高管权力、审计委员会专业性与内部控制缺陷 被引量：119

1

作者 刘焱 姚海鑫 《南开管理评论》 CSSCI 北大核心 2014年第2期4-12,共9页

本文以2009-2012年沪市A股非金融类上市公司为研究样本,实证检验了高管权力是否会干预审计委员会专业性对内部控制的监控效力。研究发现,专业的审计委员会有助于提高上市公司内部控制质量;进一步研究发现,高管权力会干预审计委员会专业... 本文以2009-2012年沪市A股非金融类上市公司为研究样本,实证检验了高管权力是否会干预审计委员会专业性对内部控制的监控效力。研究发现,专业的审计委员会有助于提高上市公司内部控制质量;进一步研究发现,高管权力会干预审计委员会专业性作用的发挥,随着高管权力的增加,审计委员会专业性对内部控制的监控作用将被削弱。 展开更多

关键词 高管权力 审计委员会专业性 内部控制缺陷

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内部控制缺陷、审计师意见与企业融资约束——基于中国A 股主板上市公司的经验数据 被引量：85

2

作者 顾奋玲 解角羊 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2018年第12期77-84,共8页

本文以2013-2017年沪深A股主板上市公司为样本,实证研究了内部控制缺陷对融资约束的影响,审计师意见对融资约束的影响以及审计师意见对内部控制缺陷影响融资约束的传导作用。实证结果表明,存在内部控制缺陷的企业与不存在内部控制缺陷... 本文以2013-2017年沪深A股主板上市公司为样本,实证研究了内部控制缺陷对融资约束的影响,审计师意见对融资约束的影响以及审计师意见对内部控制缺陷影响融资约束的传导作用。实证结果表明,存在内部控制缺陷的企业与不存在内部控制缺陷的企业相比,前者有较高的融资约束,并且随着企业内部控制缺陷程度的增加,企业将面临更高的融资约束;审计师出具非标内部控制审计意见与企业融资约束成正相关作用。进一步研究后发现,在审计师出具了非标内部控制审计意见的传导作用下,内部控制缺陷与融资约束之间的正相关作用进一步增加。本研究丰富了内部控制缺陷与融资约束的研究成果,对于探索内部控制缺陷和审计意见影响融资约束的作用机理以及加强内部控制建设与缺陷修复等具有积极理论意义和实践价值。 展开更多

关键词 内部控制缺陷 融资约束 审计师意见

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上市公司内部控制缺陷认定:困境破解及框架构建 被引量：68

3

作者 王惠芳 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2011年第2期71-76,共6页

内部控制缺陷的认定是内部控制评价和鉴定中最基础的问题,然而不仅目前的内部控制规范关于内部控制缺陷的认定存在制度空白,而且国内外均缺乏关于内部控制缺陷方面的系统研究。有鉴于此,本文首先从制度、理论以及操作三个层面对内控缺... 内部控制缺陷的认定是内部控制评价和鉴定中最基础的问题,然而不仅目前的内部控制规范关于内部控制缺陷的认定存在制度空白,而且国内外均缺乏关于内部控制缺陷方面的系统研究。有鉴于此,本文首先从制度、理论以及操作三个层面对内控缺陷认定困境进行了解析,指出内控缺陷认定困境主要表现在:内控缺陷的概念和分类缺乏明确界定,一般、重要及重大缺陷缺乏具体认定标准,有关制度规范缺乏细化指导规则等;其次从规范制定思路、概念界定、分类、认定标准等方面提出了破解思路;最后构建了内控缺陷认定的基本框架。 展开更多

关键词 内部控制缺陷 认定 重大缺陷 框架

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在美上市公司内部控制重大缺陷认定、披露及对我国企业的借鉴 被引量：58

