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政府财务报告审计的多次博弈复核机制--基于内部审计参与的理论分析
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作者 陈敏 袁天荣 孙文仪 《会计论坛》 2022年第2期178-194,共17页
内部审计参与政府财务报告审计,体现了国家审计对内部审计资源的加大力度利用,但因国家审计、内审机构和内部审计协会之间存在合作摩擦,需要深入研究质量复核的机制设计。本文在分析多次博弈复核设置原因的基础上,围绕减少上述三个主体... 内部审计参与政府财务报告审计,体现了国家审计对内部审计资源的加大力度利用,但因国家审计、内审机构和内部审计协会之间存在合作摩擦,需要深入研究质量复核的机制设计。本文在分析多次博弈复核设置原因的基础上,围绕减少上述三个主体之间的合作摩擦,运用经济治理理论,分析并揭示:内部审计协会作为机制的构建主体,对复核岗管理权采用一体化治理方式,将加强内审机构的独立性;对标准定制服务采用专业委员会自主治理方式,能持续提供标准定制服务;对复核工作报告采用市场治理方式,能促进内部审计协会和国家审计按价值规律实现服务交易。 展开更多
关键词 内部审计 政府财务报告审计 经济治理理论 多次博弈复核 三重治理
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