公平还是效率:2019年个人所得税改革效应分析 被引量：47

1

作者 李文 《财贸研究》 CSSCI 北大核心 2019年第4期41-55,共15页

使用中国家庭金融调查(CHFS)(2013)数据实施的微观模拟分析表明,中国2019年个人所得税改革大幅降低了平均税率,减少了个人所得税的效率损失,但是也削弱了其再分配能力。减税的相对幅度随税前家庭年收入的提高呈倒U形,但减税绝对额与税... 使用中国家庭金融调查(CHFS)(2013)数据实施的微观模拟分析表明,中国2019年个人所得税改革大幅降低了平均税率,减少了个人所得税的效率损失,但是也削弱了其再分配能力。减税的相对幅度随税前家庭年收入的提高呈倒U形,但减税绝对额与税前家庭年收入呈正比,专项附加扣除的引入也使收入较高的家庭获益更多。新税制在总体上和不同收入区间上都降低了个人所得税的再分配能力,其中专项附加扣除对公平也有负面影响。改革后平均税率的大幅降低抵消了累进性的提高,从而削弱了纵向公平效应,综合所得的引入则改善了横向公平效应。中国个人所得税改革的效率取向是有充分理由的,但仍可在促进效率的同时,通过适当协调不同种类所得税率、适当优化专项附加扣除来强化税制的公平效应。 展开更多

关键词 个人所得税改革 公平 效率 专项附加扣除

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进一步完善我国个人所得税专项附加扣除制度的建议 被引量：14

2

作者 宋建英 《经济研究导刊》 2018年第35期124-126,共3页

2018年10月20日,财政部、国家税务总局公开了《个人所得税专项附加扣除暂行办法》(征求意见稿),对子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等六项专项附加扣除在政策及税收管理上进行了详细的规定。专项附加扣... 2018年10月20日,财政部、国家税务总局公开了《个人所得税专项附加扣除暂行办法》(征求意见稿),对子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等六项专项附加扣除在政策及税收管理上进行了详细的规定。专项附加扣除办法的出台标志着我国个税改革进入了实质阶段,也是个税改革的一个制度性突破。因此,介绍了《个人所得税专项附加扣除暂行办法》(征求意见稿)的主要内容,指出制度设计尚存在的不足,并提出了进一步完善的改革建议。 展开更多

关键词 个人所得税 专项附加扣除 完善建议

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完善我国个人所得税扣除项目问题的思考——基于中国与加拿大个人所得税相关政策比较 被引量：11

3

作者 刘颖 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2019年第4期72-77,共6页

我国个人所得税制度在2018-2019年进行了较大力度的改革,实现了从分类向综合与分类相结合税制的转变,并首次在个人所得税制度中引入专项附加扣除概念。本文以加拿大的个人所得税扣除和抵免制度为例,对其主要税收扣除和抵免项目进行介绍... 我国个人所得税制度在2018-2019年进行了较大力度的改革,实现了从分类向综合与分类相结合税制的转变,并首次在个人所得税制度中引入专项附加扣除概念。本文以加拿大的个人所得税扣除和抵免制度为例,对其主要税收扣除和抵免项目进行介绍并做分析借鉴,从构建部分扣除项目的指数化调整机制、适当补充专项附加扣除项目内容、引入对税收扣除的限制性规定、转移共享家庭成员内部的抵扣额度等方面,对我国个人所得税扣除制度提出完善建议。 展开更多

关键词 专项附加扣除 税收抵免 指数化调整 共享抵扣额度

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最近一轮个税改革的消费升级效果 被引量：8

4

作者 詹鹏 张玄 《湘潭大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2022年第3期67-72,共6页

2018年个税改革在提高免征额和完善税制结构之外,首次提出专项附加扣除规则,使得有负担家庭获得更多减税,居民的可支配收入增加,进而对居民的消费产生影响。借助中国个人所得税微观模拟模型估算了本次个税改革对家庭消费结构的影响。研... 2018年个税改革在提高免征额和完善税制结构之外,首次提出专项附加扣除规则,使得有负担家庭获得更多减税,居民的可支配收入增加,进而对居民的消费产生影响。借助中国个人所得税微观模拟模型估算了本次个税改革对家庭消费结构的影响。研究发现,本轮个税改革的减税总规模大约为7956亿元,使得2019年消费总额增加了3703亿元;不同类型居民消费的增加幅度和比例存在差异,个税改革具有推动消费升级的效果。专项附加扣除改革的消费升级效果更好,由于直接瞄准有支出负担的家庭,减负作用更为明显,尤其是在缓解医疗保健消费负担方面有更好效果。研究结论有助于从家庭减负角度为下一轮个税改革提供参考,同时有助于从政策层面为提升居民消费需求提供政策改革方向。 展开更多