4

作者 陈武朝 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2012年第1期103-109,共7页

本文研究了《萨班斯—奥克斯利法案》执行初期在美国上市的公司财务报告内部控制重大缺陷的认定及披露。研究发现,许多重大缺陷是根据内部控制审计准则指出的表明公司内部控制可能存在重大缺陷的重要迹象来认定的;其他的则通过重大缺陷... 本文研究了《萨班斯—奥克斯利法案》执行初期在美国上市的公司财务报告内部控制重大缺陷的认定及披露。研究发现,许多重大缺陷是根据内部控制审计准则指出的表明公司内部控制可能存在重大缺陷的重要迹象来认定的;其他的则通过重大缺陷的定义来认定。披露的内部控制重大缺陷涉及到COSO《内部控制—整合框架》五要素的几乎所有内容,以及资产负债表和利润表的几乎所有项目。仅有部分公司披露导致交易或账户层面重大缺陷的企业层面内部控制重大缺陷,同时,仅有部分公司披露受账户或交易层面内部控制重大缺陷影响的所有账户。本文最后分析了在美上市公司重大缺陷认定及披露对我国上市公司执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引的借鉴。 展开更多

关键词 重大缺陷

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内部控制缺陷异质性如何影响财务报告?——基于中国情境的经验证据 被引量：34

5

作者 李万福 林斌 刘春丽 《财经研究》 CSSCI 北大核心 2014年第6期71-82,共12页

COSO(2013)内部控制框架扩展了报告目标,更加关注治理问题,强调治理层面内部控制的重要性。文章基于中国情境,以盈余质量为核心,探讨了不同性质内部控制缺陷对财务报告的影响,发现内部控制重大缺陷会导致更大的盈余噪音和更多的异常应计... COSO(2013)内部控制框架扩展了报告目标,更加关注治理问题,强调治理层面内部控制的重要性。文章基于中国情境,以盈余质量为核心,探讨了不同性质内部控制缺陷对财务报告的影响,发现内部控制重大缺陷会导致更大的盈余噪音和更多的异常应计,这种负面效应主要由治理层面内部控制缺陷引起,会计层面内部控制缺陷的作用相对较小,当会计层面和治理层面内部控制缺陷同时存在时,负面影响最大。这些结果支持了COSO新框架更关注治理问题的理念,意味着治理层面内部控制有效是财务报告内部控制有效的前提。 展开更多

关键词 内部控制缺陷 会计层面 治理层面 盈余质量

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内部控制与业绩快报质量 被引量：24

6

作者 李常青 陈泽艺 黄玉清 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2018年第1期21-33,共13页

以2009—2015年中小板和创业板上市公司的年度业绩快报为样本,研究内部控制对业绩快报质量的影响。研究发现,高质量的内部控制降低了业绩快报重大错报的可能性,同时降低了业绩快报误差,且这种效应在非国有上市公司表现更显著。进一步地... 以2009—2015年中小板和创业板上市公司的年度业绩快报为样本,研究内部控制对业绩快报质量的影响。研究发现,高质量的内部控制降低了业绩快报重大错报的可能性,同时降低了业绩快报误差,且这种效应在非国有上市公司表现更显著。进一步地,对于不存在内部控制重大缺陷的公司来说,发生业绩快报重大错报的概率较低,业绩快报误差也较小。内部控制信息披露质量高的公司,业绩快报质量也相应较高。研究结果表明,高质量的内部控制有助于提升业绩快报质量,且基于业绩快报的角度为内部控制改善会计信息质量提供了证据。 展开更多

关键词 内部控制 业绩快报重大错报 业绩快报误差 内部控制缺陷 业绩快报质量 会计信息质量 盈余质量

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董事会特征与内部控制缺陷信息披露——基于制度变迁视角的实证研究 被引量：21

7

作者 池国华 王钰 《财经理论与实践》 CSSCI 北大核心 2018年第6期83-89,共7页

以2007-2016年存在内部控制缺陷的上市公司为样本,考察董事会特征对内部控制缺陷信息披露的影响。研究发现:规模较大、会议次数较多、薪酬激励程度较低、学历水平较低的董事会在内部控制缺陷披露过程中的机会主义行为较为严重;强化内部... 以2007-2016年存在内部控制缺陷的上市公司为样本,考察董事会特征对内部控制缺陷信息披露的影响。研究发现:规模较大、会议次数较多、薪酬激励程度较低、学历水平较低的董事会在内部控制缺陷披露过程中的机会主义行为较为严重;强化内部控制监管力度能够抑制董事会的这一机会主义行为;提高董事会薪酬激励能够促进内部控制缺陷的及时修正。 展开更多

