中国会计制度下基于报表数据估算当期所得税费用的误差及其影响 被引量：5

1

作者 刘行 王昕 赵弈超 《管理世界》 CSSCI 北大核心 2022年第11期174-188,共15页

企业所得税问题是财政学、金融学、会计学等学科领域的重要研究方向。企业所得税费用及其构成是学者们构建实证指标时的常用信息。已有研究直接通过财务报表(利润表和资产负债表)估算当期所得税费用,而在中国现行会计制度下,这一估算方... 企业所得税问题是财政学、金融学、会计学等学科领域的重要研究方向。企业所得税费用及其构成是学者们构建实证指标时的常用信息。已有研究直接通过财务报表(利润表和资产负债表)估算当期所得税费用,而在中国现行会计制度下,这一估算方法存在误差。为评估误差大小,我们从财务报表附注中手工搜集了2007~2018年所有A股上市公司实际披露的当期所得税费用。经过对比发现,采用财务报表信息估算的当期所得税费用有较大误差。误差金额超过100万元的样本达27%,平均误差金额717万元,占利润总额2.8%。进一步,我们以不同学科下的3个研究主题(企业避税的影响因素、所得税对资本结构的影响、所得税信息的价值相关性)为切入点,考察了上述误差对已有研究的影响。结果显示,修正估计误差后,核心实证指标的信息含量以及实证结论的可靠性均有大幅提升。因此,开展微观企业所得税的实证研究时,了解所得税会计核算及其信息披露规则至关重要。本文结论也适用于其他采用了国际财务报告准则的160多个国家和地区。 展开更多

关键词 国际财务报告准则 所得税费用 企业避税 实际所得税率 边际所得税率

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国有股权与基于所得税费用的盈余管理 被引量：7

2

作者 刘行 杨松岩 《经济管理》 CSSCI 北大核心 2021年第2期175-187,共13页

基于所得税对企业利润的重要影响以及所得税会计的复杂性,企业有动机操纵所得税费用来达到盈余目标。本文采用中国上市公司2003—2018年的数据,考察了国有企业与非国有企业在基于所得税费用的盈余管理行为上的差异。实证结果显示,国有... 基于所得税对企业利润的重要影响以及所得税会计的复杂性,企业有动机操纵所得税费用来达到盈余目标。本文采用中国上市公司2003—2018年的数据,考察了国有企业与非国有企业在基于所得税费用的盈余管理行为上的差异。实证结果显示,国有企业更有可能通过操纵所得税费用来达到盈余目标。进一步,这一结果在地区的税收征管强度更高时、或国有企业与政府的关系更为密切从而潜在的税务稽查风险更低时(如当企业位于市场化进程较低的地区时;国有第一大股东的持股比例较高时;股权制衡度较弱时)更显著。 展开更多

关键词 国有股权 所得税费用 盈余管理

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所得税会计信息价值相关性研究综述 被引量：5

3

作者 王小鹏 戴德明 《北京工商大学学报（社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2012年第5期65-71,共7页

由于所得税会计制度与所得税法规的协作问题,所得税会计信息具有一定的特殊性。以价值相关性为基准,从所得税会计方法、递延税项和所得税费用三个视角梳理国内外已有的相关实证研究,表明现有所得税会计信息,包括递延所得税负债、递延所... 由于所得税会计制度与所得税法规的协作问题,所得税会计信息具有一定的特殊性。以价值相关性为基准,从所得税会计方法、递延税项和所得税费用三个视角梳理国内外已有的相关实证研究,表明现有所得税会计信息,包括递延所得税负债、递延所得税资产和(递延)所得税费用信息都提供了投资者决策相关的信息。因此,在评价已有研究在研究视角、理论基础和结论稳健性等方面存在不足的基础上,提出所得税会计信息价值相关性的未来研究方向。 展开更多

关键词 所得税会计方法 递延税项 所得税费用 价值相关性

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损益表债务法与资产负债表债务法的比较分析 被引量：2

4

作者 杨玉婷 《新乡学院学报（社会科学版）》 2009年第2期96-99,共4页

虽然资产负债表债务法和损益表债务法,都被称为债务法,也有一些共同特点,但是,两种方法却有着根本的不同。文章对体现收入费用观的损益表债务法和体现资产负债观的资产负债表债务法,进行了比较分析,阐述了两者的差异及其产生的原因。研... 虽然资产负债表债务法和损益表债务法,都被称为债务法,也有一些共同特点,但是,两种方法却有着根本的不同。文章对体现收入费用观的损益表债务法和体现资产负债观的资产负债表债务法,进行了比较分析,阐述了两者的差异及其产生的原因。研究两种方法的差异,旨在帮助人们正确理解新准则,更好地掌握和运用资产负债表债务法。 展开更多

