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OECD第二支柱中的IIR规则与美国GILTI税制的差异 被引量：16
1
作者 朱青 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2021年第1期85-88,共4页
为了防止美国公司将无形资产的法律所有权转移到境外低税区子公司,并以此向后者转移利润,从而规避美国的所得税,美国从2018年开始实施全球无形资产低税收入税制。经济合作与发展组织(OECD)设计的第二支柱中的收入纳入规则实际上借鉴了... 为了防止美国公司将无形资产的法律所有权转移到境外低税区子公司,并以此向后者转移利润,从而规避美国的所得税,美国从2018年开始实施全球无形资产低税收入税制。经济合作与发展组织(OECD)设计的第二支柱中的收入纳入规则实际上借鉴了美国全球无形资产低税收入税制的思路,但二者仍存在很多差异。对于中国而言,海外利润补税的最低税率超过OECD收入纳入规则拟议中的最低有效税率,因此,该规则对中国企业影响不大。 展开更多
关键词 全球无形资产低税收入 受控外国公司 无形资产 外国税收抵免 收入纳入规则
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避税地避税及其防范 被引量：5
2
作者 张文春 张飞飞 《涉外税务》 CSSCI 北大核心 2007年第11期28-33,共6页
本文在对避税地的产生和发展,以及避税地对各国经济的危害进行深入研究并对世界各国应对避税地的措施进行比较分析的基础上,借鉴国际上的成功经验,对我国目前的跨国企业避税问题进行深入分析,提出了我国税制应对避税地的政策建议和税收... 本文在对避税地的产生和发展,以及避税地对各国经济的危害进行深入研究并对世界各国应对避税地的措施进行比较分析的基础上,借鉴国际上的成功经验,对我国目前的跨国企业避税问题进行深入分析,提出了我国税制应对避税地的政策建议和税收征管上的改进措施。 展开更多
关键词 避税地 避税 跨国公司 受控外国公司
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受控外国公司规则(CFC)与收入纳入规则(IIR)的包容协调
3
作者 张蕙 庄鼎 《中阿科技论坛（中英文）》 2023年第8期16-21,共6页
收入纳入规则(IIR)作为支柱二的主要规则,对支柱二蓝图能否转为现实具有重大影响。受控外国公司规则(CFC)与IIR在政策目标、适用范围、双重征税等方面具有一定的相似性,存在重叠适用和冲突的可能。此外,由于CFC规则和IIR针对的是子公司... 收入纳入规则(IIR)作为支柱二的主要规则,对支柱二蓝图能否转为现实具有重大影响。受控外国公司规则(CFC)与IIR在政策目标、适用范围、双重征税等方面具有一定的相似性,存在重叠适用和冲突的可能。此外,由于CFC规则和IIR针对的是子公司视同分配的利润,当利润实际分配给母公司辖区时会对母管辖区已经征收的补足税产生影响,即规则适用的基础已不存在。针对此前征收的补足税是否应当退回的问题,文章以案例模型的方式呈现了CFC规则和IIR在适用中可能发生的几种情形,分析得出预提税存在与否以及税率高低是影响两者关系的重要因素。在“增长友好型”的国际税收背景之下,对“一带一路”沿线国家降低甚至取消预提税是一个可能的发展趋势。 展开更多
关键词 受控外国公司规则 收入纳入规则 包容协调
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我国CFC税制中存在的不足及完善 被引量：4
4
作者 宋兴义 《涉外税务》 CSSCI 北大核心 2010年第4期40-44,共5页
我国2008年企业所得税制改革中第一次引入针对受控外国公司(以下简称"CFC")的反避税规定。我国CFC税制的设计参考了欧美发达国家CFC税制的内容,与国际通行的做法基本一致。然而,我国CFC税制的规定还较为原则,虽然国家税务总... 我国2008年企业所得税制改革中第一次引入针对受控外国公司(以下简称"CFC")的反避税规定。我国CFC税制的设计参考了欧美发达国家CFC税制的内容,与国际通行的做法基本一致。然而,我国CFC税制的规定还较为原则,虽然国家税务总局已经出台有关文件予以补充和细化,但是在适用地域、适用的纳税人、与税收协定的关系等问题上,仍然需要进一步完善。 展开更多
关键词 受控外国公司 反避税 企业所得税 股息分配