关键词 董事会特征 内部控制缺陷 制度变迁

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管理层能力、内部控制缺陷与融资约束关系的实证研究——基于产权性质和股权激励的调节 被引量：20

8

作者 闫一石 《预测》 CSSCI 北大核心 2020年第4期24-30,共7页

当前市场经济活动中,企业普遍面临着融资约束的问题。本文从管理层面的角度研究了管理层能力对企业融资约束的影响。选取2012~2018年沪深A股上市公司作为样本,研究结果表明:管理层能力越强,企业融资约束问题就越容易解决;管理层能力越强... 当前市场经济活动中,企业普遍面临着融资约束的问题。本文从管理层面的角度研究了管理层能力对企业融资约束的影响。选取2012~2018年沪深A股上市公司作为样本,研究结果表明:管理层能力越强,企业融资约束问题就越容易解决;管理层能力越强,企业存在内部控制缺陷的可能性越低;内部控制缺陷中介了管理层能力与企业融资约束之间的关系。同时,进一步研究发现,与国有企业相比,管理层能力对企业融资约束的影响在非国有企业中更为显著;与没有采取股权激励的企业相比,管理层能力对企业融资约束的影响在进行股权激励的企业中更为显著。 展开更多

关键词 管理层能力 内部控制缺陷 融资约束 产权性质 股权激励

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公司战略对内部控制缺陷信息披露的影响研究 被引量：18

9

作者 张霁若 杨金凤 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2020年第6期171-180,共10页

公司是否披露内部控制缺陷信息具有一定的自由空间,并取决于自身的动机,而实施不同战略的公司在选择内部控制缺陷信息披露的决策方面可能存在差异。本文以2012-2017年A股上市公司作为样本,研究公司战略对内部控制缺陷信息披露的影响。... 公司是否披露内部控制缺陷信息具有一定的自由空间,并取决于自身的动机,而实施不同战略的公司在选择内部控制缺陷信息披露的决策方面可能存在差异。本文以2012-2017年A股上市公司作为样本,研究公司战略对内部控制缺陷信息披露的影响。本文发现公司战略会显著影响其内部控制缺陷信息的披露,进攻型公司披露内部控制缺陷信息的可能性高于防御型。进一步研究发现,管理层权力越大,越会削弱公司战略与内部控制缺陷信息披露之间的正相关关系。本文从公司战略的角度丰富了内部控制缺陷信息披露影响因素的研究,并为外部利益相关者判断公司内部控制缺陷的信息披露决策提供了新途径。 展开更多

关键词 公司战略 内部控制缺陷信息 内部控制缺陷信息披露

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强制性、自愿性财务报告内部控制审计提高了公司内部控制质量吗? 被引量：19

10

作者 张国清 马威伟 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2020年第7期131-143,共13页

我国自2011年起在主板上市公司中分类分批实施强制性财务报告内部控制(ICFR)审计,非主板上市公司可以自愿选择ICFR审计,这为比较两种审计制度的效果提供了机会。ICFR审计的主要目标之一是监督并改进公司内部控制质量。本文手工搜集2007-... 我国自2011年起在主板上市公司中分类分批实施强制性财务报告内部控制(ICFR)审计,非主板上市公司可以自愿选择ICFR审计,这为比较两种审计制度的效果提供了机会。ICFR审计的主要目标之一是监督并改进公司内部控制质量。本文手工搜集2007-2017年A股公司ICFR审计数据,采用截面分析和双重差分模型,比较了强制性、自愿性ICFR审计对公司内部控制质量的影响。研究发现,截面上强制进行ICFR审计的主板上市公司内控质量要显著优于自愿性ICFR审计的公司。而且,强制性ICFR审计能够提高以往未进行ICFR审计的主板上市公司的内部控制质量,而对于之前自愿进行过ICFR审计的主板上市公司内部控制质量提升并不明显。进一步检验发现,强制性ICFR审计通过更多的审计努力和促使公司整改内部控制缺陷而监督、激励公司提升内部控制质量。本文首次对比了强制性、自愿性ICFR审计的相对效果,探索了ICFR审计制度提高公司内部控制质量的机制,并为我国ICFR审计制度变迁效应提供了佐证。 展开更多