关键词 差异 递延所得税 所得税费用

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合并—母公司报表所得税费用信息含量检验 被引量：3

5

作者 王小鹏 戴德明 《山西财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2013年第2期116-124,共9页

实证检验了我国合并-母公司报表中所得税费用的信息含量,以期为CAS 18采用资产负债表债务法的实施效果、财务报表"双重披露制"列报模式的合理性及相关准则改革提供经验证据。研究结果表明,利润表中的所得税费用具有解释年度... 实证检验了我国合并-母公司报表中所得税费用的信息含量,以期为CAS 18采用资产负债表债务法的实施效果、财务报表"双重披露制"列报模式的合理性及相关准则改革提供经验证据。研究结果表明,利润表中的所得税费用具有解释年度股票回报的信息含量,包括合并报表、母公司报表和合并-母公司报表差异三种信息。从所得税费用成分来看,合并报表和母公司报表的当期所得税费用对股票回报无信息含量,而递延所得税费用对股票回报有信息含量。进一步地,合并-母公司报表的当期所得税费用差异和递延所得税差异也与当年股票回报显著正相关,合并报表相对于母公司报表对年度股票回报有相对和增量信息含量。 展开更多

关键词 所得税费用 合并报表 母公司报表 信息含量

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资产负债表法下递延所得税的应用难点及解析

6

作者 姚祎 《山东商业职业技术学院学报》 2015年第5期17-19,29,共4页

我国企业的所得税会计核算,从1983年开始的应付税款法到目前企业会计准则规定的资产负债表法经历了几次演进。从"账面价值""计税基础"的概念入手,深入"应纳税暂时性差异"和"可抵扣暂时性差异"... 我国企业的所得税会计核算,从1983年开始的应付税款法到目前企业会计准则规定的资产负债表法经历了几次演进。从"账面价值""计税基础"的概念入手,深入"应纳税暂时性差异"和"可抵扣暂时性差异"的研究,解析"所得税费用""应交所得税"等难点问题,为会计人员实际操作提供核算思路。 展开更多

关键词 资产负债表法 递延所得税 计税基础 账面价值 暂时性差异 所得税费用 应交所得税

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权益相关递延所得税终止确认环节会计处理探讨——以其他权益工具投资为例

7

作者 杨佳强 刘颖 朱磊 《财务与金融》 2021年第5期42-45,共4页

以其他权益工具投资为代表的金融工具形成的浮盈浮亏、利得和损失,均通过“其他综合收益”科目核算(不能重分类进损益)。在会计准则视角下,这类投资形成的递延所得税属于与所得税费用无关的递延所得税,应当计入相应的资产或者权益科目,... 以其他权益工具投资为代表的金融工具形成的浮盈浮亏、利得和损失,均通过“其他综合收益”科目核算(不能重分类进损益)。在会计准则视角下,这类投资形成的递延所得税属于与所得税费用无关的递延所得税,应当计入相应的资产或者权益科目,不影响当期损益;在所得税税收法律视角下,会计上的这种划分对当期应交所得税的计算缴纳没有直接影响。为此,本文综合所得税会计准则和所得税税收法规,以“其他权益工具投资”为例,对不能重分类进损益的其他综合收益相关递延所得税终止确认规则进行探讨,以期为会计工作者提供借鉴。 展开更多

关键词 递延所得税 所得税费用 应交所得税 其他综合收益 终止确认

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递延所得税变动对年度损益影响研究 被引量：2

8

作者 关八一 尚战莉 +1 位作者 吕春莉 韩春民 《财会通讯（上）》 北大核心 2018年第2期55-57,共3页

本文通过对递延所得税变动所产生的递延所得税费用和递延所得税收益进行单项和综合影响分析,在对递延所得税费用和收益的成因进行分析的同时,借助文献法、列表比较法、公式法、连环替代法进行定性和定量相结合的研究方式,揭示变动对所... 本文通过对递延所得税变动所产生的递延所得税费用和递延所得税收益进行单项和综合影响分析,在对递延所得税费用和收益的成因进行分析的同时,借助文献法、列表比较法、公式法、连环替代法进行定性和定量相结合的研究方式,揭示变动对所得税费用和净利润的影响效果。本研究重点分析递延所得税变动对所得税费用的年度影响效果,确认对年度净利润的影响,通过连环替代法将变动影响效果进行定性和定量研究,并通过会计处理的方式揭示递延所得税资产的变动方向与企业价值提升呈正向变动关系,递延所得税负债的变动方向与企业价值提升呈反向变动关系。 展开更多

