会计—税收差异及其制度因素分析——来自中国上市公司的经验证据 被引量：64

1

作者 戴德明 姚淑瑜 《财经研究》 CSSCI 北大核心 2006年第5期48-59,共12页

近年来,财政部和国家税务总局积极采取措施以实现会计制度与税收法规的协调。文章的研究目的在于分析会计—税收差异①的制度层面原因,以及已有协调措施的实施效果,从而为会计制度制定机构与税务机关之间的协作提供经验证据。

关键词 会计—税收差异 制度因素 实证研究

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会计—税收差异能够影响审计收费吗?——基于盈余管理与税收规避的视角 被引量：42

2

作者 谭青 鲍树琛 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2015年第2期81-88,共8页

会计—税收差异是一个蕴含丰富信息的财务指标,在一定程度上体现了企业盈余管理和税收规避风险。以2010—2012年度中国A股非金融类上市公司为研究样本进行研究发现,审计费用与会计—税收差异呈正相关关系;进一步研究发现,审计费用与小... 会计—税收差异是一个蕴含丰富信息的财务指标,在一定程度上体现了企业盈余管理和税收规避风险。以2010—2012年度中国A股非金融类上市公司为研究样本进行研究发现,审计费用与会计—税收差异呈正相关关系;进一步研究发现,审计费用与小额会计—税收差异的关系变得不显著,审计费用与大额会计—税收差异仍呈显著的正相关关系;同时,大额正向与大额负向会计—税收差异均表现出更高的审计风险,这说明审计师在制定收费政策时考虑了会计—税收差异信息。最后,为了解释这种相关性产生的原因,发现相对于企业税收规避,审计师更加关注会计—税收差异包含的盈余管理信息。 展开更多

关键词 会计—税收差异 盈余管理 审计费用

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产权性质、会计-税收差异与审计收费——来自中国A股上市公司的经验证据 被引量：20

3

作者 程昔武 张泽云 纪纲 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2016年第5期22-29,共8页

通过考察注册会计师对审计服务定价时是否考虑会计利润与应纳税所得额之间差异(以下简称"会计-税收差异")所包含的财务信息,研究发现会计-税收差异与审计收费显著正相关。进一步区分产权性质后发现,对于国有控股上市公司来说... 通过考察注册会计师对审计服务定价时是否考虑会计利润与应纳税所得额之间差异(以下简称"会计-税收差异")所包含的财务信息,研究发现会计-税收差异与审计收费显著正相关。进一步区分产权性质后发现,对于国有控股上市公司来说,会计-税收差异与审计收费正相关,但这种相关性并不显著;而对于民营上市公司来说,会计-税收差异与审计收费显著正相关。研究结果表明,会计-税收差异会影响注册会计师对审计风险的判断,进而通过增加审计程序来降低审计风险,提高审计收费。且在审计定价时,对于不同产权性质的公司,注册会计师差别对待了会计-税收差异中所包含的信息。 展开更多

关键词 产权性质 会计-税收差异 审计收费 审计风险 盈余管理 税收筹划 审计意见

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税收-会计差异与企业盈余管理行为的研究 被引量：18

4

作者 芦笛 《科研管理》 CSSCI CSCD 北大核心 2017年第5期98-106,共9页

以2008-2013年沪深两市上市公司为研究样本,本文运用logit回归研究了总的税会差异(BTD)、操纵性税会差异(ABTD)与不同动机的盈余管理行为(EM)之间的关系。研究表明,随着负的总税会差异(BTD-)与负的操纵性税会差异(ABTD-)的扩大,企业的... 以2008-2013年沪深两市上市公司为研究样本,本文运用logit回归研究了总的税会差异(BTD)、操纵性税会差异(ABTD)与不同动机的盈余管理行为(EM)之间的关系。研究表明,随着负的总税会差异(BTD-)与负的操纵性税会差异(ABTD-)的扩大,企业的盈余管理行为(EM)也随之增加。进一步研究发现,伴随企业所得税会计准则的执行,中国税收-会计差异逐渐呈分离之势。且从会计信息需求者的角度而言,税收-会计差异是识别上市公司盈余质量的一个更为可靠的指标。本文研究为税务部门更加有效地甄别与管理企业规避税收的行为,提供了一定的理论与实践支持。 展开更多