关键词 强制性ICFR审计 自愿性ICFR审计 内控质量 审计努力 缺陷整改

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财务报告内控缺陷定量认定标准能否抑制代理成本？ 被引量：19

11

作者 谢凡 施赘 舒伟 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2018年第5期121-128,共8页

本文以2011～2015年强制披露内控缺陷定量认定标准的沪深A股上市公司为研究对象,考察财务报告内控缺陷定量认定标准的制订对第一类代理问题的影响,实证结果表明:内控缺陷定量认定标准制订越严格,越能降低股东和管理层之间的第一类代理... 本文以2011～2015年强制披露内控缺陷定量认定标准的沪深A股上市公司为研究对象,考察财务报告内控缺陷定量认定标准的制订对第一类代理问题的影响,实证结果表明:内控缺陷定量认定标准制订越严格,越能降低股东和管理层之间的第一类代理成本。本文进一步检验外部治理机制对上述关系的影响,结果发现在降低代理成本的过程中,高质量外部审计、更高的市场化进程与严格的定量认定标准之间存在互补效应。上述研究结论为内控缺陷定量认定标准在理论和实务中的实施效果评价提供了实证证据和政策指引。 展开更多

关键词 内控缺陷 代理成本 审计质量

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上市公司内部控制实质性缺陷与债务融资约束 被引量：19

12

作者 刘焱 姚海鑫 《软科学》 CSSCI 北大核心 2013年第10期78-82,共5页

以2007～2011年非金融类上市公司数据为依据,结果内部控制实质性缺陷对债务融资约束的影响.结果发现,当公司存在内部控制实质性缺陷时,债务期限较短,债务成本较高,新增借款能力较差;内部控制实质性缺陷还会对公司的债务融资产生长期的... 以2007～2011年非金融类上市公司数据为依据,结果内部控制实质性缺陷对债务融资约束的影响.结果发现,当公司存在内部控制实质性缺陷时,债务期限较短,债务成本较高,新增借款能力较差;内部控制实质性缺陷还会对公司的债务融资产生长期的不利影响. 展开更多

关键词 内部控制 实质性缺陷 债务契约 融资约束

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内部控制缺陷信息披露与公司业绩的关系——来自中国A股上市公司的数据 被引量：16

13

作者 盛常艳 《现代财经（天津财经大学学报）》 CSSCI 北大核心 2012年第6期88-95,共8页

利用我国2010年A股上市公司的数据,检验内部控制缺陷信息披露与公司业绩之间的相关关系后发现,披露内部控制缺陷信息的公司相对没有披露的公司业绩高;内部控制缺陷信息披露越充分的公司业绩越高。那么如何正确理解披露内部控制评价报告... 利用我国2010年A股上市公司的数据,检验内部控制缺陷信息披露与公司业绩之间的相关关系后发现,披露内部控制缺陷信息的公司相对没有披露的公司业绩高;内部控制缺陷信息披露越充分的公司业绩越高。那么如何正确理解披露内部控制评价报告的经济后果?对此应予关注,这有助于我国上市公司更好地实施内部控制规范。 展开更多

关键词 内控缺陷 信息披露 公司业绩

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内部控制缺陷披露与投资不足:抑制还是加剧? 被引量：16

14

作者 池国华 王钰 《中南财经政法大学学报》 CSSCI 北大核心 2017年第6期3-10,共8页

本文以2012~2015年沪深主板A股上市公司为样本,基于信息披露视角,引入内部控制缺陷从披露到修正这一动态过程,从时间维度深入探讨内部控制缺陷对企业投资不足的影响,并检验了融资约束程度及信息披露充分性对这一影响的调节作用。研究发... 本文以2012~2015年沪深主板A股上市公司为样本,基于信息披露视角,引入内部控制缺陷从披露到修正这一动态过程,从时间维度深入探讨内部控制缺陷对企业投资不足的影响,并检验了融资约束程度及信息披露充分性对这一影响的调节作用。研究发现,内部控制缺陷信息披露会导致企业投资不足加剧,其加剧程度与内部控制缺陷严重程度显著正相关,并受到融资约束、信息披露充分性的负向调节;在内部控制缺陷修正完成当期,投资不足并没有得到显著缓解。 展开更多

