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优化国家间税收分配的无形资产转让定价研究——基于跨国企业专利转移的证据
被引量：
6
1
作者
米冰
《中央财经大学学报》
CSSCI
北大核心
2019年第12期13-23,共11页
笔者利用186个国家和地区2014-2018年的跨国面板数据进行的实证检验证实了企业所得税税率对一国专利的净转移数量有着显著的负向影响,即跨国企业为减轻税收负担,将其所拥有的专利所有权配置于避税天堂和低税管辖区的子公司,使得知识产...
笔者利用186个国家和地区2014-2018年的跨国面板数据进行的实证检验证实了企业所得税税率对一国专利的净转移数量有着显著的负向影响,即跨国企业为减轻税收负担,将其所拥有的专利所有权配置于避税天堂和低税管辖区的子公司,使得知识产权许可和转让收入以子公司注册地的较低税率纳税,其中,开曼群岛是我国专利的第一大净转出地。不同税率指标的个体效应检验结果进一步表明,"专利盒"制度因其有利的税收待遇,加剧了专利收入等流动性税基流入低税管辖区。作为目前最大的专利净转出国,我国应加强一般反避税规则和"受控外国公司"立法在母公司的适用,以确保低税管辖区子公司的特许权使用费收入在我国的母公司纳税。针对本地企业支付的特许权使用费,应对收入流征收预提税。同时,作为吸引跨境无形资产分包研发、成本分摊安排和合同营销支持的实际价值创造地,以我国为代表的发展中国家应主张对本国企业参与开发的无形资产收入的一部分征税。根据本文的检验结果,这些反避税措施对于遏制我国无形资产利润转移和降低有害税收实践对我国税基的侵害具有实际效果。
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关键词
无形资产
转让定价
预提税
受控外国公司
一般反避税
下载PDF
职称材料
论我国一般反避税条款的体系化
2
作者
贺燕
《中国政法大学学报》
CSSCI
2023年第4期255-273,共19页
我国税法尚没有规定统一适用的一般反避税条款,与反避税实践需求不匹配。一般反避税条款的体系化关系到税法体系内部和外部的协调问题,决定能否从技术上充分发挥一般反避税条款的兜底功能。比较研究主要国家一般反避税条款的立法实践,...
我国税法尚没有规定统一适用的一般反避税条款,与反避税实践需求不匹配。一般反避税条款的体系化关系到税法体系内部和外部的协调问题,决定能否从技术上充分发挥一般反避税条款的兜底功能。比较研究主要国家一般反避税条款的立法实践,我国一般反避税条款的体系化设计,应采取形式体系化的模式,在总则性税法中规定统一适用的一般反避税条款。体系化的技术路径,可以禁止权利滥用原则支撑内部体系,通过甄选核心概念,搭配不同层级的规则构成外部体系,在此基础上形成一种逻辑结构清晰,内容相互协调,层次分明而延展性比较好的反避税规则网络,实现对避税行为的全面规制、保障纳税人的商业自由。
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关键词
一般反避税条款
禁止权利滥用
合理商业目的
体系化
原文传递
避税判断标准的法律分析——基于“合理商业目的”的视角
3
作者
郑涛
方恒坤
方涌
《哈尔滨学院学报》
2021年第4期62-65,共4页
从经济学视角构建的反避税立法,侧重于维护国库利益,但在纳税人权益保护、实现税收正义方面关注不够。为了正确地对避税行为进行准确判断,必须进行以事实与环境因素为基础的个案审查,因此,有必要对避税的判断标准作进一步剖析。对我国而...
从经济学视角构建的反避税立法,侧重于维护国库利益,但在纳税人权益保护、实现税收正义方面关注不够。为了正确地对避税行为进行准确判断,必须进行以事实与环境因素为基础的个案审查,因此,有必要对避税的判断标准作进一步剖析。对我国而言,在制定和实施一般反避税规则时,由税务机关确立认定避税标准,在当前严厉打击避税的趋势下,反避税规则的执行容易矫枉过正。反避税措施的完善不仅在于更为有效的打击避税,还在于确保这些措施在必要的限度内实施,最终迈向税收治理现代化。
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关键词
避税
一般反避税
判断标准
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职称材料
加强一般反避税管理 提高反避税能力——《特别纳税调整实施办法(试行)》之“一般反避税管理”
被引量：
4
4
作者
雷虹云
《涉外税务》
CSSCI
北大核心
2009年第6期38-42,共5页
《特别纳税调整实施办法(试行)》(以下简称《办法》)第十章"一般反避税管理",对避税安排的类型、判定原则、税务处理、一般反避税调查程序、纳税人和第三方的协助义务等方面做出具体的规定,对纳税人和税务机关都具有重要的指...
