纳税人权利保护与政府征税权之制约 被引量：8

1

作者 王建平 《财经理论与实践》 CSSCI 北大核心 2007年第4期119-123,共5页

在纳税人与国家这对法律关系主体之间,其权利与义务呈此消彼涨的关系。纳税人权利的有效实现必须以国家征税权的依法、合理行使为前提,而保护纳税人权利关键在于约束政府的征税权。要建立包括立法权限制约、立法程序制约、政府内部监控... 在纳税人与国家这对法律关系主体之间,其权利与义务呈此消彼涨的关系。纳税人权利的有效实现必须以国家征税权的依法、合理行使为前提,而保护纳税人权利关键在于约束政府的征税权。要建立包括立法权限制约、立法程序制约、政府内部监控机制制约与外部机制制约在内的约束政府征税权的机制。 展开更多

关键词 纳税人权利 政府征税权 权利保护 权力约束

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论政府财政权的控制:模式选择与法治路径 被引量：4

2

作者 李楠楠 《西安财经大学学报》 CSSCI 2020年第2期100-109,共10页

在国家财政权体系内部,政府财政权处于强势地位。政府财政权本身执行性的特点使其不断扩张,财政自由裁量权的使用也存在滥用现象。随着政府财政权的发展,逐渐脱离对于行政权的依附地位,独立性开始显现,公权力属性也日益突出。然而,在政... 在国家财政权体系内部,政府财政权处于强势地位。政府财政权本身执行性的特点使其不断扩张,财政自由裁量权的使用也存在滥用现象。随着政府财政权的发展,逐渐脱离对于行政权的依附地位,独立性开始显现,公权力属性也日益突出。然而,在政府财政权强势运行背景之下,由于自身的隐蔽性,法律对其规制相对忽视,导致政府财政权的正当性和合法性基础处于缺失状态。为防止权力被滥用,一切权力都需要被制约。对权力制约机制进行比较与选择,可以为政府财政权的控制提供模式借鉴。政府财政权控制路径的建构仍然要借助于分权、法治与民主,即财政分权、财政立宪与财政权法定以及纳税人权利。 展开更多

关键词 政府财政权 财政权控制 财政分权 财政立宪 纳税人权利

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论纳税人权利保护

3

作者 钱恒宇 《山西财政税务专科学校学报》 2020年第5期10-12,共3页

税收是国家财政收入的主要来源,也是国家保障公民权利、履行公共服务职能的基础。而纳税人是整个税收体系的中心,如何更好地保障纳税人的基本权益成为当前备受关注的话题之一。通过结合当前实践,对纳税人权利进行界定,阐述保护纳税人权... 税收是国家财政收入的主要来源,也是国家保障公民权利、履行公共服务职能的基础。而纳税人是整个税收体系的中心,如何更好地保障纳税人的基本权益成为当前备受关注的话题之一。通过结合当前实践,对纳税人权利进行界定,阐述保护纳税人权利的意义,指出当前保护纳税人权利在立法、执法和司法等三方面存在的不足之处,并在此基础上提出相应的对策与措施。 展开更多

关键词 纳税人权利 权利保护 纳税人诉讼

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论纳税人权利及其法律保护

4

作者 王悦 《陕西青年职业学院学报》 2012年第3期69-72,共4页

为了保证国家及地方税收稳定及顺畅,必须明确纳税人权利及其相应的法律保护。纳税人权利的明确主要在其本身的概念及种类上,我国在涉及该权利的法律定性及相关惩戒上还存在不足,法条的规定与现实实际操作存在偏差。在世界各国经济飞速... 为了保证国家及地方税收稳定及顺畅,必须明确纳税人权利及其相应的法律保护。纳税人权利的明确主要在其本身的概念及种类上,我国在涉及该权利的法律定性及相关惩戒上还存在不足,法条的规定与现实实际操作存在偏差。在世界各国经济飞速发展的大环境下,我国之于该权利所包括的内容应当亟待完善,以促进国民经济的良好运转状况持续下去。 展开更多

关键词 纳税人权利 法律保护 税收制度

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从税收的角度论宪法的完善

5

作者 谢素珺 《特区经济》 北大核心 2010年第6期220-222,共3页

本文从法学范畴上对税收的概念进行解释,分析了税收和宪政的关系,并对我国宪法在纳税人权利保护上的缺失进行了探讨,提出了完善宪法,加强税收立宪的意见。

关键词 税收 宪法 纳税人权利 征税权

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税收征管制度的一般经验与中国问题——兼论《税收征收管理法》的修改 被引量：56

