盈余管理与所得税支付:基于会计利润与应税所得之间差异的研究 被引量：112

1

作者 叶康涛 《中国会计评论》 2006年第2期205-224,共20页

公司在进行盈余管理时,往往面临着财务报告成本与税务成本的权衡。为了摆脱该困境,公司有动机通过操纵非应税项目损益,以规避盈余管理的所得税成本。本文通过考察会计利润与应税所得差异(Book-Tax Differences)和盈余管理之间的关系,证... 公司在进行盈余管理时,往往面临着财务报告成本与税务成本的权衡。为了摆脱该困境,公司有动机通过操纵非应税项目损益,以规避盈余管理的所得税成本。本文通过考察会计利润与应税所得差异(Book-Tax Differences)和盈余管理之间的关系,证实了该假设。我们的研究表明,上市公司盈余管理幅度越大,则会计利润与应税所得差异(本文定义为非应税项目损益)也越高,即上市公司通过操纵非应税项目损益,以规避盈余管理的税负成本。我们的研究进一步发现,上市公司通过非应税项目损益规避盈余管理税负成本的行为主要发生在高税率组别,而享受所得税优惠的公司则没有呈现出该特征。另外,我们的研究还发现,上市公司主要通过操纵长期应计项目规避所得税负。但我们的研究也表明,上市公司通过非应税项目损益规避的盈余管理税负成本较为有限,平均每1元操纵利润中,只有1．8分的操纵利润可以规避所得税成本,这或许表明进行盈余管理的公司为了避免引起资本市场或税务当局的怀疑,而为其大部分利润操纵支付了所得税成本。此外,本文研究还发现,高税率公司存在强烈的通过非应税掼益项目规避所得税的动机。我们的样本公司中,平均而言,所得税税率每增加1个百分点,操纵非应税项目损益占资产的比例将增加0．029％;适用33％税率的公司与适用15％优惠税率的公司相比,为此所规避的所得税成本平均高达330万元。 展开更多

关键词 账税差异 盈余管理 所得税支付

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战略差异影响企业税收激进程度吗?——基于“账税差异”的检验 被引量：10

2

作者 潘俊 王亚星 《中南财经政法大学学报》 CSSCI 北大核心 2019年第6期52-60,159,160,共11页

本文以2008~2016年A股上市公司为样本,研究战略差异对企业税收激进程度的影响,结果显示:企业采取的战略偏离行业传统战略的程度越高,企业避税行为越激进。进一步研究发现,当企业经营业绩较差、信息透明度较低以及大股东监督效应较弱时,... 本文以2008~2016年A股上市公司为样本,研究战略差异对企业税收激进程度的影响,结果显示:企业采取的战略偏离行业传统战略的程度越高,企业避税行为越激进。进一步研究发现,当企业经营业绩较差、信息透明度较低以及大股东监督效应较弱时,企业战略差异与税收激进程度之间的正相关关系更为显著。此外,不同的战略类型对企业避税活动的影响也存在差异,进攻型企业战略显著增加了企业税收激进程度。本文的研究结论不仅丰富了战略定位与避税行为的学术文献,也为有关部门对采取非常规战略的公司加强税收监管提供了有益参考。 展开更多

关键词 战略差异 税收激进程度 账税差异 信息透明度 大股东监督 盈余管理

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合理避税对企业价值影响的实证研究 被引量：9

3

作者 李淑锦 邹林海 《杭州电子科技大学学报（社会科学版）》 2012年第1期17-22,共6页

企业的合理避税活动是企业价值的影响因素之一。本文利用2006年-2010年沪深两市上市公司样本数据,选取了合理避税组及对照组进行配对,通过加权回归的方法,从直接和间接两个方面分析了企业的合理避税活动对企业价值的影响。实证结果表明... 企业的合理避税活动是企业价值的影响因素之一。本文利用2006年-2010年沪深两市上市公司样本数据,选取了合理避税组及对照组进行配对,通过加权回归的方法,从直接和间接两个方面分析了企业的合理避税活动对企业价值的影响。实证结果表明,企业的合理避税活动能从这两个方面提高企业价值。 展开更多

