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地方税系建设论纲:兼论零售税的开征 被引量：61
1
作者 郭庆旺 吕冰洋 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2013年第11期9-14,共6页
当前"营改增"的推进,引致两大亟待解决的问题:一是政府间财政关系的调整,二是地方税收体系的重构。本文认为,建设地方税系的前提是厘定政府与市场关系、理顺政府间事权分配关系、明晰税收和非税的关系;完善地方税系应坚持的... 当前"营改增"的推进,引致两大亟待解决的问题:一是政府间财政关系的调整,二是地方税收体系的重构。本文认为,建设地方税系的前提是厘定政府与市场关系、理顺政府间事权分配关系、明晰税收和非税的关系;完善地方税系应坚持的三个原则是基本满足财政经常性支出需要、有益于经济良性运行、规范税收秩序;重构地方税系的三大举措是将消费环节商品和个人收入作为地方税税基、改革营业税和房产税、开征零售税或调整增值税收入分成办法。 展开更多
关键词 地方税 零售税 税收分权
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消费税能够担当地方税主体税种吗? 被引量：45
2
作者 尹音频 张莹 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2014年第5期27-31,共5页
随着"营改增"的推进,地方税主体税种的重新配置成为当前财税学界的热议话题。本文针对"将消费税改为地方税主体税种"的观点,通过定性分析,阐释了消费税改为地方税的不合理性;通过定量分析,实证了消费税作为地方税... 随着"营改增"的推进,地方税主体税种的重新配置成为当前财税学界的热议话题。本文针对"将消费税改为地方税主体税种"的观点,通过定性分析,阐释了消费税改为地方税的不合理性;通过定量分析,实证了消费税作为地方税的不可行性。本文认为,应将消费税改为中央与地方共享税,并提出了共享机制的构建思路。 展开更多
关键词 消费税 税权归属 地方税 共享税
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数字普惠金融对地方税收影响的实证研究 被引量：45
3
作者 梁晓琴 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2020年第5期96-104,共9页
采用北京大学测度的2011—2018年数字普惠金融指数与地方税收面板数据,研究了数字普惠金融发展与地方税收之间的关系。研究发现,数字普惠金融能够显著地促进地方税收增长,在考虑了内生性等因素后,这一结论仍然稳健地成立。分位数回归表... 采用北京大学测度的2011—2018年数字普惠金融指数与地方税收面板数据,研究了数字普惠金融发展与地方税收之间的关系。研究发现,数字普惠金融能够显著地促进地方税收增长,在考虑了内生性等因素后,这一结论仍然稳健地成立。分位数回归表明,数字普惠金融在低分位数上对地方税收影响小且统计显著性弱,在高分位数上数字普惠金融对地方税收的影响大且统计显著性强。数字普惠金融对地方税收的影响存在门槛效应,在不同发展阶段,其对地方税收影响有显著差异。数字普惠金融促进税收增长主要是通过数字普惠金融覆盖广度提高和移动化、便利化等程度加深实现的。 展开更多
关键词 数字普惠金融 地方税收 门槛回归 金融创新 金融资产配置
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零售税的开征与分税制的改革 被引量：37
4
作者 吕冰洋 《财贸经济》 CSSCI 北大核心 2013年第10期17-26,共10页
中国现行分税制存在地方税系不完整、转移支付资金配置效率低、强化粗放式经济增长等问题。本文认为,分税制改革的核心在于完善地方税系,为此,中国地方税的主体征税环节应从生产环节转向消费环节,这需要实行以开征零售税为核心的分税制... 中国现行分税制存在地方税系不完整、转移支付资金配置效率低、强化粗放式经济增长等问题。本文认为,分税制改革的核心在于完善地方税系,为此,中国地方税的主体征税环节应从生产环节转向消费环节,这需要实行以开征零售税为核心的分税制改革。其改革方案是将商品生产环节的增值税归为中央税,在商品消费环节开征零售税并作为地方税,大幅度降低增值税税率,个人所得税作为地方税,企业所得税作为中央税,取消营业税。考虑到税制改革的复杂性,本文提出了改变增值税分享比例的替代方案。 展开更多
关键词 零售税 税制改革 地方税