6

作者 刘剑文 《行政法学研究》 CSSCI 北大核心 2014年第1期31-41,共11页

《税收征收管理法》是税法体系中一部重要的法律,对其进行妥适修改,能促进税务行政机关实现由管理到服务的转变,更好地保障纳税人权利。无论是基本理念,还是具体制度,发达国家在税收征管领域都有诸多经验值得我国镜鉴。对该法的进一步修... 《税收征收管理法》是税法体系中一部重要的法律,对其进行妥适修改,能促进税务行政机关实现由管理到服务的转变,更好地保障纳税人权利。无论是基本理念,还是具体制度,发达国家在税收征管领域都有诸多经验值得我国镜鉴。对该法的进一步修改,应着力于改革"两个前置"和税务代理制度,建立涉税信息共享制度,并解决好与相关法律的衔接问题。根本上看,从理念到制度,都应体现出对纳税人权利的尊重与保障,实现税收征管领域的"良法美治"。 展开更多

关键词 税收征管法 税务复议前置 纳税人权利

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论公共财政对我国税法理念的影响 被引量：4

7

作者 凌曼 《浙江工商大学学报》 2005年第1期69-76,共8页

公共财政理论的引入 ,引起我国财政体系的大变革。本文从税收基本理论的角度 ,探析了公共财政对中国税收的影响 ,尤其是对现代公共财政所带来的影响。公共财政理论使得我们对税收、税收法律关系、税权等都要作重新的审视 ,纳税人的地位... 公共财政理论的引入 ,引起我国财政体系的大变革。本文从税收基本理论的角度 ,探析了公共财政对中国税收的影响 ,尤其是对现代公共财政所带来的影响。公共财政理论使得我们对税收、税收法律关系、税权等都要作重新的审视 ,纳税人的地位从过去的义务本位已上升到了权利本位 ,纳税人的权利体系也因此而有了相应的改变。 展开更多

关键词 公共财政理论 中国 财政体系 税收法律关系 税法理念 税收立法权

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论纳税人权利保护 被引量：3

8

作者 李时琼 《特区经济》 北大核心 2010年第3期231-233,共3页

纳税人权利是指纳税人依据宪法和法律法规享有和行使的权利。与国外发达国家相比,我国对纳税人权利的保护仍存在税收法定主义缺失、税收立法权配置不清晰、缺乏系统的纳税人权利保护专项法规等立法上的不足,同时在现实中亦存在严重缺失... 纳税人权利是指纳税人依据宪法和法律法规享有和行使的权利。与国外发达国家相比,我国对纳税人权利的保护仍存在税收法定主义缺失、税收立法权配置不清晰、缺乏系统的纳税人权利保护专项法规等立法上的不足,同时在现实中亦存在严重缺失。目前,我国要实现税收法治,应以民主、法治和人权的原则为指导,采用立法、行政、司法以及社会保护的形式建构我国纳税人权利保护的立体网络。 展开更多

关键词 纳税人权利 纳税人权利保护 纳税人诉讼

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论预约裁定制度的适用与完善 被引量：4

9

作者 王霞 刘珊 《怀化学院学报》 2015年第8期74-78,共5页

税收征管法修订草案(征求意见稿)第四十六条明确规定,税务机关应当建立税收预约裁定制度。但我国的税收预约裁定制度仍处在探索起步阶段,目前尚缺乏系统的理论支撑及完整规范可操作的适用规则。因此,有必要清晰预约裁定制度的立法目的,... 税收征管法修订草案(征求意见稿)第四十六条明确规定,税务机关应当建立税收预约裁定制度。但我国的税收预约裁定制度仍处在探索起步阶段,目前尚缺乏系统的理论支撑及完整规范可操作的适用规则。因此,有必要清晰预约裁定制度的立法目的,明确界定其性质,厘清其法律适用要件,分析其在实践中可能存在的适用难点,以期为预约裁定制度的具体运行和管理细则的立法完善提出针对性建议,强化纳税人权利保护视角,深化征纳平衡理念,和谐征纳关系,提高税收的确定性,降低税务风险,增强我国税制的国际竞争力。 展开更多

关键词 预约裁定 纳税人权利 纳税服务 行政解释 相对豁免权

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税法权利的逻辑结构——以霍菲尔德的权利分析理论为据 被引量：2

10

作者 叶姗 《甘肃政法学院学报》 CSSCI 2007年第5期56-59,共4页

基于美国分析法学家W.N.霍菲尔德的权利分析理论,税法权利不仅是税法规范的价值核心,而且理应成为实证税法学研究的真正起点。税法权利的逻辑结构纵横交错,在横向的维度上,税法权利包括课税权和纳税人权利;在纵向的坐标上,税法权利既有... 基于美国分析法学家W.N.霍菲尔德的权利分析理论,税法权利不仅是税法规范的价值核心,而且理应成为实证税法学研究的真正起点。税法权利的逻辑结构纵横交错,在横向的维度上,税法权利包括课税权和纳税人权利;在纵向的坐标上,税法权利既有原权利,也有救济权。课税权包含数项具体权能。纳税人权利广义上包括自然权利和税收法律关系中的权利,狭义上仅指后者。"有权利就有救济",救济权的前提是原权利遭受不法侵害,救济权是原权利得以实现的保障,救济权的逻辑结构体现为"要求——义务"的法律关系。 展开更多