关键词 内部控制缺陷 信息披露 投资不足 融资约束 信息充分性

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企业内部控制缺陷披露研究综述 被引量：15

15

作者 程小可 郑立东 钟凯 《科学决策》 2013年第3期79-94,共16页

《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的陆续颁布,标志着我国企业"内部控制时代"的到来,完善的内部控制体系已成为企业持续发展的必要保障,企业内部控制信息的披露成为各界关注的热点,而作为内部控制信息披露... 《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的陆续颁布,标志着我国企业"内部控制时代"的到来,完善的内部控制体系已成为企业持续发展的必要保障,企业内部控制信息的披露成为各界关注的热点,而作为内部控制信息披露的重要表现形式,内部控制缺陷披露引发了学术界和实务界的关注热潮。基于此,本文将从内部控制缺陷的认定及分类、内部控制缺陷的决定因素以及内部控制缺陷的经济后果等方面进行系统的文献综述,在此基础上对国内研究现状进行简要的评论,并对未来研究进行展望。 展开更多

关键词 内部控制缺陷 公司价值 盈余质量 资金成本 经济后果

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终极控制股东对企业内部控制缺陷影响的研究——基于2009—2013年中国制造业上市公司的经验数据 被引量：13

16

作者 邵春燕 王配配 周愈博 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2015年第4期80-87,共8页

设计良好并且有效运行的内部控制是确保企业完成生产经营目标的重要基础,本文以2009—2013年中国制造业上市公司数据为基础,实证检验了终极控制股东对内部控制缺陷的影响。研究表明:终极控制股东的控制权、现金流权与内部控制缺陷显著... 设计良好并且有效运行的内部控制是确保企业完成生产经营目标的重要基础,本文以2009—2013年中国制造业上市公司数据为基础,实证检验了终极控制股东对内部控制缺陷的影响。研究表明:终极控制股东的控制权、现金流权与内部控制缺陷显著负相关;控制权和现金流权的两权分离度与内部控制缺陷正相关;金字塔层级与内部控制缺陷显著正相关。终极控制股东为非国有时两权分离度与内部控制缺陷正相关但不显著,终极控制股东为国有时,两权分离度与内部控制缺陷显著正相关。但终极控制股东的性质并不会导致控制权、现金流权和金字塔层级对内部控制缺陷的影响发生大的变化。这表明提高内部控制质量需要考虑终极控制股东带来的影响。 展开更多

关键词 终极控制股东 金字塔层级 内部控制缺陷

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产权性质、机构投资者持股与内部控制重大缺陷整改——来自沪深A股上市公司2010～2014的经验证据 被引量：10

17

作者 杜晓荣 冀玛丽 《工业技术经济》 CSSCI 北大核心 2017年第2期96-103,共8页

本文以2012~2014年披露内部控制重大缺陷的沪深A股上市公司为样本,实证检验了机构投资者持股对内部控制重大缺陷整改的影响,在此基础上,进一步检验了产权性质对该治理效应的影响。研究发现:机构投资者总体持股与内部控制重大缺陷整改显... 本文以2012~2014年披露内部控制重大缺陷的沪深A股上市公司为样本,实证检验了机构投资者持股对内部控制重大缺陷整改的影响,在此基础上,进一步检验了产权性质对该治理效应的影响。研究发现:机构投资者总体持股与内部控制重大缺陷整改显著正相关;与压力敏感型机构投资者持股相比,压力抵制型机构投资者持股更能显著促进内部控制重大缺陷整改;与非国有企业相比,机构投资者的治理效应在国有企业中更显著。 展开更多

关键词 产权性质 机构投资者 内部控制 重大缺陷整改 多元回归分析

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内部控制缺陷信息披露与企业债务融资成本——来自中国民营上市公司的经验证据 被引量：10

