税法兜底条款设计与适用的方法改进 被引量：3

1

作者 黄家强 《政治与法律》 CSSCI 北大核心 2022年第5期14-28,共15页

兜底条款这一立法技术与税收法定原则并非绝然对立。我国税收法律文本中兜底条款俯拾即是,以法条功能为依据,其大致可分为税目分类型、裁量适用型和法条授权型三种,旨在确保课税要素分类的开放性、税务行政裁量的灵活性和特别税收措施... 兜底条款这一立法技术与税收法定原则并非绝然对立。我国税收法律文本中兜底条款俯拾即是,以法条功能为依据,其大致可分为税目分类型、裁量适用型和法条授权型三种,旨在确保课税要素分类的开放性、税务行政裁量的灵活性和特别税收措施立法的授权性。在全面落实税收法定原则的进程中,各类兜底条款走向消亡、扩张和规范的不同命途,亦带来个人应税所得范围的封闭僵化、个税反避税裁量适用的基准缺失和税收优惠补充立法的控权乏力等问题。基于不同类型兜底条款的功能机理,应坚持税收形式与实质法定相结合的进路,为税法兜底条款的合理设计与适用提供价值和方法指引。从课税要素法定原则思考,税目分类型兜底条款应当谨慎、规范设置,有必要重新审视所得税法上所得分类兜底规定的设置议题;从行政裁量正义原理出发,裁量适用型兜底条款应当补充细化操作规则、限缩监督裁量权力,构建个税反避税兜底条款的解释和司法审查机制;从现代税收调控功能切入,法条授权型兜底条款具有正当性,但必须遵循授权法治逻辑,建立健全人大授权、监督税收行政立法的实体规范和程序机制。 展开更多

关键词 兜底条款 税收法定 其他所得 反避税 税收优惠

下载PDF 职称材料

对事业单位会计核算的一点意见及建议 被引量：1

2

作者 侯迎新 《商丘职业技术学院学报》 2013年第6期37-38,共2页

新事业单位会计制度对于提高事业单位会计信息质量、加强财政对事业单位的科学化、精细化管理、提升事业单位的财务管理水平、促进事业单位健康可持续发展将发挥积极作用。但是在具体账务处理中,作者认为仍有不尽合理的,或者说不够科学... 新事业单位会计制度对于提高事业单位会计信息质量、加强财政对事业单位的科学化、精细化管理、提升事业单位的财务管理水平、促进事业单位健康可持续发展将发挥积极作用。但是在具体账务处理中,作者认为仍有不尽合理的,或者说不够科学的地方。在复式记账法中,要求会计分录的编制能够反映经济业务的来龙去脉,相关人员能够通过分录了解业务内容。但事业单位会计制度中对固定资产等有关事项账务处理的,则不能起到上述作用。本文对固定资产、无形资产、长期投资及其他收入等四个方面的会计核算提出了意见与建议。 展开更多

关键词 固定资产 无形资产 长期投资 非流动资产基金 其他收入

下载PDF 职称材料

政府补助准则变化对新能源汽车企业的业绩影响 被引量：2

3

作者 张丽娜 赵彦峰 胡梦佳 《创新科技》 2018年第10期17-21,共5页

可比性、实质重于形式是会计信息质量的两个重要维度。在鼓励新能源汽车发展的政策下,来自政府的经济资源较多流向车企,甚至成为部分企业主要利润来源,然而由于将其通过不同损益项目反映的会计处理,给信息使用者评价不同企业业绩带来困... 可比性、实质重于形式是会计信息质量的两个重要维度。在鼓励新能源汽车发展的政策下,来自政府的经济资源较多流向车企,甚至成为部分企业主要利润来源,然而由于将其通过不同损益项目反映的会计处理,给信息使用者评价不同企业业绩带来困扰。为此,财政部在2017年5月修订了政府补助准则。在政府补贴政策收紧与会计处理发生变化的双重背景下,本文通过宇通客车、江淮汽车两家上市公司,分析准则变化前后政府补助会计处理差异、产生的业绩影响及存在的问题,并对准则提出完善建议。 展开更多