关键词 合理避税 企业价值 负债结构 会计-税收差异

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新收入准则下EPC项目税会差异及风险研究 被引量：8

4

作者 程珣 《建筑经济》 北大核心 2020年第10期38-41,共4页

从EPC项目税会差异的来源入手,通过对差异进行分类,逐项分析各层次下差异可能引起的纳税调整,并在此基础上对EPC项目四种主要拆分方式下的差异及风险进一步剖析,以期为总承包商定位EPC财税风险管理的重难点提供方向。

关键词 EPC总承包 收入准则 税会差异 税务管理

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企业所得税“按照合同约定”确认收入规则的反思

5

作者 禹奎 《税务研究》 北大核心 2023年第9期135-140,共6页

《企业所得税法实施条例》规定,利息收入、租金收入、特许权使用费收入,以及分期收款方式销售货物,按照合同约定的日期确认收入实现。本文从该规则导致税会差异的成因和表现入手,分析认为该规则在运行中存在执行标准不统一、税法遵从成... 《企业所得税法实施条例》规定,利息收入、租金收入、特许权使用费收入,以及分期收款方式销售货物,按照合同约定的日期确认收入实现。本文从该规则导致税会差异的成因和表现入手,分析认为该规则在运行中存在执行标准不统一、税法遵从成本较高的问题。通过对该规则设计初衷进行分析,本文认为其合理性不足,放弃该规则不会对税收制度、税收征管和税法遵从带来负面影响,因此建议适时废止该规则。废止该规则后,对于租金、利息、分期收款方式销售货物这三类收入,纳税人可按照会计准则的要求确认收入;对于特许权使用费收入,纳税人可根据现有的有关税收规定确认收入。 展开更多

关键词 企业所得税 收入确认 合同约定 分期收款 税会差异

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税务会计立体化教学课程改革:基于税会差异的视角 被引量：4

6

作者 王怡璞 《教育教学论坛》 2018年第19期89-90,共2页

在税制改革不断推进、企业会计准则多次调整的现实背景下,以涉税业务会计处理为核心内容的高校税务会计课程,面临着创新教学改革的现实需求。本文以税会差异为切入点,提出税务会计立体化教学课程改革的创新方向以及可供探索实践的教学... 在税制改革不断推进、企业会计准则多次调整的现实背景下,以涉税业务会计处理为核心内容的高校税务会计课程,面临着创新教学改革的现实需求。本文以税会差异为切入点,提出税务会计立体化教学课程改革的创新方向以及可供探索实践的教学模式。 展开更多

关键词 税务会计 立体化教学 税会差异

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增值税税会差异分析 被引量：2

7

作者 张晓华 《山西大同大学学报（社会科学版）》 2018年第3期98-101,共4页

"营改增"对企业的税务核算与管理造成了深远影响,收入方面的税会差异逐渐显现出来成为企业重点关注的内容之一。针对增值税税会差异的产生、现状与问题进行阐述,提出正确进行税务与会计处理,可以帮助企业规避不必要的税收风险。

关键词 营改增 纳税义务发生时间 税会差异 会计核算

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会计利润与应税所得之间制度性差异:协调与效果 被引量：3

8

作者 刘慧凤 邓阳 《财经论丛》 CSSCI 北大核心 2011年第6期79-84,共6页

会计利润与应税所得之间的制度性差异不可避免，但这种差异的存在具有经济后果，适当协调二者的差异是必要的。在会计准则国际趋同背景下，国际上主要是由企业所得税法主动协调它与会计准则的差异，我国新企业所得税法也是如此。论文进... 会计利润与应税所得之间的制度性差异不可避免，但这种差异的存在具有经济后果，适当协调二者的差异是必要的。在会计准则国际趋同背景下，国际上主要是由企业所得税法主动协调它与会计准则的差异，我国新企业所得税法也是如此。论文进一步以上市公司2005—2009年数据为样本，通过会计利润与应税所得差异的计算和统计分析，发现会计利润与应税所得差异随着制度变革持续增加，但会计利润与应税所得之间差异在2008年后增加幅度在统计意义上不显著，表明新企业所得税法对会计准则和所得税法之间的协调产生较好效果。论文提出进一步协调建议。 展开更多

关键词 应税所得 会计利润 差异 协调 效果

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公允价值分层计量缩小了会计-税收差异吗? 被引量：1

9

作者 杨书怀 饶斌 蒋俊 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2021年第6期133-141,共9页