关键词 所得税会计准则 税收-会计差异 盈余管理

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会计—税收差异与薪酬契约 被引量：15

5

作者 刘行 叶康涛 《中国会计评论》 CSSCI 2012年第2期179-200,共22页

会计准则的不断变迁导致会计～税收差异逐步扩大，这一现象的经济后果引起了学术界的广泛关注。本文从委托代理框架出发，考察了会计一税收差异对薪酬契约的影响。基于我国上市公司2001-2010年的数据发现，上市公司正向的会计一税收差... 会计准则的不断变迁导致会计～税收差异逐步扩大，这一现象的经济后果引起了学术界的广泛关注。本文从委托代理框架出发，考察了会计一税收差异对薪酬契约的影响。基于我国上市公司2001-2010年的数据发现，上市公司正向的会计一税收差异和负向的会计一税收差异越大，会计盈余与高管薪酬的敏感性越低，且高管薪酬的“粘性”程度越大。本文的结论对新近关于会计一税收差异经济后果的学术文献进行了有效的补充，也为深化对高管薪酬契约的认识提供了重要启示。 展开更多

关键词 会计-税收差异 薪酬-业绩敏感性 薪酬“粘性”盈余质量

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盈余管理与避税行为:战略替代抑或战略互补 被引量：12

6

作者 孙雪娇 盖地 《山西财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2016年第8期114-124,共11页

以2009-2013年的A股上市公司为研究对象,采用分位数回归检验了盈余管理与避税行为之间的关系及其形成机制。研究结果表明:在会税差异分布的高分位阶段,盈余管理与避税行为正相关,即呈现为战略互补关系,这可能是由扭亏为盈的动机所致;在... 以2009-2013年的A股上市公司为研究对象,采用分位数回归检验了盈余管理与避税行为之间的关系及其形成机制。研究结果表明:在会税差异分布的高分位阶段,盈余管理与避税行为正相关,即呈现为战略互补关系,这可能是由扭亏为盈的动机所致;在会税差异分布的低分位阶段,盈余管理与避税行为不相关,其原因在于被检查风险较小时公司无需权衡两种行为。进一步研究会税差异高分位点上两种行为关系的形成机制可以发现,会税差异在盈余管理与避税行为之间起到了传导作用。这为盈余管理与避税行为之间关系的研究提供了直接的经验证据,对投资者和监管层也具有决策借鉴价值。 展开更多

关键词 盈余管理 避税行为 会税差异 分位数回归

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盈余管理与税费负担——基于会计差错更正数据的分析 被引量：11

7

作者 田培源 崔学刚 李欣忆 《北京工商大学学报（社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2010年第5期78-85,共8页

基于中国的市场特征与制度特征,利用会计差错更正数据,考察了盈余管理与税费负担之间的关系。研究发现,我国上市公司盈余管理的基本目标是虚增盈余,但大部分虚增盈余的公司并没有对此承担额外的税费,相反却虚减了纳税申报,公司会计行为... 基于中国的市场特征与制度特征,利用会计差错更正数据,考察了盈余管理与税费负担之间的关系。研究发现,我国上市公司盈余管理的基本目标是虚增盈余,但大部分虚增盈余的公司并没有对此承担额外的税费,相反却虚减了纳税申报,公司会计行为缺乏必要的税收约束;公司几乎不可能为了降低税收来进行虚减盈余的盈余管理,相反,虚假降低税负有可能沦为虚增盈余的手段。这种现象揭示通过税会差异分析,可以有效探测公司盈余管理行为,评价会计信息质量,促进公司足额申报税费,从而为资本市场监管者、投资者、注册会计师以及税务部门决策提供基本考察工具。 展开更多