关键词 个人所得税 消费弹性 消费结构 专项附加扣除

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个人所得税专项附加扣除规则的反思与改进 被引量：8

5

作者 张旭 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2020年第5期9-18,共10页

专项附加扣除作为关注纳税人基本生存开支的税前扣除制度,从性质上理应属于纳税人可自主选择是否享受的实体权利。然而新修订的《个人所得税法》第六条却对其权利本质的认识存在一定偏差,由此导致经该条文授权制订出的征管规则同样偏重... 专项附加扣除作为关注纳税人基本生存开支的税前扣除制度,从性质上理应属于纳税人可自主选择是否享受的实体权利。然而新修订的《个人所得税法》第六条却对其权利本质的认识存在一定偏差,由此导致经该条文授权制订出的征管规则同样偏重于给纳税人设置过于严格的义务和责任,而忽视了纳税人享受扣除的"自由"及其后续权利保护。因此,有必要从理念上为《个人所得税法》第六条的价值取向进行纠偏,并检讨相应征管程序中涉税信息申报、利用、核实等环节的不当之处,基于权利导向对实体规范和程序规则进行重塑,促进专项附加扣除操作过程中纳税人利益的完整维护,以实现整体制度的优化与完善。 展开更多

关键词 专项附加扣除 纳税人权利 个人所得税 涉税信息

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我国个人所得税专项附加扣除制度实现路径 被引量：6

6

作者 丁庭威 杨洁 《科学发展》 CAS 2019年第4期100-106,共7页

我国正值经济发展和转型的关键时期,个税改革中专项附加扣除制度的完善不仅关系纳税人的日常生活,也关系国家的安全稳定与经济的持续健康发展。面对个税改革中专项附加扣除制度暂存的现实挑战,应激发纳税人的纳税积极性,完善主动申报制... 我国正值经济发展和转型的关键时期,个税改革中专项附加扣除制度的完善不仅关系纳税人的日常生活,也关系国家的安全稳定与经济的持续健康发展。面对个税改革中专项附加扣除制度暂存的现实挑战,应激发纳税人的纳税积极性,完善主动申报制度,提升税务征管水平;并结合我国实际,制定专项附加扣除标准,精准把握民生需求;同时依托"互联网+税收征管",提升电子办税能力,完善汇算清缴制度,从而在探索过程中不断完善我国个人所得税专项附加扣除制度的实现路径。 展开更多

关键词 个人所得税 专项附加扣除 征税模式

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完善赡养老人专项附加扣除政策的国际经验借鉴 被引量：4

7

作者 燕洪国 陈祎婷 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2023年第6期59-67,共9页

个人所得税赡养老人专项附加扣除政策事关人口老龄化、财富代际分配和社会公平,对于实现共同富裕具有重大意义。本文深入剖析赡养老人专项附加扣除政策促进共同富裕的效应和传导机制,在借鉴美国、日本以及我国香港地区和我国台湾地区制... 个人所得税赡养老人专项附加扣除政策事关人口老龄化、财富代际分配和社会公平,对于实现共同富裕具有重大意义。本文深入剖析赡养老人专项附加扣除政策促进共同富裕的效应和传导机制,在借鉴美国、日本以及我国香港地区和我国台湾地区制度设计的基础上,从调整被赡养人扣除范围、完善扣除标准与方式、引入物价联动机制等方面提出完善建议。 展开更多

关键词 共同富裕 个人所得税 赡养老人 专项附加扣除

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个人所得税专项附加扣除的收入再分配效应--基于2019年个人所得税改革的微观模拟 被引量：1