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应选择企业所得税为地方税主体税种 被引量：30
5
作者 杨卫华 严敏悦 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2015年第2期42-50,共9页
在全面推行"营改增"背景下,营业税将为增值税所替代,导致地方税主体税种缺失,选择新的地方税主体税种成为完善地方税体系的前提。为此,笔者根据地方税主体税种的选择原则,通过比较房产税、资源税、消费税、企业所得税等税种... 在全面推行"营改增"背景下,营业税将为增值税所替代,导致地方税主体税种缺失,选择新的地方税主体税种成为完善地方税体系的前提。为此,笔者根据地方税主体税种的选择原则,通过比较房产税、资源税、消费税、企业所得税等税种的职能与特点,认为,将企业所得税作为地方税主体税种是科学的选择。本文主要从组织税收收入功能、税源分布、税收征管制度、经济影响等方面对企业所得税进行综合论证,得出以下结论:选择企业所得税为地方税主体税种有利于完善分税制财政管理体制,可解决"营改增"后地方政府财力不足问题;有利于科学划分国、地税的征管范围,加强企业所得税征管,减少逃税;有利于调动中央政府和地方政府理财的积极性,促使中央和地方共同关心和合力推动各类企业协调发展,激励地方政府组织经济建设,提高经济效益的积极性。 展开更多
关键词 地方税 地方主体税种 营业税 企业所得税
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中国房地产调控与房地产税问题探讨 被引量：22
6
作者 贾康 《首都经济贸易大学学报》 CSSCI 北大核心 2011年第3期5-8,共4页
房地产领域的重要性、复杂性和敏感性在目前的社会体制转型期前所未有地凸显出来。本次宏观调控与房地产调控新政应明确树立"双轨统筹"框架目标:一个是保障轨,一个是市场轨。征收房地产税首先考虑的是为推进财税改革全局配套... 房地产领域的重要性、复杂性和敏感性在目前的社会体制转型期前所未有地凸显出来。本次宏观调控与房地产调控新政应明确树立"双轨统筹"框架目标:一个是保障轨,一个是市场轨。征收房地产税首先考虑的是为推进财税改革全局配套,打造地方税体系,使省以下分税制转变到位,这是正在进行的新一轮房地产调控新政中不可缺少的制度内容。这一方面可以抑制需求,缓解供需矛盾,另一方面的作用是发挥收入再分配效应,按照承受能力抽肥补瘦。房地产税的征收和土地出让金并行不悖,在技术和管理方面不存在硬障碍。目前应当集思广益,试点探索,积极推进。同时应当冷静看待现在一些城市使用的行政化调控手段,这种方法从长期看是不可取的。 展开更多
关键词 房地产调控 双轨统筹 房地产税 地方税 土地出让金
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消费税制改革趋势与地方税体系的完善 被引量：20
7
作者 志勇 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2014年第3期6-11,共6页
消费税改革需稳定税负,保留其筹集财政收入的功能。消费税调节功能的发挥应考虑其实现机制问题。消费税的征收范围的确定应与消费升级相适应。"营改增"之后,消费税仍然不能替代营业税作为地方主体税种的地位。从数量上看,在... 消费税改革需稳定税负,保留其筹集财政收入的功能。消费税调节功能的发挥应考虑其实现机制问题。消费税的征收范围的确定应与消费升级相适应。"营改增"之后,消费税仍然不能替代营业税作为地方主体税种的地位。从数量上看,在零售环节征收消费税的收入规模与营业税可大致相当,但消费税主要来自于烟、酒、油、汽车的现实决定了地方政府不能依靠这样的收入结构。在目前税制格局下,地方税体系的完善问题应主要通过增值税和消费税的共享来解决。 展开更多
关键词 消费税 零售税 地方税
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地方税立法的纵向授权机制设计 被引量：19
8
作者 刘剑文 《北京大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2016年第5期113-120,共8页