关键词 税法权利 逻辑结构 权利分析理论 课税权 纳税人权利

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修订我国《税收征管法》保护纳税人权利 被引量：4

11

作者 李俊英 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2011年第2期67-71,共5页

现行《税收征管法》更多地强调了征税机关的征税权力,而较少关注纳税人权利,纳税人的权利与义务是不对等的。从纳税人权利本位出发,《税收征管法》的修订,应遵循征纳双方平等的理念,更加注重税法的公平价值,加强依法治税,保障纳税人的权... 现行《税收征管法》更多地强调了征税机关的征税权力,而较少关注纳税人权利,纳税人的权利与义务是不对等的。从纳税人权利本位出发,《税收征管法》的修订,应遵循征纳双方平等的理念,更加注重税法的公平价值,加强依法治税,保障纳税人的权利,构建一个完整的纳税人权利体系。 展开更多

关键词 平等 纳税人权利 税收征管法

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论我国纳税人权利保护制度的建设与发展 被引量：3

12

作者 闫海 《河南理工大学学报（社会科学版）》 2009年第1期57-61,共5页

保护纳税人权利符合尊重和保护人权的宪法要求,有利于深化税收法治建设,提升纳税人自觉遵从的程度。加强我国纳税人权利保护制度建设应优化立法形式,进一步完备纳税人权利体系,改进保护纳税人权利的机制和机构。

关键词 纳税人权利 税法 税收征管法

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减税权的概念构建及其法律控制 被引量：2

13

作者 孙瑜晨 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2017年第3期1-10,共10页

税权本身就是一个谱系丰富的集合性概念,既包括"与民争利"的征税权,也包括"藏富于民"的减税权。减税权体现了税权的谦抑性。减税权的运行既能保持税制适度、调节经济结构、应对危机、优化资源配置,还能促进分配正... 税权本身就是一个谱系丰富的集合性概念,既包括"与民争利"的征税权,也包括"藏富于民"的减税权。减税权体现了税权的谦抑性。减税权的运行既能保持税制适度、调节经济结构、应对危机、优化资源配置,还能促进分配正义的实现,包括在第三次分配领域。同时,减税权的行使又会对税制统一、公平税负、市场竞争等方面产生负面影响。因此,减税权的运行必须将税收法定原则奉为圭臬。唯有在法治的框架下,依法正当行使减税权,才能保持税制谦抑和适度,形成良性和谐的取予关系,实现强国和富民理念之间的协调。 展开更多

关键词 减税权 税权 税收优惠 纳税人权利

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论我国纳税人协会治理功能的完善——国外经验与中国对策 被引量：1

14

作者 黄建 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2013年第3期77-83,共7页

纳税人协会作为新兴的社会治理主体是我国经济、社会结构变革的产物,在税收征纳关系的调节中扮演着"沟通器"和"缓冲阀"的重要角色。近年来各地纳税人协会在当地税务机关的支持下得到了相当的发展,其规范行为、提供... 纳税人协会作为新兴的社会治理主体是我国经济、社会结构变革的产物,在税收征纳关系的调节中扮演着"沟通器"和"缓冲阀"的重要角色。近年来各地纳税人协会在当地税务机关的支持下得到了相当的发展,其规范行为、提供服务和反映诉求的功能日趋显现,但是纳税人协会在功能履行过程中仍然客观存在着诸多不足和缺陷,如何在分析原因和借鉴国外先进经验的基础上为纳税人协会营造良好的运行环境,完善其职能内容,则直接关系着纳税人协会的良性发展与和谐税收管理格局的构建。 展开更多

关键词 纳税人协会 治理功能 税收管理 征纳关系 纳税人权益

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税收立法中的宪政理念——以《税收征收管理法》第88条为例 被引量：2

15

作者 王士如 《上海财经大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 2008年第3期26-32,共7页

现代税收国家公民纳税义务日益普及,对纳税人权利的保护也成为宪政建设和依法行政的重要问题。本文分析了税收立法所体现的制约国家权力与保障公民权利的宪政理论基础,提出完善我国税收立法的具体思路。