关键词 递延所得税 所得税费用 净利润 影响

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新会计准则下所得税相关问题处理 被引量：2

9

作者 姜洁 《商业经济》 2007年第9期38-41,124,共5页

所得税会计以税法为依据,以财务会计为基础。由于会计与税法在收益、费用或损失的确认和计量原则方面的不同,导致按照会计准则计算的税前会计利润与按照税法规定计算的应纳税所得之间存在差异。研究我国所得税会计准则制定原则、所得税... 所得税会计以税法为依据,以财务会计为基础。由于会计与税法在收益、费用或损失的确认和计量原则方面的不同,导致按照会计准则计算的税前会计利润与按照税法规定计算的应纳税所得之间存在差异。研究我国所得税会计准则制定原则、所得税核算方法的应用,对更加全面地核算所得税会计差异,为决策者提供更加相关的所得税会计信息有重要意义。 展开更多

关键词 新准则 资产负债表债务法 暂时性差异 所得税费用

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所得税费用的价值相关性——基于我国A股上市公司的证据 被引量：2

10

作者 李青原 叶园 《证券市场导报》 CSSCI 北大核心 2017年第8期28-35,共8页

本文在我国会计准则与税法逐步分离的背景下,以2002~2012年A股上市公司为样本,分析年度所得税费用变化与股票市场表现之间的关系,考察所得税费用中包含的增量信息。研究发现,所得税费用确实提供了与企业价值有关的盈余无关信息,所得税... 本文在我国会计准则与税法逐步分离的背景下,以2002~2012年A股上市公司为样本,分析年度所得税费用变化与股票市场表现之间的关系,考察所得税费用中包含的增量信息。研究发现,所得税费用确实提供了与企业价值有关的盈余无关信息,所得税费用的增加与股票回报呈显著的正相关关系。进一步,本文发现新会计准则的实施减弱了所得税费用的价值相关性,而机构投资者持股比例越高,所得税费用的价值相关性越强。 展开更多

关键词 股票回报 所得税费用 新会计准则 机构投资者持股

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我国企业所得税会计核算的教学研究

11

作者 王猛 《四川工商学院学术新视野》 2019年第3期34-37,共4页

企业所得税是我国以营利为目的的单位或组织在正常生产经营获利后,按照税法规定的标准和计税方法,必须向国家统一缴纳的一种税。文章研究企业所得税会计教学思路:一是正确认识资产与负债的账面价值。二是正确认识资产与负债的计税基础... 企业所得税是我国以营利为目的的单位或组织在正常生产经营获利后,按照税法规定的标准和计税方法,必须向国家统一缴纳的一种税。文章研究企业所得税会计教学思路:一是正确认识资产与负债的账面价值。二是正确认识资产与负债的计税基础。三是正确认识资产与负债的账面价值与计税基础之间的差异。四是正确认识递延所得税费用的核算过程。五是正确认识企业所得税费用的核算过程。由此探讨企业所得税核算的学习或教学方式。 展开更多

关键词 所得税费用 递延所得税费用 资产负债表债务法 教学

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纳税影响会计法视野下的中小企业所得税会计处理方法抉择

12

作者 唐学华 《安徽科技学院学报》 2010年第4期95-98,共4页

《企业会计准则第18号——所得税》对中小企业所得税会计处理方法选择没有明确规定,通过理论比较、案例解析和对中小企业所得税会计处理方法现状的分析,在阐明应付税款法和纳税影响会计法对企业所得税费用和税后净利润产生不同影响的基... 《企业会计准则第18号——所得税》对中小企业所得税会计处理方法选择没有明确规定,通过理论比较、案例解析和对中小企业所得税会计处理方法现状的分析,在阐明应付税款法和纳税影响会计法对企业所得税费用和税后净利润产生不同影响的基础上,建议中小企业应当采用纳税影响会计法进行所得税会计处理。 展开更多

关键词 所得税会计 会计处理方法 所得税费用 净利润

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纳税影响会计法的具体运用

13

作者 赵同剪 《河北经贸大学学报》 2001年第5期89-92,共4页

本文根据纳税影响会计法的核算原理，介绍了一种简便适用的操作方法。

关键词 权责发生制 所得税费用 永久性差异 时间性差异 纳税影响会计法 会计核算 帐务处理 简便方法

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递延所得税对财务报表信息质量的影响研究 被引量：16

14

作者 盖地 路娜 《北京工商大学学报（社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2014年第2期52-61,共10页