随着税收法治进程的提速,如何在《环境保护税法》《房地产税法》《资源税法》等地方税立法中配置中央与地方之间的立法权,是一个重大且紧迫的命题。为满足市场统一和税制统一的要求,我国仍应将主要的地方税立法权集中于中央。只有在须... 随着税收法治进程的提速,如何在《环境保护税法》《房地产税法》《资源税法》等地方税立法中配置中央与地方之间的立法权,是一个重大且紧迫的命题。为满足市场统一和税制统一的要求,我国仍应将主要的地方税立法权集中于中央。只有在须考虑各地特殊性时,全国人大及其常委会才可谨慎授予省级人大及其常委会以对税率、税目、税收优惠等一些税收要素的调整权。我国在设计地方税立法的纵向授权机制时,一方面,应在主体上明确,地方人民政府不得成为被授权机关,否则将违背"不得越级授权"的原理及《立法法》。另一方面,应加强过程和结果监控,包括遵循授权的必要性、有限性和明确性原则,不得转授权;确保地方人大及其常委会有能力主导税收立法权,综合运用公众的民意、专家的智慧和行政部门的经验;建构严密的立法监督体系等。 展开更多
关键词 地方税 税收立法 纵向授权 税收法定原则
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确立财产税在地方税中的主体地位初探 被引量：7
9
作者 刘荣 《现代财经（天津财经大学学报）》 CSSCI 北大核心 2005年第12期19-23,共5页
探讨财产税作为地方税主体税种的理论及现实原因,分析我国现行财产税的缺陷,有利于建立与完善我国财产税体系。
关键词 财产税 地方税 主体税种
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国、地税机构分设存在的问题及对策 被引量：9
10
作者 杨斌 矫威 《税务与经济》 北大核心 2001年第6期28-30,共3页
从对多年税收征管情况的客观分析来看，国、地税机构分设弊大于利。在现行分税制下．两套税务机构合并是必要的，符合中国国情和现代税收征管工作的要求。
关键词 分税制 税收征管 中央税 地方税 税收机构设置 税收征管效率 中国
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消费税向地方税转型的改革研究 被引量：18
11
作者 谢贞发 夏宁潞 吴惠萍 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2020年第6期56-63,共8页
2019年9月26日国务院印发的《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》明确了消费税的改革方案为"后移消费税征收环节并稳步下划地方"。本文以该方案为基础,讨论了消费税改革的理论争议与改革导向;利用... 2019年9月26日国务院印发的《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》明确了消费税的改革方案为"后移消费税征收环节并稳步下划地方"。本文以该方案为基础,讨论了消费税改革的理论争议与改革导向;利用《中国税务年鉴》《中国贸易外经统计年鉴》等相关数据测算分析了不同征收环节下消费税收入的地区分布,发现消费税后移征收环节及下划地方后会产生新的消费税收入分配不均衡问题;测算分析了"定基数、调增量"改革对地方财政收入的短期影响,发现短期内部分地区会出现"保基数"问题。基于此,本文提出了以完善央地间财政关系、健全地方税体系为导向的消费税转型改革建议。 展开更多
关键词 消费税 地方税 征收环节 转型改革
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地方税的定位逻辑及其改革设想 被引量：18
12
作者 朱为群 唐善永 缑长艳 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2015年第2期51-56,共6页
本文在评述对地方税定位研究相关观点的基础上,对地方税的功能定位、支出目标定位、规模定位和负担分配定位进行了研究,认为,地方税应主要承担筹集地方财政收入的职责,并应用于地方自主决策的当地民众普遍受益的公共支出项目;地方税的... 本文在评述对地方税定位研究相关观点的基础上,对地方税的功能定位、支出目标定位、规模定位和负担分配定位进行了研究,认为,地方税应主要承担筹集地方财政收入的职责,并应用于地方自主决策的当地民众普遍受益的公共支出项目;地方税的合理规模主要取决于合理的地方自主性支出规模和其他可支配的非税收入数额;地方税的负担要与地方公共支出的受益范围相对应,并以适当的税基构建地方主体税种。我国的地方税体系建设应在厘清税、费、债等关系的基础上,逐步推进地方财政收入体系的综合改革、完善转移支付制度与尝试地方税的自主立法改革。 展开更多
关键词 地方税 地方财政 定位逻辑 支出责任
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地方税的内涵与我国地方税体系改革路径——兼与OECD国家的对比分析 被引量：13
13