关键词 政府补助 其他收益 营业收入 营业利润

下载PDF 职称材料

其他综合收益与非经常性损益价值相关性的比较研究 被引量：8

4

作者 张云 赵艳 《广东财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2015年第3期74-85,共12页

选择2009年~2013年沪深两市主板A股上市的公司为样本,实证检验在我国会计制度和资本市场环境下,其他综合收益和非经常性损益的价值相关性。研究结果显示：非经常性损益比其他综合收益更具有价值相关性,上市公司如果发生重大其他综合收... 选择2009年~2013年沪深两市主板A股上市的公司为样本,实证检验在我国会计制度和资本市场环境下,其他综合收益和非经常性损益的价值相关性。研究结果显示：非经常性损益比其他综合收益更具有价值相关性,上市公司如果发生重大其他综合收益或重大非经常性损益,会降低经常性损益的价值相关性。研究结论支持了我国会计准则的国际趋同和利润表改革的有效性,对于提升财务报告质量和会计信息的决策有用性具有一定的借鉴意义。 展开更多

关键词 其他综合收益 非经常性损益 价值相关性 持续性 预测能力

下载PDF 职称材料

“其他综合收益”实务应用及披露 被引量：5

5

作者 陈昌娟 唐俐 《企业经济》 北大核心 2013年第1期74-76,共3页

为了与修订后的国际列报准则《国际会计准则第1号——财务报表列报》趋同,我国于2009年6月11日通过发布《企业会计准则解释第3号》对财务报表列报提出新要求,其中第七条对利润表的列报内容和方式做出了适当调整,在利润表中增加"其... 为了与修订后的国际列报准则《国际会计准则第1号——财务报表列报》趋同,我国于2009年6月11日通过发布《企业会计准则解释第3号》对财务报表列报提出新要求,其中第七条对利润表的列报内容和方式做出了适当调整,在利润表中增加"其他综合收益"和"综合收益总额"项目。"其他综合收益"反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的直接计入所有者权益的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额,"综合收益总额"反映企业净利润与其他综合收益的合计金额。但是,在企业会计准则解释第3号中,并没有规定其他综合收益的具体内容,这给实践中的上市公司带来了困扰。本文在区分"资本公积——其他资本公积"和"其他综合收益"的基础上,梳理了其他综合收益的核算内容,期望能为实务工作提供理论指导。 展开更多

关键词 其他综合收益 资本公积 其他综合收益披露

下载PDF 职称材料

综合收益报告:国际比较与我国的实践 被引量：4

6

作者 欧理平 《重庆理工大学学报（社会科学）》 CAS 2011年第5期45-47,共3页

综合收益突破了传统收益的局限,要求将尚未实现的利得和损失也包含在综合收益中。我国财政部2009年要求在利润表"每股收益"项下增列"其他综合收益"项目和"综合收益总额"项目,正式提出了综合收益的概念。... 综合收益突破了传统收益的局限,要求将尚未实现的利得和损失也包含在综合收益中。我国财政部2009年要求在利润表"每股收益"项下增列"其他综合收益"项目和"综合收益总额"项目,正式提出了综合收益的概念。在我国会计准则框架下,其他综合收益的基本模式是先记入资本公积,实现时调入利润中,报告模式为同时在所有者权益变动表与利润表中列示。 展开更多

关键词 综合收益 其他综合收益 利得 损失

下载PDF 职称材料

源泉扣缴制度中税务机关追缴税款权力的立法评析

7

作者 刘淼 《江西教育学院学报》 2008年第2期36-38,48,共4页

源泉扣缴制度赋予了税务机关要求纳税人所得支付人的代扣代缴义务,但义务的履行总会存在瑕疵的可能,为了维护国家税收管辖权,《企业所得税法》授予税务机关追缴税款的权力。文章在对该追缴税款权力的理论及实践价值予以肯定的同时,指出... 源泉扣缴制度赋予了税务机关要求纳税人所得支付人的代扣代缴义务,但义务的履行总会存在瑕疵的可能,为了维护国家税收管辖权,《企业所得税法》授予税务机关追缴税款的权力。文章在对该追缴税款权力的理论及实践价值予以肯定的同时,指出该权力在实际行使过程中可能出现的漏洞。 展开更多

