用。而房地产业的发展与税负息息相关,其税收对地方财政的贡献无可替代。通过阐明中国房地产业发展及税负状况,并对32家上市房地产公司进行平均销售收入... 房地产业在第三产业中占有极为重要的地位,对社会经济发展起到积极、重要的促进作用。而房地产业的发展与税负息息相关,其税收对地方财政的贡献无可替代。通过阐明中国房地产业发展及税负状况,并对32家上市房地产公司进行平均销售收入负税率回归模型分析,得出营改增后房地产业适宜17%增值税税率等结论,并提出了对房地产业降低税负水平、完善营改增政策、加快费改税进程和强化偷逃税治理等规范房地产业税收负担的政策建议,旨在为加快房地产业的快速发展和政府部门决策提供积极的参考。 展开更多

关键词 房地产业 税负水平 税收制度 增值税率

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官员到访减轻了企业税收负担吗——来自中国上市公司的经验证据 被引量：3

17

作者 洪群 戴亦一 《当代财经》 CSSCI 北大核心 2018年第1期111-121,共11页

以2004—2014年中国A股上市公司为样本,利用手工收集的官员到访数据,实证检验了官员到访对企业税收负担的影响。结果显示:官员到访能够显著减轻企业税收负担,与非官员到访企业相比,官员到访企业具有更低的适用税率和实际所得税率。进一... 以2004—2014年中国A股上市公司为样本,利用手工收集的官员到访数据,实证检验了官员到访对企业税收负担的影响。结果显示:官员到访能够显著减轻企业税收负担,与非官员到访企业相比,官员到访企业具有更低的适用税率和实际所得税率。进一步研究发现,官员到访对企业税收负担的减轻作用,不仅受到产权性质和新企业所得税法实施的影响,而且因"一把手"机制和到访目的而存在差异,即官员到访的税负效应仅存在于非国有企业和税改后公司中;与非党政领导班子成员到访相比,只有党政班子成员到访才能减轻企业的税收负担;视察和调研等指导性官员到访能使企业税率显著下降,但检查和督察等监督性官员到访会加重企业的税收负担。 展开更多

关键词 官员到访 税收负担 适用税率 实际所得税率

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西藏税收增长的经济因素与最优税率 被引量：3

18

作者 陈刚 方敏 《西藏研究》 CSSCI 北大核心 2012年第3期78-86,共9页

自1994年分税制改革至2010年,西藏税收增长具有税收增长速度较快、宏观税负水平低,但边际税负提高过快的特点。经济因素是西藏税收增长的重要因素。西藏最优税率的上限为4.1%,当前宏观税负偏度,应落实税收优惠政策,降低宏观税负。

关键词 税收增长 经济因素 宏观税负 最优税率 西藏

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上市公司企业所得税宏观税负对各地区投资的影响 被引量：1

19

作者 王娜 夏杰长 《河北经贸大学学报（综合版）》 2013年第2期58-62,共5页

利用面板数据模型对我国上市公司企业所得税宏观税负对各地区的投资水平进行回归分析,其中,宏观税负以地区企业所得税与营业盈余的比值来表示,回归结果显示,地区资本形成总额与企业所得税宏观税负呈反向相关关系,与地区人均国内生产总... 利用面板数据模型对我国上市公司企业所得税宏观税负对各地区的投资水平进行回归分析,其中,宏观税负以地区企业所得税与营业盈余的比值来表示,回归结果显示,地区资本形成总额与企业所得税宏观税负呈反向相关关系,与地区人均国内生产总值呈正向相关关系。在新税法取消地区税率优惠的形势下,要促进地区经济增长,增加投资规模,就必须多利用间接税收优惠并完善地方投资环境。 展开更多

关键词 上市公司 企业所得税 宏观税负 投资 优惠税率 间接税收优惠 复合税制 税基

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基于1998-2007面板数据的国内增值税税收收入弹性分析 被引量：2

20

作者 胡良杰 余显财 《财经论丛》 CSSCI 北大核心 2010年第6期23-28,共6页

本文根据1998-2007年我国28个省(含直辖市、自治区,下同)的国内增值税以及GDP的面板数据,采用固定效应的变系数双对数模型,通过回归得到各省的国内增值税税收收入弹性。然后,结合产业结构理论及其他理论因素,对弹性值的估计结果进行了... 本文根据1998-2007年我国28个省(含直辖市、自治区,下同)的国内增值税以及GDP的面板数据,采用固定效应的变系数双对数模型,通过回归得到各省的国内增值税税收收入弹性。然后,结合产业结构理论及其他理论因素,对弹性值的估计结果进行了详细的解释。在此基础上预测未来10-20年我国各地区的国内增值税的税收收入弹性及其增长率的合理范围,并对政策制定者提出了一些建议。 展开更多

关键词 税收弹性 固定效应的变系数模型 产业结构 宏观税负 税收增长率

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