作者 李华 《财政研究》 CSSCI 北大核心 2018年第7期66-80,共15页
构建和完善地方税体系既是税制改革的重要内容,也是完善财政体制的主要内容之一。笔者认为可以从财力保障、政府治理、税收构成、政府层级四个维度分析地方税的内涵。1994年以来我国地方税的改革主要集中于完善税制,而在税系健全、结构... 构建和完善地方税体系既是税制改革的重要内容,也是完善财政体制的主要内容之一。笔者认为可以从财力保障、政府治理、税收构成、政府层级四个维度分析地方税的内涵。1994年以来我国地方税的改革主要集中于完善税制,而在税系健全、结构优化、税权下放方面进展有限,甚至由于营改增的推进使得地方税体系中独享的主体税种缺失。目前我国地方税体系在财力、税权、税系等方面存在问题,建议综合考虑共享与专享、税收与税权、税制体系与主体税种等改革,在财政体制的大框架内逐步完善地方税体系。 展开更多
关键词 地方税 税权 税系 主体税种
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房地产税与健全地方税体系 被引量：13
14
作者 杨志勇 《财政科学》 2018年第4期19-24,共6页
党的十八届三中全会要求"加快房地产税立法并适时推进改革"。房地产税通常是一种地方税,因而,其与地方税体系的健全很容易挂钩。党的十九大报告要求"深化税收制度改革,健全地方税体系"。税制改革需要与健全地方税... 党的十八届三中全会要求"加快房地产税立法并适时推进改革"。房地产税通常是一种地方税,因而,其与地方税体系的健全很容易挂钩。党的十九大报告要求"深化税收制度改革,健全地方税体系"。税制改革需要与健全地方税体系联系起来。本文先分析地方主体税种的可能选择项,认为应当重新认识地方税,在此基础之上,才能为健全地方税体系提出相应的对策思路。考虑到房地产税开征的经济和社会影响,房地产税即使开征,短期内也难以成为地方的主体税种。现实的选择是进一步完善中国式分税制财政管理体制,通过加强中央和地方共享税体系建设,走一条具有中国特色的健全地方税体系的道路。 展开更多
关键词 房地产税 地方税 分税制 财税改革
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基于面板数据的地方税收与经济差异性研究 被引量：11
15
作者 苏明 徐利君 《经济理论与经济管理》 CSSCI 北大核心 2008年第3期57-62,共6页
由于地方政府与中央政府博弈造成的效率损失,名义税负与实际税负的错位使得地方税收的主体税种对地方经济的影响各异。营业税对地方经济发展有较强的正效应,而企业所得税则对地方经济增长产生了抑制作用,且在三大区域存在不同的效应。
关键词 地方税收 区域经济 博弈 面板数据模型
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中国税制改革的逻辑——兼论新一轮税制改革方向设计 被引量：12
16
作者 吕炜 周佳音 《经济社会体制比较》 CSSCI 北大核心 2021年第5期20-28,共9页
以中国近年来大规模减税降费的现实背景和内在根源为思考起点,文章试图探讨改革开放以来中国历次税制调整的产生背景、职能定位及政策用意,由此提炼与归结中国税制改革的逻辑机理和优化空间,并对新一轮财税改革提供方向指引。通过对税... 以中国近年来大规模减税降费的现实背景和内在根源为思考起点,文章试图探讨改革开放以来中国历次税制调整的产生背景、职能定位及政策用意,由此提炼与归结中国税制改革的逻辑机理和优化空间,并对新一轮财税改革提供方向指引。通过对税制改革历史进程的梳理,文章发现,各阶段税制改革均产生诸多历史遗留问题,这些问题内生于特定经济发展阶段,并成为下一阶段改革的契机,这决定了中国税制改革的渐进式特征。在充分明确中国税制局限性的基础上,文章认为,新一轮税制改革应注重推进结构性改革、加快地方税体系重构、加强减税降费等政策的短期应对能力,同时应更加重视配套财税体制改革的重要作用,以更快更好推进税收治理体系与治理能力现代化。 展开更多
关键词 税制改革 渐进式改革 分税制 减税降费 地方税
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对地方税体系的探讨 被引量：12
17
作者 郝硕博 李上炸 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2009年第6期39-44,共6页