会计收益与应税收益之间的差异在一定程度上反映了会计与税收的协调效果。现行《企业会计准则》和《企业所得税法实施条例》广泛认可并运用公允价值,这必将对会计-税收差异产生重要影响。研究发现,公允价值变动损益是形成会计-税收差异... 会计收益与应税收益之间的差异在一定程度上反映了会计与税收的协调效果。现行《企业会计准则》和《企业所得税法实施条例》广泛认可并运用公允价值,这必将对会计-税收差异产生重要影响。研究发现,公允价值变动损益是形成会计-税收差异的重要原因。第一层次公允价值计量与会计-税收差异显著负相关,说明会计-税收差异在逐步缩小。第二、第三层次公允价值计量与会计-税收差异显著正相关,意味着盈余管理可能造成会计-税收差异的增大。基于独立审计治理效应的进一步研究发现,高质量审计能够有效抑制第二、第三层次公允价值计量与会计-税收差异之间的正相关性。研究结论对于评估会计与税法的协调效果.完善公允价值计量准则,以及发挥独立审计的纳税评估鉴证服务具有重要意义。 展开更多

关键词 公允价值 分层计量 会计-税收差异 计税基础 审计质量

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租赁会计的新趋势及其与税法的协调

10

作者 吴顺娣 《无锡商业职业技术学院学报》 2012年第1期9-12,共4页

租赁是企业重要的融资渠道之一,现有会计准则要求划分为融资租赁或经营租赁,为弥补其不足,国际上提出全新的使用权模型,要求承租人和出租人都必须确认相应的资产或负债,增强了报表的可比性。为适应将来的会计处理新趋势,文章探讨了与税... 租赁是企业重要的融资渠道之一,现有会计准则要求划分为融资租赁或经营租赁,为弥补其不足,国际上提出全新的使用权模型,要求承租人和出租人都必须确认相应的资产或负债,增强了报表的可比性。为适应将来的会计处理新趋势,文章探讨了与税法处理差异的协调。 展开更多

关键词 租赁 使用权模型 财税差异

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会计—税收差异能够影响审计收费吗?——基于盈余管理与税收规避的视角 被引量：42

11

作者 谭青 鲍树琛 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2015年第2期81-88,共8页

会计—税收差异是一个蕴含丰富信息的财务指标,在一定程度上体现了企业盈余管理和税收规避风险。以2010—2012年度中国A股非金融类上市公司为研究样本进行研究发现,审计费用与会计—税收差异呈正相关关系;进一步研究发现,审计费用与小... 会计—税收差异是一个蕴含丰富信息的财务指标,在一定程度上体现了企业盈余管理和税收规避风险。以2010—2012年度中国A股非金融类上市公司为研究样本进行研究发现,审计费用与会计—税收差异呈正相关关系;进一步研究发现,审计费用与小额会计—税收差异的关系变得不显著,审计费用与大额会计—税收差异仍呈显著的正相关关系;同时,大额正向与大额负向会计—税收差异均表现出更高的审计风险,这说明审计师在制定收费政策时考虑了会计—税收差异信息。最后,为了解释这种相关性产生的原因,发现相对于企业税收规避,审计师更加关注会计—税收差异包含的盈余管理信息。 展开更多

关键词 会计—税收差异 盈余管理 审计费用

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产权性质、会计-税收差异与审计收费——来自中国A股上市公司的经验证据 被引量：20

12

作者 程昔武 张泽云 纪纲 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2016年第5期22-29,共8页

通过考察注册会计师对审计服务定价时是否考虑会计利润与应纳税所得额之间差异(以下简称"会计-税收差异")所包含的财务信息,研究发现会计-税收差异与审计收费显著正相关。进一步区分产权性质后发现,对于国有控股上市公司来说... 通过考察注册会计师对审计服务定价时是否考虑会计利润与应纳税所得额之间差异(以下简称"会计-税收差异")所包含的财务信息,研究发现会计-税收差异与审计收费显著正相关。进一步区分产权性质后发现,对于国有控股上市公司来说,会计-税收差异与审计收费正相关,但这种相关性并不显著;而对于民营上市公司来说,会计-税收差异与审计收费显著正相关。研究结果表明,会计-税收差异会影响注册会计师对审计风险的判断,进而通过增加审计程序来降低审计风险,提高审计收费。且在审计定价时,对于不同产权性质的公司,注册会计师差别对待了会计-税收差异中所包含的信息。 展开更多