8

作者 赵海利 李茹 《财经论丛》 CSSCI 北大核心 2024年第6期37-45,共9页

个人所得税是政府调节收入分配、治理市场失灵的重要工具,对此本文用CFPS微观数据,从城乡居民收入结构异质性角度,模拟测算了个人所得税专项附加扣除的收入分配效应。结果表明:第一,专项附加扣除使得个人所得税平均税率降低;第二,引入... 个人所得税是政府调节收入分配、治理市场失灵的重要工具,对此本文用CFPS微观数据,从城乡居民收入结构异质性角度,模拟测算了个人所得税专项附加扣除的收入分配效应。结果表明:第一,专项附加扣除使得个人所得税平均税率降低;第二,引入专项附加扣除后,纵向公平降低整体上弱化了个人所得税的收入再分配效应;第三,通过多期CFPS数据模拟测算得知,随着经济发展和收入提高,个人所得税的收入再分配效应不断增强,专项附加扣除对该效应的弱化作用逐年递减。基于以上结论,本文提出实行负所得税政策,拓宽农民收入渠道并提高农村财产性收入,同时把更多收入类型纳入综合征税范围,以充分发挥个人所得税等直接税的收入再分配作用。 展开更多

关键词 个人所得税 专项附加扣除 收入结构异质性 共同富裕 收入再分配

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刍议赡养老人专项附加扣除制度设计及其完善 被引量：4

9

作者 梁文永 王天行 《常州大学学报（社会科学版）》 2019年第5期27-35,共9页

2018年修订的《中华人民共和国个人所得税法》增设了赡养老人专项附加扣除制度,旨在保护老年人合法权益、促进家庭本位观念的落实和推进社会公平观念的实现。然而,该项制度设计引起了学界的争议,主要是赡养对象的年龄与资格的限制严格... 2018年修订的《中华人民共和国个人所得税法》增设了赡养老人专项附加扣除制度,旨在保护老年人合法权益、促进家庭本位观念的落实和推进社会公平观念的实现。然而,该项制度设计引起了学界的争议,主要是赡养对象的年龄与资格的限制严格、范围过窄和附加扣除的内容与标准的单一化等。在结合赡养老人专项附加扣除制度逻辑前提评析上述争议的基础上,文章认为应妥善处理好纳税人、被赡养老人和国家税收三者之间利益,以及数个专项附加扣除制度之间的内部关系,平衡赡养老人专项附加扣除制度的合理性和可操作性。在此基础上,将专项扣除制度建设纳入中长期立法规划,分三个阶段完善赡养老人专项附加扣除制度。 展开更多

关键词 个人所得税法 赡养老人 专项附加扣除制度 制度设计

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人口老龄化背景下非正式照料税收支持政策:国际经验与启示

10

作者 张秋林 王晓洁 赵梦丹 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2024年第12期56-65,共10页

在老年人的长期照料中,来自家庭成员、朋友、邻居的非正式照料一直占据重要地位。为减轻照料者及被照料者的经济负担,许多发达国家建立了比较完善的非正式照料税收支持政策体系。目前,我国非正式照料相关税收支持政策体系构建尚处于起... 在老年人的长期照料中,来自家庭成员、朋友、邻居的非正式照料一直占据重要地位。为减轻照料者及被照料者的经济负担,许多发达国家建立了比较完善的非正式照料税收支持政策体系。目前,我国非正式照料相关税收支持政策体系构建尚处于起步阶段。对此,本文系统梳理美国、澳大利亚、日本等国家在老年人非正式照料税收支持政策实践,总结其经验特征,并结合我国实际国情,提出了构建和优化非正式照料相关税收支持政策体系的几点建议。 展开更多

关键词 人口老龄化 非正式照料 税收政策 税收减免 税收抵免 专项附加扣除

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长期照顾护理的税法扶持机制研究——以个人所得税专项附加扣除为视角 被引量：3

11

作者 侯卓 吴东蔚 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2023年第5期64-70,共7页

为满足失能者的长期照顾护理需求,国家采取多方举措,成效显著,但家庭仍面临较大照顾护理压力。税法具有“分配法”性质,可更为精准、稳定地激励家庭长期照顾护理。个人所得税与长期照顾护理的关联较为密切,将长期照顾护理费用引入个人... 为满足失能者的长期照顾护理需求,国家采取多方举措,成效显著,但家庭仍面临较大照顾护理压力。税法具有“分配法”性质,可更为精准、稳定地激励家庭长期照顾护理。个人所得税与长期照顾护理的关联较为密切,将长期照顾护理费用引入个人所得税专项附加扣除契合量能课税原则,且具有财力可行性。本文建议参考我国香港地区、台湾地区与日本的相关经验,设立长期照顾护理个人所得税专项附加扣除项目,完善失能者、长期照顾护理费用、扣除主体、适用范围与扣除年限等制度要素,并修改《个人所得税专项附加扣除暂行办法》的相关条款。 展开更多