18

作者 郑军 邢檬 彭琳 《南京财经大学学报》 2018年第2期59-70,共12页

上市公司披露的内部控制缺陷信息是评价内部控制质量的关键信息之一,其对债权人的风险感知度具有重要影响,进而会影响企业承担的债务融资成本。以2007—2014年民营上市公司为对象,考察了内部控制缺陷对债务融资成本的影响。研究发现:第... 上市公司披露的内部控制缺陷信息是评价内部控制质量的关键信息之一,其对债权人的风险感知度具有重要影响,进而会影响企业承担的债务融资成本。以2007—2014年民营上市公司为对象,考察了内部控制缺陷对债务融资成本的影响。研究发现:第一,披露内部控制存在缺陷会导致债务融资成本显著增加,区分缺陷类型后,相比较财务报告缺陷,非财务报告缺陷对债务融资成本的不利影响更明显;第二,进一步区分缺陷严重程度,随着缺陷严重程度的上升,债务融资成本也会显著增加,并且这种影响主要是由更严重的非财务报告缺陷引起。研究结论表明全口径披露要求下的内部控制缺陷披露政策整体上确实具有更多的信息增量,能有效缓解债权人与企业之间的信息不对称,为深入认识新兴经济体中内部控制缺陷如何影响债务融资成本积累了新的经验证据,进一步丰富了内部控制的债务契约有用性文献,也为政策监管部门优化内部控制缺陷信息披露监管政策提供了理论依据。 展开更多

关键词 内部控制缺陷 缺陷类型 缺陷严重程度 债务融资成本

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事务所规模、审计任期对上市公司内部控制缺陷披露的影响——来自整合审计公司的经验证据 被引量：10

19

作者 程小可 李昊洋 郑立东 《系统工程》 CSSCI CSCD 北大核心 2016年第8期1-12,共12页

实证分析审计任期对我国上市公司内部控制缺陷披露的影响,并在此基础上考察审计事务所规模与审计专长的调节作用。研究发现:(1)对于小规模事务所而言,审计任期越长的公司披露内部控制缺陷的严重性越低;(2)对于大规模事务所而言,审计任... 实证分析审计任期对我国上市公司内部控制缺陷披露的影响,并在此基础上考察审计事务所规模与审计专长的调节作用。研究发现:(1)对于小规模事务所而言,审计任期越长的公司披露内部控制缺陷的严重性越低;(2)对于大规模事务所而言,审计任期的延长有助于其抑制内部控制较差公司隐瞒缺陷的动机;(3)小规模事务所中,具有审计专长的事务所能够更好地利用审计任期所积累的经验,从一定程度上抑制内部控制较差公司隐瞒缺陷的动机。 展开更多

关键词 审计任期 内部控制 缺陷披露 事务所规模 审计专长

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媒体关注与内部控制缺陷修正:市场压力或信息透明 被引量：9

20

作者 陈泽艺 李常青 《当代财经》 CSSCI 北大核心 2019年第11期72-81,共10页

以2012-2015年沪深两市有内部控制缺陷的公司为样本,实证检验了媒体关注对内部控制缺陷修正的影响。研究发现,媒体关注显著提高了公司内部控制缺陷修正的可能性和程度。进一步研究表明,市场压力在媒体关注与内部控制缺陷修正的关系中发... 以2012-2015年沪深两市有内部控制缺陷的公司为样本,实证检验了媒体关注对内部控制缺陷修正的影响。研究发现,媒体关注显著提高了公司内部控制缺陷修正的可能性和程度。进一步研究表明,市场压力在媒体关注与内部控制缺陷修正的关系中发挥了部分中介作用,但信息透明度并未发挥中介作用。此外,与仅存在内部控制非重大缺陷的公司相比,媒体关注对有重大缺陷公司的内部控制缺陷修正效果更为显著;产权性质和地区媒体发展水平对媒体关注与内部控制缺陷修正的关系没有显著影响。 展开更多

关键词 媒体关注 内部控制缺陷 缺陷修正

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