“全球反税基侵蚀”方案的最新发展和评析 被引量：20

1

作者 何杨 鞠孟原 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2020年第2期33-37,共5页

为应对数字经济带来的税收挑战,OECD广泛征询意见后提出"两大支柱"方案,第一支柱侧重解决征税权划分问题,第二支柱侧重解决其他未解决的BEPS问题。本文重点探讨第二支柱下的"全球反税基侵蚀"(GloBE)方案,包含四项规... 为应对数字经济带来的税收挑战,OECD广泛征询意见后提出"两大支柱"方案,第一支柱侧重解决征税权划分问题,第二支柱侧重解决其他未解决的BEPS问题。本文重点探讨第二支柱下的"全球反税基侵蚀"(GloBE)方案,包含四项规则:所得计入规则、征税过少的支付规则、转换规则以及承担税负规则。该方案借鉴了美国《减税与就业法案》中"全球无形资产最低税"(GILTI)制度。本文分析了GloBE方案的主要内容,梳理了OECD近期发布文件中的观点,并对方案的政策效果及发展前景进行分析评价。 展开更多

关键词 数字经济 税基侵蚀和利润转移 全球反税基侵蚀 第二支柱

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数字经济税收问题的第三条改革道路:对全球“最低有效税率”方案的研评 被引量：18

2

作者 金方剑 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2019年第5期31-36,共6页

"最低有效税率"方案经德国提出后,受到法国、美国、荷兰等国及七国集团和OECD等国际组织的关注和支持,有望成为当下解决数字经济税收问题和BEPS遗留问题最具可行性的方案。本文从"最低有效税率"方案的产生及发展背... "最低有效税率"方案经德国提出后,受到法国、美国、荷兰等国及七国集团和OECD等国际组织的关注和支持,有望成为当下解决数字经济税收问题和BEPS遗留问题最具可行性的方案。本文从"最低有效税率"方案的产生及发展背景出发,结合目前通过OECD公众咨询等渠道公布的该方案相关信息,介绍了方案主要内容以及与现有措施的关系,对该方案的预期政策效果进行了评价,并对方案执行前景进行了分析。 展开更多

关键词 税基侵蚀和利润转移 数字经济 避税地

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发展中国家税基侵蚀和利润转移问题研究 被引量：11

3

作者 施正文 叶莉娜 《法学杂志》 CSSCI 北大核心 2015年第2期62-70,共9页

税基侵蚀和利润转移(BEPS)问题是发达国家和发展中国家的共同难题,但发展中国家面临更大的冲击和挑战,遭受更为严重的财政后果。国际社会应当在全球应对BEPS行动中给发展中国家以全面参与的机会,并予以特殊考虑。发展中国家则应当坚持... 税基侵蚀和利润转移(BEPS)问题是发达国家和发展中国家的共同难题,但发展中国家面临更大的冲击和挑战,遭受更为严重的财政后果。国际社会应当在全球应对BEPS行动中给发展中国家以全面参与的机会,并予以特殊考虑。发展中国家则应当坚持国际税收分配公平原则和立足本国现实需求原则,同时从推动以金砖国家为首的双边和多边合作、加强税收能力建设、建立和完善一般和特殊反避税立法等方面做出回应。 展开更多

关键词 税基侵蚀和利润转移 发展中国家 国际税收合作

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数字经济背景下的国际税收规则 被引量：9

4

作者 帕斯卡·圣塔曼 梅琳达·布朗 陈新(译) 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2020年第12期19-25,共7页

2020年10月,OECD/G20 BEPS包容性框架发布了两份蓝图报告,为今后就应对经济数字化带来的税收挑战达成共识打下了坚实的基础。该包容性框架在相互之间地位平等的基础上,汇聚了137个国家和地区。G20呼吁包容性框架致力于在2021年年中达成... 2020年10月,OECD/G20 BEPS包容性框架发布了两份蓝图报告,为今后就应对经济数字化带来的税收挑战达成共识打下了坚实的基础。该包容性框架在相互之间地位平等的基础上,汇聚了137个国家和地区。G20呼吁包容性框架致力于在2021年年中达成基于共识的全球性解决方案,以解决遗留问题。本文探讨了蓝图报告的背景,以及为充分应对经济数字化带来的税收挑战而仍需确定的内容。 展开更多