关键词 长期照护 专项附加扣除 个人所得税 量能课税

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个税新政之公平价值与经济效率的实证评估 被引量：3

12

作者 宋丽颖 崔帆 《中南大学学报（社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2021年第2期94-108,共15页

作为我国个税历史上的重要节点,费用扣除标准的提高、综合计征模式的引入以及专项附加扣除的设置等,成为2018年个税新政的改革亮点。借助CFPS2018数据库,通过样本筛选和指标模拟,从公平价值与经济效率两个角度对2018年个税新政进行实证... 作为我国个税历史上的重要节点,费用扣除标准的提高、综合计征模式的引入以及专项附加扣除的设置等,成为2018年个税新政的改革亮点。借助CFPS2018数据库,通过样本筛选和指标模拟,从公平价值与经济效率两个角度对2018年个税新政进行实证评估。研究结果表明:个税新政显著促进了经济效率的提高,其效率倾向得到了较为充分的体现;地区差别费用扣除虽然能够实现基尼系数的下降,但不利于经济效率的提高;东部、城镇地区更加凸显了个税政策对收入分配的调节作用,中、西部以及乡村地区则更好地体现了其对经济效率的促进作用,表明税制改革具有明显的地区异质性。政策启示:税制要达到公平与效率的和谐统一,首先,应在保证经济效率的基础上推动社会公平的进一步发展;其次,要进一步优化专项附加扣除政策;最后,要以个人所得税为基础,制订“量体裁衣”式配套措施。 展开更多

关键词 个人所得税 社会公平 经济效率 专项附加扣除 地区差别费用扣除

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新个税税制的变化、影响与应对 被引量：3

13

作者 赵增绩 张瀚文 《公共财政研究》 2019年第2期72-79,共8页

个人所得税法第七次修订后于2019年1月1日起全面实施。本次个人所得税法修订包括调整居民个人与非居民个人判断标准,开启综合+分类税制模式,调整税前扣除项目与标准,优化税率结构等。本文就此次个税法修订中涉及自然人个人纳税人的主要... 个人所得税法第七次修订后于2019年1月1日起全面实施。本次个人所得税法修订包括调整居民个人与非居民个人判断标准,开启综合+分类税制模式,调整税前扣除项目与标准,优化税率结构等。本文就此次个税法修订中涉及自然人个人纳税人的主要内容进行概述,分析对纳税人、扣缴义务人、税务机关及相关部门的影响并提出应对建议。 展开更多

关键词 个税法修订 专项附加扣除 综合+分类税制 居民个人 非居民个人

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赡养老人专项附加扣除探析 被引量：2

14

作者 吴有庆 吴泽亚 《商业经济》 2019年第8期135-136,196,共3页

赡养老人是中华民族的传统美德,推行赡养老人税前专项附加扣除有利于文化自信,但也存在着老人范围界定不严谨、申报资料难认证等问题,为了切实推进赡养老人税前专项扣除的公平实施,进一步探讨赡养老人的标准、条件等势在必行。根据赡养... 赡养老人是中华民族的传统美德,推行赡养老人税前专项附加扣除有利于文化自信,但也存在着老人范围界定不严谨、申报资料难认证等问题,为了切实推进赡养老人税前专项扣除的公平实施,进一步探讨赡养老人的标准、条件等势在必行。根据赡养老人专项附加扣除的内容和意义,结合赡养老人专项附加扣除中存在的具体问题,建议红利直接发放到老人手中,进一步明确赡养人范围,灵活运用分摊方式,适当考虑老人的医疗费用,简化手续,充分发挥社区作用,加强社会监督以及鼓励资助老年福利院等等,使赡养老人税前专项扣除更加合理完善。 展开更多

关键词 赡养老人 专项附加扣除 个人所得税

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个人所得税专项附加扣除制度探析 被引量：2

15

作者 孙竹林 《山东纺织经济》 2019年第11期16-18,共3页

随着经济的不断深入发展,个人所得税制也在不断调整完善。国务院于2018年12月13日颁布了《关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》,通知中包括六项专项附加扣除项目。本文旨在通过对该政策的解读,发现该政策的积极作用和存在... 随着经济的不断深入发展,个人所得税制也在不断调整完善。国务院于2018年12月13日颁布了《关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》,通知中包括六项专项附加扣除项目。本文旨在通过对该政策的解读,发现该政策的积极作用和存在的不足,针对其不足之处提出进一步完善的建议。 展开更多