关键词 源泉扣缴 追缴 其他收入支付人

下载PDF 职称材料

其他综合收益项目的认定标准与列报问题分析——基于我国资本市场数据 被引量：16

8

作者 刘永泽 唐大鹏 张成 《现代财经（天津财经大学学报）》 CSSCI 北大核心 2011年第8期72-81,共10页

《企业会计准则解释第3号》对利润表格式做出了调整,加设"其他综合收益"项目。自新规定颁布实施至今,由于最初准则解释中没有对"其他综合收益"项目做出明确的说明,使得从业人员在对"其他综合收益"项目的... 《企业会计准则解释第3号》对利润表格式做出了调整,加设"其他综合收益"项目。自新规定颁布实施至今,由于最初准则解释中没有对"其他综合收益"项目做出明确的说明,使得从业人员在对"其他综合收益"项目的理解上出现了分歧和误区,进而导致财务报告中"其他综合收益"项目的列报和披露较为混乱。本文在介绍综合收益和其他综合收益内容的基础上,对其他综合收益项目的认定标准加以总结并归纳其项目构成,最后结合我国会计实务中"其他综合收益"项目列报所存在的问题加以具体分析。 展开更多

关键词 综合收益 其他综合收益 认定标准 构成 列报

原文传递

其他综合收益、信息透明度与盈余管理 被引量：16

9

作者 杨克智 《中央财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2016年第8期65-73,共9页

自美国财务会计概念公告引入其他综合收益概念以来,其他综合收益就成为会计界持续争议的话题。笔者以我国其他综合收益列报制度变迁为背景,利用2007—2014年沪深两市A股上市公司经验数据,研究了其他综合收益与盈余管理之间的关系。研究... 自美国财务会计概念公告引入其他综合收益概念以来,其他综合收益就成为会计界持续争议的话题。笔者以我国其他综合收益列报制度变迁为背景,利用2007—2014年沪深两市A股上市公司经验数据,研究了其他综合收益与盈余管理之间的关系。研究发现:上市公司可以通过控制和调节其他综合收益转入当期损益的时间和金额,实现盈余管理的目的;进一步研究表明,其他综合收益列报的透明度可以在一定程度上抑制企业通过其他综合收益项目进行盈余管理的行为。本研究为准则制定机构实行强制和透明的其他综合收益列报和披露提供了经验支持。笔者建议会计信息使用者应当充分利用其他综合收益会计信息,降低信息收集与加工成本,甄别真实盈余管理行为和应计盈余管理行为。同时,会计信息使用者应当区分其他综合收益具体构成项目,有针对性地加工和使用相关信息进行决策。 展开更多

关键词 其他综合收益 信息透明度 盈余管理

下载PDF 职称材料

其他综合收益列报与披露存在的问题及原因分析——基于沪深两市2009-2011年年度财务报告数据 被引量：15

10

作者 毛志宏 冉丹 季丰 《四川大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2012年第4期112-118,共7页

通过以沪深两市2009-2011年年度财务报告数据为样本,对上市公司其他综合收益列报与披露效果进行考察发现,三年来,上市公司"其他综合收益"项目列报的金额呈逐年下降趋势;各年均存在着报表间数据勾稽关系错误、漏填或错报"... 通过以沪深两市2009-2011年年度财务报告数据为样本,对上市公司其他综合收益列报与披露效果进行考察发现,三年来,上市公司"其他综合收益"项目列报的金额呈逐年下降趋势;各年均存在着报表间数据勾稽关系错误、漏填或错报"综合收益总额"项目的金额、未在附注中充分披露其他综合收益具体项目内容等技术层面上的问题;同时,发生混淆其他综合收益和权益性交易事项的问题较为普遍。在财务报表中引入综合收益指标,有助于投资者等财务报告使用者分析企业的全面收益情况。其他综合收益未来在我国的会计实践中任重而道远。 展开更多