关键词 盈余管理 税费负担 会计差错更正 税会差异

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内部控制、会计-税收差异与盈余持续性 被引量：7

8

作者 谭青 《商业研究》 CSSCI 北大核心 2015年第5期66-72,共7页

本文以2010-2011年度我国A股上市公司为研究样本,探讨内部控制、会计-税收差异与盈余持续性之间的关系。研究发现,内部控制能够影响盈余持续性,具有大额暂时性会税差异的公司,其盈余持续性较弱;相比内部控制质量,大额暂时性会税差异对... 本文以2010-2011年度我国A股上市公司为研究样本,探讨内部控制、会计-税收差异与盈余持续性之间的关系。研究发现,内部控制能够影响盈余持续性,具有大额暂时性会税差异的公司,其盈余持续性较弱;相比内部控制质量,大额暂时性会税差异对税前盈余具有增量解释力。这表明会税差异是资本市场投资决策的有用性指标,它相比于企业内部控制而言具有更多的信息含量,更能反映企业盈余质量水平。 展开更多

关键词 内部控制 会计-税收差异 盈余持续性

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投资者真的不能对会计-税收差异正确定价吗——基于加速折旧税收优惠政策的考察 被引量：1

9

作者 刘行 赵弈超 《会计研究》 北大核心 2023年第1期92-107,共16页

虽然会税差异被认为有丰富的信息含量,但众多研究发现投资者对会税差异存在错误定价。本文以中国2014年开始实施的固定资产加速折旧政策为切入点,考察了如下问题:当企业因加速折旧的税收优惠政策而外生地产生一项暂时性会税差异,且该项... 虽然会税差异被认为有丰富的信息含量,但众多研究发现投资者对会税差异存在错误定价。本文以中国2014年开始实施的固定资产加速折旧政策为切入点,考察了如下问题:当企业因加速折旧的税收优惠政策而外生地产生一项暂时性会税差异,且该项暂时性差异能够被投资者清楚了解时,投资者是否还会对它错误定价?实证显示:首先,加速折旧政策产生的暂时性差异和其他暂时性差异均具有信息含量。其次,投资者对加速折旧政策产生的暂时性差异予以了正确定价,而对其他暂时性差异存在错误定价。最后,积极的机构投资者和分析师可以促进投资者对前者的正确定价,但却无法缓解投资者对后者的错误定价。本文研究表明,投资者并非总是对会税差异错误定价,当我们对会税差异的具体构成进行分解、且能有效控制计量误差时,会对会税差异的定价问题有截然不同的发现。 展开更多

关键词 会税差异 暂时性差异 资产定价 市场异象 加速折旧

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非货币性资产公益性捐赠税会差异探讨——兼论企业所得税视同销售规定的完善 被引量：5

10

作者 董根泰 谷金熠 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2017年第10期50-55,共6页

本文从税法、会计两个方面分析了非货币性资产公益性捐赠企业所得税视同销售的规定,并分三种情形举例说明现行规定存在的问题。这些问题不仅导致非货币性资产公益性捐赠存在巨大的税会差异,增加了纳税遵从难度,而且还可能导致企业所得... 本文从税法、会计两个方面分析了非货币性资产公益性捐赠企业所得税视同销售的规定,并分三种情形举例说明现行规定存在的问题。这些问题不仅导致非货币性资产公益性捐赠存在巨大的税会差异,增加了纳税遵从难度,而且还可能导致企业所得税收入减少。解决这些问题的出路在于取消非货币性资产公益性捐赠企业所得税视同销售这一不合理规定。 展开更多

关键词 非货币性资产 公益性捐赠 视同销售 企业所得税

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高管变更年度企业存在盈余管理或税收筹划行为吗?——基于会税差异的视角 被引量：5

11

作者 谭青 诸悦 鲍树琛 《财会通讯（下）》 北大核心 2017年第9期116-119,共4页

本文以2008至2013年度我国A股非金融类上市公司为研究对象,从会税差异的视角来探讨高管变更年度公司的盈余管理和税收筹划行为。研究表明,高管变更的年度,企业存在更严重的盈余管理行为,对税收规避却缺乏动力。本文的研究成果丰富了会... 本文以2008至2013年度我国A股非金融类上市公司为研究对象,从会税差异的视角来探讨高管变更年度公司的盈余管理和税收筹划行为。研究表明,高管变更的年度,企业存在更严重的盈余管理行为,对税收规避却缺乏动力。本文的研究成果丰富了会税差异与高管变更方面的文献,为加强企业监管和投资者识别盈余管理行为提供依据,为理解我国资本市场机会主义行为动机提供经验证据。 展开更多