关键词 税收立法 纳税人权利 宪政理念

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论纳税人权利义务的统一性

16

作者 李青 《广西政法管理干部学院学报》 2006年第4期19-21,共3页

传统税法理论普遍认为,税收法律关系主体的权利义务具有不对等性,即征税机关只有征税的权利,纳税人只有纳税的义务。随着市场经济体制下公共财政的确立,这种税收权利义务观面临深刻反思。我国在依法治税的理念下,应当完善现行税收立法,... 传统税法理论普遍认为,税收法律关系主体的权利义务具有不对等性,即征税机关只有征税的权利,纳税人只有纳税的义务。随着市场经济体制下公共财政的确立,这种税收权利义务观面临深刻反思。我国在依法治税的理念下,应当完善现行税收立法,重构纳税人权利义务观。 展开更多

关键词 纳税人权利 纳税人义务 统一性

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个人所得税纳税筹划探讨 被引量：1

17

作者 张劲松 赵仁模 《商业经济》 2006年第9期39-41,共3页

随着我国税收法律法规的健全和人民收入水平的不断提高,越来越多的人们开始关注个人所得税。纳税人在期望税收成本最低的情况下,通过减少应纳税所得额、利用股权投资等纳税筹划方式来减少所缴纳的个人所得税,以达到税收成本最低的目的,... 随着我国税收法律法规的健全和人民收入水平的不断提高,越来越多的人们开始关注个人所得税。纳税人在期望税收成本最低的情况下,通过减少应纳税所得额、利用股权投资等纳税筹划方式来减少所缴纳的个人所得税,以达到税收成本最低的目的,从而提高个人实际的经济收益。 展开更多

关键词 纳税筹划 个人所得税 纳税人权利 税收成本

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构建纳税人的权利体系 被引量：11

18

作者 王建平 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2007年第5期61-64,共4页

社会契约是纳税人权利形成的法理基础。纳税人的基本权利是纳税人基于让渡自身合法财产所有权而在整个税收活动中应当享有的权利。它包括参与税收立法权,公平、合理负担税收的权利,依法负担税收的权利等14项基本权利。纳税人权利是公民... 社会契约是纳税人权利形成的法理基础。纳税人的基本权利是纳税人基于让渡自身合法财产所有权而在整个税收活动中应当享有的权利。它包括参与税收立法权,公平、合理负担税收的权利,依法负担税收的权利等14项基本权利。纳税人权利是公民基本权利的延伸,财产权是整个纳税人权利展开的核心。高度重视纳税人权利的保护,已成为当代经济社会发展的必然要求。 展开更多

关键词 社会契约 财产权纳税人权利 纳税人权利保护

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谈我国纳税人权利清单的缺失 被引量：1

19

作者 金香爱 《经济经纬》 北大核心 2004年第6期150-152,共3页

我国修订后的《税收征管法》首次对纳税人权利作出了较为集中、明确、充分的规定，但与发达的民主宪政国家法律中纳税人权利清单内容的深度、广度以及所体现的理念、柔性和人权精神以及周到体贴等方面相比，差距实在太大。本质差别在于... 我国修订后的《税收征管法》首次对纳税人权利作出了较为集中、明确、充分的规定，但与发达的民主宪政国家法律中纳税人权利清单内容的深度、广度以及所体现的理念、柔性和人权精神以及周到体贴等方面相比，差距实在太大。本质差别在于：前者只是限于规定税收征管过程中的纳税人的一般性权利，而后者是从宪政和主权在民的角度来配置纳税人的权利的。 展开更多

关键词 纳税人基本权利 宪政 纳税人诉讼权

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纳税人基本权:理论范式与中国语境 被引量：2

20

作者 侯卓 张莹 《西安财经学院学报》 CSSCI 2016年第4期10-15,共6页

面对我国纳税人权利保护不力的现状,有学者提出应当引入日本学者北野弘久"纳税人基本权"理论。纳税人基本权理论强调从税收收入和支出两个角度分析问题,本质上是公民基本权利在税法领域的具体映射;其具有提升纳税人权利位阶... 面对我国纳税人权利保护不力的现状,有学者提出应当引入日本学者北野弘久"纳税人基本权"理论。纳税人基本权理论强调从税收收入和支出两个角度分析问题,本质上是公民基本权利在税法领域的具体映射;其具有提升纳税人权利位阶、将纳税人权利体系化和强调税款支出环节纳税人保护等方面的积极作用。但我国尚不是实质意义上的"税收国家",《宪法》对税款用途的规定比较模糊,税法制度在主体层面形成"负税人—纳税人"的二元结构,纳税人诉讼在现行制度语境中也缺乏适用空间。因此,我国不宜将"纳税人基本权"作为税法建制的逻辑起点,而应当通过预算监督、税收救济等相关制度的完善,推动纳税人权利保护水平的整体提升。 展开更多

关键词 纳税人基本权 税收国家 纳税人诉权 负税人

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