关键词 数字经济 国际税收规则 支柱一 支柱二 税基侵蚀和利润转移

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地域性特殊优势之“市场溢价”理论透视：由来、定位、实践与未来趋向 被引量：7

5

作者 刘奇超 曹明星 《中央财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2016年第3期22-32,共11页

作为处于经济结构转型期的中国,其最新衍生出的地域性特殊优势因素下的市场溢价理论,对于BEPS计划及其传统转让定价规则的本土适用具有重要意义。一方面,因特殊的市场供求关系产生的市场溢价理论,在置于整个中国经济社会特殊发展历史记... 作为处于经济结构转型期的中国,其最新衍生出的地域性特殊优势因素下的市场溢价理论,对于BEPS计划及其传统转让定价规则的本土适用具有重要意义。一方面,因特殊的市场供求关系产生的市场溢价理论,在置于整个中国经济社会特殊发展历史记忆与主体诉求中加以考量,具有历时性;另一方面,将市场溢价视为可比因素,明晰税收与实质经济活动和价值创造相匹配的理念,用市场发展和市场转移理论呼唤国际税收规则的理性回归,具备可行性。继而,综合适用BEPS一揽子计划、系统优化征管制度并提升软实力,是当前解决市场溢价问题的重要基础;而在"一带一路"背景下以"税基重构与利润分享"理念升级BEPS方略,或将成为中国乃至全球国际税收发展的理想方向。 展开更多

关键词 税基侵蚀与利润转移 特别纳税调整 地域性特殊优势 市场溢价

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全球最低税实施过渡:“走出去”企业面临的关键挑战与应对 被引量：6

6

作者 吴小强 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2023年第11期15-22,共8页

OECD/G20BEPS包容性框架已基本完成全球反税基侵蚀(GloBE)规则体系制定工作,随着各辖区国内立法转化,全球最低税进入实施过渡阶段,国际税收与各国税收制度正迎来世纪性改革。对“走出去”企业来说,全球最低税的实施将带来全球税负上升... OECD/G20BEPS包容性框架已基本完成全球反税基侵蚀(GloBE)规则体系制定工作,随着各辖区国内立法转化,全球最低税进入实施过渡阶段,国际税收与各国税收制度正迎来世纪性改革。对“走出去”企业来说,全球最低税的实施将带来全球税负上升、投资收益下降、在东道国享受税收优惠失效、离岸中心利润补税、补足税转向境外缴纳等关键性的挑战。对此,本文提出模拟测算全球最低税纳税义务、重新评估境外投资优惠条件与税后收益、优化投资架构与业务安排、加强过渡期财税管理并逐步建立全球税务管理体系的应对建议。 展开更多

关键词 全球最低税 税基侵蚀和利润转移 全球反税基侵蚀规则 “双支柱”

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税基侵蚀和利润转移行动计划对中国企业跨国税收筹划的影响 被引量：6

7

作者 王增业 王劲松 张辉 《国际石油经济》 2017年第2期79-84,共6页

以打击跨国公司避税行为为目标的税基侵蚀和利润转移行动计划,正在全球范围内快速推进实施,并直接对中国企业海外税收筹划活动产生重大影响,体现在:海外项目经营架构风险提高,信息披露透明度将大幅提高,转移定价税务监管更加严格,国际... 以打击跨国公司避税行为为目标的税基侵蚀和利润转移行动计划,正在全球范围内快速推进实施,并直接对中国企业海外税收筹划活动产生重大影响,体现在:海外项目经营架构风险提高,信息披露透明度将大幅提高,转移定价税务监管更加严格,国际间反避税机制更加协调完善,常设机构认定更加严格。中国跨国企业普遍存在税务研究力量薄弱,税收筹划水平不高等问题。中国企业在走出去过程中应尽快提升税务管控水平和筹划能力,具体措施包括:树立正确的税收筹划理念,加强税收筹划的统一集中管控,制定正确的税收筹划策略,精简股权投资结构,合理运用关联转让定价,优化集团全球筹资安排。 展开更多

关键词 税基侵蚀和利润转移 行动计划 跨国 税收筹划

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常设机构税务风险发展趋势探析:BEPS第7项行动计划回顾与展望 被引量：3

8

作者 孙俊霞 杨程 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2023年第12期21-28,共8页