关键词 产权性质 会计-税收差异 审计收费 审计风险 盈余管理 税收筹划 审计意见

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会计—税收差异与薪酬契约 被引量：15

13

作者 刘行 叶康涛 《中国会计评论》 CSSCI 2012年第2期179-200,共22页

会计准则的不断变迁导致会计～税收差异逐步扩大，这一现象的经济后果引起了学术界的广泛关注。本文从委托代理框架出发，考察了会计一税收差异对薪酬契约的影响。基于我国上市公司2001-2010年的数据发现，上市公司正向的会计一税收差... 会计准则的不断变迁导致会计～税收差异逐步扩大，这一现象的经济后果引起了学术界的广泛关注。本文从委托代理框架出发，考察了会计一税收差异对薪酬契约的影响。基于我国上市公司2001-2010年的数据发现，上市公司正向的会计一税收差异和负向的会计一税收差异越大，会计盈余与高管薪酬的敏感性越低，且高管薪酬的“粘性”程度越大。本文的结论对新近关于会计一税收差异经济后果的学术文献进行了有效的补充，也为深化对高管薪酬契约的认识提供了重要启示。 展开更多

关键词 会计-税收差异 薪酬-业绩敏感性 薪酬“粘性”盈余质量

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盈余管理与税费负担——基于会计差错更正数据的分析 被引量：11

14

作者 田培源 崔学刚 李欣忆 《北京工商大学学报（社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2010年第5期78-85,共8页

基于中国的市场特征与制度特征,利用会计差错更正数据,考察了盈余管理与税费负担之间的关系。研究发现,我国上市公司盈余管理的基本目标是虚增盈余,但大部分虚增盈余的公司并没有对此承担额外的税费,相反却虚减了纳税申报,公司会计行为... 基于中国的市场特征与制度特征,利用会计差错更正数据,考察了盈余管理与税费负担之间的关系。研究发现,我国上市公司盈余管理的基本目标是虚增盈余,但大部分虚增盈余的公司并没有对此承担额外的税费,相反却虚减了纳税申报,公司会计行为缺乏必要的税收约束;公司几乎不可能为了降低税收来进行虚减盈余的盈余管理,相反,虚假降低税负有可能沦为虚增盈余的手段。这种现象揭示通过税会差异分析,可以有效探测公司盈余管理行为,评价会计信息质量,促进公司足额申报税费,从而为资本市场监管者、投资者、注册会计师以及税务部门决策提供基本考察工具。 展开更多

关键词 盈余管理 税费负担 会计差错更正 税会差异

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内部控制、会计-税收差异与盈余持续性 被引量：7

15

作者 谭青 《商业研究》 CSSCI 北大核心 2015年第5期66-72,共7页

本文以2010-2011年度我国A股上市公司为研究样本,探讨内部控制、会计-税收差异与盈余持续性之间的关系。研究发现,内部控制能够影响盈余持续性,具有大额暂时性会税差异的公司,其盈余持续性较弱;相比内部控制质量,大额暂时性会税差异对... 本文以2010-2011年度我国A股上市公司为研究样本,探讨内部控制、会计-税收差异与盈余持续性之间的关系。研究发现,内部控制能够影响盈余持续性,具有大额暂时性会税差异的公司,其盈余持续性较弱;相比内部控制质量,大额暂时性会税差异对税前盈余具有增量解释力。这表明会税差异是资本市场投资决策的有用性指标,它相比于企业内部控制而言具有更多的信息含量,更能反映企业盈余质量水平。 展开更多

关键词 内部控制 会计-税收差异 盈余持续性

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控股权性质、税收成本与盈余管理——基于会计-税收利润差异的研究 被引量：7

16

作者 龙凌虹 陈婧婧 《上海立信会计学院学报》 北大核心 2010年第4期31-37,共7页

文章以会计-税收利润差异作为衡量盈余管理的指标。研究发现,民营上市公司由于自身存在"利税分离"的特点,其在进行盈余管理时,更加注重财务报告成本和所得税成本的衡量,更倾向于采用非应税项目进行盈余管理。