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“两法合并”后利用避税地避税的趋势与对策 被引量：2
5
作者 安徽省国际税收研究会课题组 胡道新 杨宪彭 《涉外税务》 CSSCI 北大核心 2008年第2期17-20,共4页
2008年我国开始实施统一的企业所得税法,这将对我国经济发展带来重大而深远的影响,企业利用避税地避税也将表现出新的动向。本文借鉴国际反避税经验,研究内、外资企业所得税合并后企业利用避税地避税可能出现的新趋势,并提出我国针对避... 2008年我国开始实施统一的企业所得税法,这将对我国经济发展带来重大而深远的影响,企业利用避税地避税也将表现出新的动向。本文借鉴国际反避税经验,研究内、外资企业所得税合并后企业利用避税地避税可能出现的新趋势,并提出我国针对避税地避税应采取的对策。 展开更多
关键词 避税地 避税 受控外国公司 跨国纳税人
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反延期纳税机制面临的挑战与对策
6
作者 宋俊荣 《涉外税务》 CSSCI 北大核心 2007年第11期33-36,共4页
反延期纳税机制是资本输出国保护税基、维护资本输出中性原则的重要手段。在世界上率先进行相关立法的美国,其反延期纳税机制现如今也受到了来自纳税人、服务业发展、电子商务兴起等多方面的挑战。对此,本文介绍了三种改革反延期纳税机... 反延期纳税机制是资本输出国保护税基、维护资本输出中性原则的重要手段。在世界上率先进行相关立法的美国,其反延期纳税机制现如今也受到了来自纳税人、服务业发展、电子商务兴起等多方面的挑战。对此,本文介绍了三种改革反延期纳税机制的可能方案。 展开更多
关键词 延期纳税 受控外国公司 F分部条款
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避税地避税与防范
7
作者 大连经济技术开发区国家税务局课题组 苏玲 +1 位作者 姜铮 陶振华 《国际税收》 北大核心 2013年第11期53-55,共3页
本文阐述了避税地的避税方式和手段,介绍了我国在消除避税地避税危害方面采取的措施,并力图从避税地避税的根源出发,提出了我国加强对避税地管理和控制的建议。
关键词 避税地 离岸信托 受控外国公司 穿透原则
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美国倒置交易的反避税措施及启示
8
作者 庄序莹 邓芳楠 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2018年第3期66-69,共4页
倒置交易是跨国企业更隐蔽的避税形式。本文分析了企业倒置交易的避税原理、避税方式及其对经济的影响,阐述了美国政府认定倒置交易的三项测试和其他特殊规定,并总结出对我国反避税工作的启示。
关键词 美国 倒置交易 反避税 受控外国企业
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国际税收制度国内法部分的形成--以美国所得税跨境税收规则的构建为例 被引量：2
9
作者 高阳 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2020年第5期38-47,共10页
在20世纪早期,美国逐渐形成了对跨境利润(收入)课征所得税的完整法律制度。通过1918年与1921年两部收入法案,美国国会制定了境外税收抵免规则及其限制条款,这两项规定仍然长期作为美国法律对境外所得征税的核心内容。为了抑制日益严重... 在20世纪早期,美国逐渐形成了对跨境利润(收入)课征所得税的完整法律制度。通过1918年与1921年两部收入法案,美国国会制定了境外税收抵免规则及其限制条款,这两项规定仍然长期作为美国法律对境外所得征税的核心内容。为了抑制日益严重的递延纳税问题,美国国会在1962年收入法案中加入了受控外国公司规则,使得美国的跨境税收规则体系趋于完善。美国的相关国内法具有示范效应,目前世界各国的所得税跨境税收规则的基本框架,与当时美国构建的跨境税收规则保持了高度一致性,进而为世界各国协调跨境税收问题提供了大体类似的共同基础。 展开更多
关键词 国际税收 国内法 所得税 跨境税收规则 境外税收抵免 受控外国公司制度
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