本文通过回顾BEPS第7项行动计划《防止人为规避构成常设机构》实施背景和主要内容,梳理该项行动计划全球落实进展情况,包括各国(地区)《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》遵从情况,以及税收协定、国内法关于常... 本文通过回顾BEPS第7项行动计划《防止人为规避构成常设机构》实施背景和主要内容,梳理该项行动计划全球落实进展情况,包括各国(地区)《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》遵从情况,以及税收协定、国内法关于常设机构相关条款的修订,并结合相关案例就“双支柱”方案背景下未来常设机构风险管控趋势进行探讨,以期对跨国企业在全球运营中如何管理常设机构、应对常设机构风险提供参考。 展开更多

关键词 常设机构 税基侵蚀和利润转移 税收争议 数字经济

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跨国公司转让定价税务风险管理及应对策略 被引量：1

9

作者 高玉强 李哲 臧朋朋 《公共财政研究》 2023年第4期59-69,共11页

OECD提出的旨在打击跨国公司避税行为的税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划及“双支柱”方案,对跨国公司转让定价行为及税务风险管理产生重大影响。研究表明,跨国公司对转让定价税务风险的认识和管理经验尚有不足,难以有效应对当前国家... OECD提出的旨在打击跨国公司避税行为的税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划及“双支柱”方案,对跨国公司转让定价行为及税务风险管理产生重大影响。研究表明,跨国公司对转让定价税务风险的认识和管理经验尚有不足,难以有效应对当前国家形势和全球经济的变化。因此,应提升企业自身的风险应对能力,完善转让定价的税务风险内控制度,选择适当的转让定价方法,理顺税务风险信息沟通渠道,有效防范客观因素带来的转让定价税务风险。 展开更多

关键词 转让定价 关联交易 税基侵蚀和利润转移 税务风险管理

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约束税收竞争行动对我国无形资产税收优惠政策的影响 被引量：1

10

作者 李欣颐 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2023年第3期45-55,共11页

税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划和支柱二方案提出两种约束有害税收竞争的方案。本文通过分析两种方案对我国无形资产税收优惠政策的影响,发现我国技术转让所得优惠与BEPS第5项行动计划对无形资产优惠的要求有较大差异,因此需要在技... 税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划和支柱二方案提出两种约束有害税收竞争的方案。本文通过分析两种方案对我国无形资产税收优惠政策的影响,发现我国技术转让所得优惠与BEPS第5项行动计划对无形资产优惠的要求有较大差异,因此需要在技术转让所得优惠中采纳关联法。支柱二方案将对我国部分税收优惠政策产生较大冲击,对此,本文认为我国应采取以财政补贴代替税收优惠、视同纳税加回规则和扩大增值税全额留抵退税范围等一系列措施。 展开更多

关键词 无形资产 税收优惠 有害税收竞争 税基侵蚀和利润转移 支柱二

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欧盟反避税机制的新发展 被引量：1

11

作者 张智勇 《欧洲法律评论》 2017年第1期29-53,共25页

在推动内部市场建设的进程中,欧盟一直致力于消除成员国所得税制造成的税收壁垒。不过,欧盟近年来开始意识到欧盟层面反避税机制的必要性,并在2016年7月通过了反避税指令。欧盟及其成员国反避税机制的实施也需要其他国家以及国际社会的... 在推动内部市场建设的进程中,欧盟一直致力于消除成员国所得税制造成的税收壁垒。不过,欧盟近年来开始意识到欧盟层面反避税机制的必要性,并在2016年7月通过了反避税指令。欧盟及其成员国反避税机制的实施也需要其他国家以及国际社会的支持。欧盟在强化其内部以及对外的税收情报交换机制的同时,也通过OECD、G20等平台来应对税基侵蚀和利润转移等问题。欧盟还借助与第三国的双边协定来推动税收治理。 展开更多

关键词 欧盟反避税指令 税基侵蚀与利润转移 税收情报交换 税收治理

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集团内债务造成的税基侵蚀和BEPS项目行动4最佳实践方法(上)——雪佛龙案例分析