在我国的体制改革过程中,虽然每次的财政体制改革都赋予了地方税体系以新的内容,但从制度层面看,地方税体系的建立并没有纳入规范化的轨道,缺乏宏观格局的战略思维,致使中央与地方以及地区间财力划分充满人为色彩。实行分税制以来,实际... 在我国的体制改革过程中,虽然每次的财政体制改革都赋予了地方税体系以新的内容,但从制度层面看,地方税体系的建立并没有纳入规范化的轨道,缺乏宏观格局的战略思维,致使中央与地方以及地区间财力划分充满人为色彩。实行分税制以来,实际上发达地区财政为中央"提高两个比重"做出了一定程度的牺牲,制度激励效应开始递减。然而,我国的市场经济体制已进入了全面完善的阶段,必须研究如何完善地方税体系。本文以地方政府税收收入体系运行状况为分析基础,对我国税权划分、地方税种设计等地方税体系问题进行了探讨。 展开更多
关键词 地方税 财政体制 税制改革
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我国地方税建设应依据什么样的理论? 被引量：11
18
作者 吕冰洋 《财政科学》 2018年第4期25-32,共8页
地方税建设需要理论指引,比较符合中国国情的地方税建设理论为受益税理论与契约激励理论:受益税理论说明,应选择受益性税种作为地方税,根据税种的受益范围确定地方税的归属,个人所得税、一般性消费税和房地产税均为受益税;契约理论说明... 地方税建设需要理论指引,比较符合中国国情的地方税建设理论为受益税理论与契约激励理论:受益税理论说明,应选择受益性税种作为地方税,根据税种的受益范围确定地方税的归属,个人所得税、一般性消费税和房地产税均为受益税;契约理论说明,税收分享的形式和比例大小,对地方政府积极性发挥有着重要影响。利用这两点理论,我国地方税改革的目标是发挥地方提供好公共服务的积极性,为此,要在地方税种选择上,将居民的偏好反映在地方政府效用函数里。具体做法是:县级政府的主要税收来源可选择零售税,或按消费地原则分配增值税;省级政府的主要税收为个人所得税对劳动所得综合征收部分。 展开更多
关键词 地方税 受益税理论 契约理论
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当代世界各国单一税改革的特征分析 被引量：7
19
作者 朱为群 陶瑞翠 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2016年第3期92-100,共9页
单一税作为一项根本性税制改革方案,20世纪中期只在部分避税天堂得到运用,直到20世纪90年代中后期才开始获得经济转型国家的青睐,特别是俄罗斯13%的单一税改革促使了单一税俱乐部的扩张。当代世界各国的单一税改革主要具有四个方面的特... 单一税作为一项根本性税制改革方案,20世纪中期只在部分避税天堂得到运用,直到20世纪90年代中后期才开始获得经济转型国家的青睐,特别是俄罗斯13%的单一税改革促使了单一税俱乐部的扩张。当代世界各国的单一税改革主要具有四个方面的特征:首先,在时间分布方面呈现出两期爆发式增长态势;其次,在空间分布方面以欧亚大陆国家为中心,并向其他地区蔓延;再次,在制度方面表现为规范的税基和不断降低的税率;最后,在改革动向方面具有局部向累进税回退的特点,部分国家增加了单一税的税率级次,重新实施累进所得税。单一税符合"宽税基、低税率"的税制改革要求,对于我国的个人所得税制改革具有一定的启示意义。 展开更多
关键词 单一税改革 比例税率 税制改革 税收特征分析 个人所得税 税收政策 累进税 地方税
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消费税收入归属之问:为何不宜地方化 被引量：9
20
作者 洪小东 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2018年第5期75-82,共8页
消费税的收入归属与其自身特质以及国家财政体制密切相关。当前的消费税改革,在收入归属上仍应坚持中央税的基本定位,其主要原因在于消费税所担负的经济调控功能以及地域税源上的巨大差异。消费税无论作为共享税还是地方税都是地方化的... 消费税的收入归属与其自身特质以及国家财政体制密切相关。当前的消费税改革,在收入归属上仍应坚持中央税的基本定位,其主要原因在于消费税所担负的经济调控功能以及地域税源上的巨大差异。消费税无论作为共享税还是地方税都是地方化的表现,而消费税地方化,虽然能够在一定程度上补充地方的财政收入,但同时也弱化了中央的财政调控能力,并且进一步加剧了地区财政不均衡。在我国社会主要矛盾已经发生转变,以及财政事权与支出责任改革着重强化中央事权的背景下,消费税更加不宜地方化。 展开更多
关键词 消费税 中央税 地方税 共享税 地方化
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