关键词 其他综合收益 列报与披露 资产负债观 会计准则体系

下载PDF 职称材料

综合收益:概念框架与准则体系——IASB财务报告概念框架讨论稿第八部分的述评 被引量：14

11

作者 王菁菁 刘光忠 《会计与经济研究》 北大核心 2014年第2期16-27,共12页

2013年7月,国际会计准则理事会(IASB)发布了财务报告概念框架讨论稿,其中第八部分从概念层次讨论了综合收益相关问题,提出其他综合收益的三类别分类方式和两途径重分类模式,从宏观角度对综合收益相关问题建立一种规范性架构。IASB的这... 2013年7月,国际会计准则理事会(IASB)发布了财务报告概念框架讨论稿,其中第八部分从概念层次讨论了综合收益相关问题,提出其他综合收益的三类别分类方式和两途径重分类模式,从宏观角度对综合收益相关问题建立一种规范性架构。IASB的这种改革思路值得肯定,但讨论稿未能触及概念层次最根本的问题,没有提出清晰有效的标准来区分损益与其他综合收益,三类别分类方式和两途径重分类模式存在一定缺陷。中国应跟踪国际财务报告准则改革方向,致力于财务业绩报告改革,从企业会计准则的基本准则与具体准则两个层面,明晰综合收益及其相关概念并改进计量与列报规范,通过鼓励学术研究、加强实务操作指导,促进综合收益概念框架构建与准则体系的完善。 展开更多

关键词 综合收益 其他综合收益 业绩报告 概念框架 准则体系

下载PDF 职称材料

披露其他综合收益可以给市盈率带来溢价效应吗? 被引量：13

12

作者 王艳 谢获宝 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2018年第4期28-35,共8页

基于我国财政部2009年颁布的《企业会计准则解释第3号》,本文研究披露其他综合收益促进公司市盈率溢价的机理与路径。以2009年至2015年我国沪深两市披露其他综合收益的A股上市公司为样本,实证研究结果发现:披露其他综合收益可以促进股... 基于我国财政部2009年颁布的《企业会计准则解释第3号》,本文研究披露其他综合收益促进公司市盈率溢价的机理与路径。以2009年至2015年我国沪深两市披露其他综合收益的A股上市公司为样本,实证研究结果发现:披露其他综合收益可以促进股票价值评价指标市盈率提升,中介效应检验显示披露其他综合收益不仅直接促进市盈率提升,还通过抑制管理层的盈余管理行为而提升公司市盈率。此外,还发现强制性披露其他综合收益可以替代自主性较强的公司治理行为,提高盈余信息质量并促进市盈率提升。本文的结论对"暂时性收益"研究形成了有益的补充,为强制性会计政策执行机制与自主性较强的公司治理行为之间存在着替代效应而非互补效应提供了新的经验证据,还为其他综合收益披露如何履行"受托责任观"会计目标提供了决策参考。 展开更多

关键词 其他综合收益 盈余管理 市盈率 公司治理 中介效应

原文传递

其他综合收益披露会抑制上市公司的盈余管理吗——基于会计准则变迁的视角 被引量：13

13

作者 王艳 刘小英 翟秋玲 《广东财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2018年第5期53-69,共17页

基于其他综合收益披露准则变迁的研究背景,以2007年～2016年沪深两市上市公司为研究样本,分析其他综合收益单独列报披露对盈余管理的影响,并探讨其他综合收益披露如何作用于企业的盈余管理行为。研究发现:其他综合收益作为会计盈余的增... 基于其他综合收益披露准则变迁的研究背景,以2007年～2016年沪深两市上市公司为研究样本,分析其他综合收益单独列报披露对盈余管理的影响,并探讨其他综合收益披露如何作用于企业的盈余管理行为。研究发现:其他综合收益作为会计盈余的增量信息在利润表中单独披露可以抑制企业的盈余管理,且当外部资本市场监管机制和内部会计信息质量监督机制运行有效时,这种抑制效应的作用更加明显,表明其他综合收益披露的经济后果与企业的外部和内部监督机制之间存在互补效应。这一结论有助于人们进一步认识披露其他综合收益带来的预期现金流信息如何演化为会计盈余的增量信息,也有利于决策机构评价其他综合收益列报披露会计准则改革的效果。 展开更多