12

作者 丁家辉 陈新 《国际税收》 北大核心 2017年第10期52-58,共7页

众所周知,许多跨国企业将集团内债务用于避税目的。OECD税基侵蚀和利润转移(BEPS)项目行动4近期对这方面的研究作出了重大贡献,对于实际工作中不同形式的利息限制制度的设计要点和问题,形成了重要的认识。在地球的另一边,最近在澳大利... 众所周知,许多跨国企业将集团内债务用于避税目的。OECD税基侵蚀和利润转移(BEPS)项目行动4近期对这方面的研究作出了重大贡献,对于实际工作中不同形式的利息限制制度的设计要点和问题,形成了重要的认识。在地球的另一边,最近在澳大利亚发生了一起重大的税务案件,参议院对公司避税现象提出质询,揭示出雪佛龙如何在其税务结构中使用集团内债务的详细情况。即使并非不可能,却也极难从其财务报告中识破雪佛龙的这种税务结构。这是一个很及时的案例,我们可以通过分析,了解到在实践中集团内债务是如何得到运用的;以此为基础,我们还可以评估行动4提出的各项建议。本文的目的有两个方面。首先,本文分析了雪佛龙在澳大利亚使用的两种税务结构。以案例分析的形式,凸显由集团内债务引发的主要问题。其次,本文利用关于雪佛龙的经验数据,评估行动4提出的各项建议是否能够有效地应对因集团内债务而造成的税基侵蚀和利润转移。 展开更多

关键词 税基侵蚀和利润转移 集团内债务 利息限制制度 雪佛龙

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“在价值创造地征税”与OECD/G20税基侵蚀与利润转移项目 被引量：16

13

作者 乔安娜.海伊 陈新 《国际税收》 北大核心 2018年第6期31-37,共7页

本文分析"在价值创造地征税"的概念及其可能发挥的作用,即用于解决在OECD/G20税基侵蚀与利润转移项目提出的相关问题。

关键词 “在价值创造地征税” 税基侵蚀与利润转移

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BEPS方略:新威权主义重构国际税收秩序的集结号? 被引量：15

14

作者 曹明星 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2014年第7期16-20,共5页

BEPS(税基侵蚀与利润转移)之所以广受关注,是因为新自由主义全球化的世界经济发展走入巨大的经济困境;于是,陷入财政危机的OECD国家创造了BEPS概念并制定相应方略加以应对;然而,基于纯粹国际层面"节流"理念的技术性方略设计... BEPS(税基侵蚀与利润转移)之所以广受关注,是因为新自由主义全球化的世界经济发展走入巨大的经济困境;于是,陷入财政危机的OECD国家创造了BEPS概念并制定相应方略加以应对;然而,基于纯粹国际层面"节流"理念的技术性方略设计无法克服根本性的经济失衡;由此,以新威权主义再造国家税收主权并重构国际税收秩序的"开源式"发展路径或将成为一种无可避免的世界趋势。而在这其中,"中国模式"的经济与社会发展道路也许有着一定的路径引领优势,也同时存在着重大的自我完善机遇。 展开更多

关键词 税基侵蚀与利润转移新自由主义新威权主义 国际税收秩序

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基于反避税要求的税制改革国际视野 被引量：10

15

作者 庞凤喜 贺鹏皓 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2015年第7期10-18,共9页

税基侵蚀和利润转移是经济国际化、全球化的必然产物,并随着新技术的发展与国际经济形势下行压力的加大而更加复杂与严峻。多年来,国际社会已采取多种措施积极应对,但由于税基设定属于一国独立自主行使经济主权的范围,因而通过采用统一... 税基侵蚀和利润转移是经济国际化、全球化的必然产物,并随着新技术的发展与国际经济形势下行压力的加大而更加复杂与严峻。多年来,国际社会已采取多种措施积极应对,但由于税基设定属于一国独立自主行使经济主权的范围,因而通过采用统一的国际税收方略来解决各国税收利益失衡的做法存在明显的局限性。在我国,尽管近几年来已取得较为显著的反避税成效,但随着后金融危机时代下跨国企业日益激进的税收筹划和精心设计的避税方案的运用,频繁的税基侵蚀与利润转移行为已给税收征管带来了严峻挑战。在已启动的新一轮税制改革中,应注意以国际视野推进税制改革与征管改革。 展开更多

关键词 税基侵蚀与利润转移 BEPS项目 反避税 税制改革 国际视野

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数字经济给增值税征管带来的挑战及应对思路 被引量：10

16

作者 李淼焱 《国际税收》 北大核心 2017年第7期51-53,共3页

在经济全球化背景下,数字经济具有流动性、数据依赖性、网络效应等特征,并具有多层面商业扩展、垄断或寡头垄断的倾向,这些特点为跨国公司规避增值税提供了可能。本文旨在讨论数字经济模式给传统增值税征管带来的挑战,并借鉴欧盟经验,... 在经济全球化背景下,数字经济具有流动性、数据依赖性、网络效应等特征,并具有多层面商业扩展、垄断或寡头垄断的倾向,这些特点为跨国公司规避增值税提供了可能。本文旨在讨论数字经济模式给传统增值税征管带来的挑战,并借鉴欧盟经验,为完善我国增值税管理制度提出建议。 展开更多