关键词 个人所得税 专项附加扣除 完善建议

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居民个人所得税专项附加扣除房产出租问题纳税筹划探讨 被引量：1

16

作者 陈欣 《哈尔滨学院学报》 2020年第3期67-68,共2页

针对私人房产租赁市场,承租人填报居民个人所得税专项附加扣除房产出租信息无疑会加大出租人租金收入个人所得税风险。笔者从税收专业角度,站在出租人立场,提出合理的居民房产出租纳税筹划建议,以期提高居民个人所得税纳税申报法制意识。

关键词 专项附加扣除 个人所得税 纳税筹划

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新个人所得税法下建筑企业A公司的纳税实施研究——基于专项附加扣除的研究 被引量：1

17

作者 王静 《中小企业管理与科技》 2022年第8期128-130,共3页

近几年,我国的个人所得税先后做过多次调整,前几次调整主要是针对起征点的上调。随着这几次的个税改革减税力度加大,给纳税人带来了“红利”。论文通过对新个税法有关专项附加扣除的研究,结合新个税法实施以来建筑施工企业A公司的实施情... 近几年,我国的个人所得税先后做过多次调整,前几次调整主要是针对起征点的上调。随着这几次的个税改革减税力度加大,给纳税人带来了“红利”。论文通过对新个税法有关专项附加扣除的研究,结合新个税法实施以来建筑施工企业A公司的实施情况,论证了新个税法对减轻纳税人的税负起到了积极作用。 展开更多

关键词 新个人所得税法 专项附加扣除 纳税

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个税赡养老人专项附加扣除:效果分析及政策优化

18

作者 侯志峰 聂悦 《陇东学院学报》 2023年第3期86-90,共5页

针对具体政策领域,基于政策全过程探讨政策执行是否达到政策预期、实现政策绩效,这是当前政策科学研究的热点。本文聚焦个税赡养老人专项附加扣除政策,使用网络问卷调查方法,基于获取的671份有效问卷,分析该项政策设计、政策执行对政策... 针对具体政策领域,基于政策全过程探讨政策执行是否达到政策预期、实现政策绩效,这是当前政策科学研究的热点。本文聚焦个税赡养老人专项附加扣除政策,使用网络问卷调查方法,基于获取的671份有效问卷,分析该项政策设计、政策执行对政策实施绩效的影响。问卷调查从纳税人职业结构、赡养家庭老人个数与支出,以及被赡养老人的健康状况等方面获取数据。研究发现,政策整体实施效果较好,但政策设计方面存在的未将被赡养老人个数、地区收入差异等考虑在内的情形,对政策执行及其效果均产生了负面效应,特别是从区域差异角度而言,发达地区纳税人获得的税收红利较小。从缩小税负区域化差异的角度考察,建议通过以家庭为单位征收个人所得税,根据区域差别设置差异化扣除标准等措施,进一步促进该项政策优化调整。 展开更多

关键词 专项附加扣除 赡养老人 老龄化 统筹城乡

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探析我国新个人所得税法的人文情怀

19

作者 冯小查 张华 《陕西广播电视大学学报》 2020年第4期56-62,共7页

本文从个人所得税法六项专项附加扣除为分析的对象,对六项附加扣除的内容、操作进行刨析,说明其中所蕴含的人文情怀,同时对税法执行中,存在的的问题提出个人见解,同时提出解决途径,以期个人所得税法更能符合现阶段纳税人的实际生活状况。

关键词 个人所得税法 专项附加扣除 人文情怀

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浅谈新个税法中的专项附加扣除费用

20

作者 刘彦琼 《中阿科技论坛（中英文）》 2020年第3期92-93,共2页

《中华人民共和国个人所得税法》按照公平合理,利于民生,简便易行三个原则,在子女教育,继续教育,大病医疗,住房贷款利息,住房租金,赡养老人六项附加扣除进行条理分析,对个人所得税专项附加扣除政策可有效准确地执行提供依据。

关键词 个人所得税 专项附加扣除 新个税法

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