关键词 其他综合收益 盈余管理 预期现金流 会计准则 会计盈余 会计信息

下载PDF 职称材料

其他综合收益的信贷决策有用性研究--基于中国A股上市公司的数据检验 被引量：11

14

作者 欧阳爱平 郑超 《经济与管理研究》 CSSCI 北大核心 2014年第8期120-127,共8页

全面收益报告是收益报表的发展趋势。中国修订后的《企业会计准则第30号——财务报表列报》更凸显了全面收益观的理念。本文从信贷决策有用性的角度,选取2009-2011年中国A股上市公司数据,检验了其他综合收益信息对增量信贷决策的有用性... 全面收益报告是收益报表的发展趋势。中国修订后的《企业会计准则第30号——财务报表列报》更凸显了全面收益观的理念。本文从信贷决策有用性的角度,选取2009-2011年中国A股上市公司数据,检验了其他综合收益信息对增量信贷决策的有用性。结果显示,在中国当前环境下,其他综合收益信息具有显著的增量信贷决策有用性,综合收益信息相比净利润而言对信贷决策有用性更强。 展开更多

关键词 其他综合收益 信贷决策有用性

下载PDF 职称材料

综合收益报告的国际比较 被引量：7

15

作者 王辉 《当代财经》 CSSCI 北大核心 2003年第12期102-105,共4页

本文对主要国家及国际组织已颁布的综合收益报告准则进行介绍,在此基础上,着重分析比较其异同之处,并探讨综合收益报告的未来改进,以期对我国未来准则的制定和完善有所借鉴。

关键词 综合收益 其他综合收益项目 扩展的收益表 再循环

下载PDF 职称材料

“其他综合收益”的价值相关性及预测能力研究 被引量：10

16

作者 曹越 吕亦梅 张肖飞 《证券市场导报》 CSSCI 北大核心 2015年第5期16-24,50,共10页

为了实现与国际财务报告准则的持续全面趋同,财政部要求上市公司自2009年起须在利润表内列报"其他综合收益"与"综合收益总额",自2014年起须在利润表附注中披露其他综合收益各项目的期初和期末余额及其调节情况。这... 为了实现与国际财务报告准则的持续全面趋同,财政部要求上市公司自2009年起须在利润表内列报"其他综合收益"与"综合收益总额",自2014年起须在利润表附注中披露其他综合收益各项目的期初和期末余额及其调节情况。这将向投资者直接列示当期其他综合收益的信息和间接披露累计其他综合收益的信息。本文以2009-2013年我国上市公司为样本,检验了当期其他综合收益与累计其他综合收益的价值相关性和预测能力。研究发现:当期其他综合收益具有增量价值信息含量,但却不能预测企业未来业绩;累计其他综合收益不但具有增量价值信息含量,且能用于预测企业未来业绩;累计其他综合收益价值相关性高于当期其他综合收益。 展开更多

关键词 当期其他综合收益 累计其他综合收益 价值相关性 预测能力

下载PDF 职称材料

其他综合收益、管理防御与高管薪酬 被引量：7

17

作者 赵艳 张云 《中央财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2018年第11期58-70,共13页

笔者以2009—2014年存在其他综合收益的A股上市公司为样本,将管理防御理论纳入分析框架,研究其他综合收益对高管薪酬的影响。研究发现:其他综合收益与高管薪酬显著正相关,正值其他综合收益对高管薪酬的影响显著大于负值的其他综合收益,... 笔者以2009—2014年存在其他综合收益的A股上市公司为样本,将管理防御理论纳入分析框架,研究其他综合收益对高管薪酬的影响。研究发现:其他综合收益与高管薪酬显著正相关,正值其他综合收益对高管薪酬的影响显著大于负值的其他综合收益,存在"重奖轻罚"现象;进一步研究发现防御程度高的管理者会选择"风险规避"的防御路径,即较高的管理防御程度弱化了其他综合收益与高管薪酬之间的相关关系。研究表明其他综合收益在净利润基础上为考核管理者业绩提供了增量信息,但也为管理防御提供了操作空间,导致高管薪酬未能恰当利用其他综合收益信息。本研究拓展了高管薪酬与公司业绩的关系研究,对业绩报告改革背景下高管薪酬机制的设计具有借鉴意义,同时也为我国综合收益报告的发展提供了经验证据。 展开更多