关键词 数字经济 税基侵蚀与利润转移 增值税

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中国转让定价战略调整的动因、契机及主要思路 被引量：6

17

作者 姜跃生 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2014年第10期46-50,共5页

在税基侵蚀与利润转移问题引发国际税收规则大调整的背景下,中国现行的转让定价管理战略亟待调整。本文对中国转让定价管理所面临的主要问题进行了细致分析,总结了中国转让定价进行战略调整的各种有利契机,并提出了中国转让定价战略调... 在税基侵蚀与利润转移问题引发国际税收规则大调整的背景下,中国现行的转让定价管理战略亟待调整。本文对中国转让定价管理所面临的主要问题进行了细致分析,总结了中国转让定价进行战略调整的各种有利契机,并提出了中国转让定价战略调整的主要思路。 展开更多

关键词 中国 转让定价 战略调整 税基侵蚀与利润转移

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《BEPS多边公约》对我国税收协定MAP机制的影响 被引量：4

18

作者 冯小川 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2020年第9期78-83,共6页

《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移(BEPS)的多边公约》(以下简称《公约》)配合BEPS第14项行动计划的要求,对各缔约方双边税收协定中的相互协商程序条款进行统一修订。我国在采纳《公约》修订方案的同时,也应当按照本国的... 《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移(BEPS)的多边公约》(以下简称《公约》)配合BEPS第14项行动计划的要求,对各缔约方双边税收协定中的相互协商程序条款进行统一修订。我国在采纳《公约》修订方案的同时,也应当按照本国的跨境税收争议解决资源配置实际情况,审慎对待BEPS第14项行动计划的各项建议及措施,提升相互协商程序的实际操作效率,在国际税收改革合作中切实提高我国跨境税收争议的解决能力。 展开更多

关键词 税基侵蚀和利润转移 相互协商程序 税收协定 多边公约 跨境税收争议

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转让定价的未来(上) 被引量：2

19

作者 韩霖 《国际税收》 北大核心 2018年第5期51-54,共4页

转让定价问题位于BEPS项目的核心。一直以来,转让定价分析等同于适用独立交易原则,而这一原则实际上由三个支柱来加以支撑:单独法人实体的假设,合同安排的相关性,以及交易的可比性。在当前经济环境下,这三个支柱的基础都发生了动摇。BEP... 转让定价问题位于BEPS项目的核心。一直以来,转让定价分析等同于适用独立交易原则,而这一原则实际上由三个支柱来加以支撑:单独法人实体的假设,合同安排的相关性,以及交易的可比性。在当前经济环境下,这三个支柱的基础都发生了动摇。BEPS项目因应形势的变化,对独立交易原则进行了一定程度的更新,引入了一些新的方法。本文主要分析BEPS项目对转让定价的影响,以及各国对于后BEPS时代转让定价分析新模式的实施情况,并试图预测转让定价的未来。 展开更多

关键词 转让定价 利润转移与税基侵蚀 独立交易原则

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评估BEPS项目:由来、标准制定及实施状况 被引量：2

20

作者 韩霖 《国际税收》 北大核心 2018年第3期64-69,共6页

税基侵蚀和利润转移(BEPS)项目是全球税收领域合作第二个最主要的项目,本文在简单回顾其由来、标准制定、取得成果的基础上,重点概述了当前各国实施15项BEPS行动计划的总体状况,旨在厘清BEPS项目出现的时机、轨迹,把握其未来的发展前景... 税基侵蚀和利润转移(BEPS)项目是全球税收领域合作第二个最主要的项目,本文在简单回顾其由来、标准制定、取得成果的基础上,重点概述了当前各国实施15项BEPS行动计划的总体状况,旨在厘清BEPS项目出现的时机、轨迹,把握其未来的发展前景,同时寄望这样的分析可以对未来全球税收合作(包括在促增长税收政策方面的合作)有所启发。 展开更多

关键词 税基侵蚀和利润转移 全球税收合作 国际财税协会

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