《特别纳税调整实施办法(试行)》(以下简称《办法》)第十章"一般反避税管理",对避税安排的类型、判定原则、税务处理、一般反避税调查程序、纳税人和第三方的协助义务等方面做出具体的规定,对纳税人和税务机关都具有重要的指导意义。鉴于中国尚无实际应用一般反避税条款的经验,本文从技术层面重点探讨对避税安排的界定和否认方面可能出现的问题,以期对今后我国一般反避税条款的实务操作提供借鉴。
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关键词
一般反避税条款
避税安排
税收利益
预先裁定
原文传递
题名
优化国家间税收分配的无形资产转让定价研究——基于跨国企业专利转移的证据
被引量：
6
1
作者
米冰
机构
广东财经大学财政税务学院
出处
《中央财经大学学报》
CSSCI
北大核心
2019年第12期13-23,共11页
文摘
笔者利用186个国家和地区2014-2018年的跨国面板数据进行的实证检验证实了企业所得税税率对一国专利的净转移数量有着显著的负向影响,即跨国企业为减轻税收负担,将其所拥有的专利所有权配置于避税天堂和低税管辖区的子公司,使得知识产权许可和转让收入以子公司注册地的较低税率纳税,其中,开曼群岛是我国专利的第一大净转出地。不同税率指标的个体效应检验结果进一步表明,"专利盒"制度因其有利的税收待遇,加剧了专利收入等流动性税基流入低税管辖区。作为目前最大的专利净转出国,我国应加强一般反避税规则和"受控外国公司"立法在母公司的适用,以确保低税管辖区子公司的特许权使用费收入在我国的母公司纳税。针对本地企业支付的特许权使用费,应对收入流征收预提税。同时,作为吸引跨境无形资产分包研发、成本分摊安排和合同营销支持的实际价值创造地,以我国为代表的发展中国家应主张对本国企业参与开发的无形资产收入的一部分征税。根据本文的检验结果,这些反避税措施对于遏制我国无形资产利润转移和降低有害税收实践对我国税基的侵害具有实际效果。
关键词
无形资产
转让定价
预提税
受控外国公司
一般反避税
Keywords
Intangible
property
Transfer
pricing
Royalties
withholding
tax
Controlled
foreign
companies
legislation
general
anti
-
tax
avoidance
分类号
F812 [经济管理—财政学]
下载PDF
职称材料
题名
论我国一般反避税条款的体系化
2
作者
贺燕
机构
首都经济贸易大学法学院
出处
《中国政法大学学报》
CSSCI
2023年第4期255-273,共19页
文摘
我国税法尚没有规定统一适用的一般反避税条款,与反避税实践需求不匹配。一般反避税条款的体系化关系到税法体系内部和外部的协调问题,决定能否从技术上充分发挥一般反避税条款的兜底功能。比较研究主要国家一般反避税条款的立法实践,我国一般反避税条款的体系化设计,应采取形式体系化的模式,在总则性税法中规定统一适用的一般反避税条款。体系化的技术路径,可以禁止权利滥用原则支撑内部体系,通过甄选核心概念,搭配不同层级的规则构成外部体系,在此基础上形成一种逻辑结构清晰,内容相互协调,层次分明而延展性比较好的反避税规则网络,实现对避税行为的全面规制、保障纳税人的商业自由。
关键词
一般反避税条款
禁止权利滥用
合理商业目的
体系化
Keywords
general
anti
-
tax
avoidance
Rule(GAAR)
prohibition
of
abuse
of
rights
business
purpose
systematization
分类号
D922 [政治法律—法学]
原文传递
题名
避税判断标准的法律分析——基于“合理商业目的”的视角
3
作者
郑涛
方恒坤
方涌
机构
铜陵学院
安徽文达信息工程学院
出处
《哈尔滨学院学报》
2021年第4期62-65,共4页
文摘
从经济学视角构建的反避税立法,侧重于维护国库利益,但在纳税人权益保护、实现税收正义方面关注不够。为了正确地对避税行为进行准确判断,必须进行以事实与环境因素为基础的个案审查,因此,有必要对避税的判断标准作进一步剖析。对我国而言,在制定和实施一般反避税规则时,由税务机关确立认定避税标准,在当前严厉打击避税的趋势下,反避税规则的执行容易矫枉过正。反避税措施的完善不仅在于更为有效的打击避税,还在于确保这些措施在必要的限度内实施,最终迈向税收治理现代化。
关键词
避税
一般反避税
判断标准
Keywords
tax
avoidance
the
general
anti
-
tax
-
avoidance
rules
the
standard
of
judgment
分类号
D922.22 [政治法律—经济法学]
下载PDF
职称材料
题名
加强一般反避税管理 提高反避税能力——《特别纳税调整实施办法(试行)》之“一般反避税管理”
被引量：
4
4
作者
雷虹云
机构
厦门市国家税务局
出处
《涉外税务》
CSSCI
北大核心
2009年第6期38-42,共5页
文摘
《特别纳税调整实施办法(试行)》(以下简称《办法》)第十章"一般反避税管理",对避税安排的类型、判定原则、税务处理、一般反避税调查程序、纳税人和第三方的协助义务等方面做出具体的规定,对纳税人和税务机关都具有重要的指导意义。鉴于中国尚无实际应用一般反避税条款的经验,本文从技术层面重点探讨对避税安排的界定和否认方面可能出现的问题,以期对今后我国一般反避税条款的实务操作提供借鉴。
关键词
一般反避税条款
避税安排
税收利益
预先裁定
Keywords
general
anti
-
tax
-
avoidance
rule
tax
avoidance
arrangement
Revenue
benefit
Pre-rulings
分类号
F812.42 [经济管理—财政学]
D922.22 [政治法律—经济法学]
原文传递
题名
作者
出处
发文年
被引量
操作
1
优化国家间税收分配的无形资产转让定价研究——基于跨国企业专利转移的证据
米冰
《中央财经大学学报》
CSSCI
北大核心
2019
6
下载PDF
职称材料
2
论我国一般反避税条款的体系化
贺燕
《中国政法大学学报》
CSSCI
2023
0
原文传递
3
避税判断标准的法律分析——基于“合理商业目的”的视角
郑涛
方恒坤
方涌
《哈尔滨学院学报》
2021
0
下载PDF
职称材料
4
加强一般反避税管理 提高反避税能力——《特别纳税调整实施办法(试行)》之“一般反避税管理”
雷虹云
《涉外税务》
CSSCI
北大核心
2009
4
原文传递
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