关键词 会税差异 盈余管理 税收筹划 高管变更

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会计-税收差异的价值相关性研究——以我国深市A股上市公司为例 被引量：2

12

作者 林萍 付昱铭 《广东石油化工学院学报》 2017年第5期46-50,共5页

以2013—2015年深市A股主板上市公司为研究样本,对其会计-税收差异与股价的关系进行了研究。研究发现,永久性会计-税收差异和暂时性会计-税收差异均与股价存在显著负相关,会税差异反映的价值信息在一定程度上可以帮助投资者进行决策分析。

关键词 会计-税收差异 永久性会计-税收差异 暂时性会计-税收差异 价值相关性

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我国税会差异研究的特征与启示——基于会计类13本核心期刊1979—2011年的数据 被引量：4

13

作者 芦笛 《西北大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2014年第1期169-175,共7页

基于《中文核心期刊要目总览》中会计类13本核心期刊1979—2011年的数据①,从研究方法、研究内容、研究侧重、作者任职单位以及研究合作方式等角度,利用统计文献法,分析了我国税会差异研究的演进轨迹和阶段特征,揭示了目前税会差异研究... 基于《中文核心期刊要目总览》中会计类13本核心期刊1979—2011年的数据①,从研究方法、研究内容、研究侧重、作者任职单位以及研究合作方式等角度,利用统计文献法,分析了我国税会差异研究的演进轨迹和阶段特征,揭示了目前税会差异研究存在的问题,为未来税会差异研究提出了一些建议。 展开更多

关键词 企业所得税法 中国企业会计准则 税会差异

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审计师会区别对待会计—税收差异信息吗?——来自亏损上市公司的经验证据 被引量：3

14

作者 张人骥 袁瑜 《中国会计评论》 CSSCI 2015年第1期53-70,共18页

已有研究表明，审计师会利用上市公司的会计-税收差异信息，但其对会计-税收差异方向不敏感。以2009--2012年亏损上市公司数据进行实证检验发现，正向会计-税收差异样本中会计-税收差异与审计费用正相关，与审计意见改善正相关；负向会... 已有研究表明，审计师会利用上市公司的会计-税收差异信息，但其对会计-税收差异方向不敏感。以2009--2012年亏损上市公司数据进行实证检验发现，正向会计-税收差异样本中会计-税收差异与审计费用正相关，与审计意见改善正相关；负向会计-税收差异样本中，会计-税收差异与审计费用、审计意见改善都没有通过显著性检验。这表明，审计师会区别对待会计税收-差异信息，本文的结论深化了已有的研究，具有政策借鉴意义。 展开更多

关键词 会计-税收差异 审计费用 审计意见改善

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审计意见、审计质量与企业税收筹划行为 被引量：1

15

作者 赵海霞 《中山大学研究生学刊（社会科学版）》 2016年第3期112-121,共10页

本文以企业会税差异作为税收筹划行为的代理变量,并以审计单位是否为国际"四大"或本土"十大"会计师事务所来衡量审计质量的高低,研究了税收筹划与审计意见、审计质量与企业税收筹划行为之间的关系。结果发现,企业... 本文以企业会税差异作为税收筹划行为的代理变量,并以审计单位是否为国际"四大"或本土"十大"会计师事务所来衡量审计质量的高低,研究了税收筹划与审计意见、审计质量与企业税收筹划行为之间的关系。结果发现,企业税收筹划行为越多,被出具非标审计意见的可能性越大;国际四大所审计的公司比本土十大审计的公司税收筹划行为更少,而本土十大所审计的公司又比本土非十大审计的公司税收筹划行为更少,说明了高质量的审计能够有效地抑制企业过度税收筹划行为。 展开更多