关键词 其他综合收益 高管薪酬 管理防御

下载PDF 职称材料

基于其他综合收益信息披露的财务报表逻辑关系重构 被引量：6

18

作者 李梓 杨有红 《北京工商大学学报（社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2016年第3期74-80,共7页

随着经济环境的发展以及会计目标向决策有用观的转变,投资者对其他综合收益会计信息的需求与日俱增。然而,其他综合收益在提升会计信息透明度的同时打破了财务报表间的本原逻辑关系。文章对其他综合收益信息披露的财务报表逻辑关系演变... 随着经济环境的发展以及会计目标向决策有用观的转变,投资者对其他综合收益会计信息的需求与日俱增。然而,其他综合收益在提升会计信息透明度的同时打破了财务报表间的本原逻辑关系。文章对其他综合收益信息披露的财务报表逻辑关系演变过程进行了系统的阐述。在此基础上,从利润表编制基础的打破、所有者权益变动表在财务报告体系中的弱化以及间接法下现金流量表与利润表的脱节三方面指出其他综合收益信息披露后对财务报表逻辑关系的影响。在此基础上,建议通过增加综合收益表、提升所有者权益变动表的信息含量以及完善间接法下现金流量表的编制方法对财务报表逻辑关系进行重构。 展开更多

关键词 其他综合收益 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 逻辑关系

下载PDF 职称材料

金融业的综合收益波动与风险相关性研究：其他综合收益是风险定价因子吗？ 被引量：5

19

作者 曾雪云 秦中艮 周愈博 《财政研究》 CSSCI 北大核心 2016年第10期101-112,F0003,共13页

综合收益是资产负债表观下的前沿概念,它在近年来对金融业的财务报表产生了重要影响,但能否被市场定价还是一个未知问题。本文就此分析了投资者视角下(其他)综合收益决策有用性的限制因素,通过对40家金融业上市公司在2007—2015年间的(... 综合收益是资产负债表观下的前沿概念,它在近年来对金融业的财务报表产生了重要影响,但能否被市场定价还是一个未知问题。本文就此分析了投资者视角下(其他)综合收益决策有用性的限制因素,通过对40家金融业上市公司在2007—2015年间的(其他)综合收益波动及风险相关性展开实证检验发现:虽然金融业的综合收益波动显著大于净利润波动,但仅有净利润波动可以作为风险因子被市场定价,其他综合收益波动与股票价格波动和股票收益波动之间缺乏稳健一致的风险相关性。这说明综合收益对信息风险的反映比净利润更为充分,但并不比净利润更可能捕捉到资本市场对信息风险的定价。其原因与投资者的认知能力与习惯、其他综合收益的可靠性以及会计信息透明度有关。以上结论深化了对综合收益的信息风险与决策有用性的理解,对于完善会计准则和加强金融监管具有提示意义。 展开更多

关键词 公允价值计量 综合收益 其他综合收益 收益波动 金融业

原文传递

其他综合收益、分析师预测与决策价值 被引量：6

20

作者 黄志雄 《财经理论与实践》 CSSCI 北大核心 2016年第5期63-69,共7页

其他综合收益作为"脏盈余"的回收站,是否对信息使用者具有决策价值是困扰准则制定者的重要学术问题,从资本市场最专业的财务报表使用者——证券分析师视角出发,研究其他综合收益对分析师盈余预测的影响,检验分析师是否能够有... 其他综合收益作为"脏盈余"的回收站,是否对信息使用者具有决策价值是困扰准则制定者的重要学术问题,从资本市场最专业的财务报表使用者——证券分析师视角出发,研究其他综合收益对分析师盈余预测的影响,检验分析师是否能够有效识别利用其他综合收益信息。研究结果表明:其他综合收益信息对分析师盈余预测准确性有显著影响,即其他综合收益比重高的企业,分析师盈余误差的分歧越大;其他综合收益强制披露后分析师解读成本减低,盈余预测准确性得以提高。结论支持现阶段其他综合收益信息在分析师利预测中的作用,间接证明其他综合收益的决策价值。 展开更多

关键词 其他综合收益 分析师 盈余预测

下载PDF 职称材料