关键词 会计-税收利润差异 盈余管理 民营上市公司

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投资者真的不能对会计-税收差异正确定价吗——基于加速折旧税收优惠政策的考察 被引量：1

17

作者 刘行 赵弈超 《会计研究》 北大核心 2023年第1期92-107,共16页

虽然会税差异被认为有丰富的信息含量,但众多研究发现投资者对会税差异存在错误定价。本文以中国2014年开始实施的固定资产加速折旧政策为切入点,考察了如下问题:当企业因加速折旧的税收优惠政策而外生地产生一项暂时性会税差异,且该项... 虽然会税差异被认为有丰富的信息含量,但众多研究发现投资者对会税差异存在错误定价。本文以中国2014年开始实施的固定资产加速折旧政策为切入点,考察了如下问题:当企业因加速折旧的税收优惠政策而外生地产生一项暂时性会税差异,且该项暂时性差异能够被投资者清楚了解时,投资者是否还会对它错误定价?实证显示:首先,加速折旧政策产生的暂时性差异和其他暂时性差异均具有信息含量。其次,投资者对加速折旧政策产生的暂时性差异予以了正确定价,而对其他暂时性差异存在错误定价。最后,积极的机构投资者和分析师可以促进投资者对前者的正确定价,但却无法缓解投资者对后者的错误定价。本文研究表明,投资者并非总是对会税差异错误定价,当我们对会税差异的具体构成进行分解、且能有效控制计量误差时,会对会税差异的定价问题有截然不同的发现。 展开更多

关键词 会税差异 暂时性差异 资产定价 市场异象 加速折旧

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非货币性资产公益性捐赠税会差异探讨——兼论企业所得税视同销售规定的完善 被引量：5

18

作者 董根泰 谷金熠 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2017年第10期50-55,共6页

本文从税法、会计两个方面分析了非货币性资产公益性捐赠企业所得税视同销售的规定,并分三种情形举例说明现行规定存在的问题。这些问题不仅导致非货币性资产公益性捐赠存在巨大的税会差异,增加了纳税遵从难度,而且还可能导致企业所得... 本文从税法、会计两个方面分析了非货币性资产公益性捐赠企业所得税视同销售的规定,并分三种情形举例说明现行规定存在的问题。这些问题不仅导致非货币性资产公益性捐赠存在巨大的税会差异,增加了纳税遵从难度,而且还可能导致企业所得税收入减少。解决这些问题的出路在于取消非货币性资产公益性捐赠企业所得税视同销售这一不合理规定。 展开更多

关键词 非货币性资产 公益性捐赠 视同销售 企业所得税

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会计-税收差异的价值相关性研究——以我国深市A股上市公司为例 被引量：2

19

作者 林萍 付昱铭 《广东石油化工学院学报》 2017年第5期46-50,共5页

以2013—2015年深市A股主板上市公司为研究样本,对其会计-税收差异与股价的关系进行了研究。研究发现,永久性会计-税收差异和暂时性会计-税收差异均与股价存在显著负相关,会税差异反映的价值信息在一定程度上可以帮助投资者进行决策分析。

关键词 会计-税收差异 永久性会计-税收差异 暂时性会计-税收差异 价值相关性

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我国税会差异研究的特征与启示——基于会计类13本核心期刊1979—2011年的数据 被引量：4

20

作者 芦笛 《西北大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2014年第1期169-175,共7页

基于《中文核心期刊要目总览》中会计类13本核心期刊1979—2011年的数据①,从研究方法、研究内容、研究侧重、作者任职单位以及研究合作方式等角度,利用统计文献法,分析了我国税会差异研究的演进轨迹和阶段特征,揭示了目前税会差异研究... 基于《中文核心期刊要目总览》中会计类13本核心期刊1979—2011年的数据①,从研究方法、研究内容、研究侧重、作者任职单位以及研究合作方式等角度,利用统计文献法,分析了我国税会差异研究的演进轨迹和阶段特征,揭示了目前税会差异研究存在的问题,为未来税会差异研究提出了一些建议。 展开更多

关键词 企业所得税法 中国企业会计准则 税会差异

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