关键词 审计质量 审计意见 税收筹划 会税差异

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会计-税收差异对股价同步性的影响研究

16

作者 蒋宁 吴克平 《黑龙江工业学院学报（综合版）》 2022年第10期117-124,共8页

以2008—2020年沪深A股企业为样本,首次研究了会计-税收差异对股价同步性的影响。研究发现:随着会计-税收差异的加大,股价同步性显著上升,且信息透明度是会计-税收差异影响股价同步性的重要传导路径。进一步分析发现,企业经四大审计或... 以2008—2020年沪深A股企业为样本,首次研究了会计-税收差异对股价同步性的影响。研究发现:随着会计-税收差异的加大,股价同步性显著上升,且信息透明度是会计-税收差异影响股价同步性的重要传导路径。进一步分析发现,企业经四大审计或被出具非标准审计意见时,会计-税收差异对股价同步性的提升作用消失,而分析师关注程度的不同对二者并没有影响。希望有利于提高资本市场定价效率,并为税务部门和监管部门提供有效指引。 展开更多

关键词 会计-税收差异 股价同步性 信息透明度 中介效应

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战略差异影响企业税收激进程度吗?——基于“账税差异”的检验 被引量：10

17

作者 潘俊 王亚星 《中南财经政法大学学报》 CSSCI 北大核心 2019年第6期52-60,159,160,共11页

本文以2008~2016年A股上市公司为样本,研究战略差异对企业税收激进程度的影响,结果显示:企业采取的战略偏离行业传统战略的程度越高,企业避税行为越激进。进一步研究发现,当企业经营业绩较差、信息透明度较低以及大股东监督效应较弱时,... 本文以2008~2016年A股上市公司为样本,研究战略差异对企业税收激进程度的影响,结果显示:企业采取的战略偏离行业传统战略的程度越高,企业避税行为越激进。进一步研究发现,当企业经营业绩较差、信息透明度较低以及大股东监督效应较弱时,企业战略差异与税收激进程度之间的正相关关系更为显著。此外,不同的战略类型对企业避税活动的影响也存在差异,进攻型企业战略显著增加了企业税收激进程度。本文的研究结论不仅丰富了战略定位与避税行为的学术文献,也为有关部门对采取非常规战略的公司加强税收监管提供了有益参考。 展开更多

关键词 战略差异 税收激进程度 账税差异 信息透明度 大股东监督 盈余管理

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合理避税对企业价值影响的实证研究 被引量：9

18

作者 李淑锦 邹林海 《杭州电子科技大学学报（社会科学版）》 2012年第1期17-22,共6页

企业的合理避税活动是企业价值的影响因素之一。本文利用2006年-2010年沪深两市上市公司样本数据,选取了合理避税组及对照组进行配对,通过加权回归的方法,从直接和间接两个方面分析了企业的合理避税活动对企业价值的影响。实证结果表明... 企业的合理避税活动是企业价值的影响因素之一。本文利用2006年-2010年沪深两市上市公司样本数据,选取了合理避税组及对照组进行配对,通过加权回归的方法,从直接和间接两个方面分析了企业的合理避税活动对企业价值的影响。实证结果表明,企业的合理避税活动能从这两个方面提高企业价值。 展开更多

关键词 合理避税 企业价值 负债结构 会计-税收差异

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税务会计立体化教学课程改革:基于税会差异的视角 被引量：4

19

作者 王怡璞 《教育教学论坛》 2018年第19期89-90,共2页

在税制改革不断推进、企业会计准则多次调整的现实背景下,以涉税业务会计处理为核心内容的高校税务会计课程,面临着创新教学改革的现实需求。本文以税会差异为切入点,提出税务会计立体化教学课程改革的创新方向以及可供探索实践的教学... 在税制改革不断推进、企业会计准则多次调整的现实背景下,以涉税业务会计处理为核心内容的高校税务会计课程,面临着创新教学改革的现实需求。本文以税会差异为切入点,提出税务会计立体化教学课程改革的创新方向以及可供探索实践的教学模式。 展开更多

关键词 税务会计 立体化教学 税会差异

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增值税税会差异分析 被引量：2

20

作者 张晓华 《山西大同大学学报（社会科学版）》 2018年第3期98-101,共4页

"营改增"对企业的税务核算与管理造成了深远影响,收入方面的税会差异逐渐显现出来成为企业重点关注的内容之一。针对增值税税会差异的产生、现状与问题进行阐述,提出正确进行税务与会计处理,可以帮助企业规避不必要的税收风险。

关键词 营改增 纳税义务发生时间 税会差异 会计核算

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