在收益计量理念由"收入费用观"转向"资产负债观"的趋势下,我国从2007年起开始实施体现资产负债观的《企业会计准则第18号——所得税》。采用资产负债表债务法进行所得税会计处理,可以提高所得税会计信息质量。文章... 在收益计量理念由"收入费用观"转向"资产负债观"的趋势下,我国从2007年起开始实施体现资产负债观的《企业会计准则第18号——所得税》。采用资产负债表债务法进行所得税会计处理,可以提高所得税会计信息质量。文章选择财务报表信息质量特征的可靠性和相关性两项主要指标作为研究对象,并对其进行量化,实证检验了递延所得税项目对财务报告信息质量的影响程度。研究旨在进一步提高财务报表信息质量,有助于投资人决策。 展开更多

关键词 递延所得税 递延所得税费用 财务报表信息质量

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关于改革我国个人所得税费用扣除制度的政策建议 被引量：3

15

作者 石坚 《涉外税务》 CSSCI 北大核心 2010年第10期10-15,共6页

本文对目前我国个人所得税费用扣除制度的一般方式和标准进行了分析,并对美国个人所得税费用扣除制度进行了介绍。在此基础上,提出了我国个人所得税费用扣除制度的改革建议。

关键词 个人所得税 费用扣除

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基于房地产业盈余管理对所得税费用影响的实证研究 被引量：1

16

作者 张士云 夏美美 《西华大学学报（哲学社会科学版）》 2018年第5期70-75,共6页

基于操纵性非应税项目损益视角下的盈余管理可以适度地规避所得税费用,房地产业作为综合性产业,其盈余管理避税行为值得研究。文章选取2012—2016年房地产业的上市公司,以操纵性非应税项目损益、操纵性盈余和实际所得税税率为研究变量,... 基于操纵性非应税项目损益视角下的盈余管理可以适度地规避所得税费用,房地产业作为综合性产业,其盈余管理避税行为值得研究。文章选取2012—2016年房地产业的上市公司,以操纵性非应税项目损益、操纵性盈余和实际所得税税率为研究变量,分析房地产业通过非应税项目损益进行盈余管理的避税程度。分析表明:房地产业盈余管理的避税程度是有限的,且也只有在高税率的企业中避税动机强烈。 展开更多

关键词 操纵性盈余 所得税费用 非应税项目损益 房地产业

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个人所得税的改革和研究

17

作者 尹义添 《大观周刊》 2012年第12期48-49,共2页

个人所得税是我国财政收入的一项重要组成部分，也是调节社会财富分配的主要政策性工具之一，在我国的经济发展中发挥着至关重要的作用。近年来个人所得税已经成为我国社会程度关注高，改革力度最大的一个税种也是最具有潜力和活力的一... 个人所得税是我国财政收入的一项重要组成部分，也是调节社会财富分配的主要政策性工具之一，在我国的经济发展中发挥着至关重要的作用。近年来个人所得税已经成为我国社会程度关注高，改革力度最大的一个税种也是最具有潜力和活力的一个税种。但是用于我国个人所得税存在弊端，面临着全面深入的改革。本文就收集的相关资料结合当前的国内个税实际，借鉴国外经验，从理论和实际相结合就个人所得税的现状和发展趋势进行了较为深刻的分析并在今后如何在改革中如何完善个人所得税提出自己的建议。 展开更多

关键词 个人所得税 课税模式 费用扣除

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企业所得税制改革的几点思考 被引量：4

18

作者 梁俊娇 《中央财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2004年第3期13-15,共3页

在统一内外资企业所得税的基础上建立规范的法人所得税制度是我国企业所得税制改革的必然趋势。统一规范法人所得税税基 ,在确定计税成本时应充分体现纳税人的费用补偿原则 ,并适当降低所得税税率 ,清理整顿税收优惠政策 ,为各种所有制... 在统一内外资企业所得税的基础上建立规范的法人所得税制度是我国企业所得税制改革的必然趋势。统一规范法人所得税税基 ,在确定计税成本时应充分体现纳税人的费用补偿原则 ,并适当降低所得税税率 ,清理整顿税收优惠政策 ,为各种所有制形式的企业创造公平纳税环境 ,规范国家与企业的分配关系 。 展开更多

关键词 法人所得税 税基 费用补偿 税率 税收优惠

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进一步改革和完善我国个人所得税制的思考

19

作者 茹长云 《石家庄铁道学院学报》 2000年第B09期102-104,共3页

通过对现行个人所得税制存在问题的分析 ,提出进一步完善。

关键词 个人所得税制 应税所得额 分类综合税制

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